TES AKHIR KELAS BREVET PAJAK MATERI : AKUNTANSI PERPAJAKAN WAKTU : 55 MENIT

CV ANEKA INDAH (CV AI) adalah sebuah perusahaan dagang (merupakan wajib pajak badan) yang bergerak Ekspor Furniture. CV ini termasuk dalam kelompok usaha kecil dan menengah (UKM). Furniture yang dibeli oleh CV AI merupakan produk massal (relatif sama untuk setiap jenisnya) dan merupakan barang-barang siap kirim. Biaya-biaya yang dikeluarkan berkaitan dengan barang dagangan adalah biaya perawatan dan biaya pengepakan barangbarang yang akan diekspor. Beberapa komponen untuk perawatan dan pengepakan ini diperoleh dengan cara impor. Perusahaan mengambil kebijakan biaya-biaya ini ditetapkan sebagai biaya periodik, bukan merupakan komponen harga pokok dari barang yang terjual. Perhitungan harga pokok barang terjual dengan menggunakan metode FIFO Fisik. Perusahaan ini dipimpin langsung oleh Tuan Hasan yang bertindak sebagai pemilik maupun manajer perusahaan. Oleh karena itu, Tuan Hasan juga mendapat gaji rutin sebagaimana juga diterima oleh karyawan lain. Tuan Hasan mempunyai mobilitas yang sangat tinggi untuk mencari rekanan usaha.. CV AI mempunyai sebuah kendaraan dinas yang digunakan untuk kepentingan ini. Kendaraan ini diperoleh secara leasing untuk jangka waktu 2 tahun dengan biaya sewa Rp. 2.500.000/bulan. Sewa dimulai pada awal tahun 20X0. Perusahaan juga mempunyai 2 kendaraan truk yang digunakan secara khusus untuk pengangkutan dan pengiriman barang dagangan. Hal lain, beberapa orang karyawan diberikan fasilitas tempat tinggal (mess) yang letaknya satu kompleks dengan tempat kegiatan usaha. Sebagai WP, CA AI selalu menyampaikan SPT tahunan disertai dengan laporan keuangan pendukung. Informasi berikut ini berkaitan dengan laporan keuangan yang akan disertakan saat penyampaian SPT tahunan tahun 20X1 (laporan keuangan lihat lembar soal): 1. Pembelian barang dagangan dan saldo akhir barang dagangan adalah sebagai berikut ;
Furniture Jenis 1 Persediaan awal Pembelian 1 Pembelian 2 Pembelian 3 Furniture Jenis 2 Persediaan awal Pembelian 1 Pembelian 2 Pembelian 3 Unit (Set) 50 150 200 100 500 Unit (Set) 15 45 50 30 Harga Per Unit 10.000.000 10.000.000 11.000.000 12.000.000 Harga Per Unit 3.500.000 4.000.000 4.500.000 5.000.000

2. Termasuk dalam biaya gaji adalah gaji yang dibayarkan kepada Tuan Hasan selaku manajer selama tahun 20X1 adalah sebesar Rp. 75.000.000 3. Termasuk dalam biaya penyusutan adalah biaya penyusutan untuk kendaraan yang digunakan oleh Tuan Hasan. Kendaraan dibeli pada tahun awal tahun 20X0 dengan harga Rp. 100 juta dengan perkiraan umur ekonomis 4 (empat) tahun. Kendaraan didepresiasi dengan menggunakan metode saldo menurun. 4. 2 (dua) kendaraan yang lain yang digunakan untuk kepentingan pengangkutan dan pengiriman oleh perusahan dibeli pada awal tahun 20X0 juga dengan harga Rp. 150 juta/unit kendaraan. Namun demikian untuk kepentingan komersil kendaraan ditetapkan mempunyai umur ekonomis 5 tahun dan didepresiasi dengan metode saldo menurun (menurut ketetapan pajak umur ekonomis kendaraan 4 tahun) 5. Mess karyawan dibangun dengan total biaya sebesar Rp. 200 juta. Umur ekonomis bangunan ditetapkan perusahaan 20 tahun. Termasuk dalam biaya penyusutan adalah biaya penyusutan untuk fasilitas ini. 6. Biaya sumbangan yang digunakan untuk pembangunan fasilitas pendidikan adalah sebesar Rp. 10.000.000 dan untuk pembangunan sarana olahraga Rp. 7.500.000. Sisanya tidak bisa diidentifikasi. 1

7. Termasuk dalam biaya utilitas (telepon, air, dsb) adalah biaya terkait untuk operasionalisai mess karyawan sebesar Rp. 22.000.000 8. Rata-rata pinjaman perusahaan Rp. 300.000.000 dengan tingkat bunga 15% per tahun. Sedangkan rata-rata deposito Rp. 200.000.000 dengan tingkat bunga deposito 10% per tahun. 9. Biaya pemeliharaan mobil yang digunakan oleh Tuan Hasan total sebesar Rp. 5.000.000 10. Pendapatan sewa merupakan pengakuan pendapatan untuk pendapatan sewa diterima dimuka untuk sebuah bangunan gudang milik perusahaan yang disewakan selama 4 tahun mulai awal tahun 20X1. 11. Termasuk dalam biaya lain-lain adalah pengambilan kas untuk kepentingan pribadi pemilik. Instruksi : 1. Buatlah koreksi fiskal pada lembar yang tersedia 2. Hitunglah kekurangan/kelebihan pembayaran pajak dan angsuran pembayaran pajak per bulan untuk tahun berikutnya apabila selama tahun 20X1 perusahaan sudah membayar pajak-pajak sebagai berikut : a. PPh Pasal 21 Karyawan : Rp. 75.000.000 b. PPh Pasal 22 : Rp. 20.000.000 c. PPh Pasal 23 (Final) : Rp. 5.000.000 d. PPh Pasal 23 : Rp. 25.000.000 e. PPh Pasal 25(Angsuran Pajak) : Rp. 100.000.000 Catatan : untuk kepentingan penghitungan pajak, gunakan tarif menurut ketentuan terbaru.