BAB 9

ANGGARAN BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI

9.1. Pengertian Anggaran Biaya Umun dan Administrasi

Mulyadi (2014:13) biaya penjualan merupakan biaya-biaya untuk mengkoordinasikan

kegiatan produksi dan pemasaran produk.
Sri Rahayu & Andry Arifian Rachman (2013 : 91) menyatakan bahwa biaya penjualan
merupakan anggaran yang direncanakan secara lebih rinci mengenai biaya-biaya yang terjadi di
bagian penjualan, serta biaya-biaya lain yang erat kaitannya dengan kegiatan penjualan.
Darsono & Ari Purwanti (2010: 87) menyatakan bahwa biaya administrasi atau
pemasaran lazin disebut beban usaha atau commercial expanses, merupakan beban terhadap
pendapatan dan dinyakan sebagai biaya tidak langsng terhadap produk.
Anggaran biaya umum adalah anggaran yang berisi semua biaya-biaya yang dikeluarakan
oleh perusahaan untuk direksi dan stafnya, bagian keaungan dan bagian administrasi. Anggaran
administrasi yaitu anggran yang berisi biaya-biaya yang dikeluarakan oleh perusahaan untuk
kegiatan-kegiatan yang menunujang usaha perusahaan di luar kegiatan pabrik.
Sehingga dapat disimpulkan bahwa biaya penjualan adalah biaya-biaya yang telah
direncanakan secara rinci terkait dengan biaya yang terjadi sebagai koordinasi dai kegiatan
produksi dan penjualan atau pemasaran produk. Sedangkan biaya administrasi dan umum adalah
terhadap pendapatan dan dinyakan sebagai biaya tidak langsung terhadap produk yang
dikeluarakan oleh perusahaan untuk direksi dan stafnya, bagian keaungan dan bagian
administrasi

Menurut Enni Savitri (2016 : 49) dalam melakukan aktivitas administrasi dan umum
mencakup keseluruhan aktivitas umum perusahaan di luar aktivitas produksi dan pemasaran.
Karena itu, lingkup kegiatan administrasi dan umum sangat luas, mencakup :
1. Gaji staf administrasi
2. Gaji manajer dan direktur
3. Biaya sewa ( kantor, kendaraan, dsb )
4. Biaya urusan hukum
5. Biaya korespondensi
6. Biaya telepon kantor administrasi
7. Biaya listrik kantor administrasi
8. Biaya bunga kredit
9. Biaya alat tulis dancetak kantor administrasi
10. Biaya penyusutan gedung kantor administrasi
11. Biaya penyusutan kendaraan umum dan direksi
12. Macam-macam biaya dministrasi dan umum
9.2. Pembagian Biaya Bersama

Biaya bersama akan muncul akibat penggunaan fasilitas secara bersama. Misalnya
sebuah gedung dipakai oleh bagian penjulan, bagian pabrik dan untuk kantor administrasi.
Karena dipakai bersama maka secara proporsional biaya depresiasi gedung tersebut akan
dialokasikan atau akan ditanggung oleh masing-masing bagian sesuai dengan luas gedung yang
digunakan. Dasar yang digunakan untuk penbagian biaya bersama tergantung pada fasilitas
tersebut. Misalnya untuk gedung didasarkan pada luas bangunan, kendaraan didasarkan
kilometer pemakaian, dan lain sebagainya.

9.3. Penyusunan Anggaran Biaya Umum dan Administrasi

Karena biaya penjualan dan biaya administrasi dan umum terdiri atas berbagai macam
biaya, maka dalam menentukan besarnya biaya penjualan dan biaya administrasi dan umum pada
waktu yang akan datang perlu didasarkan pada prilaku biaya masing-masing komponen biaya
tersebut, yang menurut Sri Rahayu & Andry Arifian Rachman (2013 : 93) adalah terdiri atas :

