Arus Kas

1
PENGERTIAN

K a s merupakan alat
pertukaran yang dimiliki
perusahaan dan siap
digunakan di dalam
transaksi perusahaan,
setiap saat diinginkan.
KAS KECIL
(PETTY CASH)

Kas kecil
adalah uang tunai yang disediakan
perusahaan untuk membayar
pengeluaran-
pengeluaran yang jumlahnya relatif
kecil dan tidak ekonomis bila dibayar
dengan cek atau giro.
4
DUA METODE
PENCATATAN KAS KECIL

 Metode Imprest

 Metode Fluktuasi
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan
pengendalian kas kecil dimana jumlah
kas kecil selalu tetap dari waktu ke
waktu, karena pengisian kembali kas kecil
akan selalu sama dengan jumlah yang
telah dikeluarkan.
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana
jumlah kas kecil akan selalu berubah
karena pengisian kembali kas kecil
selalu sama dari waktu ke waktu.
LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas

adalah suatu laporan tentang
aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan
di dalam suatu periode
tertentu, beserta penjelasan
tentang sumber-sumber
penerimaan dan pengeluaran kas
tersebut.
SUMBER ARUS KAS

 Aktivitas Operasi
 Aktivitas Investasi
 Aktivitas Keuangan
SUMBER ARUS KAS
(1)

Aktivitas Operasi
yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan
dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait
dengan upaya menjual
produk tersebut.
SUMBER ARUS KAS
(2)

Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang
terkait dengan pembelian dan
penjualan harta perusahaan yang
dapat menjadi sumber pendapatan
perusahaan.
SUMBER ARUS KAS
(3)

Aktivitas Keuangan (Pendanaan)

adalah semua aktivitas yang berkaitan
dengan upaya untuk mendukung operasi
perusahaan dengan menyediakan
kebutuhan dana dari berbagai
sumbernya beserta konsekuensinya.
Format
Laporan Arus Kas
Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Laporan Arus Kas

Aktivitas Aktivitas Aktivitas

Operasional Investasi Pendanaan
Sebagus apakah laporan arus kas
itu ?

Apakah
Apakah sebuah
sebuah laporan
laporan arus
arus
kas
kas menceritakan
menceritakan hal hal yg
yg
belum
belum diketahui
diketahui dari
dari neraca
neraca
dan
dan laporan
laporan rugi
rugi laba
laba ??

14
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ?
Ya
Ya karena
karena ada
ada situasi
situasi dimana
dimana laba
laba
tidak
tidak dapat
dapat memberikan
memberikan
gambaran
gambaran ygyg jelas
jelas atas
atas kinerja
kinerja
perusahaan
perusahaan ??

15
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ?
Begitu
Begitu juga
juga hal-hal
hal-hal lain
lain yg
yg
Sehingga laporan arus
Sehingga laporan arus kas kas
berhubungan
berhubungan dengan
dengan
menjadi
menjadi instrumen penting
instrumen penting
laporan
laporan keuangan
keuangan akan
akan ada
ada
dalam penilaian laba
dalam penilaian laba
di
di laporan
laporan arus
arus kas
kas

Laporan
Laporan arus
arus kas
kas menjelaskan
menjelaskan
perubahan
perubahan pada
pada kas
kas atau
atau
setara
setara kas
kas dalam
dalam periode
periode
tertentu
tertentu
16
 Struktur Laporan Arus Kas
Dapat
Dapat segera
segera ditukar
ditukar dengan
dengan kas
kas ketika
ketika
diperlukan
diperlukan dandan sangat
sangat dekat
dekat dengan
dengan masa
masa
jatuh
jatuh temponya
temponya sehingga
sehingga kecil
kecil resiko
resiko
terjadinya
terjadinya perubahan
perubahan nilai
nilai akibat
akibat perubahan
perubahan
tingkat
tingkat suku
suku bunga
bunga
Investasi
Investasijangka
jangkapendek
pendek
yg
ygsangat
sangatlikuid
likuid. .
Apakah
Apakah maksud
maksud
setara
setara kas
kas ??

