T Kawalan Terimaan

Kawalan Terimaan
1. DEFINISI
Terimaan Kerajaan meliputi semua jenis pendapatan
dalam bentuk cukai, yuran, lesen dan lain-lain. Dari
segi pentadbiran, hasil negara terbahagi kepada tiga
peringkat iaitu Hasil Kerajaan Persekutuan, Hasil
Kerajaan Negeri dan Hasil Kerajaan Tempatan.
a. Hasil Kerajaan Persekutuan
Hasil yang dikutip oleh Kerajaan Persekutuan di Malaysia
dibahagikan kepada tiga kategori iaitu:
(i) Hasil-hasil Cukai
Berdasarkan
ciri
kutipan,
hasil-hasil
cukai
yang
dipungut oleh Kerajaan adalah dikategorikan kepada

dua jenis kutipan iatu hasil dari cukai langsung dan
hasil dari cukai tidak langsung.
(ii) Hasil-hasil Bukan Cukai

Hasil bukan cukai adalah hasil yang dikutip dari
perkhidmatan yang disediakan oleh Kerajaan untuk
rakyat di mana orang ramai akan dikenakan bayaran
65
Buku Panduan Kecemerlangan Pengurusan Kewangan Dari Perspektif Jabatan Auidt Negara
apabila menggunakan perkhidmatan tersebut. Kadar

bayaran
yang
dikenakan
berasaskan
kepada
peruntukan akta-akta mengenainya yang diluluskan

oleh Parlimen.
(iii) Terimaan Bukan Hasil
Terimaan bukan hasil merupakan kutipan-kutipan
yang
bukan
berasaskan
mana-mana
Akta
atau
Perundangan.
b. Hasil Kerajaan Negeri

Hasil-hasil yang dikutip oleh Kerajaan Negeri adalah
seperti yang dinyatakan di dalam Bahagian 3, Jadual 10
Perlembagaan
Persekutuan.
Bagi
negeri
Sabah
dan
Sarawak, Bahagian 5 jadual yang sama selain hasil yang

dinyatakan di bahagian 3 jadual tersebut.
c. Hasil Kerajaan Tempatan
Hasil-hasil yang dikutip oleh Kerajaan Tempatan pula
terdiri daripada:
(i)
Hasil yang dikutip oleh Perbandaran yang ditubuhkan

di bawah Ordinan Perbandaran.
(ii) Hasil
dari
Lembaga
Bandaran,
Majlis
Bandaran,
Lembaga Luar Bandar, Majlis Tempatan dan Pihak

66
Buku Panduan Kecemerlangan Pengurusan Kewangan
Dari Perspektif Jabatan Audit Negara
Berkuasa Tempatan yang mempunyai kuasa di bawah

undang-undang
bertulis
untuk
memegang
hasil-
hasilnya.
(iii) Cukai pintu.
2. OBJEKTIF
Kawalan terimaan adalah untuk memastikan
terimaan dikendalikan mengikut peraturan dan
diakaunkan dengan sempurna. Ia juga penting
bagi
memastikan
kesempurnaan
pematuhan
keselamatan,
rekod
kepada
ketepatan,
perakaunan
prosedur
dan
dan
peraturan
yang telah ditetapkan. Antara elemen kawalan

dalaman yang dinilai adalah seperti berikut:
a. Penerimaan
direkod
dengan
betul
dan
dibankkan.
b. Kawalan
dalaman
diwujudkan
terhadap
penerimaan, penyimpanan dan pengeluaran

resit serta borang hasil lain.
67
c. Kawalan
dalaman
bagi
menentukan
keselamatan wang adalah mencukupi semasa

pungutan, penyimpanan dan pemindahan ke
bank.
d. Undang-undang
dan
peraturan
berkaitan
terimaan dipatuhi sepenuhnya.

e. Pengolahan
(treatment)
transaksi
perakaunan adalah sah dan betul.

