Perpajakan Pertemuan 12
Perpajakan Pertemuan 12
PPh Pasal
Pasal 44 ayat
ayat (2)
(2)
PENGHASILAN
PENGHASILANYANG
YANGDIKENAKAN
DIKENAKANPEMOTONGAN
PEMOTONGAN
PAJAK
PAJAKPENGHASILAN
PENGHASILANPASAL
PASAL44AYAT
AYAT(2)
(2)
Dipotong
Dipotongoleh
oleh::
a.a. PENYEWA
PENYEWAdalam dalamhal
halpenyewa
penyewaadalah
adalahbadan
badanpemerintah,
pemerintah,subjek
subjek
pajak
pajakdalam
dalamnegeri,
negeri,penyelenggara
penyelenggarakegiatan,
kegiatan,BUT,
BUT,KSO,
KSO,perwakilan
perwakilan
perusahaan
perusahaanluarluarnegeri
negerilainnya,
lainnya,dan
danorang
orangpribadi
pribadiyang
yangditetapkan
ditetapkan
oleh
olehDirjen
DirjenPajak.
Pajak.
b.
b. YANG
YANGMENYEWAKAN
MENYEWAKANmelalui melaluipenyetoran
penyetoransendiri
sendiridalam
dalamhal
hal
penyewa
penyewaadalah
adalahorang
orangpribadi
pribadiatau
ataubukan
bukansubjek
subjekpajak,
pajak,selain
selainyang
yang
disebutkan
disebutkanpada
padahuruf
hurufaadiatas.
diatas.
Tarif
Tarif10%
10%dari
dariJumlah
JumlahBruto
Brutonilai
nilaipersewaan
persewaantanah
tanahdan/atau
dan/atau
bangunan
bangunan
BERSIFAT
BERSIFAT FFIINNAALL
SEWA HARTA
5
Atas transaksi sewa menyewa tersebut
PT. Adil Sejahtera harus memotong PPh
Final pasal 4(2) atas pembayaran sewa
kepada PT. Rental sebesar 10% (Rp
9,5juta) dan membuat bukti potong
atas nama PT. Rental dan menyetorkan
pemotongan tersebut serta melaporkan
dalam SPT Masa.
6
3.3.PENGHASILAN
PENGHASILANDARI
DARIPENGALIHAN
PENGALIHANHAK
HAK
ATAS
ATASTANAH
TANAHDAN/ATAU
DAN/ATAUBANGUNAN
BANGUNAN
Yang
Yangdimaksud
dimaksuddgndgnpengalihan
pengalihanhakhakatas
atastanah
tanahdan/atau
dan/ataubangunan
bangunanadalah:
adalah:
a.a. Penjualan,
Penjualan, tukar-menukar, perjanjian pemindahan hak, pelepasanhak,
tukar-menukar, perjanjian pemindahan hak, pelepasan hak,penyerahan
penyerahanhak,
hak,
lelang, hibah atau cara lain yang disepakati dengan pihak lain selain pemerintah.
lelang, hibah atau cara lain yang disepakati dengan pihak lain selain pemerintah.
b.b. Penjualan,
Penjualan,tukar-menukar
tukar-menukartermasuk
termasukruishlag,
ruishlag,pelepasan
pelepasanhak,
hak,penyerahan
penyerahanhak,
hak,atau
ataucara
caralain
lain
yang disepakati dengan Pemerintah guna pelaksanaan pembangunan termasuk pembangunan
yang disepakati dengan Pemerintah guna pelaksanaan pembangunan termasuk pembangunan
untuk
untukkepentingan
kepentinganumum
umumyangyangtidak
tidakmemerlukan
memerlukanpersyaratan
persyaratankhusus.
khusus.
c.c. Penjualan,
Penjualan, tukar-menukar termasuk ruishlag, pelepasan hak, penyerahanhak,
tukar-menukar termasuk ruishlag, pelepasan hak, penyerahan hak,atau
ataucara
caralain
lain
kepada
kepadaPemerintah
Pemerintahguna
gunapelaksanaan
pelaksanaanpembangunan
pembangunanuntuk
untukkepentingan
kepentinganumum
umumyang
yang
memerlukan
memerlukanpersyaratan
persyaratankhusus.
khusus.
