©Pemandangan indah/Shutterstock
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari Bab 8, Anda
diharapkan dapat:
LO8–8 Siapkan anggaran kas. tanah dan hak pengembangan. Dalam keadaan yang lebih mengerikan, CWT dapat beralih
ke anggarannya yang paling pesimistis—yang akan melibatkan PHK dan tindakan
LO8–9 Siapkan pendapatan yang dianggarkan penghematan biaya luar biasa lainnya.
penyataan.
Alih-alih bereaksi dalam mode panik terhadap perkembangan yang tidak menguntungkan,
LO8–10 Siapkan saldo yang dianggarkan
lembaran.
CWT menggunakan proses penganggaran untuk merencanakan dengan hati-hati sebelumnya
untuk sejumlah kemungkinan kontinjensi.
Latihan Analisis Data tersedia di
Hubungkan untuk melengkapi bab ini Sumber: Komunikasi dengan James Lighthizer, presiden, dan David Duncan, direktur keanggotaan dan
pengembangan, Civil War Trust; dan situs web CWT, www.civilwar.org.
Dari sudut pandang kontrol, organisasi membandingkan anggaran mereka dengan hasil aktual untuk:
DALAM BISNIS
PERSPEKTIF KRITIS TENTANG BAGAIMANA PERUSAHAAN MENGGUNAKAN ANGGARAN
Sebagian besar, jika tidak semua, perusahaan beroperasi di lingkungan yang dinamis di mana satu-satunya konstanta adalah perubahan.
Sebagian besar perusahaan ini juga mengandalkan anggaran tahunan untuk mengelola diri mereka sendiri.
Pertanyaannya menjadi: pada titik apa perubahan dalam lingkungan bisnis membuat anggaran tahunan menjadi usang?
Ketika 152 profesional bisnis ditanyai pertanyaan ini, 13 persen dari mereka mengatakan anggaran tahunan perusahaan
mereka menjadi usang sebelum tahun anggaran baru dimulai. 46 persen responden lainnya mengatakan anggaran menjadi
usang sebelum kuartal kedua tahun anggaran berakhir, sedangkan 25 persen dari mereka yang disurvei mengatakan
anggaran tidak pernah menjadi usang.
Sumber: Kenneth A. Merchant, “Companies Get Budgets All Wrong,” The Wall Street Journal, 22 Juli 2013, hlm. R5.
Dengan pendekatan top-down, manajer tingkat atas memulai proses penganggaran dengan mengeluarkan target laba.
Manajer tingkat bawah diarahkan untuk menyiapkan anggaran yang memenuhi target tersebut. Pendekatan ini sering membuat
demoralisasi manajer tingkat bawah karena mengabaikan pengetahuan dan pendapat mereka. Selain itu, target yang ditetapkan
oleh manajer tingkat atas, yang mungkin memiliki visi strategis sementara tidak memiliki pengetahuan operasional, mungkin terlalu
tinggi atau tanpa disadari terlalu rendah. Jika target terlalu tinggi dan manajer tingkat atas menghukum manajer tingkat bawah
karena tidak memenuhinya, itu akan menghasilkan kebencian daripada kerja sama dan komitmen.
Karena komplikasi ini, banyak perusahaan memilih untuk melibatkan tingkat yang lebih rendah
manajer dalam proses penganggaran karena:
Meskipun mungkin tergoda untuk menyimpulkan bahwa perusahaan harus bergantung sepenuhnya pada anggaran yang
dibuat sendiri, pendekatan ini memiliki dua keterbatasan penting. Pertama, manajer tingkat bawah dapat membuat perkiraan
penganggaran suboptimal jika mereka tidak memiliki perspektif strategis luas yang dimiliki oleh manajer puncak. Kedua, jika
anggaran digunakan untuk memberi penghargaan kepada karyawan, maka manajer tingkat bawah dapat menciptakan terlalu
banyak senjangan anggaran dalam upaya untuk memastikan bahwa hasil aktual mereka melebihi rencana. Untuk alasan ini,
sebagian besar perusahaan menggunakan kombinasi input dari manajer tingkat atas dan manajer tingkat bawah saat membuat
anggaran mereka. Estimasi anggaran yang disiapkan oleh manajer tingkat bawah biasanya diteliti oleh tingkat manajemen yang
lebih tinggi. Tanpa tinjauan seperti itu, anggaran yang ditetapkan sendiri mungkin gagal untuk mendukung strategi organisasi atau
mungkin terlalu kendur, sehingga menghasilkan kinerja yang kurang optimal.
Ketika manajer di seluruh organisasi bekerja secara kolaboratif untuk menyiapkan anggaran, mereka sering berusaha untuk
menetapkan target yang menantang, tetapi “sangat dapat dicapai”. Tujuan yang sangat dapat dicapai kemungkinan besar akan
membangun kepercayaan dan komitmen manajer tingkat bawah terhadap anggaran sementara juga mengurangi kemungkinan
bahwa mereka akan terlibat dalam perilaku yang tidak diinginkan untuk mengamankan kompensasi yang diinginkan. Akhirnya,
manajer tingkat atas tidak boleh menekan manajer tingkat bawah untuk mengambil tindakan ekstrem untuk "memenuhi anggaran."
Menciptakan jenis lingkungan penganggaran ini melahirkan permusuhan, ketegangan, dan ketidakpercayaan daripada upaya
kooperatif untuk perbaikan proses yang berkelanjutan.
Langkah pertama dalam proses penganggaran adalah menyiapkan anggaran penjualan, yaitu jadwal terperinci yang
menunjukkan penjualan yang diharapkan untuk periode anggaran. Anggaran penjualan yang akurat adalah
Uang tunai
anggaran
Dianggarkan Dianggarkan
penghasilan keseimbangan
penyataan lembaran
kunci untuk seluruh proses penganggaran. Seperti yang diilustrasikan dalam Tampilan 8-1,
semua bagian lain dari anggaran induk bergantung pada anggaran penjualan. Jika anggaran
penjualan tidak akurat, sisa anggaran akan tidak akurat. Anggaran penjualan didasarkan pada
perkiraan penjualan perusahaan, yang mungkin memerlukan penggunaan model matematika
canggih dan alat statistik yang berada di luar cakupan kursus ini.
Anggaran penjualan mempengaruhi bagian variabel dari anggaran biaya penjualan dan
administrasi dan dimasukkan ke dalam anggaran produksi, yang menentukan berapa banyak
unit yang perlu diproduksi selama periode anggaran. Anggaran produksi pada gilirannya
digunakan untuk menentukan bahan langsung, tenaga kerja langsung, dan anggaran overhead
pabrik. Setelah perusahaan menyiapkan ketiga anggaran biaya produksi ini, perusahaan dapat
menyiapkan anggaran persediaan barang jadi akhir.
Anggaran induk diakhiri dengan penyusunan anggaran kas, laporan laba rugi, dan neraca.
Informasi dari anggaran penjualan, anggaran biaya penjualan dan administrasi, dan anggaran
biaya produksi semuanya mempengaruhi penyusunan anggaran kas. Anggaran kas adalah
rencana terperinci yang menunjukkan bagaimana sumber daya kas akan diperoleh dan digunakan.
Laporan laba rugi yang dianggarkan memberikan perkiraan laba bersih untuk periode anggaran
dan bergantung pada informasi dari anggaran penjualan, anggaran persediaan barang jadi,
anggaran biaya penjualan dan administrasi, dan anggaran kas.
Jadwal akhir anggaran induk adalah neraca, yang memperkirakan aset, kewajiban, dan ekuitas
pemegang saham perusahaan pada akhir periode anggaran.
7. Berapa biaya penjualan dan administrasi yang akan kami keluarkan dan berapa banyak uang tunai yang akan kami
bayarkan terkait dengan biaya tersebut?
8. Berapa banyak uang yang akan kita pinjam atau bayar kembali kepada pemberi pinjaman—termasuk bunga?
9. Berapa pendapatan operasional bersih yang akan kita peroleh?
10. Seperti apa neraca kita pada akhir periode anggaran?
Kedua, penting untuk dipahami bahwa banyak dari jadwal dalam anggaran induk bergantung pada berbagai perkiraan
dan asumsi yang harus dibuat oleh manajer ketika menyiapkan jadwal tersebut. Tampilan 8-2 merangkum pertanyaan-
pertanyaan yang mendasari perkiraan dan asumsi ini untuk tujuh dari jadwal yang termasuk dalam anggaran induk. Saat
Anda mempelajari yang akan datang
GAMBAR 8–2
Estimasi dan Asumsi untuk Anggaran Induk
Anggaran
penjualan: 1. Berapa penjualan unit yang dianggarkan?
2. Berapa harga jual yang dianggarkan per unit?
3. Berapa persentase piutang yang akan ditagih pada periode berjalan dan periode selanjutnya?
Anggaran produksi: 1.
Berapa persentase penjualan unit periode berikutnya yang perlu dipertahankan dalam persediaan barang jadi?
Anggaran kas: 1.
Berapa saldo kas minimum yang dianggarkan?
2. Berapa perkiraan pengeluaran kami untuk pembelian aset tidak lancar dan dividen?
3. Berapa perkiraan tingkat bunga atas dana pinjaman?
Tom: Seperti yang saya sebutkan sebelumnya, kita akan mengakhiri tahun 2020 dengan keuntungan yang sangat bagus.
Apa yang Anda mungkin tidak tahu adalah bahwa kami memiliki beberapa masalah keuangan yang sangat besar tahun ini.
Larry: Biar kutebak. Anda kehabisan uang tunai di kuartal pertama atau kedua.
Tomo: Bagaimana kamu tahu?
Larry: Sebagian besar penjualan Anda ada di kuartal kedua dan ketiga, bukan?
Tom: Tentu, semua orang ingin membeli es loli di musim semi dan musim panas, tetapi tidak ada yang menginginkannya
saat cuaca menjadi dingin.
Tomo: Tentu.
Larry: Apakah pelanggan Anda, toko kelontong, membayar Anda pada hari Anda membuatnya?
pengiriman?
Tom: Apakah kamu bercanda? Tentu saja tidak.
Larry: Jadi di kuartal pertama, Anda tidak memiliki banyak penjualan. Pada kuartal kedua, Anda berproduksi seperti orang
gila, yang memakan uang tunai, tetapi Anda tidak dibayar oleh pelanggan Anda sampai lama setelah Anda membayar
karyawan dan pemasok Anda. Tidak heran Anda memiliki masalah uang tunai. Saya melihat pola ini sepanjang
waktu dalam pengolahan makanan karena bisnis yang musiman.
Tom: Kedengarannya bagus, Larry! Kami tidak hanya membutuhkan anggaran tunai, tetapi saya ingin memiliki anggaran
induk yang dapat dengan cepat menjawab jenis pertanyaan "bagaimana jika" yang baru saja Anda jelaskan. Sejauh
yang saya ketahui, semakin cepat Anda memulai, semakin baik.
3. Anggaran bahan langsung, termasuk jadwal pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian bahan.
Larry merasa penting untuk memiliki kerja sama semua orang dalam proses penganggaran, jadi dia
meminta Tom untuk mengadakan rapat di seluruh perusahaan untuk menjelaskan proses penganggaran.
Pada pertemuan itu awalnya ada beberapa keluhan, tetapi Tom mampu meyakinkan hampir setiap orang
tentang perlunya perencanaan dan mendapatkan kontrol yang lebih baik atas pengeluaran. Ini membantu
bahwa krisis uang tunai di awal tahun masih segar dalam pikiran semua orang. Sebanyak beberapa orang
tidak menyukai gagasan anggaran, mereka lebih menyukai pekerjaan mereka.
Pada bulan-bulan berikutnya, Larry bekerja erat dengan semua manajer yang terlibat dalam anggaran
induk, mengumpulkan data dari mereka dan memastikan bahwa mereka memahami dan mendukung
sepenuhnya bagian-bagian anggaran induk yang akan mempengaruhi mereka.
Dokumen yang saling bergantung yang disiapkan Larry Giano untuk Hampton Freeze adalah Jadwal
1 sampai 10 dari anggaran induk perusahaan. Di bagian ini, kita akan mempelajari jadwal ini serta neraca
awal dan asumsi penganggaran yang dimasukkan Larry dalam anggaran induknya untuk membantu
menjawab jenis pertanyaan "bagaimana jika" yang dia diskusikan dengan Tom Wills.
Neraca Awal
Tampilan 8–3 menunjukkan tab pertama yang disertakan dalam file anggaran induk Microsoft Excel Larry.
Ini berisi neraca awal Hampton Freeze per 31 Desember 2020.
Larry memasukkan neraca ini ke dalam file anggaran induknya sehingga dia dapat menghubungkan
beberapa data ini dengan jadwal berikutnya. Misalnya, seperti yang akhirnya akan Anda lihat, dia
menggunakan referensi sel dalam Excel untuk menghubungkan saldo piutang awal sebesar $90.000 ke
jadwal pengumpulan kas yang diharapkan. Dia juga menggunakan referensi sel untuk menghubungkan
saldo kas awal sebesar $42.500 dengan anggaran kas.
Asumsi Penganggaran
Tampilan 8–4 menunjukkan tab kedua yang disertakan dalam file anggaran induk Larry. Ini diberi label
Asumsi Penganggaran dan berisi semua jawaban Hampton Freeze atas pertanyaan-pertanyaan yang
dirangkum dalam Tampilan 8–2. Data yang disertakan dalam Tampilan 8–4 merangkum perkiraan dan
asumsi yang memberikan dasar bagi seluruh anggaran induk Hampton Freeze, jadi penting untuk
membiasakan diri Anda dengan informasi ini sekarang.
Dimulai dengan perkiraan yang mendasari anggaran penjualan, Tampilan 8–4 menunjukkan bahwa
penjualan unit triwulanan yang dianggarkan oleh Hampton Freeze adalah 10.000, 30.000, 40.000, dan
20.000 kasus. Harga jual yang dianggarkan adalah $20 per kotak. Perusahaan mengharapkan untuk
mengumpulkan 70% dari penjualan kredit pada kuartal penjualan, dan 30% sisanya dari penjualan kredit
akan dikumpulkan pada kuartal setelah penjualan. Hutang buruk perusahaan dapat diabaikan.