3. UNDANG-UNDANG DAN PERATURAN
Pengurusan terimaan adalah tertakluk kepada peraturan dan
pekeliling yang berkuatkuasa seperti berikut:
a. Arahan Perbendaharaan (AP 11, AP 60 69, AP 70 79,
AP 80 & AP 85, AP 126, AP 137, AP 141, AP 143 & AP 145,
AP 300 dan AP 328)
b. Pekeliling Perbendaharaan Bil.7/1986: Menyelenggara dan
Melaporkan Akaun Belum Terima Dasar dan Tatacara
c. Pekeliling Perbendaharaan Bil.5/2004: Penjenisan

kod hasil dan perbelanjaan
68
4. INDIKATOR
Untuk menentukan sama ada segala terimaan
telah
dikendalikan
mengikut
peraturan
dan
diakaunkan dengan sempurna terdapat 5 aspek

utama
kawalan
terimaan
perlu
diberikan
oerhatian iaitu:
Kawalan Borang Hasil
Penerimaan Wang
Kemasukan Terimaan/Hasil Ke Bank
Kawalan Perakaunan Terimaan/Hasil
Akaun Belum Terima
a. Kawalan Borang Hasil
3
aspek
kawalan
borang
hasil,
iaitu
kebenaran/kelulusan, kegunaan borang hasil

dan perekodan borang hasil.
69
(i) Kebenaran/Kelulusan
Kebenaran secara bertulis diberi kepada

pegawai yang menerima wang dan satu
rekod
diselenggara
mengenai
kebenaran
yang diberikan itu (AP. 69);

Hasil yang dikutip adalah mengikut kadar
yang dibenarkan;
KRITERIA
Pegawai
kewajipan
pengawal
yang
kewangan
dan
menurunkan
perakaunan
kepada kakitangan bawahannya hendaklah

dinyatakan secara khusus dan bertulis (AP
11);
Kebenaran
Ketua
Setiausaha
Perbendaharaan diperolehi bagi hasil yang

dipungut dengan setem hasil {AP 64 (a)};
Ketua Jabatan dikehendaki mengeluarkan
surat kuasa yang membenarkan seseorang
pegawai menerima wang awam (AP 69);
70
Urusan pengeluaran resit dilaksanakan oleh

dua orang pegawai untuk menyediakan dan
menandatangani resit (AP 70);
Dua
pegawai
dikehendaki
bagi
mengeluarkan resit dimana seorang pegawai

akan menerima wang dan menandatangani
resit manakala seorang pegawai lagi akan
menulis resit {AP 70 (a)}.
Kebenaran
Akauntan
diperolehi
Negara
daripada
Jabatan
sekiranya
urusan
pengeluaran resit dan menyediakan resit

dilakukan oleh pegawai yang sama (AP 73);
Borang Hasil yang dikeluarkan daripada
stok
disemak
setiap
minggu
sekurang-kurangnya
oleh
pemungut
atau
wakilnya {AP 80(c)

KELEMAHAN
Tiada kuasa secara bertulis dari pegawai
pengawal bagi kutipan hasil.
Pegawai yang terlibat menerima wang turut
terlibat menulis resit dan memasukkan data
71
ke sistem Buku Tunai Penerimaan. Perkara

ini adalah bertentangan dengan peraturan
kewangan.
(ii) Penggunaan Borang Hasil
Borang hasil direkodkan dengan kemas kini
dalam Daftar Borang Hasil (AP 67);
Baki stok borang hasil didaftar bersamaan
dengan baki sebenar;
Borang
hasil
yang
belum
digunakan
disimpan dengan selamat (AP 66 dan 68);

Penyata
Borang
Hasil
yang
dikawal
merekodkan terimaan dan penggunaan buku

resit dengan sempurna (AP 65); dan
Borang
hasil
yang
diterima
hendaklah
disemak dan diperakui tentang kebetulan

nombor siri di setiap helaian pertama buku
resit [AP 66(a)] dan dikeluarkan mengikut
susunan nombor yang betul [AP 66(c)].
KELEMAHAN
72
Borang hasil seperti kupon dan resit tidak

disimpan di tempat yang selamat dan tidak
berkunci;
Borang hasil diletak di rak besi yang terbuka
dan terdedah kepada kehilangan;
Borang
hasil
yang
dikeluarkan
tidak
diperakukan terlebih dahulu seperti yang

dikehendaki oleh peraturan;
Buku stok tidak dikemas kini dan tiada
tanda pemeriksaan terhadap buku stok resit
oleh pegawai bertanggungjawab.
(iii)
Perekodan Borang Hasil