Tarif
Tarifsebesar
sebesar: :
a.a. Berdasarkan
Berdasarkanketentuan
ketentuanPasal
PasalPasal
Pasal1717UU
UUPPh
PPhbagi
bagiWP
WPBadan
Badantermasuk
termasukkoperasi
koperasiyang
yangusaha
usaha
pokoknya mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan.
pokoknya mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan.
b.b. 55%
%dari
darijumlah
jumlahbruto
brutonilai
nilaipengalihan
pengalihanhak
hakatas
atastanah
tanahdan
danatau
ataubangunan
bangunanbagi
bagiWP
WPbadan
badantermasuk
termasuk
koperasi yang bukan usaha pokoknya mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan.
koperasi yang bukan usaha pokoknya mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan. Bersifat Bersifat
Tidak
TidakFinal.
Final.
c.c. 55%
% darijumlah
dari jumlahbruto
brutonilai
nilaipengalihan
pengalihanhak
hakatas
atastanah
tanahdan
danatau
ataubangunan
bangunanbagi
bagiWP
WPorang
orangpribadi,
pribadi,
yayasan atau organisasi sejenis yang mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan baik
yayasan atau organisasi sejenis yang mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan baik yang yang
usaha
usahapokoknya
pokoknyamaupun
maupunbukan
bukanusaha
usahapokoknya
pokoknyayang
yangmengalihkan
mengalihkanhakhakatas
atastanah
tanahdan/atau
dan/atau
bangunan. Bersifat Final.
bangunan. Bersifat Final.
3.3.PENGHASILAN
PENGHASILANDARI
DARIPENGALIHAN
PENGALIHANHAK
HAK
ATAS
ATASTANAH
TANAHDAN/ATAU
DAN/ATAUBANGUNAN
BANGUNAN
Pengecualian
Pengecualianpengenaan
pengenaanPPh
PPhatas
ataspengalihan
pengalihanhak
hakatas
atastanah
tanahdan/atau
dan/ataubangunan
bangunan: :
a.a. Hibah
Hibahkepada
kepadakeluarga
keluargadalam
dalamgaris
garislurus,
lurus,badan
badankeagamaan,
keagamaan,pendidikan,
pendidikan,sosial
sosialatau
ataupengusaha
pengusahakecil
kecil
berdasarkan SKB.
berdasarkan SKB.
b.b. Pengalihan
Pengalihankurang
kurangdari
dariRp
Rp60.000.000,-
60.000.000,-dan
dantidak
tidakdipecah-pecah
dipecah-pecaholeh
olehWPOP
WPOPyang yangtotal
totalpenghasilannya
penghasilannya
tidak melebihi PTKP.
tidak melebihi PTKP.
c.c. Pengalihan
Pengalihankepada
kepadaPemerintah
Pemerintahuntuk
untukkepentingan
kepentinganumum.
umum.
d.d. Warisan berdasarkan SKB.
Warisan berdasarkan SKB.
e.e. Dalam
Dalamrangka
rangkapenggabungan,
penggabungan,peleburan
peleburandandanpemekaran
pemekaranusaha
usahadengan
dengannilai
nilaibuku
bukuberdasarkan
berdasarkanSKB.
SKB.
Cara
CaraPelunasan
Pelunasan: :
a.a. Orang
OrangPribadi
Pribadiatau
atauBadan
Badanyang
yangmenerima
menerimaatau
ataumemperoleh
memperolehpenghasilan
penghasilandari
daripengalihan
pengalihanhak
hakatas
atastanah
tanah
dan/atau bangunan dari pihak selain Pemerintah wajib membayar sendiri pajaknya.
dan/atau bangunan dari pihak selain Pemerintah wajib membayar sendiri pajaknya.
b.b. Orang
OrangPribadi
Pribadiatau
atauBadan
Badanyang
yangmenerima
menerimaatau
ataumemperoleh
memperolehpenghasilan
penghasilandari
daripengalihan
pengalihanhak
hakatas
atastanah
tanah
dan/atau bangunan dari Pemerintah yang tidak memerlukan persyaratan khusus dipungut PPh
dan/atau bangunan dari Pemerintah yang tidak memerlukan persyaratan khusus dipungut PPh oleh oleh
Bandaharawan
Bandaharawanatauataupejabat
pejabatyang
yangmelakukan
melakukanpembayaran
pembayaranatau
ataupejabat
pejabatyang
yangmenyetujui
menyetujuitukar-menukar.
tukar-menukar.