1. Biaya tetap
Untuk biaya-biaya yang sifatnya tetap seperti penyusutan, gaji karyawan, dll. Maka
penentuan biaya pada periode yang akan datang didasarkan pada periode sebelumnya.
Misalnya gaji karyawan telah didasarkan pada periode sebelumnya. Misalnya gaji
karyawan telah ditentukan oleh direksi sesuai dengan penggajian dan aturan personalia
yang lain yang berlaku untuk waktu tertentu. Demikian pula halnya dengan biaya
penyusutan, biasanya telah ditentukan waktu sekian tahun selama umur ekonomis suatu
aktiva tetap.
2. Biaya Variable
Untuk biaya-biaya yang sifatnya variable seperti kertas dan alat tulis dan peralatan habis
pakai lainnya, maka penentuan biaya pada periode yang akan datang didasarkan pada
tarif biaya tersebut pada waktu yang lalu. Berbeda dengan biaya tetap, tarif biaya variabel
memerlukan penyesuaian karena perubhan harga-harga yang terjadi di pasar.
3. Biaya Semivariabel
Untuk biaya-biaya yang sifatnya semivariabel seperti pemeliharaan gedung, maka
penentuan biaya pada periode yang akan datang didasarkan pada analisis terhadap biaya
tersebut. Sebagian biaya yang bersifat tetap besarnya variabel ditentukan berdasarkan
tarif tertentu.

9.4. Faktor – Faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran Biaya Penjualan dan
Biaya Administrasi dan Umum
 Sri Rahayu & Andry Arifian Rachman (2013 : 92),mengatakan jika anggaran biaya
penjulan dan biaya administrasi dan umum dapat berfungsi secara baik, maka dalam
penyusunannya harus memperhatikan beberapa factor,diantaranya adalah :

 Anggaran penjualan
Secara tidak langsung anggaran penjualan akan mempengaruhi besar kecilnya biaya
penjualan
 Anggaran produksi
Secara tidak langsung anggaran produksi akan mempengaruhi besar kecilnya biaya
administrasi
 Berbagai standar yang telah ditetapkan perusahaan yang berhubungan dengan biaya
penjualandan biaya administrasi dan umum, seperti stantar pemakaian bahan, standar
pemakaian listrik, dsb.
 Sistem pembayaran gaji dan upah yang di pakai oleh perusahaan
 Metode penyusunan aktiva tetap yang dianut oleh perusahaan
 Metode alokasi biaya yang dipakai oleh perusahaan untuk mengalokasikan biaya-biaya
yang emula merupakan sesuatu biaya bersama menjadi beberapa kelompok biaya yang
sesuai dengan posnya.

Menurut Ai Lili Yuliati (2016 : 6) adapun data dan informasi yang diperlukan untuk
menyusun budget biaya administrasi adalah :

 Rencana Penjualan yang tertuang dalam budget penjualan.

 Rencana produksi yang tertuang dalam budget Unit Yang Akan Diproduksikan.
 Berbagai standar biaya yang termasuk dalam kelompok biaya administrasi yang telah
ditetapkan perusahaan.
 Sistem pembayaran upah (gaji) yang dipakai oleh perusahaan, khususnya upah yang
dibayarkan kepada para karyawan di Bagian Administrasi Umum.
 Metode depresiasi yang dipakai oleh perusahan.
 Metode alokasi biaya yang dipakai oleh perusahaan.

9.5. Contoh Penyusunan Anggaran Biaya Penjualan dan Biaya Administrasi dan Umum

Biaya Administrasi dan Umum

Pada struktur organisasi PT Tekstilindo Indah Jelita, terdapat tiga bagian Umum dan
Administrasi yaitu bagian subbagian Sekertariat, sub bagian Pembukuan dan subbagian Rumah
Tangga. Untuk berbagai keperluan penyusunan biaya bagian Umum dan Administrasi ini,
perusahaan telah menyusunnya dalam bentuk Anggaran Variable (pembahasan mengenai
Anggaran Variable akan dijelaskan lebih lanjut pada bab berikut). Adapun biaya Administrasi
dan Umum dikelompokan sebagai berikut:

1. Gaji Karyawan
2. Alat Tulis Kantor
3. Bahan Pembantu
4. Pemeliharaan Gedung
5. Pemeliharaan Alat
6. Listrik, Telepon dan Air
7. Penyusutan Gedung
8. Penyusutan Alat

Adapun standar pemakaian biaya beserta alokasinya untuk tahun 2020 adalah sebagai berikut:

