LATIHAN

Pertanyaan 1 hingga 8 umumnya ditemukan dalam kuesioner yang digunakan oleh auditor untuk
memahami pengendalian internal pada siklus akuisisi dan pembayaran. Dalam menggunakan kuesioner
untuk klien ,jawaban ya atas pertanyaan yang diajukan menunjukkan pengendalian internal yang
mungkin , sementarajawaban tidak menunjukkan defisiensi yang potensial.
1. Apakah fungsi pembelian yang dilakukan oleh personil yang independen dari fungsi penerimaan
dan pengiriman serta fungsi utang dan pengeluaran ?
2. Apakah semua faktur vendor dikirimkan secara langsung kebagian akuntansi dari ruang surat?
3. Apakah semua laporan penerimaan yang di pranomori dan urutan numerisnya diperiksa oleh
orang yang independen dari fungsi penyiapan cek?
4. Apakah semua perkalian, footing, diskon dan ongkos angkut pada faktur vendor diperiksa
keakuratannya?
5. Apakah karyawan yang bertanggungjawab mereview dan menyetujui faktur harus memeriksa
distribusi sebelum transaksi dimasukkan ke dalam komputer?
6. Apakah cek diposting secara otomatis ke jurnal pengeluaran kas ketika cek itu disiapkan?
7. Apakah semua dokumen pendukung dibatalkan dengan benar pada saat cek ditandatangani?
8. Apakah penyimpanan cek setelah ditandatangani dan sebelum dikirimkan ditangani oleh
karyawan yang independen dari semua fungsi utang, pengeluaran, kas, dan buku besar umum?

Diminta :

a. Untuk setiap pertanyaan tersebut, sebutkan tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi yang
dipenuhi jika pengendalian berjalan dengan baik.
b. Untuk setiap pengendalian internal, sebutkan pengujian pengendalian untuk menguji
keefektifannya.
c. Untuk setiap pertanyaan tersebut, identifikasilan sifat salah saji keuangan yang potensial jika
pengendalian tidak berjalan dengan baik.
d. Untuk setiap salah saji yang potensial pada bagian c, sebutkan prosedur audit substantif yang
dapat digunakan untuk menentukan apakah ada salah saji yang material.
JAWABAN

C. Sifat salah saji kemungkinan yang akan terjadi apabila pengendalian tidak dijalankan, sebagai berikut;

Pertanyaan No.1 : fungsi pembelian tidak dilakukan oleh personil yang independen dari fungsi
penerimaan dan pengiriman serta fungsi utang dan pengeluaran maka dapat terjadinya peyelewengan
terhadap inventory atau PO, invoice dan RR dan mungkin dapat mengakibatkan overvalue dan
undervalue pada inventory dari gudang yang tidak tercatat, persedian bahan baku yang rusak yang tidak
tercatat, dapat memicu akun-akun yang salah catat atas apa yang dilakukan.
Pertanyaan No.2 : salah saji yang terjadi ialah bagian akuntansi tidak dapat mencatat akun akun yang
terkait dan tidak dapat memastikan apakan jumlah inventory yang dipesan sesuai dengan kebutuhan
perusahaan.
Pertanyaan No.3 : salah saji yang terjadi adalah ada cek yang tidak tersimpan di area akses yng dibatasi,
bercecerannya cek karena tidak ditaruh di satu tempat, dan juga dapat mengakibatkan kehilangan cek.
Pertanyaan No.4 : salah saji dalam kompilasi, biaya per unit atau perkalian, footing, diskon dan ongkos
angkut yang mempengaruhi persediaan dan harga pokok penjualan
Pertanyaan No.5 : salah saji yang dapat terjadi adalah tidak tercatatnya jumlah barang sesuai dengan
pesanan yang akan dikirim, salah dalam penomoran dokumen pengiriman, tertukarnya barang yang
akan melakukan pengiriman, salah dalam menuliskan nama pelanggan dalam dokumen pengiriman.
Pertanyaan No.6 : salah saji dalam jurnal pengeluaran kasdan meninbulkan adjustment di akhir bulan
Pertanyaan No.7 : salah saji dalam penerimaan dokumen yang tidak diperlukan
Pertanyaan No.8 : salah saji dalam penggunaan cek seperti cek kosong, dan pemberitahuan update A/P
dan G/LF