Tampilan 8–4 juga menunjukkan bahwa anggaran produksi didasarkan pada asumsi bahwa Hampton
Freeze akan mempertahankan persediaan barang jadi akhir sebesar 20 persen dari penjualan unit kuartal
berikutnya. Dalam hal satu-satunya bahan langsung perusahaan, fruktosa tinggi
gula, itu menganggarkan 15 pon gula per kotak es loli dengan biaya $0,20 per pon.1
Perusahaan mengharapkan untuk mempertahankan persediaan bahan baku akhir sebesar 10 persen
dari bahan baku yang dibutuhkan untuk memenuhi produksi kuartal berikutnya. Selain itu, perusahaan
berencana membayar 50% pembelian material pada kuartal pembelian dan 50% sisanya pada kuartal
berikutnya.
Melanjutkan ringkasan Tampilan 8–4, dua asumsi utama yang mendasari anggaran tenaga kerja
langsung adalah bahwa 0,40 jam kerja langsung diperlukan per kotak es loli dan biaya tenaga kerja
langsung per jam adalah $15. Anggaran overhead pabrik didasarkan pada tiga asumsi yang mendasari—
biaya overhead variabel per jam tenaga kerja langsung adalah $4,00, total overhead tetap per kuartal
adalah $60,600, dan depresiasi kuartalan atas aset pabrik adalah $15.000. Tampilan 8–4 juga
menunjukkan bahwa biaya variabel penjualan dan administrasi yang dianggarkan per kotak es loli adalah
$1,80 dan biaya penjualan dan administrasi tetap per kuartal termasuk iklan ($20.000), gaji eksekutif
($55.000), asuransi ($ 10.000), pajak properti ($4.000 ), dan beban penyusutan ($ 10.000). Asumsi
anggaran yang tersisa yang digambarkan dalam Tampilan 8–4 berkaitan dengan anggaran kas.
Perusahaan mengharapkan untuk mempertahankan saldo kas minimum setiap kuartal sebesar $30.000;
ia berencana untuk melakukan pembelian peralatan triwulanan sebesar $50.000, $40.000, $20.000, dan
$20.000;2 ia berencana untuk membayar dividen triwulanan sebesar $8.000; dan mengharapkan untuk
membayar bunga sederhana atas uang pinjaman sebesar 3 persen per kuartal.
Sebelum membaca lebih lanjut, penting untuk memahami mengapa Larry membuat tab Asumsi
Anggaran yang ditunjukkan pada Tampilan 8–4. Dia melakukannya karena menyederhanakan proses
penggunaan anggaran induk untuk menjawab pertanyaan “bagaimana jika”. Misalnya, asumsikan bahwa Larry
1
Sementara pembuatan es loli kemungkinan akan melibatkan bahan baku lainnya, seperti stik es krim dan
bahan kemasan, untuk kesederhanaan, kami telah membatasi ruang lingkup kami untuk gula fruktosa tinggi.
2
Untuk kesederhanaan, kami berasumsi bahwa depresiasi pada aset yang baru diperoleh ini termasuk dalam kuartalan
perkiraan penyusutan termasuk dalam tab Asumsi Penganggaran.
*Untuk penyederhanaan, kami berasumsi bahwa semua perkiraan triwulanan, kecuali penjualan unit triwulanan dan pembelian peralatan, akan
sama untuk keempat triwulan.
Sumber: Microsoft Excel
ingin menjawab pertanyaan: Bagaimana jika kita menaikkan harga jual per unit sebesar $2
dan mengharapkan penjualan turun 1.000 unit per kuartal, apa dampaknya terhadap laba?
Dengan tab Asumsi Penganggaran yang dibuat dengan benar, Larry hanya perlu melakukan
beberapa penyesuaian pada data di dalam tab ini dan rumus yang disematkan di setiap jadwal
anggaran akan secara otomatis memperbarui hasil keuangan yang diproyeksikan. Ini jauh
lebih sederhana daripada mencoba menyesuaikan input data dalam setiap jadwal anggaran induk.
JADWAL 1
1
Koleksi kas dari penjualan kuartal keempat tahun lalu. Lihat neraca awal pada Tampilan 8–3.
2
$200.000 × 70%; $200.000 × 30%.
3
$600.000 × 70%; $600.000 × 30%.
4
$800.000 × 70%; $800.000 × 30%.
5
$400.000 × 70%.
6
Penjualan kuartal keempat yang tidak tertagih ($120.000) muncul sebagai piutang pada akhir tahun perusahaan
neraca yang dianggarkan (lihat Jadwal 10).
DALAM BISNIS
ANGGARAN UNTUK PENGEMBALIAN PENJUALAN
Selain menyusun anggaran penjualan, perusahaan perlu menganggarkan biaya pengelolaan retur penjualan.
Optoro, penyedia logistik, memperkirakan bahwa perusahaan memproses pengembalian pelanggan senilai $60
miliar selama musim liburan. US Postal Service dan United Parcel Service masing - masing mengangkut 3,2 juta
dan 4 juta pengembalian, dalam dua minggu setelah Natal. Best Buy memperkirakan bahwa pengembalian, barang
rusak, dan barang dagangan yang diganti merugikan perusahaan sebesar $400 juta per tahun, atau 10 persen dari
pendapatannya.
Ketika datang ke perdagangan internet, 82 persen pembeli mengatakan mereka lebih mungkin untuk
menyelesaikan pembelian online jika perusahaan menawarkan pengembalian gratis melalui label pengiriman pra-
bayar atau pengembalian di dalam toko gratis. Untuk beberapa pengecer pakaian kelas atas, tingkat pengembalian
untuk pembelian online dapat mencapai 50 persen dari transaksi yang diproses.
Sumber: Laura Stevens, “Untuk Pengecer, Banyak Pengembalian yang Tidak Menyenangkan,” The Wall Street Journal, 27-28 Desember 2014, hlm. B3.
Anggaran Produksi
Anggaran produksi disusun setelah anggaran penjualan. Anggaran produksi mencantumkan jumlah unit yang
LO8–3 harus diproduksi untuk memenuhi kebutuhan penjualan dan untuk menyediakan persediaan barang jadi akhir
Siapkan anggaran produksi.
yang diinginkan. Kebutuhan produksi dapat ditentukan sebagai berikut:
Perhatikan bahwa persyaratan produksi dipengaruhi oleh tingkat persediaan akhir barang jadi yang
diinginkan. Persediaan harus direncanakan dengan hati-hati. Persediaan yang berlebihan mengikat dana dan
menciptakan masalah penyimpanan. Persediaan yang tidak mencukupi dapat menyebabkan hilangnya penjualan
atau menit-menit terakhir, upaya produksi berbiaya tinggi.
Jadwal 2 berisi anggaran produksi untuk Hampton Freeze. Data penjualan yang dianggarkan berasal dari
sel B7 hingga E7 dari anggaran penjualan. Persediaan barang jadi akhir yang diinginkan untuk kuartal pertama
dari 6.000 kasus dihitung dengan mengalikan penjualan yang dianggarkan dari kuartal kedua (30.000 kasus)
dengan persentase persediaan barang jadi akhir yang diinginkan (20%) yang ditunjukkan di sel B13 dari tab
Asumsi Penganggaran. Total kebutuhan untuk kuartal pertama (16.000 kotak) ditentukan dengan menjumlahkan
penjualan yang dianggarkan sebesar 10.000 kotak untuk kuartal tersebut dan persediaan akhir yang diinginkan
sebanyak 6.000 kotak.
Seperti dibahas di atas, persediaan akhir dimaksudkan untuk memberikan beberapa bantalan jika terjadi
masalah dalam produksi, atau penjualan meningkat secara tidak terduga. Karena perusahaan telah memiliki
2.000 kotak dalam persediaan barang jadi awal (seperti yang ditunjukkan pada neraca awal pada Tampilan 8–
3), hanya 14.000 kotak yang perlu diproduksi pada kuartal pertama.
Berikan perhatian khusus pada kolom Tahun di sebelah kanan anggaran produksi dalam Jadwal 2. Dalam
beberapa kasus (misalnya, penjualan unit yang dianggarkan dan produksi yang dibutuhkan dalam unit), jumlah
yang tercantum untuk tahun tersebut adalah jumlah jumlah triwulanan untuk item tersebut . Dalam kasus lain,
(misalnya, unit yang diinginkan dari persediaan barang jadi akhir dan unit persediaan barang jadi awal), jumlah
yang terdaftar untuk tahun tersebut bukan hanya jumlah dari jumlah triwulanan. Dari sudut pandang sepanjang
tahun, persediaan barang jadi akhir, yang diasumsikan Larry Giano 3.000 unit, sama dengan persediaan barang
jadi akhir untuk kuartal keempat—ini bukan jumlah persediaan barang jadi akhir untuk semua empat perempat.
Demikian pula, dari sudut pandang sepanjang tahun, persediaan barang jadi awal (2.000 unit) sama dengan
persediaan barang jadi awal untuk kuartal pertama—ini bukan jumlah persediaan barang jadi awal untuk
keempat kuartal.
Penting untuk memperhatikan perbedaan seperti itu dalam semua jadwal berikutnya.
*Dua puluh persen dari penjualan kuartal berikutnya. Misalnya, penjualan kuartal kedua adalah 30.000 kasus. Oleh karena itu, persediaan akhir barang jadi
yang diinginkan untuk kuartal pertama adalah 20% × 30.000 kotak = 6.000 kotak.
Persediaan awal di setiap kuartal sama dengan persediaan akhir kuartal sebelumnya.
Perusahaan dagang akan menyiapkan anggaran pembelian barang dagangan, seperti yang disebutkan
di atas, untuk setiap item yang disimpan dalam persediaan. Anggaran pembelian barang dagangan dapat
dinyatakan dalam dolar (menggunakan judul yang ditunjukkan di atas) atau dalam satuan. Baris teratas
anggaran pembelian barang dagangan berdasarkan unit akan mengatakan Penjualan unit yang dianggarkan
alih-alih harga pokok penjualan yang dianggarkan.
Anggaran pembelian barang dagangan biasanya disertai dengan jadwal pengeluaran kas yang diharapkan
untuk pembelian barang dagangan. Format jadwal ini mencerminkan pendekatan yang digunakan untuk jadwal
pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian bahan yang diilustrasikan di bagian bawah Jadwal 3.
LO8–4
Anggaran Bahan Langsung Siapkan anggaran bahan
Anggaran bahan langsung disiapkan setelah kebutuhan produksi dihitung. Anggaran bahan langsung merinci
langsung, termasuk jadwal
pengeluaran kas yang
bahan baku yang harus dibeli untuk memenuhi anggaran produksi dan untuk menyediakan persediaan yang
diharapkan untuk pembelian
memadai. Pembelian bahan baku yang dibutuhkan dihitung sebagai berikut: bahan.
Jadwal 3 berisi anggaran bahan langsung untuk Hampton Freeze. Baris pertama
anggaran ini berisi produksi yang diperlukan untuk setiap kuartal, yang diambil
langsung dari sel B14 hingga E14 dari anggaran produksi (Jadwal 2). Baris kedua
anggaran bahan langsung mengakui bahwa 15 pon gula (lihat sel B16 dari tab
Asumsi Anggaran) diperlukan untuk membuat satu kotak es loli. Baris ketiga
JADWAL 3
1
Sepuluh persen dari kebutuhan produksi kuartal berikutnya. Misalnya, kebutuhan produksi kuartal kedua adalah 480.000 pound. Oleh karena itu, persediaan
akhir yang diinginkan untuk kuartal pertama adalah 10% × 480.000 pound = 48.000 pound.
Persediaan akhir yang diinginkan untuk kuartal 4 (22.500 pon) mengasumsikan kebutuhan produksi kuartal pertama tahun 2021 adalah 225.000 pon (=
225.000 pon × 10% = 22.500 pon).
2
Pembayaran tunai untuk pembelian kuartal keempat tahun lalu. Lihat neraca awal tahun di Tampilan 8–3.
3
$47.400 × 50%; $47.400 × 50%. $97.200 ×
4
50%; $97.200 × 50%.
5
$102.900 × 50%; $102.900 × 50%.
6
$55.800 × 50%. Pembelian kuartal keempat yang belum dibayar ($27.900) muncul sebagai hutang dagang pada akhir tahun perusahaan
neraca yang dianggarkan (lihat Jadwal 10).
Karena biaya bahan baku yang dianggarkan per pon adalah $0,20 (lihat sel B17 dari tab Asumsi Penganggaran), biaya
bahan baku yang harus dibeli pada kuartal pertama adalah $47.400. Sepanjang tahun, perusahaan berencana untuk
membeli $303.300 bahan baku.
Jadwal 3 juga menunjukkan bahwa pengeluaran kas yang diharapkan perusahaan untuk pembelian material
untuk tahun 2021 adalah $301.200. Saldo hutang usaha sebesar $25.800 yang dibayarkan pada kuartal pertama berasal
dari sel C21 dari neraca awal yang ditunjukkan pada Tampilan 8–3. Semua perhitungan pengeluaran kas lainnya
bergantung pada perkiraan persentase pembayaran tunai (keduanya 50%) dari sel B19 dan B20 dari tab Asumsi
Penganggaran. Misalnya, Jadwal 3 menunjukkan bahwa pembelian bahan baku yang dianggarkan untuk kuartal pertama
sama dengan $47.400. Pada kuartal pertama, Hampton Freeze mengharapkan untuk membayar 50 persen dari jumlah
ini, atau $23.700. Pada kuartal kedua, perusahaan mengharapkan untuk membayar sisa 50 persen dari jumlah ini, atau
$23.700.
JADWAL 4
*Jadwal ini mengasumsikan bahwa tenaga kerja tenaga kerja langsung akan sepenuhnya disesuaikan dengan total jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan
setiap kuartal.
DALAM BISNIS
AKAN COUNTER CHECKOUT MENJADI UANG?