1. Gaji Karyawan
Besarnya gaji karyawan secara keseluruhan mencapai Rp 30,000,000 untuk satu bulan.
Biaya ini tidak dipengaruhi oleh besar dan sedikitnya jumlah penjualan dan jumlah
produksi pada bulan bersangkutan. Besarnya proporsi sekertariat adalah 30%,
pembukuan 40%, rumah tangga 30%.
2. Alat Tulis Kantor
Kebutuhan alat tulis kantor sejumlah Rp 3,000,000 per bulan dengan proporsi yang sama
untuk setiap bagian.
3. Bahan Pembantu
Besarnya biaya bahan pembantu untuk setiap bulannya adalah sebagai berikut:
a. Sekertariat Rp 75,000 per bulan ditambah Rp 60 dari jumlah produksi bulanan.
b. Pembukuan Rp 75,000 per bulan ditambah Rp 70 dari jumlah produksi bulanan.
c. Rumah Tangga Rp 75,000 per bulan ditambah Rp 50 dari jumlah produksi bulanan.
4. Pemeliharaan Gedung
Biaya pemeliharaan gedung merupakan biaya pemeliharaan untuk seluruh gedung, baik
gedung pabrik maupun gedung untuk Head Office. Khusus untuk baya pemeliharaan
gedung yang menjadi beban masing-masing subbagian ditetapkan berdasarkan jumlah
lantai di Head Office yang digunakan oleh subbagian tersebut. Berdasarkan criteria
tersebut, maka pembagian biaya adalah sebagai berikut:
a. Sekertariat Rp 100,000 per bulan ditambah Rp 60 dari jumlah DLH.
b. Pembukuan Rp 100,000 per bulan ditambah Rp 70 dari jumlah DLH.
c. Rumah Tangga Rp 100,000 per bulan ditambah Rp 50 dari jumlah DLH.
5. Pemeliharaan Alat
Biaya alat merupakan biaya pemeliharaan yang dikeluarkan untuk menjaga kualitas alat-
alat pendukung kinerja sekertariat, pembukuan dan Rumah Tangga, seperti biaya
pemeliharaan untuk komputer, mesin printer, mesin fotocopy, mesin penghancur kertas,
mesin pembuat kopi, pendingin ruangan dan lainnya
 Besarnya biaya bahan pembantu untuk setiap bulannya adalah sebagai berikut:
a. Sekertariat Rp 80,000 per bulan ditambah Rp 60 dari jumlah produksi bulanan.
b. Pembukuan Rp 80,000 per bulan ditambah Rp 70 dari jumlah produksi bulanan.
c. Rumah Tangga Rp 80,000 per bulan ditambah Rp 50 dari jumlah produksi bulanan.
6. Listrik, Telepon dan Air
Biaya listrik merupakan biaya pengeluaran listrik yang dibayarkan ke Perusahaan Listrik
Negara yang digunakan untuk penerangan seluruh ruangan dan untuk menggerakan
peralatan di Head Office yang menggunakan listrik. Karena penggunaan listrik hanya
untuk di Head Office, maka diperkirakan biaya yang akan dikeluarkan untuk setiap
bulannya diperkirakan tidak akan jauh berbeda.
Sedangkan biaya telepon merupakan biaya yang dikeluarkan oleh Head Office untuk
komunikasi antara gedung Head Office dan pabrik dan biaya untuk menghubungi
stakeholder perusahaan. Biaya telepon yang dibayarkan adalah biaya yang dikeluarkan ke
PT Telkom Indonesia yang sifatnya tetap setiap bulannya. Biaya telepon bersifat tetap
dikarenakan perusahaan sudah memberi batas pemakaian penggunaan telepon untuk
setiap bagian di perusahaan.
Biaya air merupakan biaya yang dikeluarkan perusahaan setiap bulannya ke Perusahaan
Daerah Air Minum. Biaya air yang dikeluarkan hanya untuk penggunaan di Head Office,
sedangkan untuk pabrik digunakan air yang bersumber dari air sumur bor. Karena
penggunaan air hanya di Head Office, maka perkiraan biaya air tidak akan jauh berbeda
setiap bulannya.
Besarnya biaya listrik, telepon dan air secara keseluruhan mencapai Rp 10,000,000 untuk
satu bulan. Besarnya proporsi sekertariat adalah 35%, pembukuan 25%, rumah tangga
40%.
7. Penyusutan Gedung
Berdasarkan perbandingan luas gedung, maka ditetapkan biaya penyusutan yang menjadi
beban pabrik adalah 60% dari seluruh penyusutan gedung, sedangkan penyusutan Head
Office adalah 40% dari seluruh penyusutan gedung. Dengan menggunakan metode
depresiasi garis lurus (straight line method), maka penyusutan untuk seluruh gedung
setiap bulannya adalah Rp 40,000,000.
Dengan menggunakan alokasi pemakaian lantai di Head Office, maka beban depresiasi
untuk setiap subbagian adalah sekertariat 40%, pembukuan 30%, rumah tangga 30%.
8. Penyusutan Alat
Dengan menggunakan metode garis lurus, maka biaya penyusutan alat-alat untuk
sekertariat adalah Rp 100,000; pembukuan Rp 150,000; dan Rumah Tangga Rp 300,000.

