PENATAUSAHAAN BUMDesa

 LAPORAN KEUANGAN BUMDesa

 OLEH
Kamaluddin
TA Pengembangan Ekonomi Desa
Program P3MD Kab. Pinrang
CP. 085 237 321 549
KONSEP DASAR AKUNTANSI BUMDES

PENGERTIAN
PENGERTIAN

Akuntansi
Akuntansi atau
atau Pembukuan/Laporan
Pembukuan/Laporan
Keuangan
Keuangan Keuangan
Keuangan BUMDESA
BUMDESA
merupakan
merupakan kegiatan
kegiatan /Seni
/Seni
Pencatatan,
Pencatatan, menggolongkan,
menggolongkan,
meringkas,
meringkas, dan
dan melaporkan
melaporkan semua
semua
transaksi/kejadian
transaksi/kejadian keuangan
keuangan yang
yang
terjadi
terjadi dalam
dalam jangka
jangka waktu
waktu tertentu.
tertentu.
TUJUAN;
a.
a. Menyediakan
Menyediakan Informasi
Informasi keuangan
keuangan kepada
kepada semua
semua
pihak
pihak yang
yang membutuhkan
membutuhkan baik baik intern
intern BUMDES
BUMDES
maupun
maupun pihak
pihak ekstern
ekstern (pendamping,
(pendamping, Pemerintah,
Pemerintah,
Kementerian/Lembaga
Kementerian/Lembaga RI, RI, dll)
dll)
b.
b. Pertanggungjawaban
Pertanggungjawaban keuangan
keuangan yang
yang dapat
dapat
dimengerti
dimengerti dan
dan dipahami
dipahami oleh
oleh semua
semua pihak.
pihak.
c.c. Agar
Agar tercipta
tercipta kerapihan
kerapihan dan
dan ketertiban
ketertiban dalam
dalam tata
tata
administrasi
administrasi terutama
terutama dalam
dalam aspek
aspek keuangan
keuangan
d.
d. Agar
Agar dapat
dapat diperoleh
diperoleh informasi
informasi yang
yang sistimatis,
sistimatis,
lengkap,
lengkap, benar
benar dan
dan tepat
tepat waktu
waktu tentang
tentang perubahan
perubahan dan
dan
posisi
posisi akhir
akhir yang
yang sesungguhnya
sesungguhnya dari
dari setiap
setiap jenis
jenis
kekayaan,
kekayaan, utang,
utang, modal,
modal, pendapatan
pendapatan dandan biaya
biaya
KAIDAH
KAIDAH PEMBUKUAN
PEMBUKUAN
a.
a. RUNUT;
RUNUT
RUNUT setiap
RUNUT; setiap kejadian
kejadian (transaksi)
(transaksi) dicatat
dicatat
berdasarkan
berdasarkan urutan
urutan waktu kejadiannya..
waktu kejadiannya
b.
b. SISTIMATIS;
SISTIMATIS
SISTIMATIS pembukuan,
SISTIMATIS; pembukuan, penggolongan,
penggolongan,
periwayatan,
periwayatan, dan
dan ikhtisar
ikhtisar dilakukan
dilakukan dengan
dengan urutan
urutan
proses
proses yang
yang jelas,
jelas, jernih
jernih dan
dan masuk
masuk akal.
akal.
c.
c. JELAS;
JELAS
JELAS proses
JELAS; proses pembukuan
pembukuan harus
harus menghasilkan
menghasilkan
informasi
informasi keuangan
keuangan usahausaha secara
secara benar,
benar, lengkap,
lengkap, rinci,
rinci,
tepat
tepat waktu,
waktu, dan
dan kondisi
kondisi yang
yang senyatanya.
senyatanya.
d.
d. BISA
BISA DIPERTANGGUNGJAWABKAN;
DIPERTANGGUNGJAWABKAN;
dimana
dimana informasi
informasi yang
yang dihasilkan
dihasilkan bisa
bisa diperiksa
diperiksa
kebenarannya,
kebenarannya, dengan
dengan penelusuran
penelusuran proses,
proses,
pemeriksaan
pemeriksaan alat-alat
alat-alat bukti
bukti dan
dan dokumen-dokumen
dokumen-dokumen
transaksi
transaksi keuangan
keuangan asli
asli yang
yang disimpan
disimpan secara
secara rapi.
rapi.
SIKLUS RINGKAS PROSES AKUNTANSI

TRANSAKSI
TRANSAKSI PENGGOLONGAN
PENGGOLONGAN

PENCATATAN
PENCATATAN

PEMAKAI
PEMAKAI
INFORMASI
INFORMASI PENGIKHTISARAN
PENGIKHTISARAN
AKUNTANSI
AKUNTANSI

MENGANALISA
MENGANALISA DAN
DAN LAPORAN
LAPORAN
MENGINTERPRETASIKAN
MENGINTERPRETASIKAN AKUNTANSI
AKUNTANSI
 PRINSIP
PRINSIP DASAR
DASAR PEMBUKUAN
PEMBUKUAN
KEUANGAN
KEUANGAN BUMDES
BUMDES