Semua borang/resit hasil yang dikeluarkan
direkodkan ke dalam Buku Tunai dengan
betul dan kemas kini (AP 72) sebelum
hujung hari;
Pegawai
yang
bertanggungjawab
menyemak setiap hari Buku Tunai dengan

resit [AP 80(b)];
73
Bagi hasil yang dipungut dengan setem

hasil,
setem
itu
dibatalkan
dengan
sempurna oleh pegawai yang diberi kuasa

[AP 64(b)];
KELEMAHAN
Tiada bukti yang menunjukkan buku resit

yang berada dalam simpanan juruwang
diperiksa
oleh
pegawai
yang
memberi
kuasa.
Penerimaan Wang
Terdapat
penerimaan
menerima
aspek
wang,
wang,
kawalan
iaitu
ciri-ciri
dalaman
bagi
kebenaran/kelulusan
keselamatan
semasa
kutipan, penerimaan melalui mel dan penerimaan

wang di kaunter. Penerangan lanjut adalah seperti
berikut:
(i) Kebenaran/Kelulusan Menerima Wang
74

rekod diselenggara mengenai kebenaran
yang diberikan itu (AP. 69);

yang dibenarkan;
Bagi
sistem
diluluskan
bermesin,
oleh
pihak
sistem
tersebut
berkuasa
yang
berkenaan (AP. 91); dan
Kasyer
tidak
terlibat
dalam
penyelenggaraan rekod hasil dan sekiranya

terlibat,
kebenaran
diperolehi
daripada
Akauntan Negara/Bendahari Negeri yang

berkenaan (AP. 73).
KRITERIA
Kelulusan segera diberi kepada pegawai

yang membuat pungutan;
Pegawai
Penyelia
pemeriksaan
berkala
ada
membuat
untuk
memastikan
peraturan berkaitan dipatuhi;

75
Kadar hasil yang berkuat kuasa pernah

dibuat semakan semula;
Ada
inovasi/pembaharuan
yang
boleh
meningkatkan produktiviti dan kualiti kerja;

rekod diselenggara mengenai kebenaran
yang diberikan itu (AP 69);

yang dibenarkan;
Bagi
sistem
bermesin,
diluluskan
oleh
pihak
sistem
tersebut
berkuasa
yang
berkenaan (AP 91); dan
Kasyer
tidak
terlibat
dalam
penyelenggaraan rekod hasil dan sekiranya

terlibat,
kebenaran
diperolehi
daripada
Akauntan Negara yang berkenaan (AP 73).
76
KELEMAHAN
(ii) Ciri-ciri Keselamatan Semasa Kutipan
RATIONAL
Ciri-ciri keselamatan wujud di ruang tempat

kasyer membuat kutipan hasil;
Notis kepada orang awam untuk meminta

resit ada dipaparkan di tempat yang mudah
dilihat (AP.61);
Kunci mesin beresit dipegang oleh Pegawai

Penyelia [AP 70(b)].
Password pegawai penyelia dan nombor

operator (ID) dirahsiakan bagi pungutan
hasil secara berkomputer [AP 70(b)];
Buku Log diselenggara untuk mengawal

penggunaan mesin beresit [AP 63(b)];
Daftar Pembukaan/Penutupan Mesin disedia

atau
disimpan
oleh
Pegawai
Penyelia/Operator/Kasyer [AP 63(b)]; dan
77
Media storan data (floppy disk/katrij dan

sebagainya) adalah terkawal dan disimpan
dengan selamat oleh Pegawai Penyelia.
KRITERIA
Ciri-ciri keselamatan sistem berkomputer

diwujudkan
di
ruang
tempat
kasyer
membuat kutipan hasil;
Ada
mekanisme
untuk
mengawal
pergerakan ke kawasan kutipan;
Ada
inovasi/pembaharuan
yang
boleh
meningkatkan produktiviti dan kualiti kerja.
Notis kepada orang awam untuk meminta

resit ada dipaparkan di tempat yang mudah
dilihat (AP 61);
Kunci mesin beresit dipegang oleh Pegawai

Penyelia {AP 70(b) dan password pegawai
penyelia
serta
dirahsiakan
bagi
nombor
operator
pungutan
hasil
(ID)
secara
berkomputer;
Buku Log diselenggara untuk mengawal

penggunaan mesin beresit;
78

Daftar Pembukaan/Penutupan Mesin disedia

atau
disimpan
oleh
Pegawai
Penyelia/
Operator/Kasyer;dan
media storan data (floppy disk/ disket/katrij

dan
sebagainya)
adalah
terkawal
dan
disimpan dengan selamat oleh pegawai

penyelia.
KELEMAHAN
Setiap kasyer membuat kutipan hasil tanpa

mengambil
kira
kata
pengenalan
yang
ditetapkan selagi terminal beroperasi. Ini

menyebabkan kata laluan tidak berfungsi
mengikut tujuan sebenar ianya ditetapkan;
Kata laluan bagi pegawai penyelia dan

