PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN KAS DAN BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA KAP Subandrijo dan Rekan menugaskan Tukijan SE,

Ak. untuk mengaudit laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR untuk akhir periode 31 Desember 2009. Berikut disajikan sebagian akun-akun neraca PT. MAJU MAKMUR per 31 Desember 2009 dan laporan laba rugi untuk periode yang berakhir 31 Desember 2009. Nama Akun Saldo Per Book (31 Desember 2009) Rp. 106.227.700 Rp. Rp. 5.200.000 19.000.000 Rp. Rp. 15.000.000 20.000.000 Saldo Per Audit (31 Desember 2008) Rp. 99.900.450 Rp. 6.340.000

Kas Bank Mandiri Kas Ditangan Asuransi Dimuka Sewa Dimuka Beban Sewa Dibayar Dibayar

Rp. 16.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 10.000.000 Rp. 24.000.000

Beban Asuransi

PT. MAJU MAKMUR mempunyai dua jenis akun kas; yaitu akun kas di Bank dan akun kas di tangan. Saldo masing-masing dari kedua akun tersebut di neraca per 31 Desember 2009 tercantum pada tabel di atas. Akun kas di bank digunakan oleh perusahaan sebagai rekening untuk menerima pembayaran atas penjualan (dengan nominal penjualan Rp. 500.000,00 keatas) yang dilakukan oleh PT. MAJU MAKMUR, selain itu dana yang ada di akun kas di bank digunakan oleh perusahaan untuk melakukan pembayaran kepada kreditur (supplier) terkait dengan transaksi pembelian persediaan bahan baku, pembayaran gaji karyawan, pelunasan cicilan atas pembelian aktiva tetap serta pengeluaran kas lain selain pengeluaran untuk pembelian perlengkapan kantor. Pengeluaran untuk pembelian perlengkapan kantor, dan beberapa keperluan kecil lainnya didanai dari akun Kas Ditangan. Selain itu, Kas Ditangan juga berfungsi sebagai rekening untuk menerima pembayaran dari penjualan tunai yang nilai penjualannya kurang dari Rp.500.000,00 DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUMLAH AKUN KAS PERUSAHAAN DI BANK MANDIRI BANK MANDIRI CABANG MALANG Jl. Terusan Brawijaya No. 42 Malang Saldo Awal: Rp. 75,000,000 Saldo Jumlah (Rp) 4,509,000 6,401,300 2,767,700 2,993,700 5,370,100 Setoran (Rp) 6,902,500 1) 10,805,000 8,541,700 8,405,000 25,000,000

Bulan: Desember 2009 107,986,100 No Jumlah No Cek Cek (Rp) 731 1,621,500 748 736 3,459,500 749 738 2,514,000 750 739 605,500 751 740 2,375,000 752

Akhir:

Rp. Saldo 75,772,000 76,716,200 79,976,200 84,782,000 102,036,90

Tangga l 01 02 04 04 06

2)

741 742 743 744 745 746

4,951,500 5,019,000 6,713,000 5,068,800 1,172,500 2,986,600

753 754 756 757 760

3,809,500 4,497,500 1,139,500 4,079,500 4,863,900

1,250,0002) 8,966,100 8,829,500 16,067,400 8,973,400 9,427,100

06 14 19 25 26 26 29 30

NSF Admin
1 2

2,919,000 344,000

0 94,525,900 93,975,500 94,952,500 101,871,60 0 104,808,60 0 111,249,10 0 108,330,10 0 107,986,10 0

) Setoran dalam perjalanan rekonsiliasi bulan lalu

) Setoran untuk perusahaan lewat bank+bunga

CATATAN PERUSAHAAN PT. MAJU MAKMUR DESEMBER 2009 FORMULIR SETORAN BANK SELAMA BULAN DESEMBER Tgl 01 03 03 13 18 Jumlah (Rp) 10,805,0 00 8,541,70 0 8,405,00 0 8,966,10 0 8,829,50 0 CEK YANG DITERBITKAN PERUSAHAAN SELAMA BULAN DESEMBER No Cek Jumlah (Rp) No Cek Jumlah (Rp) 731 1,621,500 748 4,509,000 736 3,459,500 749 6,401,300 738 2,514,000 750 2,767,700 739 605,500 751 2,993,700 740 2,375,000 752 5,370,100 741 4,951,500 753 3,809,500 742 5,019,000 754 4,497,500 743 6,713,000 756 1,139,500 744 5,068,800 757 4,079,500 745 1,172,500 760 4,863,900 746 2,986,600 761 5,312,000 747 3,547,000 762 3,000,000 Catatan: Saldo kas bank menurut catatan perusahaan per 31 Desember 2009 diasumsikan telah melalui tahap rekonsiliasi bank sehingga untuk Tgl 24 25 25 29 Jumlah (Rp) 16,067,400 8,973,400 9,427,100 10,100,600

