06 - 03 - 2014

The Statement of
Cash Flows

1
PENGERTIAN

K a s merupakan alat
pertukaran yang dimiliki
perusahaan dan siap
digunakan di dalam
transaksi perusahaan,
setiap saat diinginkan.
KAS KECIL
(PETTY CASH)

Kas kecil
adalah uang tunai yang disediakan
perusahaan untuk membayar
pengeluaran-
pengeluaran yang jumlahnya relatif
kecil dan tidak ekonomis bila dibayar
dengan cek atau giro.
4
DUA METODE
PENCATATAN KAS KECIL

 Metode Imprest

 Metode Fluktuasi
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan
pengendalian kas kecil dimana jumlah
kas kecil selalu tetap dari waktu ke
waktu, karena pengisian kembali kas kecil
akan selalu sama dengan jumlah yang
telah dikeluarkan.
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana
jumlah kas kecil akan selalu berubah
karena pengisian kembali kas kecil
selalu sama dari waktu ke waktu.
LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas

adalah suatu laporan tentang
aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan
di dalam suatu periode
tertentu, beserta penjelasan
tentang sumber-sumber
penerimaan dan pengeluaran kas
tersebut.
SUMBER ARUS KAS

 Aktivitas Operasi
 Aktivitas Investasi
 Aktivitas Keuangan
SUMBER ARUS KAS
(1)

Aktivitas Operasi
yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan
dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait
dengan upaya menjual
produk tersebut.
SUMBER ARUS KAS
(2)

Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang
terkait dengan pembelian dan
penjualan harta perusahaan yang
dapat menjadi sumber pendapatan
perusahaan.
SUMBER ARUS KAS
(3)

Aktivitas Keuangan (Pendanaan)

adalah semua aktivitas yang berkaitan
dengan upaya untuk mendukung operasi
perusahaan dengan menyediakan
kebutuhan dana dari berbagai
sumbernya beserta konsekuensinya.
Format
Laporan Arus Kas
Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Laporan Arus Kas

Aktivitas Aktivitas Aktivitas

Operasional Investasi Pendanaan
Sebagus apakah laporan arus kas
itu ?

Apakah sebuah laporan arus

kas menceritakan hal yg
belum diketahui dari neraca
dan laporan rugi laba ?

14
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ? 15

Ya karena ada situasi dimana

laba tidak dapat memberikan
gambaran yg jelas atas kinerja
perusahaan ?
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ? 16

Begitu juga hal-hal lain

Sehingga laporan arus kas
yg berhubungan dengan
menjadi instrumen penting
laporan keuangan akan
dalam penilaian laba
ada di laporan arus kas

Laporan arus kas

menjelaskan perubahan
pada kas atau setara kas
dalam periode tertentu
Struktur Laporan Arus Kas
17
Dapat segera ditukar dengan kas ketika
diperlukan dan sangat dekat dengan
Investasi jangka
masa jatuh temponya sehingga
Apakah kecil
pendek yg sangat
resiko
maksud terjadinya
setara perubahan nilai akibat
likuid .
perubahan
kas ? tingkat suku bunga
 Setara kas 
adalah investasi yang sifatnya likuid, berjangka
pendek, dan yang dengan cepat dapat
dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa
menghadapi risiko perubahan nilai yang
signifikan. Pada umumnya, hanya investasi
dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau
kurang yang memenhi syarat sebagai setara
kas. Deposito yang jatuh temponya kurang
atau sama dengan tiga bulan dan tidak
diperpanjang terus-menerus (rollover) dapat
dikategorikan sebagai setara kas.
18
Struktur Laporan Arus Kas
Cash Inflows

ARUS
KAS
MASUK

Operating Investing Financing

Activities Activities Activities
19 (pendanaan)
Pola Arus Kas

 Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan

kejadian-kejadian yg akan menentukan laba
bersih.
 Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian
yg melibatkan pembelian dan penjualan
sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset
lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali.
 Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan
kejadian dimana kas diperoleh dan
dibayarkan kembali kepada pemilik dan
kreditor. 20
 Pola Arus Kas
Sepanjang Umur Perusahaan

Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang

berkembang pesat
Investing

Financing

Operating 21
 Pola Arus Kas

Sepanjang Umur Perusahaan

Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi
(Steady-State)
Investing

Dividen
Financing

Operating 22
 Pola Arus Kas
Sepanjang Umur Perusahaan

Perusahaan yg sudah Mapan

(Cash Cow)
Investing
Pembayaran Pinjaman
Pembelian kembali saham
Financing
Dividen

Operating 23
Transaksi Nonkas

 Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak

mempengaruhi kas.
 Transaksi signifikan harus diungkapkan
terpisah.
 Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam
laporan arus kas.

# Penerbitan saham biasa untuk membeli asset

# Perubahan obligasi menjadi saham biasa
# Pertukaran asset pabrik
24
Melaporkan Arus Kas dari Operasi

 Metode langsung— Metode melaporkan arus

kas bersih dari operasi yg menunjukkan
penerimaan dan pengeluaran kas utk periode
waktu tertentu.
 Metode tidak langsung — Metode
melaporkan arus kas bersih dari operasi yang
memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis
kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas
mempengaruhi laba bersih.