17
 Setara kas 
adalah investasi yang sifatnya likuid, berjangka
pendek, dan yang dengan cepat dapat
dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa
menghadapi risiko perubahan nilai yang
signifikan. Pada umumnya, hanya investasi
dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau
kurang yang memenhi syarat sebagai setara
kas. Deposito yang jatuh temponya kurang
atau sama dengan tiga bulan dan tidak
diperpanjang terus-menerus (rollover) dapat
dikategorikan sebagai setara kas.
18
Struktur Laporan Arus Kas
Cash Inflows

ARUS
KAS
MASUK

Operating Investing Financing

Activities Activities Activities
19 (pendanaan)
Pola Arus Kas

 Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan

kejadian-kejadian yg akan menentukan laba
bersih.
 Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian
yg melibatkan pembelian dan penjualan
sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset
lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali.
 Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan
kejadian dimana kas diperoleh dan
dibayarkan kembali kepada pemilik dan
kreditor. 20
 Pola Arus Kas
Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan

Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang

berkembang pesat
Investing
Investing

Financing
Financing

Operating
Operating 21
 Pola Arus Kas

Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan
Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi
(Steady-State)
Investing
Investing

Dividen
Financing
Financing

Operating
Operating 22
 Pola Arus Kas
Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan

Perusahaan yg sudah Mapan

(Cash Cow)
Investing
Investing
Pembayaran Pinjaman
Pembelian kembali saham
Financing
Financing
Dividen

Operating
Operating 23
Transaksi Nonkas

 Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak

mempengaruhi kas.
 Transaksi signifikan harus diungkapkan
terpisah.
 Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam
laporan arus kas.

# Penerbitan saham biasa untuk membeli asset

# Perubahan obligasi menjadi saham biasa
# Pertukaran asset pabrik
24
Melaporkan Arus Kas dari Operasi

 Metode langsung— Metode melaporkan arus

kas bersih dari operasi yg menunjukkan
penerimaan dan pengeluaran kas utk periode
waktu tertentu.
 Metode tidak langsung — Metode
melaporkan arus kas bersih dari operasi yang
memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis
kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas
mempengaruhi laba bersih.

25
 Metode Langsung
 Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari
penerimaan dan pengeluaran kas operasi.Pendapatan dan biaya
dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran dasar kas.

(DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI)

Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada saat
transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas telah
diterima atau dikeluarkan
Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi
penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan Pendapatan
dan Biaya
 
 Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan
menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan lebih
lengkap
 Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan.

26
Metode Tidak Langsung
Metode tidak langsung melakukan
beberapa penyesuaian:
 Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya.
 Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar
lainnya.
 Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas
lainnya.
 Penyesuaian atas untung dan rugi.

27
 Aktivitas Operasi
Kas
Kas Masuk
Masuk
•• Penerimaan
Penerimaan dr
dr Kas
Kas Keluar
Keluar
penjualan
penjualan •• Pembayaran
Pembayaran
•• Penagihan
Penagihan piutang
piutang persediaan
persediaan
•• Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga •• Pembayaran
Pembayaran bunga
bunga
•• Pendapatan
Pendapatan dividen
dividen •• Gaji
Gaji
•• Sewa
Sewa
28
Hubungan Antara Laba Bersih
dengan Arus Kas Operasi
Bisnis
Bisnis dalam
dalam aktivitas
aktivitas
operasi
operasi

Kas
Kas diterima
diterima dan
dan
dikeluarkan
dikeluarkan

Arus
Arus kas
kas operasi
operasi
Gunakan
Gunakan aturan
aturan Hilangkan
Hilangkan akrual
akrual
akuntansi
akuntansi akrual
akrual untuk
untuk mendapatkan
mendapatkan
arus
arus kas
kas
29
Laba
Laba bersih
bersih
 Contoh Aktivitas Operasi : Metode
langsung

Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari

pelanggan:
Saldo awal piutang $ 40
+ Penjualan 150
= Kas tersedia utk dikumpulkan $190
– Piutang akhir 60
= Kas dikumpulkan dr pelanggan $130

30
 Example of Operating Activities
Section for the Direct Method

Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar

untuk persediaan :
Persediaan akhir $ 75
+ Harga Pokok Penjualan 80
= Persediaan yang dibeli $155
– persediaan awal 100
= kas yang dibayar utk persediaan $ 55