kepentingan pengauditan ini anda sebagai auditor dikondisikan untuk hanya melakukan rekonsiliasi pada saldo menurut Bank Mandiri. DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUMLAH AKUN KAS DITANGAN PERUSAHAAN (CASH ON HAND) Berikut Buku Besar Akun Kas Ditangan untuk Periode Desember 2009 yang Diperiksa Tukijan SE, Ak.
Buku Besar Akun Kas Di Tangan (Cash On Hand) 2.900.0 0 2/12/2009 1/12/2009 Saldo Awal 0 Perangko 5/12/2009 Tunai Penjualan 800.00 0 650.00 0 870.00 0 900.00 0 500.00 0 5.200. 0 0 0 07/12/2009 Printer 250.0 0 0 400.0 0 0 500.0 0 0 50.00 0 220.0 0 0

Pembelian Tinta

Pengisian

10/12/2009 Penjualan Tunai 20/12/2009 Penjualan Tunai 24/12/2009 Penjualan Tunai 28/12/2009 Penjualan Tunai 31/12/2009 Akhir Saldo

18/12/2009 Pembelian Kertas HVS 20/12/2009 Pembuatan Stempel 26/12/2009 Pengiriman Surat

Selain melakukan pengauditan terhadap saldo akun kas perusahaan di Bank Mandiri, Tukijan SE, Ak. juga diberikan tugas untuk melakukan pengauditan untuk PT. MAJU MAKMUR bersama-sama dengan staf pemegang dana Kas Ditangan dari PT. MAJU MAKMUR melakukan perhitungan saldo Kas Ditangan pada tanggal 7 Januari 2010 dan menghasilkan data sebagai berikut: BERITA ACARA PENGHITUNGAN KAS DITANGAN (CASH ON HAND) TANGGAL: 7 JANUARI 2010 Uang Tunai Di Perusahaan (Per 7 Januari 2010) Nominal Banyakny (Rp.) a 100.000 20 50.000 19 20.000 20 10.000 23 5.000 30 1.000 25 500 22 Jumlah Kas Ditangan Per Jumlah (Rp) 2.000.000 950.000 400.000 230.000 150.000 25.000 11.000 3.766.000

7 Januari 2010 Selain melakukan Penghitungan terhadap jumlah uang tunai yang dipegang oleh perusahaan (Kas Ditangan) per 7 Januari 2010, Tukijan SE, Ak. Juga memperoleh catatan perincian pengeluaran Dana Kas Ditangan (Cash Bond) yang dicatat oleh staf pemegang dana Kas Ditangan klien. Beberapa transaksi pembelian perlengkapan dan beberapa transaksi kecil lain yang dicatat sebagai pengeluaran di sepanjang tanggal 1 sampai dengan tanggal 7 januari 2010 adalah sebagai berikut: Pengeluaran untuk pembelian tunai kertas HVS dengan Nota Pembelian Tunai tertanggal 2 Januari 2010 sejumlah Rp. 200.000,00 Pengeluaran untuk pembelian tunai beberapa Alat Tulis Kantor dengan Nota Pembelian Tunai tertanggal 29 Desember 2009 sejumlah Rp.450.000,00 Pengeluaran tunai untuk memberikan pinjaman kepada salah satu karyawan dengan Kuitansi yang ditandatangani oleh karyawan bersangkutan tertanggal 4 Januari 2010 sebesar Rp.400.000,00 Pengeluaran Untuk Pembelian Tunai Tinta Printer dengan Nota Pembelian Tunai sebesar Rp. 300.000,00 di tanggal 29 Desember 2009