Kalau
Kalau kekayaan
kekayaan bertambah,
bertambah,
pembukuan
pembukuan akan
akan menjelaskan
menjelaskan dari
dari
mana
mana asalnya
asalnya sebaliknya
sebaliknya kalau
kalau
kekayaan
kekayaan berkurang,
berkurang, pembukuan
pembukuan
memberikan
memberikan infomasi
infomasi secara
secara rinci
rinci ke
ke
mana
mana tujuannya.
tujuannya.
RUMUS UMUM PERSAMAAN AKUNTANSI
Pembukuan
Pembukuan setiap
setiap transaksi
transaksi [kejadian/kegiatan]
[kejadian/kegiatan]
keuangan
keuangan dengan
dengan prinsip
prinsip imbang
imbang berpasangan,
berpasangan,
misalnya
misalnya harta
harta // kekayaan
kekayaan BUMDES
BUMDES diperoleh
diperoleh
asalnya
asalnya dari
dari hutang
hutang {Tabungan
{Tabungan daridari orang
orang lain
lain
ataupun
ataupun anggota}
anggota} ditambah
ditambah modalmodal dari dari
penyertaan
penyertaan modal
modal desa
desa atau
atau sumber
sumber lain
lain yang
yang
sah.
sah. Jumlah
Jumlah seluruh
seluruh kekayaan
kekayaan pastipasti sama
sama
dengan
dengan jumlah
jumlah asalnya.
asalnya. Persamaan
Persamaan atau atau
keseimbangan
keseimbangan jumlah
jumlah tersebut
tersebut disebut
disebut
NERACA.
NERACA. Secara
Secara pembukuan
pembukuan “tidak
“tidak ada
ada satu
satu
rupiah
rupiah punpun kekayaan
kekayaan yang yang tidak
tidak dapat
dapat
dijelaskan
dijelaskan asalnya”
asalnya”
PERSAMAAN AKUNTANSI

HARTA
HARTA HUTANG + MODAL
= HUTANG MODAL

AKTIVA PASSIVA
1. AKTIVA
Adalah harta / kekayaan yang dimiliki oleh BUMDES
Aktiva Lancar
• Kas
• Simpanan di Bank …
• Pembiayaan Anggota
• .....
• .....
• Piutang
• Sewa Dibayar Dimuka
Aktiva Tetap
• Inventaris Kantor
• (Akumulasi Penyusutan)
• Tanah
• Gedung
• Biaya Rupa-rupa
2. HUTANG / KEWAJIBAN
Adalah kewajiban yang menjadi tanggungan perusahaan

Kewajiban Jangka Pendek

• Simpanan / Tabungan
• Kewajiban lain-lain
•…
Kewajiban Jangka Panjang
• Hutang Bank
•…
3. MODAL / EKUITAS
Adalah kekayaan bersih yang dimiliki oleh lembaga / BMT

Penyertaan Modal Desa

Modal Masyarakat
• Simpanan Pokok
• Simpanan Wajib
Modal Penyertaan
Cadangan-cadangan
HIBAH
Rugi/Laba Ditahan
Rugi/Laba Berjalan
4. PENDAPATAN
Adalah keuntungan yang diperoleh dari kegiatan operasional
dan non operasional BUMDES

Pendapatan Operasional
• Pendapatan Bagi Hasil Pembiayaan
• Pendapatan Marjin Pembiayaan
• Pendapatan Administrasi …
• Penapatan Operasional Lainnya

Pendapatan Non Operasional

• Pendapatan Bagi Hasil Tabungan di Bank Syariah
• Pendapatan lain-lain
5. BIAYA
Adalah beban yang dikeluarkan untuk membiayai kegiatan
operasional dan non operasional lembaga / perusahaan
Biaya Operasional Biaya Non Operasional
• Biaya Gaji/honor • Biaya Adminstrasi Bank
• Biaya Transport • Biaya lain-lain
• Biaya ATK/Laporan
• Biaya Listrik, Air PAM
• Biaya Pemeliharaan
LAPORAN NERACA
AKTIVA PASSIVA
Aktiva Lancar Kewajiban Jk Pendek
Kas Simpanan / Tabungan
Bank Simpanan Berjangka
Piutang Hutang Pajak
Pembiayaan Kewajiban Lain-lain
….. …..

Investasi Jk. Panjang Kewajiban Jk. Pjng

Saham Hutang Bank
Penyertaan Hutang Kendaraan
….. …..

Aktiva Tetap Modal

Tanah Modal Anggota
Bangunan Cadangan
Akum. Penyusutan Bangunan Laba/Rugi ditahan
Laba/Rugi Berjalan

Jml Aktiva Jml Hutang + Modal

PERHITUNGAN LABA / RUGI
Uraian Jml. Rupiah
Pendapatan Operasional
Pend. Bagi Hasil
Pend. Margin
Pend. …
Pendapatan Non Operasional
Bunga Bank
Total Pendapatan
Biaya Operasional
Biaya Gaji
Biaya Transport
Biaya ATK
Biaya Listrik
Biaya …..