31
 Aktivitas Investasi

Kas
Kas masuk
masuk
•• Penjualan
Penjualan tanah
tanah Kas
Kas keluar
keluar
•• penjualan
penjualan
•• Pembelian
Pembelian tanah
tanah
sekuritas,
sekuritas, •• Pembelian
Pembelian sekuritas,
sekuritas,
selain selain
selain sekuritas
sekuritas yang
yang
selain sekuritas
sekuritas yg
yg
diperdagangkan.
diperdagangkan.
diperdagangkan.
diperdagangkan.
•• Melakukan
Melakukan pinjaman
pinjaman
•• Pengumpulan
Pengumpulan dengan
dengan pihak
pihak lain.
lain.
pokok
pokok pinjaman.
pinjaman.
32
 Aktivitas Pendanaan

Kas
Kas Masuk
Masuk
•• Menerbitkan Kas
Kas keluar
keluar
Menerbitkan
saham
saham sendiri
sendiri •• Pembayaran
Pembayaran
•• Peminjaman Dividen
Dividen
Peminjaman
•• Pembayaran
Pembayaran pokok
pokok
Saham treasury adalah saham
perseroan yang dibeli kembali pinjaman
pinjaman
(buy back) oleh perusahaan
dengan tujuan tertentu. •• Pembelian
Pembelian saham
saham
treasuri
treasuri
33
Format Umum Laporan Arus Kas

Kas digunakan untuk:

Aktivitas Operasi $XXX
Aktivitas Investasi XXX
Aktivitas Pendanaan XXX
Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX
Kas —Awal tahun XXX
Kas—Akhir tahun $XXX
34
Seksi Aktivitas Operasi : Metode Tidak
Langsung

Arus kas dari aktivitas operasi:

Laba bersih $110
Penyesuaian:
Beban depresiasi 44
Untung penjualan peralatan (5)
Kenaikan piutang usaha (30)
Penurunan Persediaan 30
Kenaikan hutang usaha 20
Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169

35
Bersambung
Bersambung
 Seksi Aktivitas Operasi: 43

Metode Langsung
Arus kas dari kegiatan operasi:
Kas dikumpulkan dari pelanggan $414
Pembayaran kas untuk:
Persediaan (155 )
Beban penjualan dan umum (58 )
Bunga (2 )
Pajak (30 )
(245 )
Kas bersih diperoleh dr aktivitas operasi $169

bersambung
bersambung
Operating Activities Section:
Direct Method

Seksi
Seksi Investasi
Investasi dan
dan
Pendanaan
Pendanaan tidak
tidak berbeda
berbeda baik
baik
dalam
dalam metode
metode langsung
langsung
maupun
maupun tidak
tidak langsung.
langsung.

37
Investing and Financing Activities
Sections
Arus kas dari aktivitas investasi :
Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33
Pembelian peralatan (120)
Arus kas bersih aktivitas investasi (87)
Kas dari aktivitas pendanaan :
Penerbitan utang wesel jangka panjang 50
Pembayaran dividen kas (90)
kas bersih digunakan utk pendanaan (40)
Penambahan bersih kas (169-87-40) 42
Kas, 1 Januari, 2005 40 +
Kas, 31 Desember 2005 82

38
 Quick Review
Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari
aktivitas Investasi”?

Membayar dividen kas

Menerbitkan saham
preferen
Menjual persediaan tunai
Menjual peralatan pada
nilai buku
39
Click the bulls nose to skip “Quick Review”
 Quick Review
Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas
operasi”?
Menerbitkan obligasi untuk
mendanai pembuatan gedung

Membeli saham treasuri

Membayar gaji mingguan

Mengumumkan dan membayar

dividen kas
40
 Quick Review
Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas
Pendanaan”?

Membayar dividen kas

Mencatat penyusutan

Menerima kas dari pelanggan

Mengeluarkan kas utk
membeli tanah
41
The End
42
Laporan Arus Kas- Kalisifikasi
1. Penerbitan Modal Saham
2. Pembelian Tanah dan Gedung
3. Penebusan Obligasi
4. Penjualan Peralatan
5. Penyusutan Mesin
6. Amortisasi Paten
7. Penerbitan Obligasi Untuk Harta Tetap
8. Pembayaran Deviden Tunai#
9. Pembelian saham treasuri
10. Kenaikan dalam piutang dagang
11. Kenaiakan Hutang dagang
12. Penukaran perabot dengan peralatan kantor
13. Kerugian dari Penjualan Peralatan
43
Latihan
  Tahun 2019 Tahun 2020 Naik/turun
 
Aset
Kas $13.000 $35.000 $$22.000/naik
Piutang Dagang 88.000 101.000 13.000/naik
Peralatan 22.000 39.000 17.000/naik
Dikurangi Akumulasi Penyusutan (11.000) (17.000) 6.000/Naik
Peralatan