Catatan: Jika dalam cash count terdapat selisih antara jumlah Per cash count dengan yang tercatat (per book), maka selisih tersebut dianggap material dan dialokasikan (akan menambah atau mengurangi) ke Saldo Kas Ditangan untuk Bulan Desember 2009

BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA

Nomor 1-1 1-2

Voucher-voucher pembayaran asuransi selama tahun 2009 DESKRIPSI FAKTUR PT. ASKES, polis No. 123456, Asuransi Kesehatan, Rp. 500.000.000 Tanggal 1 Maret 2009, 2 tahun, premi Rp. 18.000.000 Dibayar: 12 Maret 2009, sejumlah Rp. 18.000.000 PT. Asuransi Bumiputera, polis No. 987654, Asuransi Jiwa, Rp. 750.000.000 Tanggal 30 Juni 2009, 1 tahun, premi Rp. 15.000.000 Dibayar: 18 Juli 2009, sejumlah Rp. 15.000.000 Transaksi Tanggal 31 Juli 2009 PT. Asuransi Sinarmas, polis No. 362098, Asuransi Kebakaran, Rp. 250.000.000 Jatuh tempo 31 Oktober 2009, Coverage Tambahan Pertanggungan Rp. 10.000.000 Penambahan Premi sebesar Rp. 1.000.000 untuk sisa waktu perjanjian

1-3

polis BUKU BESAR Nama Akun : Asuransi Dibayar Dimuka Nomor Akun : 111 Tanggal Keterangan Ref Debet 12/03/20 Vo. 1-1 Rp. 09 18.000.000 18/07/20 Vo. 1-2 Rp. 09 15.000.000 31/07/20 Vo. 1-3 Rp. 09 1.000.000 31/07/20 Beban 09 Asuransi

Kredit

Saldo Rp. 18.000.000 Rp. 33.000.000 Rp. 34.000.000 Rp. 19.000.000

Rp. 15.000.000

Sewa Bangunan Dimulai : 1 November 2004 Berakhir : 31 Oktober 2009 Biaya sewa per tahun : Rp. 24.000.000 Keterangan : Sewa menyewa tidak diperbaharui lagi karena alasan pindahnya kantor perusahaan ke gedung milik sendiri pada bulan Oktober 2009. Perjanjian sewa menyewa akan berakhir pada tanggal 31 Oktober 2009 tanpa ketentuan mengenai denda. Saldo sewa dibayar dimuka per 1 Januari 2009 adalah Rp. 20.000.000

PENUGASAN:
1. Siapkan program audit, top schedule dan supporting schedule dalam penugasan Audit Atas Saldo Akun Kas Perusahaan untuk Tahun 2009 A/1 buatlah rekonsiliasi bank A/2 berilah tick mark pada konfirmasi yang telah disediakan A/3 buatlah kertas kerja untuk melakukan penghitungan dana kas di tangan (cash on hand) 2. Siapkan program audit, top schedule dan supporting schedule dalam penugasan Audit Atas Beban Dibayar Dimuka Perusahaan untuk Tahun 2009 D/1 supporting schedule untuk asuransi dibayar dimuka D/2 supporting schedule catatan: Setiap perbedaan antara saldo per klien dengan perhitungan auditor; selisih yang terjadi dianggap material.

Supporting Schedule: A/2

Ref. Nomor : CB 12-1 Malang, 31 Desember 2009 Yth. Susi : Similikiti Hal Konfirmasi Bank

Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 Desember 2009, catatan kami menunjukkan Dengan hormat, saldo kredit untuk PT. MAJU MAKMUR sebagai berikut: JUMLAH REKENING TINGKAT BUNGA Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon Rp.formulir 107,986,100 121-232.9898 konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada PT.

MAJU MAKMUR dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat Kami, Hormat Kami,
Bank Mandiri Cab. Malang

Susi Similikiti Penandatangan Rekening

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN PIUTANG DAGANG PT CIPTA ABADI RAYA adalah perusahaan yang bergerak di bidang industri garmen, dimana aktivitas kegiatan opersainya adalah memproduksi berbagai macam jenis pakaian, baik pakaian untuk pria, wanita, maupun untuk anak-anak. Kegiatan operasional perusahaan dipusatkan di area Indutri di daerah Surabaya Utara. Adapun pangsa pasar dari perusahaan mencakup beberapa kota besar yang ada di Indonesia, dimana dalam hal ini perusahaan nenjadi supplier utama dari beberapa Departement Store terkemuka yang ada di Indonesia. Di tahun 2008, perusahaan mempunyai beberapa pelanggan tetap, yaitu: 1. Ramayana Department Store yang berada di Kota Jakarta 2. Matahari Departement Store yang berada di Kota Bandung 3. Hardys Departement Store yang berada di Kota Denpasar 4. Giant yang berada di kota Makasar