Dengan menggunakan data diatas, maka dapat dibuatanggaran umum dan administrasi untuk PT
Tekstilindo Indah Jelita untuk setiap bulan:
Keterangan Sekertariat Pembukuan Rumah Tangga Jumlah
Januari
 Keterangan Sekertariat Pembukuan Rumah Tangga Jumlah
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 3,270,000 3,802,500 2,737,500 9,810,000
Pemeliharaan Gedung 5,830,000 6,785,000 4,875,000 17,490,000
Pemeliharaan Alat 5,810,000 6,765,000 4,855,000 17,430,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 44,510,000 45,002,500 38,767,500 128,280,000
Februari
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 3,930,000 4,572,500 3,287,500 11,790,000
Pemeliharaan Gedung 6,820,000 7,940,000 5,700,000 20,460,000
Pemeliharaan Alat 6,800,000 7,920,000 5,680,000 20,400,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 47,150,000 48,082,500 40,967,500 136,200,000
Maret
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,590,000 5,342,500 3,837,500 13,770,000
Pemeliharaan Gedung 7,810,000 9,095,000 6,525,000 23,430,000
Pemeliharaan Alat 7,790,000 9,075,000 6,505,000 23,370,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 49,790,000 51,162,500 43,167,500 144,120,000
April
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 5,010,000 5,832,500 4,187,500 15,030,000
Pemeliharaan Gedung 8,440,000 9,830,000 7,050,000 25,320,000
Pemeliharaan Alat 8,420,000 9,810,000 7,030,000 25,260,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
 Keterangan Sekertariat Pembukuan Rumah Tangga Jumlah
Total 51,470,000 53,122,500 44,567,500 149,160,000
Mei
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,470,000 5,202,500 3,737,500 13,410,000
Pemeliharaan Gedung 7,630,000 8,885,000 6,375,000 22,890,000
Pemeliharaan Alat 7,610,000 8,865,000 6,355,000 22,830,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 49,310,000 50,602,500 42,767,500 142,680,000
Juni
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,830,000 5,622,500 4,037,500 14,490,000
Pemeliharaan Gedung 8,170,000 9,515,000 6,825,000 24,510,000
Pemeliharaan Alat 8,150,000 9,495,000 6,805,000 24,450,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 50,750,000 52,282,500 43,967,500 147,000,000
Juli
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,230,000 4,922,500 3,537,500 12,690,000
Pemeliharaan Gedung 7,270,000 8,465,000 6,075,000 21,810,000
Pemeliharaan Alat 7,250,000 8,445,000 6,055,000 21,750,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 48,350,000 49,482,500 41,967,500 139,800,000
Agustus
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 5,370,000 6,252,500 4,487,500 16,110,000
Pemeliharaan Gedung 8,980,000 10,460,000 7,500,000 26,940,000
Pemeliharaan Alat 8,960,000 10,440,000 7,480,000 26,880,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
 Keterangan Sekertariat Pembukuan Rumah Tangga Jumlah
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 52,910,000 54,802,500 45,767,500 153,480,000
September
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,710,000 5,482,500 3,937,500 14,130,000
Pemeliharaan Gedung 7,990,000 9,305,000 6,675,000 23,970,000
Pemeliharaan Alat 7,970,000 9,285,000 6,655,000 23,910,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 50,270,000 51,722,500 43,567,500 145,560,000
Oktober
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,290,000 4,992,500 3,587,500 12,870,000
Pemeliharaan Gedung 7,360,000 8,570,000 6,150,000 22,080,000
Pemeliharaan Alat 7,340,000 8,550,000 6,130,000 22,020,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 48,590,000 49,762,500 42,167,500 140,520,000
November
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 3,570,000 4,152,500 2,987,500 10,710,000
Pemeliharaan Gedung 6,280,000 7,310,000 5,250,000 18,840,000
Pemeliharaan Alat 6,260,000 7,290,000 5,230,000 18,780,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 45,710,000 46,402,500 39,767,500 131,880,000
Desember
Gaji Karyawan 9,000,000 12,000,000 9,000,000 30,000,000
Alat Tulis Kantor 1,000,000 1,000,000 1,000,000 3,000,000
Bahan Pembantu 4,710,000 5,482,500 3,937,500 14,130,000
Pemeliharaan Gedung 7,990,000 9,305,000 6,675,000 23,970,000
 Keterangan Sekertariat Pembukuan Rumah Tangga Jumlah
Pemeliharaan Alat 7,970,000 9,285,000 6,655,000 23,910,000
Listrik, Telepon dan Air 3,500,000 2,500,000 4,000,000 10,000,000
Penyusutan Gedung 16,000,000 12,000,000 12,000,000 40,000,000
Penyusutan Alat 100,000 150,000 300,000 550,000
Total 50,270,000 51,722,500 43,567,500 145,560,000

