14- 03 - 2024

Konsep kas dan

Instrumen
Liquidity dan Fun
Flow 1
PENGERTIAN

K a s merupakan alat
pertukaran yang dimiliki
perusahaan dan siap
digunakan di dalam
transaksi perusahaan,
setiap saat diinginkan.
KAS KECIL
(PETTY CASH)

Kas kecil
adalah uang tunai yang disediakan
perusahaan untuk membayar
pengeluaran-
pengeluaran yang jumlahnya relatif
kecil dan tidak ekonomis bila
dibayar dengan cek atau
giro.
4
DUA METODE
PENCATATAN KAS KECIL

 Metode Imprest

 Metode Fluktuasi
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan
pengendalian kas kecil dimana jumlah
kas kecil selalu tetap dari waktu ke
waktu, karena pengisian kembali kas kecil
akan selalu sama dengan jumlah yang
telah dikeluarkan.
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana
jumlah kas kecil akan selalu berubah
karena pengisian kembali kas kecil
selalu sama dari waktu ke waktu.
LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas

adalah suatu laporan tentang
aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan
di dalam suatu periode
tertentu, beserta penjelasan
tentang sumber-sumber
penerimaan dan pengeluaran kas
tersebut.
 CASH FLOW (ARUS KAS)

Laporan yang memberikan gambaran dari

mana saja sebuah perusahaan mendapatkan
kas dan digunakan untuk apa saja kas
tersebut selama suatu periode tertentu.
Dapat disusun per bulan, per kuartal,
semesteran atau tahunan

9
Tujuan :
Untuk dapat memperkirakan arus kas masa
datang
Mengevaluasi pengambilan keputusan
manajemen
Untuk menentukan kemampuan perusahaan
dalam memberikan deviden kepada pemilik,
pembayaran utang jangka panjang kepada
kreditor
Untuk menunjukkan hubungan laba bersih
yang didapatkan perusahaan dengan keadaan
kas perusahaan 10
SUMBER ARUS KAS/PENGGOLONGAN CASH FLOW

 Aktivitas Operasi
 Aktivitas Investasi
 Aktivitas Keuangan
SUMBER ARUS KAS
(1)

Aktivitas Operasi/Operating Activities

yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan
dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait
dengan upaya menjual produk
tersebut.
SUMBER ARUS KAS
(2)

Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang
terkait dengan pembelian dan
penjualan harta perusahaan yang
dapat menjadi sumber pendapatan
perusahaan.
SUMBER ARUS KAS
(3)

Aktivitas Keuangan (Pendanaan)

adalah semua aktivitas yang berkaitan
dengan upaya untuk mendukung operasi
perusahaan dengan menyediakan
kebutuhan dana dari berbagai
sumbernya beserta konsekuensinya.
Format
Laporan Arus Kas
Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Laporan Arus Kas

Aktivitas Aktivitas Aktivitas

Operasional Investasi Pendanaan
Sebagus apakah laporan arus kas
itu ?

Apakah
Apakah sebuah
sebuah laporan
laporan arus
arus
kas
kas menceritakan
menceritakan hal hal yg
yg
belum
belum diketahui
diketahui dari
dari neraca
neraca
dan
dan laporan
laporan rugi
rugi laba
laba ??

16
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ? 17

YaYa karena
karena adaada situasi
situasi dimana
dimana
laba
laba tidak
tidak dapat
dapat memberikan
memberikan
gambaran
gambaran yg yg jelas
jelas atas
atas kinerja
kinerja
perusahaan
perusahaan ??
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ? 18

Begitu
Begitu
Sehingga juga
juga hal-hal
hal-hal
laporan lain
lain
arus yg
yg
kas
Sehingga laporan arus kas
berhubungan
berhubungan
menjadi dengan
dengan
menjadi instrumen penting
instrumen penting
laporan
laporan keuangan
keuangan akan
akan ada
dalam
dalam penilaian labaada
penilaian laba
di
di laporan
laporan arus
arus kas
kas

Laporan
Laporan arus
arus kas
kas
menjelaskan
menjelaskan perubahan
perubahan pada
pada
kas
kas atau
atau setara
setara kas
kas dalam
dalam
periode
periode tertentu
tertentu
Struktur Laporan Arus Kas
19