Berdasarkan Perjanjian yang telah disebutkan sebelumnya dengan masing-masing pelanggan, maka selanjutnya terdapat informasi sebagai berikut yang bersangkutan dengan penanggungan biaya pengiriman dan jenis FOB: 1. Untuk Ramayana Departement Store dan Hardys Departement Sotre, dalam perjanjian disepakati bahwa PT Cipta Abadi Raya yang menanggung biaya pengiriman barang (FOB Destination) 2. Untuk Matahari Departement Store dan Giant Departement Store, dalam perjanjian disepakati kedua pelanggan tersebut yang menanggung biaya pengiriman barang (FOP Shipping Point) Sistem penjualan yang dilakukan oleh perusahaan menggunakan sistem penjualan kredit, dimana para pelanggannya biasanya diberi waktu 30 hari untuk melakukan pelunasan pembayaran. Perusahaan telah menggunakan jasa audit dari KAP Hananta dan Rekan selama tiga tahun berturut-turut. Untuk pengauditan laporan keuangan tahun 2008, perusahaan masih mempercayakan penugasan audit kepada KAP yang sama. Untuk pengauditan terhadap akun piutang dagang yang dilakukan oleh auditor, sebenarnya auditor telah mengirimkan surat konfirmasi (yang berbentuk konfirmasi positif) piutang kepada para debitur perusahaan, akan tetapi sampai saat tenggang waktu yang ditentukan, tidak satupun balasan konfirmasi dari pelanggan yang didapat oleh auditor. Oleh karenanya, kemudian auditor memutuskan untuk menggunakan dokumen internal perusahaan sebagai bahan untuk melakukan pengauditan terhadap akun piutang dagang perusahaan. Adapun beberapa buku besar pembantu untuk masing-masing pelanggan; buku besar piutang Dagang Perusahaan; dan bukti-bukti pengiriman barang oleh perusahaan dan penerimaan oleh pelanggan dijelaskan berikut ini:
Akun No: 401 (Ramayana Dept. Store) 230.000. So. Awal (1 Des 2008) 000 (3/12/2008) Penjualan 105.000. Kredit 000 (15/12/2008) Penjualan Kredit 222.000.000 (27/12/2008) Penjualan Kredit 155.000.000 So. Akhir (31/12/2008) 377.000.000 Akun No: 402 (Matahari Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) (7/12/2008) Penjualan Kredit (29/12/2008) Penjualan Kredit So. Akhir (31/12/2008) 120.000.000 89.000.000 344.000.000 433.000.000 (2/12/2008) Pelunasan (4/12/2008) Pelunasan 60.000. 000 60.000. 000

(3/12/2008) Pelunasan (5/12/2008) Pelunasan (30/12/2008) Pelunasan

100.000. 000 130.000. 000 105.000. 000

Akun No: 403 (Hardys Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) (2/12/2008) Penjualan Kredit (4/12/2008) Penjualan Kredit (29/12/2008) Penjualan Kredit So. Akhir (31/12/2008) Akun No: 404 (Giant Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) (30/12/2008) Penjualan Kredit So. Akhir (31/12/2008) 87.000.000 220.000.000 220.000.000 (3/12/2008) Pelunasan 87.000. 000 50.000.000 160.000.000 57.000.000 209.000.000 266.000.000 (2/12/2008) Pelunasan (30/12/2008) Pelunasan 50.000. 000 160.000. 000

Buku Besar Piutang Per 31 Desember 2008 Menurut Catatan klien adalah sebagai berikut:
Akun No: 400 (Piutang Dagang) So. Awal (1 Des 2008) Penjualan (Ramayana) Penjualan (Matahari) Penjualan (Hardys) Penjualan (Giant) So. Akhir (31/12/2008)

487.000. 000 482.000. 000 433.000. 000 426.000. 000 220.000. 000 1.296.000. 000

Pelunasan (Ramayana) Pelunasan (Matahari) Pelunasan (Hardys) Pelunasan (Giant)