4.4.PENGHASILAN
PENGHASILANDARI
DARIBUNGA
BUNGADEPOSITO
DEPOSITODAN
DANTABUNGAN
TABUNGAN
SERTA
SERTADISKONTO
DISKONTOSBI
SBI
Dipotong
DipotongPPh
PPhatas
ataspenghasilan
penghasilanberupa
berupabunga
bungadengan
dengannama
namadan
dandalam
dalambentuk
bentuk
apapun
apapunyang
yangditerima
diterimaatau
ataudiperoleh
diperolehdari
darideposito
depositodan
dantabungan
tabunganserta
serta
diskonto
diskontoSBI.
SBI.Bersifat
BersifatFINAL.
FINAL.
TARIF
TARIFsebesar
sebesar::
a.a. 20%
20%dari
darijumlah
jumlahbruto
brutoterhadap
terhadapWajib
WajibPajak
Pajakdalam
dalamnegeri
negeridan
danbentuk
bentuk
usaha
usahatetap.
tetap.
b.
b.20%20%dari
darijumlah
jumlahbruto
brutoatau
ataudengan
dengantarif
tarifberdasarkan
berdasarkanPerjanjian
Perjanjian
Penghindaran
PenghindaranPajak
PajakBerganda
Bergandayang
yangberlaku
berlakuterhadap
terhadapWajib
WajibPajak
PajakLuar
Luar
Negeri.
Negeri.
4.4.PENGHASILAN
PENGHASILANDARI
DARIBUNGA
BUNGADEPOSITO
DEPOSITODAN
DANTABUNGAN
TABUNGAN
SERTA
SERTADISKONTO
DISKONTOSBI
SBI
Dikecualikan
DikecualikanDariDariPemotongan
PemotonganPajak
PajakPenghasilan
Penghasilanatas ataspenghasilan
penghasilanberupa
berupa
bunga
bungaDeposito
DepositodandanTabungan
Tabunganserta
sertaDiskonto
DiskontoSBI SBIterhadap
terhadap::
a.a. Bunga
Bungadeposito
depositodan
dantabungan
tabunganserta
sertadiskonto
diskontoSBI,SBI,sepanjang
sepanjang jumlah
jumlah
deposito
depositodan
dantabungan
tabunganserta
sertaSBI
SBItersebut
tersebuttidak
tidak melebihi
melebihiRpRp
7.500.000,-.
7.500.000,-.
b.b. Bunga
Bungadan
danDiskonto
Diskontoyang
yangditerima
diterimaatau
ataudiperoleh
diperolehbank
bankyang
yangdidirikan
didirikandidi
Indonesia
Indonesiaatau
ataucabang
cabangbank
bankluar
luarnegeri
negerididiIndonesia.
Indonesia.
c.c. Bunga
Bungadeposito
depositodandantabungan
tabunganserta
sertadiskonto
diskontoSBI,SBI,yang
yangditerima
diterima
atau
ataudiperoleh
diperolehDana
DanaPensiun
Pensiunyang
yangpendiriannya
pendiriannyatelahtelahdisahkan
disahkan oleh
oleh
Menteri
MenteriKeuangan
Keuangansepanjang
sepanjangdananya
dananyadiperoleh
diperolehdaridari sumber
sumberpendapatan
pendapatan
sebagaimana
sebagaimanadimaksud
dimaksuddalam
dalamPasal
Pasal29
29UUUU Nomor Nomor11 11Tahun
Tahun1992
1992tentang
tentang
Dana
DanaPensiun.
Pensiun.
d.d. Bunga
Bungatabungan
tabunganpada
padabank
bankyang
yangditunjuk
ditunjukPemerintah
Pemerintah dalam
dalam
rangka
rangkapemilikan
pemilikanrumah
rumahsederhana
sederhanadandansangat
sangatsederhana,
sederhana, kavling
kavlingsiap
siap
bangun
bangununtuk
untukrumah
rumahsederhana
sederhanadandansagat
sagat sederhana,
sederhana,atau
ataurumah
rumahsusun
susun
sederhana
sederhanasesuai
sesuaidengan
dengan ketentuan
ketentuanyang
yangberlaku,
berlaku,untuk
untukdihuni
dihuni
sendiri.
sendiri.
Tn. Ahmad memiliki simpanan di bank
berupa deposito sebesar Rp 7 juta
dengan bunga 12% per tahun.