25
 Metode Langsung
 Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari
penerimaan dan pengeluaran kas operasi.Pendapatan dan biaya
dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran dasar kas.

(DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI)

Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada saat
transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas telah
diterima atau dikeluarkan
Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi
penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan Pendapatan
dan Biaya
 
 Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan
menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan lebih
lengkap
 Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan.

26
Metode Tidak Langsung
Metode tidak langsung melakukan
beberapa penyesuaian:
 Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya.
 Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar
lainnya.
 Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas
lainnya.
 Penyesuaian atas untung dan rugi.

27
 Aktivitas Operasi
Kas Masuk
• Penerimaan dr Kas Keluar
penjualan
• Pembayaran
• Penagihan piutang persediaan
• Pendapatan bunga • Pembayaran bunga
• Pendapatan dividen • Gaji
• Sewa
28
Hubungan Antara Laba Bersih
dengan Arus Kas Operasi
Bisnis dalam aktivitas
operasi

Kas diterima dan

dikeluarkan

Arus kas operasi

Gunakan aturan Hilangkan akrual
akuntansi akrual untuk mendapatkan
arus kas
29
Laba bersih
 Contoh Aktivitas Operasi : Metode
langsung 30

Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari

pelanggan:
Saldo awal piutang $ 40
+ Penjualan 150
= Kas tersedia utk dikumpulkan $190
– Piutang akhir 60
= Kas dikumpulkan dr pelanggan $130
 Example of Operating Activities
Section for the Direct Method31
Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar
untuk persediaan :
Persediaan akhir $ 75
+ Harga Pokok Penjualan 80
= Persediaan yang dibeli $155
– persediaan awal 100
= kas yang dibayar utk persediaan $ 55
 Aktivitas Investasi 32

Kas masuk
• Penjualan tanah Kas keluar
• penjualan • Pembelian tanah
sekuritas, • Pembelian sekuritas,
selain sekuritas yg selain sekuritas yang
diperdagangkan.
diperdagangkan.
• Melakukan pinjaman
• Pengumpulan dengan pihak lain.
pokok pinjaman.
 Aktivitas Pendanaan 33

Kas Masuk
• Menerbitkan Kas keluar
saham sendiri • Pembayaran
• Peminjaman Dividen
• Pembayaran pokok
Saham treasury adalah saham
perseroan yang dibeli kembali pinjaman
(buy back) oleh perusahaan
dengan tujuan tertentu. • Pembelian saham
treasuri
Format Umum Laporan Arus 34

Kas
Kas digunakan untuk:
Aktivitas Operasi $XXX
Aktivitas Investasi XXX
Aktivitas Pendanaan XXX
Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX
Kas —Awal tahun XXX
Kas—Akhir tahun $XXX
Seksi Aktivitas Operasi : Metode
Tidak Langsung 35

Arus kas dari aktivitas operasi:

Laba bersih $110
Penyesuaian:
Beban depresiasi 44
Untung penjualan peralatan (5)
Kenaikan piutang usaha (30)
Penurunan Persediaan 30
Kenaikan hutang usaha 20
Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169

Bersambung
 Seksi Aktivitas Operasi: 43

Metode Langsung
ARUS KAS DARI KEGIATAN OPERASI:
KAS DIKUMPULKAN DARI PELANGGAN $414
PEMBAYARAN KAS UNTUK:
PERSEDIAAN (155
) BEBAN PENJUALAN DAN UMUM
(58
)
BUNGA (2
)
PAJAK (30
)
(245
)
KAS BERSIH DIPEROLEH DR AKTIVITAS OPERASI
$169

bersambung
Operating Activities Section:
Direct Method 37

Seksi Investasi dan

Pendanaan tidak berbeda
baik dalam metode
langsung maupun tidak
langsung.
 Investing and Financing
Activities Sections 38

Arus kas dari aktivitas investasi :

Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33
Pembelian peralatan (120
)
Arus kas bersih aktivitas investasi (87
)
Kas dari aktivitas pendanaan :
Penerbitan utang wesel jangka panjang 50
Pembayaran dividen kas (90
)
kas bersih digunakan utk pendanaan (40
)
Penambahan bersih kas (169-87-40) 42
 Quick Review 39

Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari

aktivitas Investasi”?

Membayar dividen kas

Menerbitkan saham
preferen
Menjual persediaan tunai
Menjual peralatan pada
nilai buku
Click the bulls nose to skip “Quick Review”
 Quick Review
Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas
operasi”?
Menerbitkan obligasi untuk
mendanai pembuatan gedung

Membeli saham treasuri

Membayar gaji mingguan

Mengumumkan dan membayar

dividen kas
40
 Quick Review
Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas
Pendanaan”?

Membayar dividen kas

Mencatat penyusutan

Menerima kas dari pelanggan

Mengeluarkan kas utk
membeli tanah
41
The End
42
43
 44

Correct! Click on my
glass to move on.
 45

Correct! Click on my
glass to move on.
 46

Correct! Click on my
glass to move on.
 47

Correct! Click on my
glass to move on.
 48

Incorrect!

Return to
Question
 49

Incorrect!

Click button to return to question

 50

Incorrect!

Click button to return to question

 51

Incorrect!

Click button to return to question