335.000. 000 120.000. 000 210.000. 000 87.000 .000

Informasi lain terkait dengan aktivitas penjualan di bulan Desember 2008 yang dilakukan oleh perusahaan kepada keempat pelanggan tersebut adalah sebagai berikut: Pelang ga n Ramaya na Tanggal Faktur Penjual an 03/12/2008 15/12/2008 Tgl Penerim aan Pelangg an 05/12/2008 18/12/2008

Nominal Penjualan 105.000.00 0 222.000.00

Matahar i

Hardys

Giant

0 155.000.00 0 89.000.00 0 344.000.00 0 160.000.00 0 57.000.00 0 209.000.00 0 220.000.00 0

27/12/2008 07/12/2008 29/12/2008 02/12/2008 04/12/2008 29/12/2008 30/12/2008

30/12/2008 09/12/2008 02/01/2009 06/12/2008 07/12/2008 03/01/2009 04/01/2009

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN ASET TETAP Pada skenario 2 ini diasumsikan KAP Satrio Adji dan Rekan memutuskan untuk menerima penugasan audit atas laporan keuangan PT. Ronggolawe untuk tahun pelaporan yang berakhir per 31 Desember 2009. Anda sebagai salah satu junior auditor dari KAP Satrio Adji dan Rekan pada penugasan audit atas laporan keuangan PT Ronggolawe ditugaskan untuk melakukan pengauditan terhadap beberapa akun yang salah satunya adalah akun Aktiva Tetap. Setelah anda (sebagai junior auditor) melakukan pemeriksaan terkait dengan buktibukti perolehan aktiva tetap yang sampai akhir tahun 2009 masih dimiliki oleh perusahaan, catatan/ laporan terkait daftar aktiva tetap adalah sebagai berikut: No. JenisAktiv a Tetap Bangunan Tanggal Perolehan 3 Januari 2006 9 Januari 2007 31 Agustus 2009 30 Januari 2009 Tanggal Mulai Digunakan 1 Juli 2006 Harga Perolehan Kelompok Harta Berwujud

1.

2.

Perabot dan Meubelair Truk DYNA

3.

4.

15 Komputer

2 Truk FUSO 9 Desember Kelompok 2 2004 6 5 Mesin 27 Kelompok 2 Produksi Desember 2005 Beberapa Informasi terkait: 1. PT. Ronggolawe menggunakan metode penyusutan garis lurus (dengan pendekatan bulan).

5.

2 Maret 20 07 1 Rp. 300.000.000 September 2009 2 Maret Rp. 75.000.000 20 09 2 Januari Rp. 900.000.000 2005 2 Januari Rp. 20 1.000.0 06 00.000

Rp. Bangunan 1.200.0 Perman 00.000 en Rp. 600.000.000 Kelompok 1

Kelompok 2

Kelompok 1

2. Dalam menghitung penyusutan aktiva tetap, PT. Ronggolawe mengacu pada peraturan perpajakan di Indonesia yaitu UU no. 36 Tahun 2008 pasal 11, yang dijabarkan sebagai berikut: Tarif Penyusutan Garis Saldo L Me Masa u nur Kelompok Harta Berwujud Manfaat r un u s I. Bukan bangunan Kelompok 1 4 tahun 25% 50% Kelompok 2 8 tahun 12,5 25% Kelompok 3 16 tahun % 12,5% Kelompok 4 20 tahun 6,25 10% % 5% II. Bangunan Permanen 20 tahun 5% Tidak Permanen 10 tahun 10% 3. PT. Ronggolawe memperoleh Truk DYNA pada awal bulan September 2009 dengan menukarkan truk ELF yang dimiliki oleh perusahaan sejak tanggal 31 Agustus 2003 dengan harga perolehan Rp. 180.000.000. Pada saat pertukaran di tahun 2009, taksiran harga jual truk ELF tersebut adalah Rp. 35.000.000. Satu-satunya jurnal transaksi yang dibuat oleh perusahaan pada saat terjadinya pertukaran ini adalah: Aktiva Tetap_Truk DYNA Aktiva Tetap_Truk ELF Kas Rp. 300.000.000 Rp. 35.000.000 Rp. 265.000.000 Untuk memeriksa kebenaran lebih lanjut tentang penilaian, alokasi, pengungkapan, dan penyajian informasi tentang aktiva tetap, berikut disajikan pula bagian dari laporan keuangan perusahaan terkait dengan aktiva tetap per tanggal 31 Desember 2009. Di Neraca perusahaan per 31 Desember 2009 diketahui bahwa Jumlah harga Perolehan Aktiva Tetap adalah sebesar Rp. 4.220.000.000,00 dan Untuk Jumlah Nilai Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap di sebelah kredit adalah sebesar Rp. 1.863.750.000,00. Adapun rinciannya adalah sebagai berikut: Aktiva Tetap Bangunan Rp. 1.200.000.000 Akumulasi Penyusutan bangunan (Rp. 210.000.000) Rp. 990.000.000 Truk DYNA Akumulasi Penyusutan Truk DYNA 287.500.000 Truk ELF Akumulasi Penyusutan Truk ELF Rp. 10.000.000 Perabot dan Meubelair Akumulasi Penyusutan perabot & meubelair 175.000.000 Rp. 300.000.000 (Rp. 12.500.000) Rp.