Sebagian besar pengecer terus sangat bergantung pada kasir untuk menghitung jumlah pelanggan yang harus dibayar dan
untuk memproses pembayaran yang sesuai. Namun, toko Amazon Go baru Amazon.com di Seattle, Washington menggunakan
teknologi komputer untuk menggantikan kasir dan menghilangkan kebutuhan untuk semua jenis proses checkout pemindaian
kode batang. Toko baru perusahaan yang inovatif bergantung pada “visi komputer dan algoritme pembelajaran mesin untuk
melacak pembeli dan menagih mereka untuk apa yang mereka pilih, sehingga menghilangkan konter checkout. . . .
Seorang pelanggan yang memasuki toko
memindai teleponnya dan kemudian direpresentasikan sebagai objek 3-D ke sistem.” Sementara model Amazon Go menjanjikan
banyak pengembangan di masa depan, perusahaan saat ini tidak memiliki rencana untuk menggunakan teknologi ini di toko
Sumber: Stevens, Laura. “Toko Serba Ada 'Go' Tanpa Kasir Amazon Akan Dibuka,” The Wall Street Journal, 20 Januari 2018.
Baris terakhir Jadwal 5 untuk Hampton Freeze menunjukkan pengeluaran kas yang dianggarkan untuk
overhead pabrik. Karena beberapa biaya overhead bukanlah arus kas keluar, total biaya overhead pabrik yang
dianggarkan harus disesuaikan untuk menentukan pengeluaran kas untuk overhead pabrik. Di Hampton Freeze,
satu-satunya biaya overhead manufaktur nontunai yang signifikan adalah penyusutan, yaitu $15.000 per kuartal
(lihat sel B29 di tab Asumsi Penganggaran). Biaya depresiasi nontunai ini dikurangkan dari total overhead
manufaktur yang dianggarkan untuk menentukan pendapatan setiap kuartal
3
Banyak perusahaan memiliki kebijakan atau kontrak kerja yang mengharuskan mereka membayar premi lembur dan yang
mencegah mereka memberhentikan dan mempekerjakan kembali pekerja sesuai kebutuhan. Biaya yang terkait dengan waktu
menganggur dan lembur yang dapat dihasilkan dari kebijakan ini biasanya diperlakukan sebagai bagian dari overhead pabrik.
Dalam bab ini, untuk kesederhanaan, kami mengabaikan pertimbangan ini dengan selalu mengasumsikan bahwa tenaga kerja
tenaga kerja langsung disesuaikan sesuai kebutuhan agar sesuai dengan kebutuhan produksi yang dianggarkan.
pengeluaran kas yang diharapkan. Hampton Freeze membayar semua biaya overhead yang melibatkan
pengeluaran tunai pada kuartal yang terjadi. Perhatikan bahwa tarif overhead perusahaan yang telah ditentukan
sebelumnya untuk tahun tersebut adalah $10 per jam tenaga kerja langsung, yang ditentukan dengan membagi
total overhead manufaktur yang dianggarkan untuk tahun tersebut ($404.000) dengan total jam tenaga kerja
langsung yang dianggarkan untuk tahun tersebut (40.400).
Jadwal 6 menunjukkan bahwa biaya unit produk penyerapan Hampton Freeze adalah $13 per kotak es loli
—terdiri dari $3 bahan langsung, $6 tenaga kerja langsung, dan $4 overhead pabrik. Perhatikan bahwa overhead
manufaktur telah diterapkan ke unit produk menggunakan tarif $10 per jam tenaga kerja langsung dari sel F17
anggaran Overhead Manufaktur. Biaya tercatat persediaan akhir yang dianggarkan adalah $39.000.
orang lain yang bertanggung jawab atas penjualan dan biaya administrasi. Misalnya,
manajer pemasaran akan mengajukan anggaran yang merinci biaya iklan untuk setiap
periode anggaran.
Jadwal 7 berisi anggaran biaya penjualan dan administrasi untuk Hampton Freeze.
Seperti anggaran overhead pabrik, anggaran biaya penjualan dan administrasi dibagi
menjadi komponen biaya variabel dan biaya tetap. Akibatnya, penjualan yang dianggarkan
dalam kasus untuk setiap kuartal dimasukkan di bagian atas jadwal.
Data ini diambil dari sel B7 hingga E7 dari anggaran penjualan (Jadwal 1).
Biaya penjualan dan administrasi variabel yang dianggarkan ditentukan dengan mengalikan
kasus yang dianggarkan yang dijual dengan biaya penjualan dan administrasi variabel
sebesar $1,80 per kasus (lihat sel B33 dari tab Asumsi Penganggaran). Misalnya, biaya
penjualan dan administrasi variabel yang dianggarkan untuk kuartal pertama adalah
$18.000 (10.000 kasus × $1.80 per kasus). Beban penjualan dan administrasi tetap sebesar
$99.000 per kuartal (lihat sel B35 hingga B39 dari tab Asumsi Penganggaran) kemudian
ditambahkan ke beban penjualan dan administrasi variabel untuk mendapatkan total biaya
penjualan dan administrasi yang dianggarkan. Akhirnya, untuk menentukan pengeluaran
kas untuk barang-barang penjualan dan administrasi, total biaya penjualan dan administrasi
yang dianggarkan disesuaikan dengan mengurangkan setiap biaya penjualan dan
administrasi nontunai (dalam hal ini, hanya penyusutan).5
5
Penyesuaian lain mungkin perlu dilakukan untuk perbedaan antara arus kas di satu sisi dan
pendapatan dan beban di sisi lain. Misalnya, jika pajak properti dibayar dua kali setahun dengan
angsuran masing-masing $8.000, biaya untuk pajak properti harus “dikurangi” dari total biaya
penjualan dan administrasi yang dianggarkan dan pembayaran angsuran tunai ditambahkan ke
kuartal yang sesuai untuk menentukan pengeluaran kas. Penyesuaian serupa mungkin juga perlu
dilakukan dalam anggaran overhead pabrik. Kami biasanya mengabaikan komplikasi ini dalam bab ini.
DALAM BISNIS
P&G MENGELOLA RISIKO YANG TERKAIT DENGAN TIDE PODS
Proctor & Gamble (P&G) lebih suka membelanjakan anggaran pemasarannya untuk kampanye iklan yang
memotivasi pelanggan untuk menggunakan produknya daripada memberi kompensasi kepada juru bicara
untuk menegur mereka agar tidak menyalahgunakan produknya. Namun, ketika remaja mulai mengambil
"tantangan Tide pods" dengan makan dan menguapkan deterjen cucian perusahaan dan kemudian
memposting pengalaman mereka secara online, itu perlu beralih ke mode kontrol kerusakan. P&G
mempekerjakan pensiunan pemain sepak bola profesional Rob Gronkowski untuk merekam video yang
mengatakan “Tidak. No No Apa sih yang terjadi, orang-orang. Gunakan polong Tide untuk mencuci bukan
makan.” Perusahaan kemudian memposting video di Twitter, Facebook, dan YouTube. Dalam kurun
waktu dua tahun, lebih dari 130 remaja diracun dengan sengaja menelan deterjen deterjen. ©JLMcAnally/Shutterstock
Sumber: Imani Moise dan Sharon Terlep, “P&G Wrestles With Tide Pods Challenge,” The Wall Street Journal, 22 Januari 2018,
hlm. B1-B2.
Anggaran Tunai
Anggaran kas terdiri dari empat bagian utama:
LO8–8
1. Bagian penerimaan kas. Siapkan anggaran kas.
2. Bagian pengeluaran kas.
3. Bagian kelebihan atau kekurangan kas.
4. Bagian pembiayaan.
Bagian penerimaan mencantumkan semua arus kas masuk, kecuali dari pembiayaan, yang
diharapkan selama periode anggaran. Umumnya, sumber utama penerimaan adalah dari penjualan.
Bagian pengeluaran merangkum semua pembayaran tunai yang direncanakan untuk periode anggaran.
Pembayaran ini termasuk pembelian bahan baku, pembayaran tenaga kerja langsung, manufaktur
Jika ada kekurangan kas selama periode anggaran atau jika ada kelebihan kas selama periode
anggaran yang kurang dari saldo kas minimum yang diperlukan, perusahaan perlu meminjam uang.
Sebaliknya, jika ada kelebihan kas selama periode anggaran yang lebih besar dari saldo kas
minimum yang diperlukan, perusahaan dapat menginvestasikan kelebihan dana atau membayar
pokok dan bunga kepada pemberi pinjaman.
DALAM BISNIS
ARUS KAS YANG TIDAK SESUAI—MENDAKI BUKTI DAN LEMBUNG
Washington Trails Association (WTA) adalah organisasi nirlaba swasta yang terutama peduli dengan
perlindungan dan pemeliharaan jalur pendakian di negara bagian Washington. Sekitar 2.000 pekerja sukarelawan
WTA menyumbangkan lebih dari 80.000 jam per tahun memelihara jalan setapak di lanskap kasar di tanah
federal, negara bagian, dan pribadi. Organisasi ini didukung oleh iuran keanggotaan, kontribusi sukarela, hibah,
dan beberapa kontrak kerja untuk pemerintah.
Pendapatan dan pengeluaran organisasi tidak menentu—walaupun agak dapat diprediksi—
sepanjang tahun seperti yang ditunjukkan pada grafik berikut. Biaya cenderung paling tinggi di musim semi dan
musim panas ketika sebagian besar pekerjaan pemeliharaan jalan telah selesai. Namun, pendapatan melonjak
pada bulan Desember jauh setelah biaya dikeluarkan. Dengan arus kas keluar yang mendahului arus kas masuk
hampir sepanjang tahun, sangat penting bagi WTA untuk merencanakan anggaran kasnya dengan hati-hati dan
mempertahankan cadangan kas yang memadai untuk dapat membayar tagihannya.
300.000
Penghasilan
250.000
Biaya
Sumber: Eric W. Noreen
200.000
150.000
100.000
50.000
Berbaris
April Mungkin
Juni Juli
Januari Februari Agustus Oktober
September November Desember
Catatan: Total pendapatan dan total pengeluaran kira-kira sama sepanjang tahun.
Sumber: Percakapan dengan Elizabeth Lunney, Presiden Asosiasi Jalur Washington; dokumen WTA; dan situs
web WTA www.wta.org.
JADWAL 8
6
Kami menggunakan bunga sederhana daripada bunga majemuk di seluruh bab untuk kesederhanaan.
7
Format untuk laporan arus kas, yang akan dibahas dalam bab selanjutnya, juga dapat digunakan
untuk anggaran kas.
Bagian pengeluaran anggaran kas mencakup enam jenis pengeluaran kas. Pengeluaran kas setiap
kuartal untuk bahan langsung berasal dari sel B27 sampai E27 dari jadwal pengeluaran kas yang diharapkan
untuk bahan (lihat Jadwal 3). Pembayaran tunai triwulanan untuk tenaga kerja langsung dihitung dalam sel
B11 hingga E11 dari anggaran tenaga kerja langsung (lihat Jadwal 4), sedangkan pembayaran tunai
triwulanan yang terkait dengan overhead pabrik dihitung dalam sel B13 hingga E13 dari anggaran overhead
pabrik (lihat Jadwal 5 ). Pembayaran tunai triwulanan untuk biaya penjualan dan administrasi berasal dari sel
B19 hingga E19 dari anggaran biaya penjualan dan administrasi (lihat Jadwal 7). Jadi menggabungkan
semuanya, pada kuartal pertama, pengeluaran kas untuk bahan langsung ($49.500), tenaga kerja langsung
($84.000), overhead pabrik ($68.000), biaya penjualan dan administrasi ($107.000), pembelian peralatan
($50.000), dan dividen ($8.000) (lihat sel C43 dan B44 pada Tampilan 8–4) sama dengan total pengeluaran
kas sebesar $366.500.
Total kas yang tersedia setiap kuartal dikurangi total pengeluarannya sama dengan kelebihan
(kekurangan) kas yang tersedia selama pengeluaran. Misalnya, pada kuartal pertama total kas yang tersedia
sebesar $272.500 dikurangi total pengeluaran sebesar $366.500 mengakibatkan kekurangan kas sebesar
$94.000. Kelebihan atau kekurangan uang tunai secara langsung mempengaruhi apakah Hampton Freeze
perlu meminjam uang seperti yang ditunjukkan di bagian Pembiayaan dari anggaran kas.
Baris pertama di bagian pembiayaan anggaran kas berhubungan dengan proyeksi bor dayung. Dalam
setiap periode di mana kelebihan kas perusahaan yang tersedia atas pengeluaran lebih besar dari saldo kas
minimum yang diinginkan, perusahaan tidak perlu meminjam uang selama periode tersebut. Dalam kasus
Hampton Freeze, perusahaan ingin mempertahankan saldo kas minimum $30.000; oleh karena itu, ia tidak
perlu meminjam uang pada kuartal mana pun di mana kelebihan kas yang tersedia di atas pengeluaran lebih
besar dari $30.000.
Namun, pada kuartal pertama tahun 2021 Hampton Freeze memperkirakan akan mengalami kekurangan
uang tunai sebesar $94.000; akibatnya, pinjaman minimum yang diperlukan perusahaan pada awal kuartal
pertama akan dihitung sebagai berikut:
Ingatlah bahwa bank mengharuskan pinjaman dilakukan dengan penambahan sebesar $10.000. Karena
Hampton Freeze perlu meminjam setidaknya $124,000, ia harus meminjam $130,000.
Pada kuartal kedua tahun 2021, Hampton Freeze memperkirakan akan mengalami kekurangan uang
tunai lagi sebesar $36.100; oleh karena itu, pinjaman minimum yang disyaratkan perusahaan pada awal
kuartal kedua akan dihitung sebagai berikut:
Sekali lagi, ingatlah bahwa bank mengharuskan pinjaman dilakukan dengan penambahan sebesar
$10.000. Karena Hampton Freeze perlu meminjam setidaknya $66.100 pada awal kuartal kedua, perusahaan
harus meminjam $70.000 dari bank.