Dapat
Dapat segera
segera ditukar
ditukar dengan
dengan kas
kas ketika
ketika
diperlukan
diperlukan dandan sangat
sangat dekat
dekat dengan
dengan masa
masa
jatuh
jatuh temponya
temponya sehingga
sehingga kecil
kecil resiko
resiko
terjadinya
terjadinya perubahan
perubahan nilai
nilai akibat
akibat perubahan
perubahan
tingkat
tingkat suku
suku bunga
bunga

Investasi
Investasi jang
jang
Apakah
Apakah maksud
maksud
setara pendek
pendek ygyg san
san
setara kas
kas ??
likuid
likuid ..
 Setara kas
adalah investasi yang sifatnya likuid,
berjangka pendek, dan yang dengan
cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah
tertentu tanpa menghadapi risiko
perubahan nilai yang signifikan. Pada
umumnya, hanya investasi dengan jatuh
tempo asli tiga bulan atau kurang yang
memenhi syarat sebagai setara kas.
Deposito yang jatuh temponya kurang
atau sama dengan tiga bulan dan tidak
diperpanjang terus-menerus (rollover)
dapat dikategorikan sebagai setara kas.
20
Struktur Laporan Arus Kas
Cash Inflows

ARUS
KAS
MASUK

Operating Investing Financing

Activities Activities Activities
21 (pendanaan)
Pola Arus Kas

 Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan

kejadian-kejadian yg akan menentukan laba
bersih.
 Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian
yg melibatkan pembelian dan penjualan
sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset
lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali.
 Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan
kejadian dimana kas diperoleh dan
dibayarkan kembali kepada pemilik dan
kreditor. 22
 Pola Arus Kas
Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan

Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang

berkembang pesat
Investing
Investing

Financing
Financing

Operating
Operating 23
 Pola Arus Kas

Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan
Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi
(Steady-State)
Investing
Investing

Dividen
Financing
Financing

Operating
Operating 24
 Pola Arus Kas
Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan

Perusahaan yg sudah Mapan

(Cash Cow)
Investing
Investing
Pembayaran Pinjaman
Pembelian kembali saham
Financing
Financing
Dividen

Operating
Operating 25
Transaksi Nonkas

 Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak

mempengaruhi kas.
 Transaksi signifikan harus diungkapkan
terpisah.
 Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam
laporan arus kas.

# Penerbitan saham biasa untuk membeli asset

# Perubahan obligasi menjadi saham biasa
# Pertukaran asset pabrik
26
Melaporkan Arus Kas dari Operasi

 Metode langsung— Metode melaporkan arus

kas bersih dari operasi yg menunjukkan
penerimaan dan pengeluaran kas utk periode
waktu tertentu.
 Metode tidak langsung — Metode melaporkan
arus kas bersih dari operasi yang memasukkan
rekonsiliasi laba bersih ke basis kas.
Menujukkan bagaimana arus nonkas
mempengaruhi laba bersih.

27
Metode Langsung
 Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari
penerimaan dan pengeluaran kas operasi.Pendapatan dan biaya
dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran dasar kas.

(DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI)

Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada saat
transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas telah
diterima atau dikeluarkan
Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi
penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan Pendapatan
dan Biaya

 Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan

menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan lebih
lengkap
 Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan.

28
Metode Tidak Langsung
Metode tidak langsung melakukan
beberapa penyesuaian:
 Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya.
 Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar
lainnya.
 Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas
lainnya.
 Penyesuaian atas untung dan rugi.

29
 Aktivitas Operasi
Kas
Kas Masuk
Masuk
•• Penerimaan
Penerimaan dr
dr Kas
Kas Keluar
Keluar
penjualan
penjualan •• Pembayaran
Pembayaran
•• Penagihan
Penagihan piutang
piutang persediaan
persediaan
•• Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga •• Pembayaran
Pembayaran bunga
bunga
•• Pendapatan
Pendapatan dividen
dividen •• Gaji
Gaji
•• Sewa
Sewa
30
Hubungan Antara Laba Bersih
dengan Arus Kas Operasi
Bisnis
Bisnis dalam
dalam aktivitas
aktivitas
operasi
operasi

Kas
Kas diterima
diterima dan
dan
dikeluarkan
dikeluarkan

Arus
Arus kas
kas operasi
operasi
Gunakan
Gunakan aturan
aturan Hilangkan
Hilangkan akrual
akrual
akuntansi
akuntansi akrual
akrual untuk
untuk mendapatkan
mendapatkan
arus
arus kas
kas
31
Laba
Laba bersih
bersih
 Contoh Aktivitas Operasi : Metode
langsung

Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari

pelanggan:
Saldo awal piutang $ 40
+ Penjualan 150
= Kas tersedia utk dikumpulkan $190
– Piutang akhir 60
= Kas dikumpulkan dr pelanggan $130

32
 Example of Operating Activities
Section for the Direct Method
Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar
untuk persediaan :
Persediaan akhir $ 75
+ Harga Pokok Penjualan 80
= Persediaan yang dibeli $155
– persediaan awal 100
= kas yang dibayar utk persediaan $ 55

33
 Aktivitas Investasi

Kas
Kas masuk
masuk
•• Penjualan
Penjualan tanah
tanah Kas
Kas keluar
keluar
•• penjualan •• Pembelian
Pembelian tanah
tanah
penjualan
sekuritas,
sekuritas, •• Pembelian
Pembelian sekuritas,
sekuritas,
selain selain
selain sekuritas
sekuritas yang
yang
selain sekuritas
sekuritas yg
yg
diperdagangkan.
diperdagangkan.
diperdagangkan.
diperdagangkan.
•• Melakukan
Melakukan pinjaman
pinjaman
•• Pengumpulan
Pengumpulan dengan
dengan pihak
pihak lain.
lain.
pokok
pokok pinjaman.
pinjaman.
34
 Aktivitas Pendanaan

Kas
Kas Masuk
Masuk
•• Menerbitkan Kas
Kas keluar
keluar
Menerbitkan
saham
saham sendiri
sendiri ••Pembayaran
Pembayaran
•• Peminjaman Dividen
Dividen
Peminjaman
Saham treasury adalah saham
••Pembayaran
Pembayaran pokok
pokok
perseroan yang dibeli kembali pinjaman
pinjaman
(buy back) oleh perusahaan
dengan tujuan tertentu.
••Pembelian
Pembelian saham
saham
treasuri
treasuri
35
 Format Umum Laporan Arus Kas

Kas digunakan untuk:

Aktivitas Operasi $XXX
Aktivitas Investasi XXX
Aktivitas Pendanaan XXX
Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX
Kas —Awal tahun XXX
Kas—Akhir tahun $XXX

36
Seksi Aktivitas Operasi : Metode Tidak
Langsung

Arus kas dari aktivitas operasi:

Laba bersih $110
Penyesuaian:
Beban depresiasi 44
Untung penjualan peralatan (5)
Kenaikan piutang usaha (30)
Penurunan Persediaan 30
Kenaikan hutang usaha 20
Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169

37
Bersambung
Bersambung
 Seksi Aktivitas Operasi: 43

Metode Langsung
Arus kas dari kegiatan operasi:
Kas dikumpulkan dari pelanggan $414
Pembayaran kas untuk:
Persediaan (155
) Beban penjualan dan umum
(58
)
Bunga (2
)
Pajak (30
)
(245
)
Kas bersih diperoleh dr aktivitas operasi $169
bersambung
bersambung
Operating Activities Section:
Direct Method
Seksi
Seksi Investasi
Investasi dan
dan
Pendanaan
Pendanaan tidak
tidak berbeda
berbeda
baik
baik dalam
dalam metode
metode
langsung
langsung maupun
maupun tidak
tidak
langsung.
langsung.

39
 Investing and Financing
Activities Sections
Arus kas dari aktivitas investasi :
Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33
Pembelian peralatan (120 )
Arus kas bersih aktivitas investasi (87 )
Kas dari aktivitas pendanaan :
Penerbitan utang wesel jangka panjang 50
Pembayaran dividen kas (90 )
kas bersih digunakan utk pendanaan (40 )
Penambahan bersih kas (169-87-40) 42
Kas, 1 Januari, 2005 40 +
Kas, 31 Desember 2005 82

40
 Quick Review
Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari
aktivitas Investasi”?

Membayar dividen kas

Menerbitkan saham
preferen
Menjual persediaan tunai
Menjual peralatan pada
nilai buku
Click the bulls nose to skip “Quick Review” 41
 Quick Review
Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas
operasi”?
Menerbitkan obligasi untuk
mendanai pembuatan gedung

Membeli saham treasuri

Membayar gaji mingguan

Mengumumkan dan membayar

dividen kas
42
 Quick Review
Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas
Pendanaan”?

Membayar dividen kas

Mencatat penyusutan

Menerima kas dari pelanggan

Mengeluarkan kas utk
membeli tanah
43
The End
44