kasyer hendaklah ditukar dari masa ke
semasa atau sekurang-kurangnya 3 bulan
sekali;
Pemeriksaan audit mendapati kata laluan

kasyer tidak pernah ditukar sejak sistem
diperkenalkan; dan
79
Semakan
audit
mendapati
auditi
tidak
mempunyai tempat kasyer untuk membuat

kutipan bukan hasil yang melibatkan hasil.
(iii)
Penerimaan Melalui Mel

Resit dikeluarkan pada hari yang sama (A.P
60);
Penyelenggaraan Daftar Mel tidak boleh

dilaksanakan oleh Juruwang/pegawai yang
menyediakan resit [AP 71(a)];
Daftar Mel diselenggarakan dengan lengkap

dan kemas kini [A.P 71(b)]; dan
Daftar Mel diperiksa dan disemak setiap hari

dengan Buku Tunai oleh Pegawai Penyelia
dengan menurunkan tandatangan ringkas
[A.P 71(e)].
KELEMAHAN
Daftar mel yang disediakan tidak lengkap.

Antara butiran yang perlu dicatatkan adalah
nama penerima, nama pengirim, tarikh
terima
cek,
nombor
cek,
amaun
dan
80

nombor resit kutipan yang diterima melalui

mel tersebut;
Banyak cek yang diterima melalui mel tidak

dicatatkan dalam dalam nombor resit dalam
daftar mel; dan
Semakan daftar mel tidak dilakukan setiap

hari tetapi bergantung kepada kelapangan
pegawai yang bertanggungjawab.
(iv)
Penerimaan Wang Di Kaunter
KRITERIA
Melaksanakan sistem nombor giliran;
Persekitaran ruang menunggu yang selesa

dan
bilangan
kaunter
memadai
dengan
jumlah pelanggan;
Resit
dikeluarkan
dengan
segera
bagi
semua kutipan yang dibuat di kaunter (AP

60);
81
Meminda sesuatu resit adalah dilarang dan

semua resit yang dibatalkan ada disimpan
bersama salinan asalnya (AP 62);
Semua cek/kiriman wang/wang pos dan

sebagai dipalang "Tak Boleh Niaga" dengan
segera (AP 76); dan
Ada
inovasi/pembaharuan
yang
boleh
meningkatkan produktiviti dan kualiti kerja.

KELEMAHAN
Auditi
tidak
mempunyai
kaunter
bagi
menerima kutipan.
c. Kemasukan Terimaan/Hasil ke Bank

(i) Kemasukan Pungutan Ke Bank
Pungutan
dimasukkan
ke
bank
dengan
segera [AP 78(a)];
Peraturan
kawalan
keselamatan
penghantaran wang ke bank dipatuhi (AP

137);
82
Setiap
kemasukan
pungutan
ke
bank
dicatatkan ke dalam Buku Tunai [AP 79(b)];
Semakan
ke
pemungut
atas
yang
slip
bank/penyata
mengandungi
berkomputer mengenai
catatan
kemasukan wang
ke dalam bank;
Seorang
pegawai
bertanggungjawab
menyemak dan menandatangani slip bayar

masuk selepas kemasukan ke
menentukan
jumlah
bank bagi
sebenar
telah
didepositkan [AP 80(e)]; dan
Pungutan yang tidak sempat dimasukkan

dalam bank, disimpan dengan selamat [AP
126(b)].
KRITERIA
Memilih bank terdekat bagi meminimumkan

risiko;
ada
inovasi/pembaharuan
yang
boleh
Pungutan wang tunai melebihi RM500 atau

cek, wang pos dan kiriman wang yang
83

melebihi
RM2,000
hendaklah
dibankkan
pada hari itu juga atau selewat-lewatnya

pada hari bekerja berikutnya {AP 78(a)};
peraturan
kawalan
keselamatan
penghantaran wang ke bank dipatuhi (AP

137);
setiap
kemasukan
dicatatkan
ke
pungutan
dalam
buku
ke
bank
tunai
{AP
79(b)};
semakan
ke
mengandungi
mengenai
atas
slip
catatan
bank
yang
berkomputer
kemasukan wang ke dalam
bank;
seorang
pegawai
bertanggungjawab
menyemak dan menandatangani slip bayar

masuk selepas kemasukan ke
menentukan
jumlah
sebenar
bank bagi
telah
di
bankkan {AP 80(e)}; dan
pungutan yang tidak sempat dibankkan

disimpan dengan selamat {AP 126(b)}.
KELEMAHAN
84
Wang pungutan dibankkan seminggu sekali