Saldo kas akhir untuk setiap periode dihitung dengan mengambil kelebihan (kekurangan) kas
yang tersedia selama pengeluaran ditambah total pembiayaan. Misalnya, pada kuartal pertama,
kekurangan kas Hampton Freeze sebesar $(94.000) ditambah total pembiayaannya sebesar $130.000
sama dengan saldo kas akhir sebesar $36.000. Saldo kas akhir untuk setiap kuartal kemudian menjadi
saldo kas awal untuk kuartal berikutnya. Juga perhatikan bahwa jumlah di bawah kolom Tahun dalam
anggaran kas tidak selalu merupakan jumlah dari jumlah untuk empat kuartal. Secara khusus, saldo
kas awal untuk tahun tersebut sama dengan saldo kas awal untuk kuartal pertama dan saldo kas akhir
untuk tahun tersebut sama dengan saldo kas akhir untuk kuartal keempat.
8
Harga pokok penjualan juga dapat dihitung dengan menggunakan persamaan yang diperkenalkan pada bab
sebelumnya. Perusahaan manufaktur dapat menggunakan persamaan: Harga pokok penjualan = Persediaan barang
jadi awal + Harga pokok produksi - Persediaan barang jadi akhir. Perusahaan dagang dapat menggunakan
persamaan: Harga pokok penjualan = Persediaan barang dagangan awal + Pembelian - Persediaan barang dagangan akhir.
Setelah menyelesaikan anggaran induk, Larry Giano membawa dokumen ke Tom Wills,
chief executive officer dari Hampton Freeze, untuk ulasannya.
MANAJERIAL
AKUNTANSI BERAKSI Larry: Ini anggarannya. Secara keseluruhan, pendapatannya sangat bagus, dan arus kas bersih sepanjang tahun
PENUTUP adalah positif.
Tom: Ya, tapi saya melihat pada anggaran kas ini bahwa kami memiliki masalah yang sama dengan arus kas
negatif pada kuartal pertama dan kedua yang kami alami tahun lalu.
Laras: Itu benar. Saya tidak melihat jalan keluar dari masalah itu. Namun, tidak ada keraguan dalam pikiran saya
bahwa jika Anda membawa anggaran ini ke bank hari ini, mereka akan menyetujui jalur kredit terbuka yang
akan memungkinkan Anda meminjam cukup uang untuk melewati dua kuartal pertama tanpa masalah.
Tomo: Apakah Anda yakin? Mereka tampaknya tidak terlalu senang bertemu dengan saya tahun lalu ketika saya datang untuk
mendapatkan pinjaman darurat.
Larry: Apakah Anda membayar pinjaman tepat waktu?
Tomo: Tentu.
Larry: Saya tidak melihat ada masalah. Anda tidak akan meminta pinjaman darurat kali ini. Bank akan memiliki
banyak peringatan. Dan dengan anggaran ini, Anda memiliki rencana yang solid yang menunjukkan kapan
dan bagaimana Anda akan melunasi pinjaman. Percayalah, mereka akan melakukannya. Juga, ingatlah
bahwa anggaran induk berisi semua rumus yang disematkan yang Anda perlukan untuk menjawab jenis
pertanyaan "bagaimana jika" yang telah kita bahas sebelumnya. Jika Anda ingin menghitung dampak keuangan
dari perubahan perkiraan atau asumsi yang mendasari anggaran induk Anda, Anda dapat melakukannya
dengan mengklik mouse!
Tom: Ini terdengar luar biasa Larry. Terima kasih untuk semua pekerjaan Anda di proyek ini.
Ringkasan
Bab ini menjelaskan proses penganggaran dan menunjukkan bagaimana berbagai anggaran operasional saling berhubungan.
Anggaran penjualan adalah dasar untuk anggaran induk. Setelah anggaran penjualan ditetapkan, anggaran produksi dan
anggaran biaya penjualan dan administrasi dapat disusun karena bergantung pada berapa banyak unit yang akan dijual.
Anggaran produksi menentukan berapa banyak unit yang akan diproduksi, sehingga setelah disusun dapat disusun berbagai
anggaran biaya produksi. Semua anggaran ini dimasukkan ke dalam anggaran kas dan laporan laba rugi dan neraca yang
dianggarkan. Bagian-bagian dari anggaran induk terhubung dalam banyak cara. Misalnya, jadwal pengumpulan kas yang
diharapkan, yang diselesaikan sehubungan dengan anggaran penjualan, menyediakan data untuk anggaran kas dan neraca
yang dianggarkan.
Materi dalam bab ini hanyalah pengantar master budgeting. Dalam bab-bab selanjutnya, kita akan melihat bagaimana
anggaran digunakan untuk mengendalikan operasi sehari-hari dan bagaimana anggaran tersebut digunakan dalam evaluasi
kinerja.
Mynor Corporation memproduksi dan menjual produk musiman yang memiliki penjualan puncak pada kuartal ketiga. Informasi
berikut berkaitan dengan operasi untuk Tahun 2—tahun mendatang—dan untuk dua kuartal pertama Tahun 3:
sebuah. Produk tunggal perusahaan dijual seharga $8 per unit. Penjualan unit yang dianggarkan untuk enam tahun berikutnya
kuartal adalah sebagai berikut (semua penjualan secara kredit):
Penjualan unit yang dianggarkan. . . . . . . . . 40,000 60,000 100,000 50,000 70,000 80,000
b. Penjualan dikumpulkan dengan pola berikut: 75 persen penjualan dilakukan pada kuartal tersebut, dan sisanya 25 persen
pada kuartal berikutnya. Pada tanggal 1 Januari Tahun 2, neraca perusahaan menunjukkan piutang usaha sebesar
$65.000, yang semuanya akan dikumpulkan pada kuartal pertama tahun tersebut. Hutang buruk dapat diabaikan dan
dapat diabaikan.
c. Perusahaan menginginkan persediaan barang jadi akhir pada akhir setiap kuartal sama dengan 30 persen dari penjualan
unit yang dianggarkan untuk kuartal berikutnya. Pada tanggal 31 Desember Tahun 1, perusahaan memiliki 12.000 unit
di tangan.
d. Lima pon bahan mentah diperlukan untuk menyelesaikan satu unit produk. Perusahaan mewajibkan persediaan bahan baku
akhir setiap akhir kuartal sebesar 10% dari kebutuhan produksi kuartal berikutnya. Pada tanggal 31 Desember Tahun 1,
perusahaan memiliki 23.000 pon bahan baku di tangan.
e. Bahan baku berharga $0,80 per pon. Pembelian bahan baku dibayar dengan pola berikut: 60 persen dibayar pada kuartal
pembelian dilakukan, dan sisanya 40 persen dibayar pada kuartal berikutnya. Pada tanggal 1 Januari, Tahun 2, neraca
perusahaan menunjukkan $81.500 hutang usaha untuk pembelian bahan baku, yang semuanya akan dibayar pada
kuartal pertama tahun ini.
Yg dibutuhkan:
Siapkan anggaran dan jadwal berikut untuk tahun ini, yang menunjukkan angka triwulanan dan total:
1. Anggaran penjualan dan jadwal pengumpulan kas yang diharapkan.
2. Anggaran produksi.
3. Anggaran bahan langsung dan jadwal pembayaran kas yang diharapkan untuk pembelian bahan.
Tahun 2 Kuartal
1 2 3 4 Tahun 2
60.000
Penjualan unit yang dianggarkan. . . . . . 40.000 250.000 100.000 50.000
Harga jual per satuan. . . . . . × $8 × $8 × $8 × $8 × $8
Jumlah penjualan. . . . . . . . . . . . . . . $320.000 $480.000 $800.000 $400.000 $2.000.000
Tahun 2 Kuartal
1 2 3 4 Tahun 2
2. Berdasarkan anggaran penjualan dalam satuan, maka disusun anggaran produksi sebagai berikut:
Tahun 3
Tahun 2 Kuartal Seperempat
1 2 3 4 Tahun 2 1 2
Penjualan unit yang dianggarkan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40,000 60,000 100,000 50,000 250,000 70,000 80,000
Tambahkan persediaan barang jadi akhir yang diinginkan* . . . . . . . . . . . 18,000 30,000 15.000 21.000† 21.000 24.000
Total kebutuhan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58.000 90.000 115.000 71.000 271.000 94.000
Dikurangi persediaan barang jadi awal. . . . . . . . . . . . . . . 12.000 18.000 30.000 15.000 12.000 21.000
Produksi yang dibutuhkan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46.000 72.000 85.000 56.000 259.000 73.000
3. Berdasarkan anggaran produksi, bahan baku yang perlu dibeli selama tahun berjalan adalah sebagai berikut:
Tahun 3
Tahun 2 Kuartal Seperempat
1 2 3 4 Tahun 2 1
Produksi yang dibutuhkan dalam unit barang jadi. . . . . . . . . 46.000 Unit bahan 72.000 85.000 56.000 259.000 73.000
baku yang dibutuhkan per unit barang
jadi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . × 5 ×5 ×5 ×5 ×5 ×5
Unit bahan baku yang dibutuhkan untuk memenuhi produksi. . . . . . 230.000 360.000 425.000 280.000 1,295.000 Tambahkan unit persediaan 365.000
bahan baku akhir yang diinginkan* . . . . 36.000 28.000 36.500 42.500 36.500†
Jumlah unit bahan baku yang dibutuhkan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266.000 402.500 453.000 316.500 1.331.500
Dikurangi unit persediaan bahan baku awal. . . . . . . . 23.000 42.500 23.000 36.000 28.000
Unit bahan baku yang akan dibeli. . . . . . . . . . . . . . . . 243.000 366.500 410.500 288.500 1.308.500
Biaya satuan bahan baku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . × $0,80 × $0,80 × $0,80 × $0,80 × $0,80
Biaya bahan baku yang akan dibeli. . . . . . . . . . . . . . . . $194,400 $293,200 $328,400 $230,800 $1,046,800
Berdasarkan pembelian bahan baku di atas, pembayaran kas yang diharapkan dihitung sebagai berikut:
Tahun 2 Kuartal
1 2 3 4 Tahun 2
Glosarium
Anggaran Sebuah rencana rinci untuk masa depan yang biasanya dinyatakan dalam istilah kuantitatif formal.
(hal. 355)
Anggaran kas Sebuah rencana rinci yang menunjukkan bagaimana sumber daya kas akan diperoleh dan digunakan selama
periode waktu tertentu. (hal. 357)
Kontrol Proses mengumpulkan umpan balik untuk memastikan bahwa rencana dijalankan dengan benar atau dimodifikasi saat
keadaan berubah. (hal. 355)
Anggaran tenaga kerja langsung Sebuah rencana rinci yang menunjukkan jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan untuk
memenuhi anggaran produksi. (hal. 367)
Anggaran bahan langsung Sebuah rencana rinci yang menunjukkan jumlah bahan baku yang harus dibeli untuk memenuhi anggaran
produksi dan untuk menyediakan persediaan yang memadai. (hal. 365)
Anggaran persediaan barang jadi akhir Anggaran yang menunjukkan jumlah dolar dari persediaan barang jadi yang tidak terjual
yang akan muncul di neraca akhir. (hal. 369)
Anggaran overhead pabrik Sebuah rencana rinci yang menunjukkan biaya produksi, selain bahan langsung dan tenaga kerja
langsung, yang akan dikeluarkan selama periode waktu tertentu. (hal. 368)
Anggaran induk Sejumlah anggaran terpisah tetapi saling bergantung yang secara formal menjabarkan penjualan, produksi, dan
tujuan keuangan perusahaan dan yang berpuncak pada anggaran kas, laporan laba rugi yang dianggarkan, dan neraca yang
dianggarkan. (hal. 356)
Anggaran pembelian barang dagangan Sebuah rencana rinci yang digunakan oleh perusahaan dagang yang menunjukkan jumlah
barang yang harus dibeli dari pemasok selama periode tersebut. (hal. 365)
Anggaran partisipatif Lihat Anggaran yang ditetapkan sendiri. (hal. 356)
Perencanaan Proses menetapkan tujuan dan menentukan bagaimana mencapainya. (hal. 355)
Anggaran produksi Rencana rinci yang menunjukkan jumlah unit yang harus diproduksi selama
untuk memenuhi kebutuhan penjualan dan persediaan. (hal. 364)
Anggaran penjualan Jadwal terperinci yang menunjukkan penjualan yang diharapkan yang dinyatakan dalam dolar dan unit.
(hal. 356)
Anggaran yang ditentukan sendiri Suatu metode penyusunan anggaran di mana para manajer menyiapkan anggaran mereka
sendiri. Anggaran ini kemudian ditinjau oleh manajer tingkat yang lebih tinggi, dan setiap masalah diselesaikan dengan
kesepakatan bersama. (hal. 356)
Anggaran biaya penjualan dan administrasi Jadwal terperinci dari biaya yang direncanakan yang akan dikeluarkan di area selain
manufaktur selama periode anggaran. (hal. 369)
Pertanyaan
8–7 Mengapa sebaiknya membuat tab “Asumsi Penganggaran” saat membuat master
anggaran di Microsoft Excel?
8–8 Apa yang dimaksud dengan anggaran yang ditetapkan sendiri? Apa keuntungan utama dari anggaran yang ditetapkan sendiri?
Kehati-hatian apa yang harus dilakukan dalam penggunaannya?
8–9 Bagaimana penganggaran dapat membantu perusahaan dalam merencanakan tingkat kepegawaian tenaga kerjanya?
8–10 “Tujuan utama anggaran kas adalah untuk melihat berapa banyak uang tunai yang akan dimiliki perusahaan di bank pada
akhir tahun.” Apa kamu setuju? Menjelaskan.
Menerapkan Excel
LO8–2, LO8–3, LO8–4 Formulir lembar kerja Excel yang muncul di bawah ini akan digunakan untuk membuat ulang Masalah Tinjauan terkait dengan Mynor
Corporation. Buku kerja, dan instruksi tentang cara menyelesaikan file, dapat ditemukan di Connect.
Yg dibutuhkan:
1. Periksa lembar kerja Anda dengan mengubah penjualan unit yang dianggarkan di Triwulan 2 Tahun 2 di sel C5 menjadi
75.000 unit. Total pengumpulan kas yang diharapkan untuk tahun ini sekarang menjadi $ 2.085.000.