Biaya Non Operasional

Total Biaya
Laba / Rugi
 KATA KUNCI 1
a.
a. KEKAYAAN;
KEKAYAAN
KEKAYAAN jumlah
KEKAYAAN; jumlah seluruh
seluruh HARTA
HARTA yang
yang
dimiliki
dimiliki Bumdes
Bumdes berupa
berupa uang
uang tunai/kas,
tunai/kas, dana
dana Bumdes
Bumdes
di
di Bank,
Bank, Piutang/Pembiayaan
Piutang/Pembiayaan kepada
kepada anggota,
anggota,
Inventaris,
Inventaris, dsb.
dsb.
b.
b. HUTANG;
HUTANG
HUTANG SUMBER
HUTANG; SUMBER kekayaan
kekayaan Bumdes
Bumdes yang
yang
diperoleh
diperoleh dari
dari pihak
pihak lain
lain dan
dan Bumdes
Bumdes mempunyai
mempunyai
kewajiban
kewajiban untuk
untuk mengembalikan
mengembalikan (dalam
(dalam hai
hai ini
ini adalah:
adalah:
Simpanan
Simpanan Sukarela/
Sukarela/ Tabungan
Tabungan Perorangan
Perorangan hutang
hutang
Pihak
Pihak III,
III, Titipan,
Titipan, dll)
dll)
 KATA KUNCI 2
c.
c. MODAL;
MODAL
MODAL SUMBER
MODAL; SUMBER kekayaan
kekayaan yang
yang diperoleh
diperoleh dari
dari
anggota
anggota dan/atau
dan/atau investasi
investasi pihak
pihak III
III dalam
dalam jangka
jangka
panjang
panjang yang
yang tidak
tidak boleh
boleh diambil
diambil sewaktu-waktu
sewaktu-waktu
(Penyertaan
(Penyertaan Modal
Modal Desa,
Desa, Simp.
Simp. Pokok
Pokok Khusus/Saham,
Khusus/Saham,
Simp.
Simp. Pokok,
Pokok, Simp.
Simp. Wajib,
Wajib, Dana
Dana Penyertaan
Penyertaan Program,
Program,
Laba
Laba Berjalan,
Berjalan, Hibah,
Hibah, dsb)
dsb)
d.
d. PENDAPATAN;
PENDAPATAN
PENDAPATAN penerimaan
PENDAPATAN; penerimaan yang
yang diperoleh
diperoleh
sebagai
sebagai hasil
hasil dari
dari kegiatan
kegiatan usaha
usaha yang
yang dilakukan
dilakukan
Bumdes,
Bumdes, termasuk
termasuk didi dalamnya
dalamnya bagi
bagi hasil/margin
hasil/margin dari
dari
pembiayaan
pembiayaan kepada
kepada anggota.
anggota.
KATA KUNCI 3
e.
e. BIAYA;
BIAYA
BIAYA pengeluaran
BIAYA; pengeluaran dana
dana untuk
untuk membiayai
membiayai
operasional
operasional Bumdes
Bumdes
-- LABA-RUGI;
LABA-RUGI; hasil
hasil yang
yang diperoleh
diperoleh dari
dari selisih
selisih
pendapatan
pendapatan dikurangi
dikurangi biaya
biaya dan
dan yang
yang akan
akan
menentukan
menentukan kehidupan
kehidupan Bumdes
Bumdes akan
akan tumbuh
tumbuh
berkembang
berkembang atau
atau bangkrut.
bangkrut.
-- BETAMBAH
BETAMBAH dan
dan BERKURANGNYA
BERKURANGNYA Modal
Modal
dipengaruhi
dipengaruhi oleh
oleh PENDAPATAN
PENDAPATAN dan
dan BIAYA
BIAYA
--MODAL
MODAL akan
akan bertambah
bertambah kalau
kalau LABA
LABA dan
dan
berkurang
berkurang kalau
kalau RUGI
RUGI
 SIKLUS RINGKAS PROSES
PEMBUKUAN BMT/LKM.A

TRANSAKSI
TRANSAKSI PENCATATAN
PENCATATAN PENGGOLONGAN
PENGGOLONGAN
Laporan Harian
-Slip Setoran -LH. Tabungan (D/C) Mutasi Kas /
- Slip Penarikan
- Slip Realisasi
- LH. Realisasi Mutasi Vaults
- LH. Angsuran
- Slip Angsuran
- Nota2 & kwitansi

BUKU KONTROL
-SIMPANAN
# Reg. simpanan
- PEMBIAYAAN
# Reg. pembiayaam
Lanjutan;

BUKU
BUKUBESAR
BESAR LAPORAN
LAPORAN
KEUANGAN
KEUANGAN
- Warna Putih (Aktiva)
- Warna Biru (Aktiva Pembiyaan)
- NERACA
- Warna Kuning (Passiva)
- LAPORAN LABA RUGI
- Warna Hijau (Pendapatan)
- LAPORAN PERUBAHAN
- Warna Merah (Biaya)
MODAL
TERIMA KASIH