Rp. 145.000.000 (Rp. 135.000.000) Rp. 600.000.000 (Rp. 425.000.000)

Rp.

Truk FUSO Akumulasi Penyusutan Truk FUSO 337.500.000 15 Komputer @Rp. 5.000.000 Akumulasi Penyusutan 15 Komputer Rp. 56.250.000 5 Mesin Produksi @ Rp. 200.000.000 Akumulasi Penyusutan mesin produksi 500.000.000 Total Aset Tetap 2.356.250.000

Rp. 900.000.000 (Rp. 562.500.000) Rp. Rp. 75.000.000 (Rp. 18.750.000) Rp. 1.000.000.000 (Rp. 500.000.000) Rp.

Rp.

BUKU BESAR Nama Akun : Beban Penyusutan Nomor Akun : 4444 Tanggal Keterangan Ref Debet 31/12/200 Bangunan Rp. 60.000.000 9 31/12/200 Perabot & Rp. 9 Meubelair 150. 000. 000 31/12/200 Truk FUSO Rp. 9 112. 500. 000 31/12/200 Komputer Rp. 18.750.000 9

Kredit

Saldo Rp. 60.000.000 Rp. 210.0 00.00 0 Rp. 322.5 00.00 0 Rp. 341.2 50.00 0 Rp. 353.7 50.00 0

31/12/200 9

Truk DYNA

Rp. 12.500.000

31/12/200 9

Mesin prod uksi

Rp. 125. 000. 000

Rp. 478.7 50.00 0

Penugasan Setelah melakukan audit atas aset tetap, Saudara diminta untuk membuat working paper dengan susunan sebagai berikut: 1. Siapkan Program Audit! 2. Siapkan top schedule! 3. Siapkan supporting schedule1 F/1 supporting schedule untuk bangunan F/2 supporting schedule untuk Perabot dan Meubelair F/3 supporting schedule untuk Truk FUSO