Produksi yang dibutuhkan untuk tahun tersebut harus 274.000 unit. Biaya bahan baku yang akan dibeli untuk tahun
tersebut harus $1.106.800, sedangkan total pengeluaran kas untuk tahun tersebut harus $1.095.980. Jika Anda tidak
mendapatkan jawaban ini, temukan kesalahan di lembar kerja Anda dan perbaiki. Mengapa total pengeluaran kas untuk
bahan baku meningkat?
2. Perusahaan baru saja merekrut seorang manajer pemasaran baru yang bersikeras bahwa penjualan unit dapat ditingkatkan
secara dramatis dengan menurunkan harga jual dari $8 menjadi $7. Manajer pemasaran ingin menggunakan proyeksi
berikut dalam anggaran:
Penjualan unit yang dianggarkan. . . . . . . . . . 50,000 70,000 120,000 80,000 90,000 100,000
Harga jual per satuan. . . . . . . . . $7
sebuah. Berapa total penerimaan kas yang diharapkan untuk tahun di bawah anggaran yang direvisi ini?
b. Berapa total produksi yang dibutuhkan untuk tahun di bawah anggaran yang direvisi ini?
c. Berapa total biaya bahan baku yang harus dibeli untuk tahun yang direvisi ini?
anggaran?
d. Berapa total pengeluaran kas yang diharapkan untuk bahan baku untuk tahun di bawah ini?
anggaran direvisi?
e. Setelah melihat anggaran yang direvisi ini, manajer produksi mengingatkan bahwa karena keterbatasan ketersediaan
mesin penggilingan yang kompleks, pabrik dapat memproduksi tidak lebih dari 90.000 unit dalam satu kuartal.
Apakah ini masalah potensial? Jika demikian, apa yang dapat dilakukan tentang hal itu?
Dasar 15
LO8–2, LO8–3, LO8–4, Morganton Company membuat satu produk dan menyediakan informasi berikut untuk membantu menyiapkan anggaran induk:
LO8–5, LO8–7, LO8–9,
LO8–10 sebuah. Harga jual yang dianggarkan per unit adalah $70. Penjualan unit yang dianggarkan untuk bulan Juni, Juli, Agustus,
dan September masing-masing adalah 8.400, 10.000, 12.000, dan 13.000 unit. Semua penjualan dilakukan secara kredit.
b. Empat puluh persen dari penjualan kredit dikumpulkan di bulan penjualan dan 60% di bulan berikutnya.
c. Persediaan barang jadi akhir sama dengan 20% dari penjualan unit bulan berikutnya.
d. Persediaan bahan baku akhir sama dengan 10% dari kebutuhan produksi bahan baku bulan berikutnya. Setiap unit barang
jadi membutuhkan 5 pon bahan baku. Harga mate mentahnya adalah $2,00 per pon.
e. Tiga puluh persen pembelian bahan baku dibayar pada bulan pembelian dan 70% pada bulan
bulan berikutnya.
f. Tingkat upah tenaga kerja langsung adalah $15 per jam. Setiap unit barang jadi membutuhkan dua direct
jam kerja.
g. Beban penjualan dan administrasi variabel per unit yang terjual adalah $1,80. Beban penjualan dan administrasi tetap per
bulan adalah $60.000.
Yg dibutuhkan:
Latihan
LATIHAN 8–1 Jadwal Pengumpulan Kas yang Diharapkan LO8–2
Silver Company membuat produk yang sangat populer sebagai hadiah Hari Ibu. Dengan demikian, penjualan puncak terjadi pada bulan
Mei setiap tahun, seperti yang ditunjukkan dalam anggaran penjualan perusahaan untuk kuartal kedua yang diberikan di bawah ini:
Dari pengalaman sebelumnya, perusahaan telah mengetahui bahwa 20% dari penjualan sebulan dikumpulkan di
bulan penjualan, 70% lainnya dikumpulkan di bulan setelah penjualan, dan 10% sisanya dikumpulkan di bulan kedua
setelah penjualan. Hutang buruk dapat diabaikan dan dapat diabaikan.
Penjualan Februari mencapai $230.000, dan penjualan Maret mencapai $260.000.
Yg dibutuhkan:
1. Dengan menggunakan Jadwal 1 sebagai panduan Anda, siapkan jadwal penerimaan kas yang diharapkan dari
penjualan, menurut bulan dan secara total, untuk kuartal kedua.
2. Berapa saldo piutang pada tanggal 30 Juni?
Penjualan Satuan
April. . . . . . . . . . . . . . . . 50.000
Mungkin . . . . . . . . . . . . . . . . . 75.000
Juni. . . . . . . . . . . . . . . . 90.000
Juli. . . . . . . . . . . . . . . . . 80.000
Saat ini perseroan sedang menyusun anggaran produksi untuk kuartal II.
Pengalaman masa lalu menunjukkan bahwa tingkat persediaan akhir bulan harus sama dengan 10% dari penjualan unit
bulan berikutnya. Persediaan pada akhir Maret adalah 5.000 unit.
Yg dibutuhkan:
Menggunakan Jadwal 2 sebagai panduan Anda, siapkan anggaran produksi berdasarkan bulan dan total, untuk kuartal
kedua.
Tahun 2 Tahun 3
Produksi yang dianggarkan, dalam botol. . . . . . . . . . 60.000 90.000 150.000 100.000 70.000
Persediaan minyak kesturi pada akhir triwulan harus sama dengan 20% dari kebutuhan produksi triwulan berikutnya.
Sekitar 36.000 gram minyak musk akan tersedia untuk memulai kuartal pertama Tahun 2.
Menggunakan Jadwal 3 sebagai panduan Anda, siapkan anggaran bahan langsung untuk minyak musk, per kuartal dan
total, untuk Tahun 2.
Manajer produksi Rordan Corporation telah mengirimkan perkiraan produksi triwulanan berikut untuk tahun fiskal mendatang:
Setiap unit membutuhkan 0,35 jam kerja langsung, dan pekerja langsung dibayar $15,00 per jam.
Yg dibutuhkan:
Menggunakan Jadwal 4 sebagai panduan Anda, siapkan anggaran tenaga kerja langsung perusahaan untuk tahun fiskal
mendatang.
Anggaran tenaga kerja langsung Yuvwell Corporation untuk tahun fiskal mendatang berisi rincian berikut mengenai jam
tenaga kerja langsung yang dianggarkan:
Perusahaan menggunakan jam tenaga kerja langsung sebagai dasar alokasi overhead. Porsi variabel dari tarif
overhead pabrik yang ditentukan sebelumnya adalah $3,25 per jam tenaga kerja langsung dan total overhead pabrik
tetapnya adalah $48.000 per kuartal. Satu-satunya item nontunai yang termasuk dalam overhead pabrik tetap adalah
penyusutan, yaitu $16.000 per kuartal.
Yg dibutuhkan:
1. Dengan menggunakan Jadwal 5 sebagai panduan Anda, siapkan anggaran overhead manufaktur perusahaan untuk
tahun fiskal yang akan datang.
2. Hitung tarif overhead yang telah ditentukan perusahaan (termasuk overhead manufaktur variabel dan tetap) untuk tahun
fiskal mendatang. Bulatkan ke seluruh sen terdekat.
Penjualan unit yang dianggarkan Weller Company untuk tahun fiskal mendatang disediakan di bawah ini:
Beban penjualan dan administrasi variabel perusahaan per unit adalah $2,50. Beban penjualan dan administrasi
tetap termasuk beban iklan sebesar $8.000 per kuartal, gaji eksekutif sebesar $35.000 per kuartal, dan depresiasi sebesar
$20.000 per kuartal. Selain itu, perusahaan akan melakukan pembayaran asuransi sebesar $5.000 pada kuartal pertama
dan $5.000 pada kuartal ketiga. Akhirnya, pajak properti sebesar $8.000 akan dibayarkan pada kuartal kedua.
Yg dibutuhkan:
Dengan menggunakan Jadwal 7 sebagai panduan Anda, siapkan anggaran biaya penjualan dan administrasi perusahaan
untuk tahun fiskal yang akan datang.
Garden Depot merupakan peritel yang sedang mempersiapkan anggarannya untuk tahun anggaran mendatang. Manajemen
telah menyiapkan ringkasan arus kas yang dianggarkan sebagai berikut:
Yg dibutuhkan:
Dengan menggunakan Jadwal 8 sebagai panduan Anda, siapkan anggaran kas perusahaan untuk tahun anggaran mendatang.
Gig Harbor Boating adalah distributor grosir perahu layar katamaran rekreasi kecil.
Manajemen telah menyiapkan ringkasan data berikut untuk digunakan dalam proses penganggaran tahunannya:
Yg dibutuhkan:
Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi yang dianggarkan perusahaan untuk tahun tersebut.
Manajemen Mecca Copy, sebuah pusat fotokopi yang berlokasi di University Avenue, telah mengumpulkan data berikut
untuk digunakan dalam menyusun neraca anggarannya untuk tahun depan:
Saldo Akhir
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ?
Piutang . . . . . . . . . . . . . . . . . $8,100
Persediaan persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . $3.200
Peralatan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $34,000
Akumulasi penyusutan . . . . . . . . . . . . $16.000
Akun hutang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $1.800
Saham biasa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $5,000
Pendapatan yang disimpan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ?
Saldo awal laba ditahan adalah $28,000, laba bersih dianggarkan menjadi $11,500, dan dividen dianggarkan
menjadi $4,800.
Yg dibutuhkan:
Pearl Products Limited dari Shenzhen, Cina, memproduksi dan mendistribusikan mainan di seluruh Asia Tenggara.
Tiga sentimeter kubik (cc) pelarut H300 diperlukan untuk memproduksi setiap unit Supermix, salah satu produk
perusahaan. Perseroan merencanakan kebutuhan bahan baku untuk kuartal III, kuartal di mana puncak penjualan
Supermix terjadi. Untuk menjaga kelancaran produksi dan penjualan, perusahaan memiliki persyaratan persediaan
sebagai berikut:
sebuah. Persediaan barang jadi yang ada pada akhir setiap bulan harus sama dengan 3.000 unit Supermix ditambah
20% dari penjualan bulan berikutnya. Persediaan barang jadi pada tanggal 30 Juni dianggarkan menjadi 10.000
unit.
b. Persediaan bahan baku yang ada pada akhir setiap bulan harus sama dengan setengah dari kebutuhan produksi
bulan berikutnya untuk bahan baku. Persediaan bahan baku pada 30 Juni dianggarkan menjadi 54.000 cc pelarut
H300.
Dianggarkan
Penjualan Satuan
Juli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35.000
Agustus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40.000
September. . . . . . . . . . . . . . . . . 50.000
Oktober. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.000
November. . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.000
Desember. . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000
Yg dibutuhkan:
1. Siapkan anggaran produksi untuk Supermix untuk bulan Juli, Agustus, September, dan
Oktober.
2. Periksa anggaran produksi yang Anda siapkan pada (1) di atas. Mengapa perusahaan akan memproduksi lebih banyak
unit daripada yang dijual pada bulan Juli dan Agustus, dan lebih sedikit unit daripada yang dijual pada bulan
September dan Oktober?
3. Siapkan anggaran bahan langsung yang menunjukkan jumlah pelarut H300 yang akan dibeli untuk
Juli, Agustus, dan September, dan untuk kuartal secara total.
Anggaran kas, per kuartal, diberikan di bawah ini untuk perusahaan ritel (000 dihilangkan). Perusahaan membutuhkan
saldo kas minimal minimal $5.000 untuk memulai setiap kuartal.
Seperempat
1 2 3 4 Tahun
Dikurangi pengeluaran:
Jumlah pengeluaran. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ? 85 ? ? ?
Pembiayaan:
Pinjaman. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ? 15 — — ?
— —
Pelunasan (termasuk bunga)* . . . . . . . . . . . . . . (?) (17) (?)
Jumlah pembiayaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ? ? ? ? ?
Yg dibutuhkan:
Perusahaan Beech
Neraca keuangan
30 Juni
Aktiva
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $90.000
Piutang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136.000
Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.000
Pabrik dan peralatan, setelah dikurangi penyusutan. . . . . . . . . . . . . . 210.000
Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $498,000
5. Perusahaan tidak berencana untuk meminjam uang atau membayar atau mengumumkan dividen selama kuartal
yang berakhir 30 September. Perusahaan tidak berencana untuk menerbitkan saham biasa atau membeli kembali
sahamnya sendiri selama kuartal yang berakhir 30 September.
Yg dibutuhkan:
1. Siapkan jadwal penerimaan kas yang diharapkan untuk bulan Juli, Agustus, dan September. Juga
menghitung total penerimaan kas untuk kuartal yang berakhir 30 September.
2. a. Siapkan anggaran pembelian barang dagangan untuk bulan Juli, Agustus, dan September. Hitung juga total
pembelian barang dagangan untuk kuartal yang berakhir 30 September.
b. Siapkan jadwal pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan Juli, Agustus,
dan September. Hitung juga pengeluaran kas total untuk pembelian barang dagangan untuk kuartal yang
berakhir 30 September.
3. Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi yang menghitung pendapatan operasional
bersih untuk kuartal yang berakhir 30 September.
4. Siapkan neraca per 30 September.
LATIHAN 8–13 Jadwal Pengumpulan dan Pengeluaran Kas yang Diharapkan; Laporan laba rugi;
Neraca LO8–2, LO8–4, LO8–9, LO8–10
Lihat data untuk Beech Corporation di Latihan 8-12. Perusahaan sedang mempertimbangkan untuk membuat
perubahan berikut pada asumsi yang mendasari anggaran induknya:
1. Penjualan kredit setiap bulan dikumpulkan 45% di bulan penjualan dan 55% di bulan
mengikuti penjualan.
2. Persediaan akhir setiap bulan harus sama dengan 20% dari biaya penjualan bulan berikutnya.
3. Perusahaan membayar 30% dari pembelian barang dagangannya pada bulan pembelian dan
tersisa 70% di bulan setelah pembelian.
Semua informasi lain dari Latihan 8-12 yang tidak disebutkan di atas tetap sama.