Total 112.000 158.000

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang    
saham

Hutang Dagang 15.000 20.000 $ 5.000/naik

Modal Saham 80.000 100.000 20.000/naik
Laba ditahan 17.000 38.000 21.000/naik
Total Kewajiban dan Ekuitas 112.0000 158.000  
Pemegang Saham

 Informasi Tambahan:
deviden tunai yang dibayar sebesar $19.000 dan Laba bersih $ 40.000
Diminta:
Susun Laporan Arus Kas
 
 PT ABC
Laporan Arus KAS
Per 31 Desember 2020
(Metode Tidak Langsung)
Arus Kas Dari Aktivitas Oprasi:    
Laba Bersih $ 40.0000  
AkumulasiPenyusutan 6.0000  
Penyesuaian Untuk Mrekonsiliasi Laba Bersih ke Kas Bersih    
yang disediakan Oleh Aktivitas Operasi:
Kenaikan Piutang Dagang (13.000)  
Kenaikan Hutang Usaha 5.000  
Arus Kas Bersih Yang disediakan Oleh Aktivitas Operasi:   38.000
     
Arus Kas bersih Yang disediakan oleh aktivitas investasi:    
Pembelian Peralatan (17.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi   (17.000)
     
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh aktivitas Pendanaan    
Penerbitan Modal saham 20.000  
Pembayaran Deviden (19.000) 1.000
Kenaikan Kas Bersih   22.000
Kas Awal Periode   13.000
Kas Akhir Periode 45   35.000
 PT ABC
Laporan Arus KAS
Per 31 Desember 2020
(Metode Langsung)

Arus Kas Dari Aktivitas Oprasi:    

Laba Bersih   $40.000
AkumulasiPenyusutan 6.0000  
Kenaikan Piutang Dagang (13.000)  
Kenaikan Hutang Usaha 5.000  
Arus Kas Bersih Yang disediakan Oleh Aktivitas Operasi:   (2.000)
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Investasi:    
Pembelian Peralatan (17.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi   (17.000)
     
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Pendanaan:    
Penerbitan Modal saham 20.000  
Pembayaran Deviden (19.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi   1.000
Kenaikan Kas Bersih   22.000
Kas Awal Perode 46   13.000
Kas akhir Periode   35.000
 Latihan

  Tahun 2020 Tahun 2019

 
Kas $147.000 $ 78.000
Piutang Dagang 210.000 185.000
Investasi jangka pendek 52.000 74.000
Peralatan 298.000 241.000
Dikurangi akumulasi Penyusutan (106.000) (80.000)
Kewajiban Lancar 134.000 161.000
Modal Saham 160.000 160.000
Laba ditahan 307.000 177.000
Informasi Tambahan:
Investasi dijual dengan kerugian (bukan pos luar biasa) sebesar $ 9.000, tidak ada peralatan
yang dijual, deviden tunai yang dibayar sebesar $40.000 dan Lba bersih $ 170.000
Diminta:
Susun Laporan Arus Kas
 
 
47
 PT ABC
Laporan Arus KAS
Per 31 Desember 2020
(Metode Tidak Langsung)
Arus Kas Dari Aktivitas Oprasi:    
Laba Bersih    170.000
AkumulasiPenyusutan  26.000  
Kenaikan/Penururnan Piutang Dagang  (25.000)  
Kenaikan/Penurunan Investasi jangka Pendek  22.00  
Kenaikan/Penuruan Hutang Usaha  (27.000)  
Arus Kas Bersih Yang disediakan Oleh Aktivitas Operasi:    (4.000)
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Investasi:    
Pembelian/Penjualan Peralatan  (57.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi    (57.000)
     
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Pendanaan:    
Penerbitan Modal saham  0  
Pembayaran Deviden  (40.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi    (40.000)
Kenaikan Kas Bersih    69.000
Kas Awal Perode    78.000
Kas akhir Periode    147.000
48
     
  Tahun 2019 Tahun 2020
Asset
Kas $22.000 $ 49.000
Piutang Dagang 66.000 92.000
Persediaan 189.000 180.000
Tanah 110.000 75.000
Peralatan 200.000 270.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan (42.000) (69.000)
Total asset $545.000 $597.000
     
