AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN

PEMBAYARAN

Siklus perolehan dan pembayaran

meliputi perolehan barang dan jasa
dan pengeluaran kas

SIKLUS PEROLEHAN
Jurnal yang terkait
1. Persediaan
2. Properti pabrik dan peralatan
3. beban dibayar dimuka
4. leasehold improvement
5. hutang usaha
6. beban manufaktur
7. beban penjualan
8. beban administrasi

SIKLUS PEROLEHAN
Fungsi Usaha
1. pemrosesan order pembelian
2. penerimaan barang dan jasa
3. pengakuan kewajiban

SIKLUS PEROLEHAN
Dokumen dan Catatan
Permintaan pembelian
Order pembelian
Laporan penerimaan
Jurnal perolehan
Laporan ikhtisar perolehan
Faktur dari pemasok
Nota debit
surat bukti/bon
berkas induk hutang usaha
neraca saldo hutang usaha
Rekening pemasok

SIKLUS PENGELUARAN KAS

Jurnal:
1. Kas di Bank
2. Hutang usaha
3. Potongan pembelian

SIKLUS PENGELUARAN KAS

Fungsi Usaha :
1. Pemrosesan dan Pencatatan
2. Pengeluaran Kas

SIKLUS PENGELUARAN KAS

Dokumen dan catatan :
Cek
jurnal pengeluaran kas

 Pemrosesan order pembelian

siklusnya terdiri dari :
1. Permintaan pembelian, permintaan
barang dan jasa oleh pegawai yang
berwenang
2. Order pembelian, deskripsi jumlah
dan infomasi barang dan jasa yang
hendak dibeli.
3. Pengendalian intern, otorisasi yang
memadai dari pegawai berwenang

 Untuk penerimaan barang dan jasa

siklusnya adalah sbb :
1. Laporan penerimaan barang dan
jasa, dibuat pada saat barang
diterima
2. Pengendalian intern, diterima
bagian penerimaan dan diawasi
secara fisik

 Siklus pengakuan kewajiban :Jurnal

perolehan, Laporan ikhtisar
perolehan,Faktur pemasok,Nota
debet,Voucher , Berkas induk hutang
usaha,Neraca saldo hutang usaha,
Laporan pemasok, Pengendalian
intern
Siklus pemrosesan dan pencatatan
kas :Check ,Jurnal pengeluaran kas ,
Pengendalian intern

PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN DAN

PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS
TRANSAKSI

1. Pengujian atas perolehan(test of

acquitition):
. Pemrosesan order pembelian
. Penerimaan barang dan jasa
. Pengakuan kewajiban

PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN DAN

PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS
TRANSAKSI

Pengujian atas pembayaran terdiri atas fungsi pemrosesan

dan pencatatan pengeluaran kas.
Tujuan Audit

Pengendalian Intern Kunci

Pengujian Pengendalian

Perolehan
yang
dicatat
adalah barang dan jasa yang
diterima
(existence & occurrence)

Keberadaan
permintaan Periksa dokumen dalam
pembelian, order pembelian, voucher untuk keberadaan
laporan
penerimaan
barangdan faktur pembelian
yang
dilampirkan
pada
voucher

Transaksi perolehan yang

ada telah dicatat

P/O
prenumbered
dipertanggung jawabkan

Transaksi telah dicatat

dicatat dengan benar

Verifikasi intern atas

perhitungan dan jumlah

& Hitung
urutan
pembelian

Transaksi
diklasifikasikan Bagan akun yang memadai
dengan memadai

Transaksi dicatat tepat waktu

Transaksi

Prosedur mengharuskan pen

catatan transaksi sesegera
mungkin setelah barang dan
jasa diterima

perolehan Verifikasi

intern

atas

isi

Pengujian Substantif Atas

Transaksi
Telaah jurnal perolehan,
buku besar dan berkas induk
hutang usaha untuk jumlah
yang besar dan tidak biasa

pesanan Telusuri dari arsip laporan

penerimaan barang ke jurnal
perolehan
Periksa indikasi verifikasi Bbandingkan transaksi yang
intern
dicatat dalam jurnal
perolehan.
Periksa pedoman prosedur Bandingkan
klasifikasi
dan bagan akun
dengan bagan akun dengan
mengacu
kepada
faktur
pembelian
Periksa pedoman prosedur Bandingkan tanggal dari
dan amati apabila terdapat laporan penerimaan barang
faktur pembelian yang tidak dan faktur pembelian dengan
dicatat
tanggal
dalam
jarak
perolehan
Periksa indikasi verifikasi Uji akurasi klerikal dengan

UTANG USAHA
Utang usaha adalah kewajiban yang
belum dibayarkan untuk barang dan
jasa yang diterima dalam kegiatan
usaha normal perusahaan.

METODOLOGI UNTUK MERANCANG

PENGUJIAN ATAS RINCIAN SALDO DAN
UTANG USAHA
Metodologi untuk merancang pengujian terinci atas
saldo utang usaha diikhtisarkan sbb:
Tentukan materialitas dan tetapkan resiko audit yang dapat
diterima serta resiko bawaan untuk utang usaha
Tetapkan resiko pengendalian untuk utang usaha
Rancang dan laksanakan pengujian atas pengendalian,
pengujian substantif atas transaksi, untuk siklus perolehan
dan pembayaran
Rancang dan laksanakan prosedur analitis untuk siklus
perolehan dan pembayaran
Rancang pengujian terinci atas saldo akun utang usaha untuk
memenuhi tujuan spesifik audit dengan memperhatikan
Prosedur audit, Ukuran sampel, Pos/unsur yang dipilih, dan
Saat pelaksanaan