Dengan menggunakan asumsi baru yang dijelaskan di atas, lengkapi persyaratan berikut:
1. Siapkan jadwal penerimaan kas yang diharapkan untuk bulan Juli, Agustus, dan September. Juga com
pute total koleksi kas untuk kuartal yang berakhir 30 September.
2. a. Siapkan anggaran pembelian barang dagangan untuk bulan Juli, Agustus, dan September. Hitung juga total
pembelian barang dagangan untuk kuartal yang berakhir 30 September.
b. Siapkan jadwal pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan Juli,
Agustus, dan September. Hitung juga pengeluaran kas total untuk pembelian barang dagangan untuk
kuartal yang berakhir 30 September.
3. Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi untuk kuartal yang berakhir
30 September.
4. Siapkan neraca per 30 September.
Departemen pemasaran Jessi Corporation telah mengirimkan perkiraan penjualan berikut untuk tahun fiskal
mendatang (semua penjualan diperhitungkan):
Harga jual produk perusahaan adalah $18,00 per unit. Manajemen mengharapkan untuk mengumpulkan 65% dari
penjualan pada kuartal di mana penjualan dilakukan, 30% pada kuartal berikutnya, dan 5% dari penjualan diharapkan
tidak tertagih. Saldo awal piutang, yang semuanya diharapkan akan tertagih pada kuartal pertama, adalah $70.200.
Perusahaan mengharapkan untuk memulai kuartal pertama dengan 1.650 unit dalam persediaan barang jadi.
Manajemen menginginkan persediaan barang jadi akhir di setiap kuartal sama dengan 15% dari penjualan yang
dianggarkan kuartal berikutnya. Persediaan barang jadi akhir yang diinginkan untuk kuartal keempat adalah 1.850 unit.
Yg dibutuhkan:
1. Hitung perkiraan penjualan untuk setiap kuartal tahun fiskal dan untuk tahun secara keseluruhan.
(Petunjuk: Lihat Jadwal 1 untuk panduan.)
2. Hitung koleksi kas yang diharapkan untuk setiap kuartal tahun fiskal dan untuk tahun sebagai
utuh. (Petunjuk: Lihat Jadwal 1 untuk panduan.)
3. Hitung produksi yang dibutuhkan dalam unit barang jadi untuk setiap kuartal tahun fiskal dan untuk tahun secara
keseluruhan. (Petunjuk: Lihat Jadwal 2 untuk panduan.)
LATIHAN 8–15 Tenaga Kerja Langsung dan Anggaran Overhead Manufaktur LO8–5, LO8–6
Departemen Produksi Hruska Corporation telah mengirimkan perkiraan unit berikut yang akan diproduksi per kuartal
untuk tahun fiskal mendatang:
Setiap unit membutuhkan 0,2 jam kerja langsung dan pekerja langsung dibayar $16,00 per jam.
Selain itu, tarif overhead pabrik variabel adalah $1,75 per jam tenaga kerja langsung. Overhead manufaktur
tetap adalah $86.000 per kuartal. Satu-satunya elemen nontunai dari manufaktur di atas kepala adalah depresiasi,
yaitu $23.000 per kuartal.
Yg dibutuhkan:
1. Hitung total perkiraan biaya tenaga kerja langsung perusahaan untuk setiap kuartal tahun fiskal yang akan datang
dan untuk tahun secara keseluruhan. (Petunjuk: Lihat Jadwal 4 untuk panduan).
2. Hitung total perkiraan biaya overhead manufaktur perusahaan untuk setiap kuartal tahun fiskal yang akan datang
dan untuk tahun secara keseluruhan (Petunjuk: Lihat Jadwal 5 untuk panduan).
3. Hitung pengeluaran kas perusahaan untuk overhead manufaktur untuk setiap kuartal tahun fiskal yang akan
datang dan untuk tahun secara keseluruhan (Petunjuk: Lihat Jadwal 5 untuk panduan).
LATIHAN 8–16 Bahan Langsung dan Anggaran Tenaga Kerja Langsung LO8–4, LO8–5
Departemen produksi Zan Corporation telah mengirimkan perkiraan unit berikut yang akan diproduksi per kuartal
untuk tahun fiskal mendatang:
Yg dibutuhkan:
1. Hitung perkiraan gram bahan baku yang perlu dibeli setiap kuartal dan untuk tahun secara keseluruhan (Petunjuk: Lihat
Jadwal 3 untuk panduan).
2. Hitung biaya pembelian bahan baku untuk setiap kuartal dan untuk tahun secara keseluruhan (Petunjuk: Lihat Jadwal 3 untuk
panduan).
3. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian bahan untuk setiap kuartal dan
untuk tahun secara keseluruhan (Petunjuk: Lihat Jadwal 3 untuk panduan).
4. Hitung perkiraan biaya tenaga kerja langsung untuk setiap kuartal dan untuk tahun secara keseluruhan.
(Petunjuk: Lihat Jadwal 4 untuk panduan).
LATIHAN 8–17 Arus Kas; Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan dan Neraca LO 8–2, LO 8–3,
LO 8–4, LO8–9, LO8–10
Wheeling Company adalah merchandiser yang menyediakan neraca per 30 September seperti yang ditunjukkan di bawah ini:
Perusahaan Beroda
Neraca keuangan
September 30
Aktiva
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 59.000
Piutang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90.000
Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.400
Bangunan dan peralatan, setelah dikurangi penyusutan . . . . . . 214,000
Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $395.400
Perusahaan sedang dalam proses mempersiapkan anggaran untuk bulan Oktober dan telah mengumpulkan data sebagai
berikut:
1. Penjualan dianggarkan sebesar $240.000 untuk Oktober dan $250.000 untuk November. Dari penjualan ini, 35% akan
dilakukan secara tunai; sisanya akan menjadi penjualan kredit. Empat puluh persen dari penjualan kredit sebulan
dikumpulkan pada bulan penjualan dilakukan, dan 60% sisanya dikumpulkan pada bulan berikutnya. Semua piutang 30
September akan ditagih pada bulan Oktober.
2. Anggaran harga pokok penjualan selalu 45% dari penjualan dan persediaan akhir barang dagangan selalu 30% dari harga
pokok penjualan bulan berikutnya.
3. Semua pembelian barang dagangan dilakukan secara kredit. Tiga puluh persen dari semua pembelian dibayar di bulan
pembelian dan 70% dibayar di bulan berikutnya. Semua hutang dagang 30 September kepada pemasok akan dibayar
selama bulan Oktober.
4. Beban penjualan dan administrasi untuk bulan Oktober dianggarkan sebesar $78.000, tidak termasuk penyusutan. Biaya ini
akan dibayar tunai. Penyusutan dianggarkan sebesar $2.000 untuk bulan tersebut.
Yg dibutuhkan:
1. Dengan menggunakan informasi yang diberikan, hitung atau persiapkan hal-hal berikut:
sebuah. Koleksi kas yang dianggarkan untuk bulan Oktober.
b. Pembelian barang dagangan yang dianggarkan untuk bulan Oktober.
c. Pengeluaran kas yang dianggarkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan Oktober.
d. Pendapatan operasional bersih yang dianggarkan untuk bulan Oktober.
e. Neraca yang dianggarkan pada tanggal 31 Oktober.
LATIHAN 8–18 Arus Kas; Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan dan Neraca LO 8–2, LO 8–3, LO8–9,
LO8–10
Wolfpack Company adalah perusahaan merchandising yang sedang mempersiapkan anggaran untuk bulan Juli.
Ini telah memberikan informasi berikut:
Perusahaan Wolfpack
Neraca keuangan
30 Juni
Aktiva
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $75.000
Piutang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50.000
Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.000
Bangunan dan peralatan, setelah dikurangi penyusutan . . . . . . . . . . . 150.000
Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $305.000
Asumsi Penganggaran:
1. Semua penjualan ada di akun. Tiga puluh persen dari penjualan kredit dikumpulkan pada bulan penjualan dan 70% sisanya
dikumpulkan pada bulan setelah penjualan. Piutang usaha pada tanggal 30 Juni akan ditagih pada bulan Juli.
2. Semua pembelian barang dagangan dilakukan secara kredit. Dua puluh persen dari pembelian persediaan barang dagangan
dibayarkan pada bulan pembelian dan 80% sisanya dibayarkan pada bulan setelah pembelian.
Yg dibutuhkan:
Masalah
MASALAH 8–19 Anggaran Kas; Laporan laba rugi; Neraca LO8–2, LO8–4, LO8–8, LO8–9, LO8–10
Minden Company adalah distributor grosir coklat premium Eropa. Neraca perusahaan per 30 April diberikan di bawah ini:
Perusahaan Minden
Neraca keuangan
30 April
Aktiva
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 9,000
Piutang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54,000
Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.000
Bangunan dan peralatan, setelah dikurangi penyusutan . . . . . . . 207.000
Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $300,000
Perusahaan sedang dalam proses mempersiapkan anggaran untuk bulan Mei dan telah mengumpulkan data sebagai berikut:
sebuah. Penjualan dianggarkan sebesar $200.000 untuk bulan Mei. Dari penjualan ini, $60.000 akan menjadi uang tunai;
sisanya akan menjadi penjualan kredit. Setengah dari penjualan kredit sebulan dikumpulkan pada bulan penjualan
dilakukan, dan sisanya dikumpulkan pada bulan berikutnya. Semua piutang 30 April akan ditagih pada bulan Mei.
b. Pembelian persediaan diperkirakan berjumlah $120.000 selama bulan Mei. Pembelian ini semua akan di rekening. Empat
puluh persen dari semua pembelian dibayar di bulan pembelian; sisanya dibayarkan pada bulan berikutnya. Semua
hutang 30 April kepada pemasok akan dibayar selama bulan Mei.
Yg dibutuhkan:
1. Hitung penerimaan kas yang diharapkan dari pelanggan untuk bulan Mei.
2. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan Mei.
3. Siapkan anggaran kas untuk bulan Mei.
4. Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi yang dianggarkan untuk bulan Mei.
5. Siapkan neraca yang dianggarkan per 31 Mei.
MASALAH 8–20 Anggaran Kas; Laporan laba rugi; Neraca keuangan; Mengubah Asumsi LO8–2, LO8–
4, LO8–8, LO8–9, LO8–10
Lihat data untuk Perusahaan Minden di Soal 8–19. Perusahaan sedang mempertimbangkan untuk membuat perubahan
berikut pada asumsi yang mendasari anggaran induknya:
1. Penjualan dianggarkan sebesar $220.000 untuk bulan Mei.
2. Penjualan kredit setiap bulan dikumpulkan 60% di bulan penjualan dan 40% di bulan
mengikuti penjualan.
3. Perusahaan membayar 50% dari pembelian barang dagangannya pada bulan pembelian dan
50% sisanya di bulan setelah pembelian.
Semua informasi lain dari Soal 8–19 yang tidak disebutkan di atas tetap sama.
Dengan menggunakan asumsi baru yang dijelaskan di atas, lengkapi persyaratan berikut:
1. Hitung penerimaan kas yang diharapkan untuk bulan Mei.
2. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan Mei.
3. Siapkan anggaran kas untuk bulan Mei.
4. Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi yang dianggarkan untuk bulan Mei.
5. Siapkan neraca yang dianggarkan per 31 Mei.
MASALAH 8–21 Jadwal Pengumpulan dan Pencairan Kas yang Diharapkan LO8–2, LO8–4, LO8–8
Anda telah diminta untuk menyiapkan anggaran tunai bulan Desember untuk Ashton Company, distributor peralatan olahraga.
Informasi berikut tersedia tentang operasi perusahaan:
sebuah. Saldo kas pada tanggal 1 Desember adalah $40.000.
b. Penjualan aktual untuk bulan Oktober dan November dan penjualan yang diharapkan untuk bulan Desember adalah sebagai berikut:
Penjualan secara kredit dikumpulkan selama periode tiga bulan sebagai berikut: 20% dikumpulkan pada bulan penjualan,
60% dikumpulkan pada bulan setelah penjualan, dan 18% dikumpulkan pada bulan kedua setelah penjualan. 2% sisanya
tidak dapat ditagih.
c. Pembelian persediaan akan berjumlah $280.000 untuk bulan Desember. Tiga puluh persen dari pembelian persediaan sebulan
dibayar selama bulan pembelian. Hutang usaha yang tersisa dari pembelian persediaan bulan November berjumlah $161.000,
yang semuanya akan dibayar pada bulan Desember.
d. Beban penjualan dan administrasi dianggarkan sebesar $430.000 untuk bulan Desember. Dari jumlah ini, $50.000 adalah untuk
depresiasi.
e. Server web baru untuk Departemen Pemasaran seharga $76.000 akan dibeli secara tunai selama bulan Desember, dan dividen
sebesar $9.000 akan dibayarkan selama bulan tersebut.
f. Perusahaan mempertahankan saldo kas minimum $ 20.000. Jalur kredit terbuka tersedia dari bank perusahaan untuk
meningkatkan saldo kasnya sesuai kebutuhan.
Yg dibutuhkan:
Manajer produksi bertemu dengan manajer pabrik untuk mengembangkan rencana manufaktur yang akan memproduksi unit
yang dibutuhkan saat dibutuhkan dalam batasan biaya yang ditetapkan oleh wakil presiden eksekutif. Proses penganggaran
biasanya terhenti pada titik ini karena Departemen Produksi menganggap sumber daya keuangan yang dialokasikan tidak memadai.
Tidak ada daerah yang mencapai anggarannya dalam beberapa tahun terakhir. Penjualan sering berjalan di bawah
tar get. Ketika penjualan yang dianggarkan tidak tercapai, masing-masing daerah diharapkan dapat memangkas biaya
sehingga target laba presiden tetap dapat terpenuhi. Namun, target laba jarang tercapai karena biaya yang dipotong tidak
cukup. Faktanya, biaya sering kali melebihi anggaran asli di semua area fungsional.
Presiden merasa terganggu karena Springfield belum bisa memenuhi target penjualan dan laba. Dia menyewa konsultan
dengan pengalaman industri yang cukup relevan. Konsultan meninjau anggaran selama empat tahun terakhir. Dia
menyimpulkan bahwa anggaran penjualan lini produk masuk akal dan bahwa anggaran biaya dan pengeluaran cukup
untuk tingkat penjualan dan produksi yang dianggarkan.
