CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL

KASUS 1
PT. RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan
Wajib Pajak Badan yang berdomisili di Pekalongan. Data laporan keuangan
tahun 2010 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah):
Penjualan (termasuk penjualan kepada
instansi pemerintah sebesar Rp.
200.000 harga belum termasuk PPN)

1.250.000

Persediaan, 1 Januari 2010

Pembelian
Persediaan, 31 Desember 2010
Beban Operasional :
Gaji
Tunjangan transport karyawan
Beban makan kantor
Beban pengobatan ditanggung
perusahaan
Beban training karyawan
Beban seragam satpam
Beban sanksi administrasi pajak
Beban bunga pinjaman
Cadangan penghapusan piutang
Beban jamuan tamu tanpa daftar
nominatif
Beban listrik dan telepon kantor
PBB dan Bea Materai
Penyusutan asset tetap
Premi asuransi kebakaran pabrik
Bantuan untuk panitia HUT RI
Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky
Pendapatan Lain-Lain :
Sewa kendaraan boks kepada Fa. Maju
(setelah PPh)
Keuntungan selisih kurs
Penerimaan kembali PBB yang telah
dibebankan
Jasa giro Bank JAYA (sebelum PPh)
Penghasilan bunga deposito (sebelum
PPh)
Laba neto penjualan dari Singapura
(sebelum dipotong pajak penghasilan
Negara sumber sebesar 20%)

200.000
1.000.000
720.000

Keterangan Tambahan :

55.000
45.000
6.000
20.000
15.000
12.000
10.000
7.000
5.000
10.000
24.000
3.000
40.000
10.000
5.000
8.000
9.850
5.000
5.000
2.000
1.000
200.000

Jenis Asset
Bangunan
Permanen
Kelompok I

Tahun Beli

Harga Beli
ribuan (Rp.)

06-Juli-07

400.000

10-Des-08

60.000

Masa
Manfaat
Komersil
20
3

Penyusutan komersil dan fiskal menggunakan metode garis lurus

Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila

dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp. 700.000.000

Membayar PPh pasal 22 sebesar (1.5% x Rp. 200.000.000) = Rp.

3.000.000

Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 10.000.000) = Rp.

150.000

Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa

pajak Rp. 5.000.000 selama tahun 2010.

Pertanyaan :
1.
2.
3.
4.

Buatlah rekonsiliasi fiscal dan penjelasannyauntuk tahun pajak 2010 !

Hitung besarnya pajak kurang bayar untuk tahun pajak 2010 !
Hitung aktiva atau kewajiban pajak tangguhan !
Buatlah jurnal dan penyajiannya !
Jawab:
a.
PT. RAFI
Rekonsiliasi Fiskal tahun 2009
(dalam ribuan rupiah)
Keterangan

Penjulan
HPP :
Persediaan
awal
Pembelian
Persediaan
Akhir

Menurut
Koreksi Fiskal
Akuntan Positif
si
Negatif
1,250,0
00

Menurut
Fiskal
1,250,000

200,000

200,000

1,000,0
00
720,000

1,000,000
20,000

Keterangan

700,000

Ps 10 ayat 6

Penghasilan
Bruto Usaha
Beban
Operasional :
Gaji
Tunjangan
transport
karyawan
Beban makan
kantor
Beban
pengobatan
ditanggung
perusahaan
Beban
training
karyawan
Beban
seragam
satpam
Beban sanksi
administrasi
pajak
Beban bunga
pinjaman
Cadangan
penghapusan
piutang
Beban
jamuan tamu
tanpa daftar
nominatif
Beban listrik
dan telepon
kantor
PBB dan Bea
Materai
Penyusutan
asset tetap
Premi
asuransi
kebakaran
pabrik
Bantuan
untuk panitia
HUT RI
Sumbangan
ke Panti

480,000
770,00
0

500,000
750,000

55,000
45,000

55,000
45,000

6,000

6,000

20,000

20,000

15,000

15,000

12,000

12,000

10,000

10,000

7,000

Ps 9 ayat 1

Ps 9 ayat 1

7,000

5,000

5,000

Ps 9 ayat 1

10,000

10,000

SE27/PJ.22/1986

24,000

24,000

3,000

3,000

40,000

5,000

10,000

35,000

Ps 11 ayat 6

10,000

5,000

5,000

Ps 9 ayat 1

8,000

8,000

Ps 9 ayat 1

Asuhan Rizky
Total Beban
Operasional
Penghasilan
Neto Usaha
Penghasilan
dari Luar
Usaha :
Sewa
kendaraan
boks Fa. Maju
Keuntungan
selisih kurs
Penerimaan
kembali PBB
Jasa giro Bank
JAYA
penghasilan
bunga
deposito
Total
Penghasilan
dari Luar
Usaha
Beban dari
Luar Usaha :
Laba Bersih
Usaha dalam
Negeri
Penghasilan
dari
Singapura
Penghasilan
Kena Pajak

275,000

212,000

495,00
0

538,000

9,850

150

10,000

5,000

5,000

5,000

5,000

Ps 4 ayat 1

2,000

2,000

Ps 4 ayat 2

1,000

1,000

Ps 4 ayat 2

22,850

20,000

517,850

558,000

200,000

200,000

717,85
0

758,000

b.
Penghasilan Kena Pajak
Pajak (25%)
Kredit Pajak
PPh 22

758.000.000
189.500.000
3.000.000

PPh 23
PPh 25
PPh Kurang Bayar

c. Beban Pajak Tangguhan

Kewajiban Pajak Tangguhan

d. Laba Sebelum Pajak

PPh
PPh Kini
PPh Tangguhan
3.750.000
Laba Setelah Pajak

150.000
5.000.000
181.350.000

3.750.000
3.750.000

717.850.000
189.500.000

524.600.000