Kewajiban dan Ekuitas Pemegang Saham
Hutang Dagang $47.000 $34.000
Hutang Obligasi 200.000 150.000
Saham Biasa (Nilai Pari 1$) 164.000 214.000
Laba Ditahan 134.000 199.000
Total $545.000 49 $597.000
Tambahan

 Laba bersih $120.000

 Deviden tunai $55.000
 Hutang Obligasi $50.000 ditarik melalui pelunasan
saham

50
 PT ABC
Laporan Arus KAS
Per 31 Desember 2020
(Metode Tidak Langsung)
Arus Kas Dari Aktivitas Oprasi:    
Laba Bersih    120.000
AkumulasiPenyusutan  27.000  
Kenaikan/Penururnan Piutang Dagang  (26.000)  
Kenaikan/Penurunan persediaan  9.000  
Kenaikan/Penurunan Hutang dagang: (13.0000)   
 Arus kas Bersih Yang disediakan oleh aktivitas Operasi   (3.000) 
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Investasi    
Pembelian/Penjualan Peralatan  (70.000)  
Pembelian/Penjualan Tanah 35.000   
 Arus Kas bersih Yang disediakan oleh aktivitas Investasi    (35.0000)
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Pendanaan    
Penerbitan Modal saham 50.0000   
Pembayaran Deviden  (55.000)  
Penarikan Obligasi  (50.00000  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas    (55.000)
Pendanaan:
Kenaikan /Penurunan Kas Bersih    27.000
Kas Awal Perode 51    22.000
Kas akhir Periode    49.0000
 PT ABC
LAPORAN POSISI KEUANGAN
31 DESEMBER 2019
Kas 20.000
Piutang Dagang 21.200
Investasi 32.000
Harta Tetap (besrsih) 81.000
Tanah 40.000
Total 194.200
Hutang Dagang 30.000
Wesel Bayar Jangka Panjang 41.000
Modal saham 100.000
Laba Ditahan 52
23.200
Total 194.200
Keterangan Tambahan
 PT ABC menjual sebagian investai portofolionya seharga $ 16.000
menghasilkan keuntungan $ 3.000
 Seidang Tanah dibeli dengan harga 21.000 tunai
 Wesel Bayar Jangka Panjang sejumlah $ 16.000 ditarik sebelum jatuh
tempo dan dibayar secara kas
 Tambahan Modal saham $ 25.000 dikeluarkan pada nilai pari
 Deviden diumumkan dan dibayar secara tunai $10.000
 Laba Bersih untuk tahun 2020 $ 6.0000 sesudah penyisihan untuk
penyusutan $ 11.000
 Tanah Dibeli melalui penerbitan Obligasi $ 30.000
 Pada Tanggal 31 Desember 2020 kas berjumlah 31.200. Piutang Dagang
berjumlah 42.000 dan Hutang Dagang tetap 30.000
 Diminta;
 1. Siapkan Laporan Arus Kas
 2. Susun Laporan Posisi Keuangan 53
 PT ABC
Laporan Arus KAS
Per 31 Desember 2020
Arus Kas Dari Aktivitas Oprasi:    
Laba Bersih   30.000
AkumulasiPenyusutan 11.000  
Kenaikan/Penururnan Piutang Dagang (20.800)  
Kenaikan/Penurunan Investasi jangka Pendek 13.000  
Kenaikan/Penuruan Hutang Usaha 0  
Arus Kas Bersih Yang disediakan Oleh Aktivitas Operasi:   3.200
     
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Investasi:    
Pembelian/Penjualan Tanah (51.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi   (51.000)

     
Arus Kas bersih Dari Aktivitas Pendanaan:    
Pelusahan Wesel Bayar (16.000)  
Penerbitan/penarikan obligasi 30.000  
Penerbitan /penarikan Modal saham 25.0000  
Pembayaran Deviden (10.000)  
Arus Kas bersih Yang Disediakan Oleh Aktivitas Investasi   29.000
54
Kenaikan Kas Bersih   11.200
Kas Awal Perode   20.000
 PT ABC
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2020

Kas 31.200
Piutang Dagang 42.000
Investasi 19.000
Harta tetap 81.000
Ak.Penyustan Harta Tetap (11.000)
Tanah 91.000
Total 253.200
   
Hutang Dagang 30.000
Hutang Wesel Jangka Panjang 25.000
Hutang Obligasi 30.000
Modal saham 125.000
Laba Ditahan 43.200
55
Total 253.200