13
Atas simpanan di bank tersebut
Tn. Ahmad mendapat bunga
setiap bulannya, sebesar :
= Rp 7.000.000,- x 12% x 30/365
= Rp 69.041,-
Hadiah
HadiahUndian
Undianadalah
adalahhadiah
hadiahdengan
dengannama
namadan
dandalam
dalambentuk
bentukapapun
apapun
yang
yangditerima
diterimaatau
ataudiperoleh
diperolehWajib
WajibPajak
Pajakyang
yangpemberiannya
pemberiannyamelalui
melalui
cara
caraundian.
undian.
TARIF
TARIFsebesar
sebesar::
25%
25%(dua
(duapuluh
puluhlima
limapersen)
persen)dari
darijumlah
jumlahpenghasilan
penghasilanbruto
brutohadiah
hadiah
undian.
undian.
Dikecualikan
DikecualikanDari
DariPemotongan
PemotonganPajak
PajakPenghasilan
Penghasilandari
dari
penyerahan
penyerahanHadiah
HadiahUndian
Undianadalah
adalahhadiah
hadiahlangsung
langsungdalam
dalam
penjualan
penjualanbarang
barangatau
ataujasa
jasasepanjang
sepanjangdiberikan
diberikankepada
kepadasemua
semua
pembeli
pembeliatau
ataukonsumen
konsumenakhir
akhirtanpa
tanpadiundi
diundidan
danhadiah
hadiahtersebut
tersebut
diterima
diterimalangsung
langsungoleh
olehkonsumen
konsumenakhir
akhirpada
padasaat
saatpembelian
pembelian
barang
barangdan
danjasa.
jasa.
HADIAH
Lomba, Penghargaan,
Undian
Pekerjaan, Jasa, dan
Kegiatan
19
Hadian Undian, kijang innova senilai Rp 200 juta :
= 25% x Rp 200 juta
= Rp 50 juta
20
7.7.PENGHASILAN
PENGHASILANDARI
DARIPENYERAHAN
PENYERAHANJASA
JASAKONSTRUKSI
KONSTRUKSI
Atas
Ataspenghasilan
penghasilanyang
yangditerima
diterimaatau
ataudiperoleh
diperolehWajib
WajibPajak
Pajakyang
yangmemenuhi
memenuhi
kualifikasi
kualifikasisebagai
sebagaipengusaha
pengusahakecil
kecilberdasarkan
berdasarkansertifikat
sertifikatyang
yangdikeluarkan
dikeluarkan
oleh
olehLembaga
Lembagayang yangberwenang,
berwenang,serta
sertayang
yangmempunyai
mempunyainilai
nilaipengadaan
pengadaan
sampai
sampaidengan
denganRp Rp1.000.000.000,-
1.000.000.000,-(satu
(satumilyar
milyarrupiah),
rupiah),dikenakan
dikenakanPajak
Pajak
Penghasilan
Penghasilanyang
yangbersifat
bersifatFINAL.
FINAL.
TARIF
TARIFsebesar
sebesar::
a.a. 4%
4%dari
darijumlah
jumlahbruto,
bruto,yang
yangditerima
diterimaWajib
WajibPajak
Pajakpenyedia
penyediajasa
jasa
perencanaan
perencanaankonstruksi.
konstruksi.
b.
b.2% 2%dari
darijumlah
jumlahbruto,
bruto,yang
yangditerima
diterimaWajib
WajibPajak
Pajakpenyedia
penyediajasa
jasa
pelaksanaan
pelaksanaankonstruksi.
konstruksi.
c.c. 4%
4%dari
darijumlah
jumlahbruto,
bruto,yang
yangditerima
diterimaWajib
WajibPajak
Pajakpenyedia
penyediajasa
jasa
pengawasan
pengawasankonstruksi.
konstruksi.
PPH ATAS PENGHASILAN
DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
DASAR HUKUM
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang
dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg mampu
mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang
dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg mampu
menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi
bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi
terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan
perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and
construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and
build).
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha
tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL
2% 4% 3% 4% 6%
PEMBERI HASIL
• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT
• KERJASAMA OPERASI • ORANG PRIBADI
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI • BUKAN SUBJEK PAJAK
LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH
DIRJEN PAJAK
SELISIH
PAJAK YG TERUTANG
KEKURANGAN PPh
NILAI KONTRAK DI LN ATAS PENGHASILAN
ATAS PENGHASILAN
JASA KONSTRUKSI PENGHASILAN LAIN
DARI
DARI LN
JASA KONSTRUKSI
Tidak Terutang
Kredit Pajak Dikenakan Tarif
PPh Final
Berdasarkan Berdasarkan
UU PPh UU PPh
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh
PASAL23
34