Total Biaya Umum dan Administrasi

Gaji Karyawan 330,000,000
Alat Tulis Kantor 33,000,000
Bahan Pembantu 148,230,000
Pemeliharaan Gedung 252,870,000
Pemeliharaan Alat 252,210,000
Listrik, Telepon dan Air 110,000,000
Penyusutan Gedung 440,000,000
Penyusutan Alat 6,050,000
Total 1,572,360,000
Contoh Soal 1
Berikut ini adalah data yang bias dipakai untuk menyusun anggaran biaya penjualan dan
biaya administasi dan umum Tahun 2017.

1. Anggaran Produksi Tahun 2017

Triwulan Produk A (Unit) Produk B (Unit)
I 5.000 3.000
II 4.000 2.000
III 8.000 4.000
IV 8.000 6.000
Jumlah 25.000 15.000

2. Biaya penjulan dan biaya administrasi dan umum tahun 2017 dianggarakan oleh
perusahaan adalah sebagai berikut :
 Gaji pegawai penjualan
dan administrasi dan umum: Rp. 5.000.000/bulan
 Biaya Penyusutan: Rp.
20.000.000/tahun
 Biaya alat tulis kantor
penjualan dan administasi dan umum: Rp. 1.500.000/bulan
 Biaya listrik dan air
penjualan dan administasi dan umum: Rp. 500.000/bulan
 Biaya pemeliharaan
penjualan dan administasi dan umum: Rp. 500.000/bulan
selanjutnya terdapat informasi tambahan terkat penambahan Rp. 1.000 per jam kerja
langsung. rata-rata jam kerja langsung yang digunakanadalah 200 jam kerja
langsung per bulan. Saudara diminta untuk melakukan penyusunan anggaran
penjualan dan biaya penjualan dan biaya administrasi dan umum !

Penyelesaian :
Darianggaran biaya penjualan dan biaya administrasi dan umum tahun 2017 akan
dilakukan pembebanan kepada kedua produk (A dan B) secara proporsional (Produk A : Produk
B = 25.000 : 15.000 = 62.50% : 37.50%) adalah sebagai berikut :
Anggaran Biaya Penjualan dan Biaya Administrasi dan Umum Tahun 2017
No. Jenis Biaya Jumlah (Rp.) Produk A (Rp.) Produk B (Rp.)
1 Gaji Pegawai 60.000.000 37.500.000 22.500.000
2 Depresiasi 20.000.000 12.500.00 7.500.000
3 Alat Tulis 18.000.000 11.250.000 6.750.000
4 Listrik dan Air 6.000.000 3.750.000 2.250.000
5 Pemeliharaan 8.400.000 5.250.000 3.150.000
Jumlah 112.400.000 70.250.000 42.150.000
SOAL LATIHAN

Soal Latihan 9.1.

