Materi: Irsan Lubis, SE.

Ak;
Kampus LPMB/STEI Ciledug
1
AKUNTANSI
KANTOR PUSAT ( Head Office )
Dan
KANTOR CABANG ( Branch Office )
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 2
Kantor Pusat dan Cabang merupakan satu
kesatuan perusahaan.
Fungsi Cabang mewakili kegiatan pusat di
daerah tertentu sesuai dengan otonomi
yang diberikan.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 3
Sistem Akuntansi :
1. Sistim Sentralisasi
2. Sistim Desentralisasi
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 4
Sistim Sentralisasi
n Cabang membuat bukti2 transaksi seperti faktur
penjualan, faktur pembelian, bukti penerimaan
kas, bukti pengeluaran kas, nota retur, dsb.
n Cabang mengirimkan bukti2 transaksi secara
periodik ke Kantor Pusat
n Kantor Pusat melakukan pemeriksaan dan
pembukuan.
n Kantor Pusat memberikan SISDUR kepada
Cabang
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 5
Sistim Desentralisasi
n Cabang menyelenggarakan pembukuan sendiri
sesuai dengan standarisasi Kantor Pusat.
n Cabang mengirimkan Laporan Keuangan secara
periodik ke Kantor Pusat
n Kantor Pusat melakukan pemeriksaan dan
membuat Laporan Keuangan Gabungan
n Kantor Pusat memberikan SISDUR dan Standar
Pelaporan kepada Cabang.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 6
Sistim Desentralisasi
n Modal Cabang. Karena aktiva bersih, yaitu aktiva
dikurangi kewajiban, merupakan milik pusat, maka
aktiva bersih tersebut disebut dengan akun Kantor
Pusat.
n Hubungan Antar Pusat Cabang. Neraca
cabang mencantumkan akun Kantor Pusat dicatat
sebesar nilai aktiva bersih cabang di sebelah kredit
(kelompok Ekuitas). Sebaliknya, Neraca pusat
mencantumkan akun Cabang dicatat juga sebesar
nilai aktiva bersih cabang di sebelah debit (kelompok
Investasi Jk. Panjang).
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 7
Sistim Desentralisasi
n Transaksi Antar Pusat Cabang. Transaksi2
seperti pengiriman uang ke cabang, pengiriman barang
ke cabang, penagihan pusat ke cabang, penagihan
cabang ke pusat, menagih piutang milik cabang,
membayar hutang milik cabang, membeli aktiva tetap
cabang, dsb, memerlukan pencatatan akuntansi baik di
Kantor Pusat maupun di Cabang.
n Transaksi Khusus Pusat. Transaksi2 seperti bayar
gaji karyawan pusat, bayar telp, listrik, sewa kantor
pusat, dsb, yang terjadi di Pusat, maka pencatatan
akuntansi dilakukan di Pusat saja.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 8
Sistim Desentralisasi
n Transaksi Khusus Cabang. Transaksi2 seperti
penjualan cabang, bayar gaji karyawan cabang, telpon,
listrik, dsb, yang terjadi di Cabang, maka pencatatan
akuntansi hanya dilakukan oleh Cabang saja.
n Penutupan Laba Rugi Cabang.
Kantor Pusat Cabang
Cabang xx --- Ikhtisar Laba Rugi xx ---
Laba Cabang -- xx Kantor Pusat -- xx
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 9
Kantor Pusat
Membuat :
n Kertas Kerja Neraca Gabungan
n Kertas Kerja Laporan Laba Rugi Gabungan
n Rekonsiliasi Antar Kantor
n Laporan Keuangan Gabungan
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 10
n Soal Latihan
Lihat file Excel
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 11
Eliminasi
n Merupakan penghapusan transaksi atau
akun yang berhubungan antara Cabang
dan Kantor Pusat ( akun resiprokal ).
Eliminasi bukan merupakan jurnal dan
hanya dibuat dalam kertas kerja.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 12
Rekonsiliasi Antar Kantor
Secara teoritis seharusnya pencatatan akun
Cabang di Kantor Pusat dan akun
Kantor Pusat di Cabang memiliki saldo
yang sama. Namun dalam prakteknya,
sering terjadi perbedaan saldo, yang
disebabkan oleh:
1. Kelambatan salah satu pihak dalam mencatat
transaksi.
2. Kesalahan salah satu pihak dalam mencatat
transaksi.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus
LPMB/STEI Ciledug 13
n Apabila terdapat PERBEDAAN antara
pencatatan Pusat dan Cabang, maka
Kantor Pusat dan Cabang harus membuat
Rekonsiliasi Antar Kantor & Jurnal
Penyesuaian, agar saldonya sama.
n Contoh kasus: lihat file excel.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com