Yg dibutuhkan:
1. Diskusikan bagaimana proses penganggaran Springfield Corporation berkontribusi pada kegagalannya mencapai
target penjualan dan laba presiden.
2. Sarankan bagaimana proses penganggaran Springfield Corporation dapat direvisi untuk memperbaiki
masalah.
3. Haruskah area fungsional diharapkan untuk memotong biayanya ketika volume penjualan turun di bawah?
anggaran? Jelaskan jawabanmu.
(CMA, diadaptasi)
MASALAH 8–23 Jadwal Penerimaan Kas yang Diharapkan; Anggaran Tunai LO8–2, LO8–8
Presiden pengecer Prime Products baru saja mendekati bank perusahaan dengan permintaan pinjaman $30,000 selama
90 hari. Tujuan pinjaman adalah untuk membantu perusahaan dalam memperoleh persediaan. Karena perusahaan
mengalami beberapa kesulitan dalam melunasi pinjamannya di masa lalu, petugas pinjaman telah meminta anggaran kas
untuk membantu menentukan apakah pinjaman harus dibuat.
Data berikut tersedia untuk bulan April hingga Juni, di mana pinjaman akan digunakan:
sebuah. Pada tanggal 1 April, awal periode pinjaman, saldo kas akan menjadi $24.000. Piutang usaha pada tanggal 1
April akan berjumlah $140.000, dimana $120.000 akan dikumpulkan selama bulan April dan $16.000 akan
dikumpulkan selama bulan Mei. Sisanya tidak akan dapat ditagih.
b. Pengalaman masa lalu menunjukkan bahwa 30% dari penjualan sebulan dikumpulkan di bulan penjualan, 60% di bulan
setelah penjualan, dan 8% di bulan kedua setelah penjualan. 2% lainnya adalah piutang tak tertagih yang tidak
pernah tertagih. Penjualan dan pengeluaran yang dianggarkan untuk periode tiga bulan sebagai berikut:
c. Pembelian barang dagangan dibayar penuh selama bulan setelah pembelian. Piutang usaha untuk pembelian barang
dagangan selama bulan Maret, yang akan dibayar pada bulan April, total $140.000.
d. Dalam menyiapkan anggaran kas, asumsikan bahwa pinjaman $30.000 akan dilakukan pada bulan April dan dilunasi
pada bulan Juni. Bunga pinjaman akan berjumlah $1.200.
1. Hitung penerimaan kas yang diharapkan untuk bulan April, Mei, dan Juni, dan untuk tiga bulan dalam
total.
2. Siapkan anggaran kas, per bulan dan total, untuk periode tiga bulan.
3. Jika perusahaan membutuhkan saldo kas minimum $20.000 untuk memulai setiap bulan, dapatkah pinjaman dilunasi
sesuai rencana? Menjelaskan.
MASALAH 8–24 Anggaran Kas dengan Jadwal Pendukung LO8–2, LO8–4, LO8–8
Garden Sales, Inc., menjual perlengkapan taman. Manajemen merencanakan kebutuhan kas untuk kuartal kedua. Perusahaan
biasanya harus meminjam uang selama kuartal ini untuk mendukung penjualan puncak peralatan perawatan kebun, yang
terjadi selama Mei. Informasi berikut telah dikumpulkan untuk membantu menyiapkan anggaran kas untuk kuartal tersebut:
sebuah. Laporan laba rugi biaya penyerapan bulanan yang dianggarkan untuk April–Juli adalah:
d. Pembelian inventaris dibayar dalam waktu 15 hari. Oleh karena itu, 50% dari pembelian persediaan sebulan dibayar di
bulan pembelian. 50% sisanya dibayarkan pada bulan berikutnya. Hutang usaha pada tanggal 31 Maret untuk pembelian
persediaan selama bulan Maret berjumlah $126.000.
e. Persediaan akhir setiap bulan harus sama dengan 20% dari harga pokok barang dagangan yang akan dijual pada bulan
berikutnya. Persediaan barang dagangan pada tanggal 31 Maret adalah $84.000.
f. Dividen sebesar $49,000 akan diumumkan dan dibayarkan pada bulan April.
g. Tanah seharga $ 16.000 akan dibeli secara tunai pada bulan Mei.
h. Saldo kas pada tanggal 31 Maret adalah $52.000; perusahaan harus mempertahankan saldo kas minimal $40.000 pada
akhir setiap bulan.
saya. Perusahaan memiliki perjanjian dengan bank lokal yang memungkinkan perusahaan untuk meminjam secara bertahap
sebesar $1.000 pada awal setiap bulan, hingga total saldo pinjaman sebesar $200.000.
Tingkat bunga pinjaman ini adalah 1% per bulan dan untuk kesederhanaan kita akan mengasumsikan bahwa bunga
tidak dimajemukkan. Perusahaan akan, sejauh mampu, membayar kembali pinjaman ditambah akumulasi bunga pada
akhir kuartal.
Yg dibutuhkan:
1. Siapkan jadwal pengumpulan kas yang diharapkan untuk bulan April, Mei, dan Juni, dan untuk kuartal
secara keseluruhan.
1. Penjualan terus menjadi 20% untuk tunai dan 80% secara kredit. Namun, penjualan kredit dari April, Mei, dan Juni
dikumpulkan selama periode tiga bulan dengan 25% dikumpulkan di bulan penjualan, 65% dikumpulkan di bulan
setelah penjualan, dan 10% di bulan kedua setelah penjualan. Penjualan kredit dari Februari dan Maret dikumpulkan
selama kuartal kedua menggunakan persentase pengumpulan yang ditentukan dalam Soal 8-24.
2. Perusahaan mempertahankan tingkat persediaan akhir untuk bulan April, Mei, dan Juni sebesar 15% dari harga pokok
penjualan pada bulan berikutnya. Persediaan barang dagangan pada tanggal 31 Maret tetap $84.000 dan hutang
usaha untuk pembelian persediaan pada tanggal 31 Maret tetap $126.000.
Semua informasi lain dari Soal 8-24 yang tidak dirujuk di atas tetap sama.
Yg dibutuhkan:
1. Menggunakan asumsi baru presiden pada (1) di atas, siapkan jadwal kas yang diharapkan
koleksi untuk April, Mei, dan Juni dan untuk kuartal secara total.
2. Dengan menggunakan asumsi baru presiden pada (2) di atas, siapkan barang dagangan berikut:
inventaris:
sebuah. Anggaran pembelian barang dagangan untuk bulan April, Mei, dan Juni.
b. Jadwal pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan April, Mei, dan Juni dan
untuk kuartal secara total.
3. Menggunakan asumsi baru presiden, siapkan anggaran kas untuk April, Mei, dan Juni, dan untuk kuartal secara
keseluruhan.
4. Siapkan memorandum singkat untuk presiden yang menjelaskan bagaimana asumsinya yang direvisi
mempengaruhi anggaran kas.
Ford: Karena saya baru di sini dan akan terlibat dalam penyusunan anggaran tahunan, saya tertarik untuk mempelajari bagaimana
Anda berdua memperkirakan jumlah penjualan dan produksi.
Atkins: Kami memulai dengan sangat metodis dengan melihat sejarah terkini, mendiskusikan apa yang kami ketahui tentang
rekening giro, pelanggan potensial, dan keadaan umum pembelanjaan konsumen. Kemudian, kami menambahkan dosis
intuisi yang biasa untuk menghasilkan perkiraan terbaik yang kami bisa.
Granger: Saya biasanya mengambil proyeksi penjualan sebagai dasar untuk proyeksi saya. Tentu saja, kita harus memperkirakan
berapa persediaan akhir tahun ini, yang terkadang sulit.
Ford: Mengapa itu menimbulkan masalah? Harus ada perkiraan persediaan akhir dalam anggaran untuk tahun berjalan.
Granger: Angka-angka itu tidak selalu dapat diandalkan karena Marge membuat beberapa penyesuaian pada angka penjualan
sebelum memberikannya kepadaku.
Ford: Penyesuaian seperti apa?
Atkins: Yah, kami tidak ingin gagal memenuhi proyeksi penjualan, jadi kami biasanya memberi sedikit ruang untuk diri kami
sendiri dengan menurunkan proyeksi penjualan awal di mana saja dari 5% menjadi 10%.
Granger: Jadi, Anda dapat melihat mengapa anggaran tahun ini bukanlah titik awal yang sangat dapat diandalkan. Kami selalu
harus menyesuaikan tingkat produksi yang diproyeksikan seiring berjalannya tahun dan, tentu saja, ini mengubah perkiraan
persediaan akhir. Omong-omong, kami membuat penyesuaian serupa pada pengeluaran dengan menambahkan setidaknya
10% ke perkiraan; Saya pikir semua orang di sekitar sini melakukan hal yang sama.
1. Marge Atkins dan Pete Granger telah menjelaskan penggunaan dari apa yang kadang-kadang disebut
kelonggaran anggaran.
sebuah. Jelaskan mengapa Atkins dan Granger berperilaku seperti ini dan jelaskan manfaat yang mereka dapatkan
diharapkan dapat direalisasikan dari penggunaan senjangan anggaran.
b. Jelaskan bagaimana penggunaan senjangan anggaran dapat berdampak buruk pada Atkins dan Granger.
2. Sebagai akuntan manajemen, Scott Ford percaya bahwa perilaku yang dijelaskan oleh Marge Atkins dan Pete Granger mungkin tidak
etis. Dengan mengacu pada Pernyataan IMA tentang Praktik Profesional Etis dalam Prolog, jelaskan mengapa penggunaan
senjangan anggaran mungkin tidak etis.
(CMA, diadaptasi)
MASALAH 8–27 Penagihan Tunai; Pengeluaran Tunai; Neraca Anggaran LO8–2, LO8-3, LO8-4, 8-10
Deacon Company adalah perusahaan merchandising yang sedang mempersiapkan anggaran untuk periode tiga bulan yang berakhir
pada tanggal 30 Juni. Tersedia informasi berikut:
Perusahaan Diakon
Neraca keuangan
31 Maret
Aktiva
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $55.000
Piutang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36.000
Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40.000
Bangunan dan peralatan, setelah dikurangi penyusutan . . . . . . . . . . . 100.000
Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $231.000
Asumsi Penganggaran:
1. Enam puluh persen penjualan adalah penjualan tunai dan 40% penjualan adalah penjualan kredit. Dua puluh persen dari semua
penjualan kredit dikumpulkan pada bulan penjualan dan 80% sisanya dikumpulkan pada bulan setelah penjualan.
Yg dibutuhkan:
1. Hitung penerimaan kas yang diharapkan untuk bulan April, Mei, dan Juni.
2. Hitung pembelian barang dagangan yang dianggarkan untuk bulan April, Mei, dan Juni.
3. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan untuk bulan April, Mei, dan
Juni.
4. Siapkan neraca yang dianggarkan pada tanggal 30 Juni. (Petunjuk: Anda perlu menghitung uang tunai yang dibayarkan
untuk biaya penjualan dan administrasi selama bulan April, Mei, dan Juni untuk menentukan saldo kas di neraca
tanggal 30 Juni Anda.)
MASALAH 8–28 Anggaran Kas dengan Jadwal Pendukung LO8–2, LO8–4, LO8–7, LO8–8
Westex Products adalah distributor grosir produk pembersih industri. Ketika bendahara Westex Products mendekati bank
perusahaan pada akhir tahun berjalan untuk mencari pembiayaan jangka pendek, dia diberitahu bahwa uang sangat ketat
dan bahwa setiap pinjaman selama tahun depan harus didukung oleh pernyataan rinci tentang pengumpulan kas dan
pengeluaran. Bendahara juga diberitahu bahwa akan sangat membantu bank jika peminjam menunjukkan tempat di mana
mereka akan membutuhkan dana, serta jumlah yang akan dibutuhkan, dan tempat di mana pembayaran dapat dilakukan.
Karena bendahara tidak yakin dengan tempat tertentu di mana pembiayaan bank akan dibutuhkan, ia telah
mengumpulkan informasi berikut untuk membantu menyiapkan anggaran kas yang terperinci:
sebuah. Penjualan dan pembelian barang dagangan yang dianggarkan untuk tahun depan, serta penjualan dan pembelian
aktual untuk kuartal terakhir tahun berjalan, adalah:
Barang dagangan
Penjualan Pembelian
Tahun ini:
Kuartal keempat sebenarnya. . . . . . . . . . . . $200.000 $126.000
Tahun depan:
b. Semua penjualan ada di akun. Perusahaan biasanya mengumpulkan 65% dari penjualan kuartal sebelum kuartal
berakhir dan 33% lainnya pada kuartal berikutnya. Sisanya tidak dapat ditagih.
Pola pengumpulan ini sekarang sedang dialami pada data aktual kuartal keempat tahun berjalan.
c. Delapan puluh persen dari pembelian barang dagangan seperempat dibayar dalam kuartal tersebut.
Sisanya dibayar pada kuartal berikutnya.
d. Beban penjualan dan administrasi untuk tahun depan dianggarkan sebesar $50.000 per kuartal ditambah 15% dari
penjualan. Dari jumlah tetap, $ 20.000 setiap kuartal adalah depresiasi.
e. Perusahaan akan membayar $10.000 dalam bentuk dividen setiap kuartal.
f. Pembelian tanah sebesar $75.000 akan dilakukan pada kuartal kedua, dan pembelian sebesar $48.000 akan dilakukan
dilakukan pada triwulan ketiga. Pembelian ini akan dilakukan secara tunai.
g. Akun Kas berisi $10.000 pada akhir tahun berjalan. Bendahara merasa ini merupakan saldo minimum yang harus dijaga.
h. Bank perusahaan mengizinkan pinjaman dengan penambahan sebesar $1.000 pada awal setiap kuartal, hingga total
saldo pinjaman sebesar $100.000. Tingkat bunga pinjaman ini adalah 2,5% per kuartal dan untuk penyederhanaan
kita akan mengasumsikan bahwa bunga tidak dimajemukkan. Perusahaan akan, sejauh mampu, membayar kembali
pinjaman ditambah akumulasi bunga pada akhir tahun.
saya. Saat ini, perusahaan tidak memiliki pinjaman yang belum dilunasi.