dan
jumlah
pungutan
adalah
antara
RM3,000 RM11,000;
Penghantaran wang kutipan ke bank hanaya

dilakukan oleh Pembantu Tadbir Kewangan
dengan menggunakan kenderaan Jabatan
tanpa sebarang pengiring keselamatan; dan
Mengikut AP 80(e), setiap kemasukan wang

kutipan hasil ke bank hendaklah disokong
dengan penyata pemungut dan slip bank.
Slip bank perlu disemak dan ditandatangan
ringkas oleh pegawai penyelia sebelum dan
selepas
dibankkan.
Semakan
audit
mendapati tiada bukti menunjukkan slip

bank telah disemak oleh pegawai.
d. Kawalan Perakaunan Terimaan/Hasil

Peraturan
mengenai
terimaan/hasil
kawalan
dinyatakan
di
perakaunan
dalam
Arahan
Perbendaharaan. Berikut adalah perkara yang perlu

dipatuhi:
85
Bagi Akaun Kerajaan Persekutuan, akaun tunai

bulanan
ada
diserahkan
kepada
Pejabat
Pembayar dengan lengkap (AP 145);

Penyerahan akaun dibuat dalam tempoh yang
ditetapkan iaitu selewat-lewatnya 10 hari bulan,
bulan berikutnya (AP 145);
Bagi Akaun Kerajaan Persekutuan, tentukan
sama ada Penyata Bulanan Pemungut Hasil yang
diterima
dari
Pejabat
Pembayar
disesuaikan
dengan buku tunai untuk menentukan segala

pungutan yang diserah ke bank telah diambil
kira oleh Pejabat Pembayar [AP 143 (b)];
Penyata Penyesuaian Hasil/bank dibuat dengan
betul dan kemas kini; dan
Jumlah pungutan (Kaunter dan Mel) disesuaikan
dengan resit dan buku tunai pada hujung hari
oleh Pegawai Penyelia [AP 80 (b)].
KRITERIA
Tindakan susulan diambil jika Penyata Bulanan
Pemungut Hasil
daripada Pejabat Pembayar
tidak diterima;
86
Sekiranya
ada
perbezaan,
tindakan
susulan
diambil terhadap perbezaan yang berlaku;

Ada
inovasi/pembaharuan
yang
boleh

Akaun tunai bulanan diserahkan kepada Pejabat
Pembayar
dengan
lengkap
(AP
145)
dan
penyerahan akaun adalah dalam tempoh yang

ditetapkan (AP 145) iaitu tidak lewat daripada
10 hari pada bulan berikutnya;
Penyata Bulanan Pemungut Hasil yang diterima
dari Pejabat Pembayar disesuaikan dengan buku
tunai untuk menentukan segala pungutan yang
diserah ke bank telah diambilkira oleh Pejabat
Pembayar {AP 143 (b)};
Penyata Penyesuaian Hasil/bank dibuat dengan
betul dan kemaskini; dan
Jumlah pungutan (Kaunter dan Mel) disesuaikan
dengan resit dan buku tunai pada hujung hari
oleh Pegawai Penyelia {AP 80 (b)}.
KELEMAHAN
87
Tidak ada bukti menunjukkan semakan harian

terhadap laporan harian, laporan log off, buku
tunai harian, penyata pemungut dan resit telah
dibuat.
e. Akaun Belum Terima
Penyata Tunggakan Hasil atau Penyata Akaun
Belum Terima
disediakan dengan lengkap dan
kemas kini;
Penyata
kepada
Akaun
Belum
Terima
dikemukakan
Perbendaharaan/Kementerian
dalam
tempoh ditetapkan
Tindakan susulan diambil terhadap jumlah yang
tertunggak;
Bagi
tunggakan
setelah
yang
tidak
dapat
dipungut
usaha diambil, tindakan ada dibuat
untuk melaporkannya kepada Perbendaharaan

mengikut format ditetapkan [AP 328 (a)]; dan
88
Daftar Cek Tak Laku diselenggarakan dengan

lengkap dan kemas kini.
Tindakan diambil untuk mendapatkan semula
wang yang terlibat seperti dinyatakan di (e)
KRITERIA
Kaedah
pengesanan
tunggakan
hasil
yang
sistematik;
Melaksanakan sistem pengebilan berkomputer;
Mempermudahkan/memperbagaikan
bayaran
(contohnya:
kad
kredit,
kaedah
internet
Sistem Bayaran Bil Setempat, e-Purse);