PT. Koffie Tijd yang berlokasi di Jl.Citarum Kota Bandung, melalui informasi yang
disampaikan oleh manajer perushaan diketahui memiliki tiga departemen, diantaranya adalah
departemen kesekretariatan, pembukuan, dan rumah tangga. Saudara diminta untuk melakukan
penyusnan anggaran biayaadministrasi dan umum pada tahun 2017. Biaya administasi dan umum
tahun 2017 dikelompokkan sebagai berikut :

 Gaji Karyawan
Total gaji karyawan adalah sebesar 40.000.000 dengan proporsi untuk sekretarian 20%,
pembukuan 50%, dan 30% adalah departemen rumah tangga. manajer perusahaan
memperkirakan akan ada tuntutan kenaikan gaji dari karyawan sehingga, tahun 2017 akan
dinaikkan sebesar 15%.
 Alat Tulis Kantor
Biaya ATK tahun 2016 adalah sebesar Rp.8.000.000 pada tahun anggaran 2017 diperkirakan
meningkat menjadi Rp. 9.000.000, dengan proporsi untuk sekretarian 25%, pembukuan 40%,
dan 35% adalah departemen rumah tangga.
 Biaya Pemeliharaan Gedung
Biaya pemeliharaan gedungterdapat unsur biaya tetapsebesar Rp. 5.000.000 pertahun, beban
variabel yang dipengaruhi oleh jumlah jam kerja yang dugunakan dengan tariff Rp. 1.500 per
jam. Pada tahun 2017 direncanakan digunakan sebanyak 3.000 jam kerja dengan proporsi
untuk sekretarian 30%, pembukuan 45%, dan 25% adalah departemen rumah tangga.
 Pemeliharaan Peralatan
Biaya pemeliharaan peralatan pada tahun 2016 adalah sebesar Rp. 12.000.000, pada tahun
2017 telah diprediksi akan naik sebesar 15% dengan proporsi untuk sekretarian 35%,
pembukuan 30%, dan 35% adalah departemen rumah tangga.
 Utilitas
Pada tahun 2016 perusahaan telah membukukan pengeluaran actual sebesar Rp. 5.000.000,
untuk tahun 2017dianggarkan kenaikkan menjadi 25% dengan proporsi untuk sekretarian
30%, pembukuan 45%, dan 25% adalah departemen rumah tangga.
 Penyusutan
Biaya penyusutan gedung dan mobil yang digunakan untuk operasional perusahaan pada
tahun 2015 adalah sebesar 22.500.000, pada tahun 2016 adalah sebesar 25.000.000, untuk
tahun 2017 diperkirakan tidak akan terjadi perubahan penyusutan, adapun dengan proporsi
untuk sekretarian 25%, pembukuan 40%, dan 35% adalah departemen rumah tangga.

Soal Latihan 9.2.

PT. Zicaffe sedang melakuka penyusunan anggaran biaya penjualan dan administrasi dan umum
untuk tahun 2017. dengan informasi yang tersediaberikut ini, saudara diminta untuk membantu
pihak manajemen dalam memperoleh informasi terkait anggaran biaya penjualan dan biaya
administrasi dan umum per kuartal pada tahun 2017.

a. taret pendapatan penjualan kuartal I s/d III masing-masing adalah

- Kuartal I : Rp. 217.000.000
- Kuartal II : Rp. 222.000.000
- Kuartal III : Rp. 228.000.000
b. gaji bersifat tetap sebesar Rp. 90.000.000 per kuartaldan
dialokasikan sebesar 40% untuk bagian penjualan dansisanya untuk bagian administrasi
dan umum
c. Biaya variabel dianggarkan berdasarkan persentase dari pendaparan
penjualan. komisi untuk penjualan sebesar 3% ; iklan dan promosi sebesar 2% ; dan bad
debts sebesar 1%.
d. biaya lainnya yang bersifat tetap :
- Penyusutan aktiva tetap sebesar Rp. 28.200.000 per kuartal
dialokasikan 50% ke bagian penjualan dan sisianya ke bagian administrasi dan
umum.
- Asuransi sebesar Rp. 35.000.000 per kuartal dialokasikan sama
dengan penyusutan aktiva tetap
- lain-lain sebesar Rp. 18.000.000 per keuartal dialokasikan sebesar
45% ke bagian penjualan dan sisanya ke bagian administrasi dan umum.