1. Hitung koleksi kas yang diharapkan menurut kuartal dan total untuk tahun depan.
2. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan per kuartal dan secara total
untuk tahun depan.
3. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk biaya penjualan dan administrasi, per kuartal dan total untuk tahun depan.
4. Siapkan anggaran kas per kuartal dan total untuk tahun depan.
MASALAH 8–29 Menyelesaikan Anggaran Induk LO8–2, LO8–4, LO8–7, LO8–8, LO8–9, LO8–10
Data berikut berkaitan dengan operasi Shilow Company, distributor grosir barang konsumsi:
c. Penjualannya 60% tunai dan 40% kredit. Penjualan kredit dikumpulkan pada bulan setelah penjualan. Piutang usaha pada
tanggal 31 Maret merupakan hasil penjualan kredit bulan Maret.
d. Persediaan akhir setiap bulan harus sama dengan 80% dari biaya yang dianggarkan bulan berikutnya sebesar
barang yang dijual.
e. Setengah dari pembelian persediaan sebulan dibayar di bulan pembelian; setengah lainnya dibayar di bulan berikutnya.
Hutang usaha pada tanggal 31 Maret merupakan hasil dari pembelian persediaan pada bulan Maret.
f. Pengeluaran bulanan adalah sebagai berikut: komisi, 12% dari penjualan; sewa, $2.500 per bulan; biaya lain-lain (tidak
termasuk penyusutan), 6% dari penjualan. Asumsikan bahwa biaya ini dibayar setiap bulan.
Penyusutan adalah $900 per bulan (termasuk penyusutan aset baru).
g. Peralatan seharga $1.500 akan dibeli secara tunai pada bulan April.
h. Manajemen ingin mempertahankan saldo kas minimal minimal $4,000 pada akhir setiap bulan. Perusahaan memiliki perjanjian
dengan bank lokal yang memungkinkan perusahaan untuk meminjam secara bertahap sebesar $1.000 pada awal setiap
bulan, hingga total saldo pinjaman sebesar $20.000. Tingkat bunga pinjaman ini adalah 1% per bulan dan untuk
kesederhanaan kita akan mengasumsikan bahwa bunga tidak dimajemukkan. Perusahaan akan, sejauh mampu, membayar
kembali pinjaman ditambah akumulasi bunga pada akhir kuartal.
Yg dibutuhkan:
Anggaran Tunai
April Mungkin Juni Seperempat
4. Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi biaya penyerapan untuk
kuartal yang berakhir 30 Juni.
5. Siapkan neraca per 30 Juni.
MASALAH 8–30 Integrasi Anggaran Penjualan, Produksi, dan Bahan Langsung LO8–2, LO8–3,
LO8–4
Perusahaan Milo memproduksi payung pantai. Perusahaan sedang mempersiapkan anggaran terperinci
untuk kuartal ketiga dan telah mengumpulkan informasi berikut untuk membantu persiapan anggaran:
sebuah. Departemen Pemasaran telah memperkirakan penjualan sebagai berikut untuk sisa tahun ini:
(dalam satuan):
c. Perusahaan mempertahankan persediaan barang jadi sebesar 15% dari bulan berikutnya
penjualan. Persyaratan ini akan dipenuhi pada akhir Juni.
d. Setiap payung pantai membutuhkan 4 kaki Gilden, bahan yang terkadang sulit didapat.
Oleh karena itu, perusahaan mensyaratkan bahwa persediaan akhir Gilden sama dengan 50% dari
kebutuhan produksi bulan berikutnya. Inventaris Gilden yang ada di awal dan akhir kuartal adalah:
e. Gilden berharga $0,80 per kaki. Pembelian Gilden selama setengah bulan dibayar di bulan pembelian; sisanya
dibayarkan pada bulan berikutnya. Hutang usaha pada tanggal 1 Juli untuk pembelian Gilden selama bulan
Juni adalah $76.000.
Yg dibutuhkan:
1. Hitung perkiraan penjualan, menurut bulan dan total, untuk kuartal ketiga (Petunjuk: Lihat Jadwal 1 untuk
panduan).
2. Hitung penerimaan kas yang diharapkan, menurut bulan dan total, untuk kuartal ketiga (Petunjuk:
Lihat Jadwal 1 untuk panduan).
3. Hitung perkiraan jumlah payung pantai yang perlu diproduksi pada bulan Juli, Agustus,
September, dan Oktober (Petunjuk: Lihat Jadwal 2 untuk panduan).
4. Hitung jumlah Gilden (dalam satuan kaki) yang perlu dibeli per bulan dan secara total, untuk kuartal ketiga
(Petunjuk: Lihat Jadwal 3 untuk panduan).
5. Hitung biaya pembelian bahan baku (Gilden) per bulan dan total, untuk yang ketiga
kuartal (Petunjuk: Lihat Jadwal 3 untuk panduan).
6. Hitung pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian bahan mentah (Gilden), per bulan dan secara total,
untuk kuartal ketiga (Petunjuk: Lihat Jadwal 3 untuk panduan).
MASALAH 8–31 Menyelesaikan Anggaran Induk LO8–2, LO8–4, LO8–7, LO8–8, LO8–9, LO8–10
Hillyard Company, toko khusus perlengkapan kantor, menyiapkan anggaran induknya setiap tiga bulan. Data
berikut telah dikumpulkan untuk membantu mempersiapkan anggaran induk untuk kuartal pertama:
sebuah. Pada tanggal 31 Desember (akhir kuartal sebelumnya), buku besar perusahaan menunjukkan saldo
akun berikut:
Debit Kredit
b. Penjualan aktual untuk bulan Desember dan penjualan yang dianggarkan untuk empat bulan ke depan adalah sebagai berikut:
d. Margin kotor perusahaan adalah 40% dari penjualan. (Dengan kata lain, harga pokok penjualan adalah 60% dari
penjualan.)
e. Pengeluaran bulanan dianggarkan sebagai berikut: gaji dan upah, $27.000 per bulan: periklanan, $70.000 per bulan; pengiriman,
5% dari penjualan; biaya lain-lain, 3% dari penjualan. Depresiasi, termasuk depresiasi aset baru yang diperoleh selama
kuartal tersebut, akan menjadi $42.000 untuk kuartal tersebut.
f. Persediaan akhir setiap bulan harus sama dengan 25% dari harga pokok penjualan bulan berikutnya.
g. Setengah dari pembelian persediaan sebulan dibayar di bulan pembelian; setengah lainnya
dibayarkan pada bulan berikutnya.
h. Selama bulan Februari, perusahaan akan membeli mesin fotokopi baru seharga $1.700 tunai.
Selama bulan Maret, peralatan lain akan dibeli secara tunai dengan biaya $84.500.
saya. Selama bulan Januari, perusahaan akan mengumumkan dan membayar dividen tunai sebesar $45.000.
j. Manajemen ingin mempertahankan saldo kas minimal $30.000. Perusahaan memiliki perjanjian dengan bank lokal yang
mengizinkan perusahaan untuk meminjam secara bertahap sebesar $1.000 pada awal setiap bulan. Tingkat bunga pinjaman
ini adalah 1% per bulan dan untuk kesederhanaan kita akan mengasumsikan bahwa bunga tidak dimajemukkan. Perusahaan
akan, sejauh mampu, membayar kembali pinjaman ditambah akumulasi bunga pada akhir kuartal.
Yg dibutuhkan:
Dengan menggunakan data di atas, lengkapi pernyataan dan jadwal berikut untuk kuartal pertama:
1. Jadwal penerimaan kas yang diharapkan:
4. Menggunakan Jadwal 9 sebagai panduan Anda, siapkan laporan laba rugi biaya penyerapan untuk kuartal yang
berakhir pada tanggal 31 Maret.
5. Siapkan neraca per 31 Maret.
kasus
Kasus tertentu tersedia di Connect.
Emory: Saya benar-benar tidak mengerti. Kami telah bekerja sangat keras untuk memenuhi anggaran, dan begitu kami
melakukannya, mereka memperketatnya pada kami. Kami tidak bisa bekerja lebih cepat dan tetap menjaga kualitas. Saya
pikir anak buah saya siap untuk berhenti mencoba. Selain itu, laporan tersebut tidak menceritakan keseluruhan cerita. Kami
sepertinya selalu mengganggu pekerjaan besar untuk semua pesanan terburu-buru kecil itu. Semua waktu pengaturan dan
penyesuaian mesin itu membunuh kita. Dan sejujurnya, Jim, Anda tidak membantu. Saat mesin press hidrolik kami mogok
bulan lalu, orang-orang Anda tidak bisa ditemukan di mana pun. Kami harus membongkarnya sendiri dan terjebak dengan
semua waktu kosong itu.
Morris: Maaf soal itu, Tom, tapi Anda tahu departemen saya juga kesulitan membuat anggaran. Kami tertinggal jauh di belakang
pada saat masalah itu, dan jika kami menghabiskan satu hari di mesin tua itu, kami tidak akan pernah berhasil. Alih-alih, kami
melakukan inspeksi terjadwal terhadap truk forklift karena kami tahu bahwa kami dapat melakukannya dalam waktu kurang
dari waktu yang dianggarkan.
Emory: Yah, Jim, setidaknya kamu punya beberapa pilihan. Saya terkunci dalam apa yang diberikan departemen penjadwalan
kepada saya dan Anda tahu mereka diganggu oleh penjualan untuk pesanan khusus itu. Kebetulan, kenapa laporanmu tidak
menunjukkan semua persediaan yang kalian habiskan bulan lalu saat bekerja di departemen Bill?
Morris: Kami belum keluar dari masalah dalam kesepakatan itu. Kami menagih maksimum yang kami bisa untuk pekerjaan lain dan
bahkan belum melaporkannya.
Emory: Yah, saya senang Anda memiliki cara untuk keluar dari tekanan. Para akuntan tampaknya mengetahui segala sesuatu
yang terjadi di departemen saya, kadang-kadang bahkan sebelum saya mengetahuinya. Saya pikir semua anggaran dan hal-
hal akuntansi seharusnya membantu, tetapi itu hanya membuat saya mendapat masalah. Ini semua adalah rasa sakit yang besar.
Saya mencoba untuk menghasilkan pekerjaan yang berkualitas; mereka mencoba untuk menghemat uang.
Yg dibutuhkan:
1. Mengidentifikasi masalah-masalah yang tampaknya ada dalam sistem pengendalian anggaran Ferguson & Son
Manufacturing Company dan menjelaskan bagaimana masalah-masalah tersebut dapat mengurangi efektivitas sistem.
2. Jelaskan bagaimana sistem pengendalian anggaran Ferguson & Son Manufacturing Company dapat
direvisi untuk meningkatkan efektivitasnya.
(CMA, diadaptasi)
KASUS 8–33 Anggaran Induk dengan Jadwal Pendukung LO8–2, LO8–4, LO8–8, LO8–9, LO8–10
Anda baru saja direkrut sebagai trainee manajemen baru oleh Earrings Unlimited, distributor anting-anting ke berbagai gerai
ritel yang berlokasi di pusat perbelanjaan di seluruh negeri. Di masa lalu, perusahaan hanya melakukan sangat sedikit
dalam penganggaran dan pada waktu-waktu tertentu dalam setahun mengalami kekurangan uang tunai. Karena Anda
terlatih dalam penganggaran, Anda telah memutuskan untuk menyiapkan anggaran induk untuk kuartal kedua mendatang.
Untuk tujuan ini, Anda telah bekerja dengan akuntansi dan area lain untuk mengumpulkan informasi yang dikumpulkan di
bawah ini.
Perusahaan menjual banyak model anting-anting, tetapi semuanya dijual dengan harga yang sama—$10 per pasang.
Penjualan anting aktual selama tiga bulan terakhir dan penjualan yang dianggarkan untuk enam bulan berikutnya mengikuti
(berpasangan anting):
Konsentrasi penjualan sebelum dan selama Mei adalah karena Hari Ibu. Persediaan yang cukup harus tersedia pada akhir
setiap bulan untuk memasok 40% dari anting-anting yang dijual di bulan berikutnya.
Pemasok dibayar $4 untuk sepasang anting-anting. Setengah dari pembelian sebulan dibayar di bulan pembelian;
setengah lainnya dibayar di bulan berikutnya. Semua penjualan dilakukan secara kredit.
Hanya 20% dari penjualan sebulan yang dikumpulkan di bulan penjualan. Tambahan 70% dikumpulkan di bulan berikutnya,
dan 10% sisanya dikumpulkan di bulan kedua setelah penjualan.
Hutang buruk telah diabaikan.
Variabel:
Komisi penjualan . . . . . . . . . . . . . . . . . 4% dari penjualan
Tetap:
Periklanan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $200.000
Menyewa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $18,000
Gaji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $106.000
Keperluan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $7.000
Pertanggungan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $3.000
Depresiasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $14,000
Aktiva
Uang tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $74,000
Piutang usaha ($26.000 penjualan Februari;
$320.000 penjualan Maret). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346.000
Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104,000
Asuransi prabayar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21.000
Aset tetap, setelah dikurangi) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950.000
Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $1,495.000
Siapkan anggaran induk untuk periode tiga bulan yang berakhir pada tanggal 30 Juni. Sertakan jadwal terperinci
berikut ini:
1. sebuah. Anggaran penjualan, berdasarkan bulan dan total.
b. Jadwal penerimaan kas yang diharapkan, menurut bulan dan total.
c. Anggaran pembelian barang dagangan dalam unit dan dolar. Tunjukkan anggaran berdasarkan bulan dan
secara keseluruhan.
d. Jadwal pengeluaran kas yang diharapkan untuk pembelian barang dagangan, menurut bulan dan tahun
total.
2. Anggaran kas. Tampilkan anggaran berdasarkan bulan dan total. Tentukan pinjaman yang akan
diperlukan untuk mempertahankan saldo kas minimum $50.000.
3. Laporan laba rugi yang dianggarkan untuk periode tiga bulan yang berakhir pada 30 Juni. Gunakan kontribusi
mendekati.
4. Neraca yang dianggarkan per 30 Juni.