Ada
penurunan
amaun
Akaun
BelumTerima;
Ada
inovasi/pembaharuan
meningkatkan
produktiviti
yang
dan
boleh
kualiti
kerja;
Penyata
Tunggakan
Hasil
atau
Penyata
Akaun Belum Terima disediakan dengan

lengkap dan kemaskini;
89
Penyata Akaun Belum Terima dikemukakan

kepada Jabatan Akauntan Negara/Jabatan
Audit Negara/Kementerian dalam tempoh
ditetapkan
Tindakan susulan diambil terhadap jumlah yang
tertunggak;
Bagi
tunggakan
setelah
yang
tidak
dapat
dipungut
usaha diambil, tindakan ada dibuat
untuk melaporkananya kepada Perbendaharaan

mengikut format ditetapkan {AP 328 (a)}; dan
Daftar Cek Tak Laku diselenggarakan dengan
lengkap dan kemas kini dan tindakan diambil
untuk mendapatkan semula wang yang terlibat.
KELEMAHAN
Daftar
cek
tak
laku
tidak
diselenggarakan.
Ketiadaan daftar ini akan menyukarkan pihak

Perbendaharaan memantau bagi memastikan
cek gantian diperolehi; dan
90

T Kawalan Terimaan

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

T Kawalan Terimaan

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kawalan Terimaan

dipungut oleh Kerajaan adalah dikategorikan kepada

(ii) Hasil-hasil Bukan Cukai

apabila menggunakan perkhidmatan tersebut. Kadar

peruntukan akta-akta mengenainya yang diluluskan

b. Hasil Kerajaan Negeri

Sarawak, Bahagian 5 jadual yang sama selain hasil yang

Hasil yang dikutip oleh Perbandaran yang ditubuhkan

Lembaga Luar Bandar, Majlis Tempatan dan Pihak

Berkuasa Tempatan yang mempunyai kuasa di bawah

yang telah ditetapkan. Antara elemen kawalan

penerimaan, penyimpanan dan pengeluaran

keselamatan wang adalah mencukupi semasa

terimaan dipatuhi sepenuhnya.

perakaunan adalah sah dan betul.

c. Pekeliling Perbendaharaan Bil.5/2004: Penjenisan

diakaunkan dengan sempurna terdapat 5 aspek

kebenaran/kelulusan, kegunaan borang hasil

Kebenaran secara bertulis diberi kepada

yang diberikan itu (AP. 69);

kepada kakitangan bawahannya hendaklah

Perbendaharaan diperolehi bagi hasil yang

Urusan pengeluaran resit dilaksanakan oleh

mengeluarkan resit dimana seorang pegawai

pengeluaran resit dan menyediakan resit

wakilnya {AP 80(c)

ke sistem Buku Tunai Penerimaan. Perkara

disimpan dengan selamat (AP 66 dan 68);

merekodkan terimaan dan penggunaan buku

disemak dan diperakui tentang kebetulan

Borang hasil seperti kupon dan resit tidak

diperakukan terlebih dahulu seperti yang

Perekodan Borang Hasil

menyemak setiap hari Buku Tunai dengan

Bagi hasil yang dipungut dengan setem

sempurna oleh pegawai yang diberi kuasa

Tiada bukti yang menunjukkan buku resit

kutipan, penerimaan melalui mel dan penerimaan

(i) Kebenaran/Kelulusan Menerima Wang

Kebenaran secara bertulis diberi kepada

Hasil yang dikutip adalah mengikut kadar

berkenaan (AP. 91); dan

penyelenggaraan rekod hasil dan sekiranya

Akauntan Negara/Bendahari Negeri yang

Kelulusan segera diberi kepada pegawai

peraturan berkaitan dipatuhi;

Kadar hasil yang berkuat kuasa pernah

meningkatkan produktiviti dan kualiti kerja;

Kebenaran secara bertulis diberi kepada

Hasil yang dikutip adalah mengikut kadar

berkenaan (AP 91); dan

penyelenggaraan rekod hasil dan sekiranya

Akauntan Negara yang berkenaan (AP 73).

Ciri-ciri keselamatan wujud di ruang tempat

Notis kepada orang awam untuk meminta

Kunci mesin beresit dipegang oleh Pegawai

Password pegawai penyelia dan nombor

Buku Log diselenggara untuk mengawal

Daftar Pembukaan/Penutupan Mesin disedia

Penyelia/Operator/Kasyer [AP 63(b)]; dan

Media storan data (floppy disk/katrij dan

Ciri-ciri keselamatan sistem berkomputer

membuat kutipan hasil;