Soal Latihan 9.3.

PT. Sandi Thome, sebuah perusahaan produsen pulpen yg berlokasi di Bnadung. Pada bulan
Nopember 2016, kantor administrasi perusahaan ini membuat anggaran berkaitan dgn rencana
kerja tahun 2017 untuk mendukung seluruh aktivitas perusahaan dalam upaya mencapai
tujuannya. Pada tahun 2016 perusahaan telah merilis pengeluaran actual untuk biaya administrasi
dan umum, selanjutnya saudara diminta untuk melakukan penyusunan anggaran biaya
administrasi dan umum pada tahun 2017.
Informasi relevan terkait biaya administrasi dan umum tahun 2016 adalah:

 Gaji staf administrasi sebesar Rp 96.000.000

 Gaji 2 manajer sebesar Rp 72.000.000
 Gaji direktur sebesar Rp 84.000.000
 Biaya sewa kendaraan sebesar Rp 36.000.000
 Biaya urusan hukum Rp 24.000.000
 Biaya korespondensi Rp 6.000.000
  Biaya telpon Rp 12.000.000
 Biaya listrik Rp 18.000.000
 Biaya alat tulis & cetak Rp 12.000.000
 Biaya penyusutan gedung kantor Rp 15.000.000
 Biaya penyusutan kendaraan Rp 24.000.000
 Biaya lain-lain sebesar Rp 9.000.000.

Untuk tahun 2017, perusahaan menganggarkan kenaikan biaya administrasi dan umum
adalah sebagai berikut :

 Kenaikan gaji staf administrasi sebesar 20%

 Kenaikan gaji manajer & direktur masing-masing sebesar 20% & 15%
 Direncanakan merekrut 2 orang staf administrasi baru, dgn gaji per bulan sebesar Rp
1.500.000 / orang
 Tarif listrik diperkirakan akan naik sebesar 20%
 Biaya-biaya yg lain diperkirakan tidak berubah.

Soal Latihan 9.4.

Rencana kerja kantor pemasaran PT. Melville adalah sebagai berikut :

 Volume penjualan 450.000 stel pakaian

 Komisi penjualan Rp 700 per stel untuk wiraniaga dan sebesar Rp 200 per stel untuk
penyelia wiraniaga. Sedangkan komisi yang akan diterima oleh manajer pemasaran
adalah sebesar Rp 100 per stel.
 Biaya iklan di koran Rp 2.500.000 per penayangan
 Biaya iklan di majalah Rp 4.000.000 per penayangan
 Jumlah penayangan iklan di koran dan majalah masing-masing direncanakan sebanyak 24
kali dan 48 kali.
 Biaya pengepakan sebesar Rp 5.000 per 10 stelpakaian
 Gaji per bulan 5 orang staf pemasaran Rp 2.000.000 per orang
 Gaji per bulan manajer pemasaran sebesar Rp. 3.500.000
 Gaji per bulan 30 orang wiraniaga sebesar Rp 600.000 per orang
 Gaji per bulan 3 orang penyelia wiraniaga sebesar Rp 1.000.000 per orang
 Gaji per bulan 2 karyawan serba-serbi sebesar Rp 700.000 per orang
 Biaya transportasi diberikan kepada wiraniaga sebesar Rp 300.000 per orang per bulan
 Biaya penyusutan gedung kantor pemasaran sebesar Rp 18.000.000 per tahun
 Biaya penyusutan kendaraan pemasaran sebesar Rp 25.000.000 per tahun
 Biaya penyusutan peralatan kantor sebesar Rp 12.000.000
  Biaya listrik, air dan telepon sebesar Rp 6.000.000 per bulan

Berdasarkan data dan keterangan diatas, susunlah anggaran biaya pemasaran PT. Melville
untuk tahun 2017 !