 F/4 supporting schedule untuk Truk ELF F/5 supporting schedule untuk Truk DYNA F/6 supporting schedule untuk Komputer! 4. Tuliskan Jurnal Penyesuaian (bila ada) beserta keterangannya! 5. Lengkapi dengan tick mark dan keterangan tentang prosedur audit yang telah dilakukan! PENGUJIAN SUBTANTIF UTANG JANGKA PANJANG Perusahaan memiliki utang jangka panjang dalam bentuk Utang wesel dengan nilai nominal sebesar Rp 500.000.000. suku bunga tahunannya sebesar 2%. Utang wesel tersebut diperoleh tanggal 30 Desember 2006. Dengan angsuran pokok hutang setiap tahunnya sebesar Rp 50.000.000 yang dibayar tiap tanggal 26 Desember (Pembayaran mulai dilakukan di tahun 2007). Tahun 2008 tepatnya tanggal 20 Desember 2008 perusahaan juga memperoleh dana pinjaman dalam bentuk utang wesel dengan nilai nominal sebesar Rp 200.000.000. suku bunga tahunanya sebesar 2%. Diangsur selama 10 tahun dengan angsuan per tahunnya sebesar Rp. 20.000.000. Angsuran dilakukan setiap tanggal 21 Desember dan angsuran dimulai di tahun 2009). Kebijakan perusahaan yang berkaitan dengan utang jangka panjang adalah pembayaran bunga langsung dilakukan saat angsuran pokok pinjaman dilakukan/ dibayarkan. Dan berdasarkan perjanjian yang disepakati dengan pihak kreditur, bunga yang dibayarkan akan selalu tetap setiap tahunnya sebesar 10% dari jumlah pokok pinjaman awal. Selain itu, sebagai informasi tambahan, hingga akhir tahun 2009, sebagai akibat dari pembelian bahan baku yang dilakukan secara kredit oleh perusahaan, maka perusahaan memiliki hutang jangka pendek kepada pemasoh bahan baku produksi sebesar Rp. 98.000.000,00. Untuk keberadaan dan kelengkapan dari hutang jangka pendek yang timbul akibat pembelian secara kredit bahan baku produksi ini, anda sebagai junior audit diasumsikan sudah mengetahui akan kebenarannya. Untuk keperluan audit atas utang jangka panjang selain menyiapkan top schedule, supporting schedule yang perlu anda siapkan adalah: a. Utang jangka panjang & utang jangka pendek b. Beban bunga PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN MODAL SAHAM DAN TAMBAHAN MODAL DISETOR Saham yang diotorisasi untuk diterbitkan oleh perusahaan adalah sebesar 100.000 lembar. Dengan nilai nominal sebesar Rp 15.000, harga jual saham sebesar Rp 22.500. Dari 100.000 lembar saham yang diotorisasi, hingga tahun 2008 hanya sebesar 75.000 saham yang terjual dan beredar. Dari 75.000 saham tersebut 50.000 saham dimiliki oleh Tn. Adam S. Dan sisanya dimiliki oleh Tn. Kusuma. Pada tahun 2009 perusahaan melakukan penjualan secara cash saham kepada Ny. Andini sebanyak 25.000 lembar saham dengan harga sebesar Rp 27.000 per lembar saham. Transaksi tersebut dicatat oleh perusahaan dengan mendebet kas sebesar Rp 675.000.000 dan mengkredit modal saham sebesar Rp 675.000.000. Untuk keperluan audit atas modal saham selain top schedule, supporting schedule yang perlu anda siapkan adalah modal saham.

Berikut ini adalah saldo beberapa akun dalam laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR: Utang jangka panjang Rp. 530.000.000 Utang jangka pendek Rp. 98.000.000 Utang bunga Rp. 0 Beban bunga Rp. 14.000.000 Modal saham Rp. 1.800.000.000 Tambahan modal disetor Rp. 562.500.000 Kasus Beban-Beban Dibayar Dimuka (Bobot Nilai 30) PT. CIPTA ABADI RAYA memiliki asuransi yaitu asuransi kebakaran dari PT. Bumi Putra dengan nomer polis 132-444.456. Asuransi tersebut dimulai sejak tanggal pembayaran premi yaitu tanggal 31 Agustus 2005 sebesar Rp 3.000.000 untuk 5 tahun dengan nilai pertanggungan sebesar Rp 10.000.000/Rp 1.000.000.000. Selain itu untuk kegiatan operasional kantor cabang di Malang, Mulai tanggal 1 Oktober tahun 2006, perusahaan menyewa sebuah gedung dengan biaya sewa per tahun sebesar Rp 27.500.000. Pembayaran dilakukan tiap tanggal 1 Oktober dan pembayaran dilakukan setiap satu tahun sekali. Di Tanggal 1 Oktober 2008, perusahaan melakukan pembayaran kembali uang muka sewa untuk kebutuhan satu tahun kedepan dan akan berakhir pada tanggal 30 September 2009. Berikut adalah data perusahaan per 31 Desember 2008 Asuransi dibayar dimuka Rp 900.000 Sewa dibayar dimuka Rp 20.625.000 Beban asuransi Rp 700.000 Beban sewa Rp 27.500.000 DIMINTA: 1. Buatlah supporting schedule untuk pemeriksaan piutang (B/1) 2. Buatlah supporting schedule untuk pemeriksaan asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi (D/1) 3. Buatlah supporting schedule untuk pemeriksaan sewa dibayar dimuka dan beban sewa (D/2)