Menyusun Laporan Arus Kas

Laporan arus kas disusun secara berbeda dari tiga jenis laporan keuangan dasar lainnya.
Pertama, laporan ini tidak disusun dari neraca saldo yang disesuaikan. Laporan ini memerlukan
informasi terinci mengenai perubahan pada saldo akun yang terjadi diantara dua titik waktu.
Neraca saldo disesuaikan tidak akan menyediakan data yang diperlukan. Kedua, laporan arus kas
berhubungan dengan penerimaan dan pembayaran kas. Hasilnya, pengaruh dari penggunaan
akuntansi akrual harus disesuaikan untuk menentukan arus kas.

Informasi yang disiapkan untuk laporan ini umumnya datang dari tiga sumber :

 Neraca komparatif. Informasi pada neraca komparatif menunjukkan jumlah perubahan pada
asset, kewajiban, dan ekuitas pemegang saham dari awal hingga akhir periode.
 Laporan laba rugi saat ini. Informasi pada laporan ini membantu menentukan jumlah kas yang
dihasilkan atau digunakan oleh operasi selama periode tersebut.
 Informasi tambahan. Informasi ini termasuk data transaksi yang dibutuhkan untuk menentukan
bagaimana kas dihasilkan atau digunakan selama periode tersebut.

Metode Tidak Langsung dan Metode langsung

Untuk menjalankan langkah 1, laba bersih harus diubah dari basis akrual ke basis kas.
Perubahan ini bisa dilakukan dengan salah satu dari dua metode berikut : (1) metode tidak
langsung atau (2) metode langsung. Kedua metode tersebut akan memiliki jumlah total yang
sama untuk “Kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi.” Kedua metode ini berbeda dalam
hal bagaimana dalam mendapatkan jumlah tersebut.
Metode tidak langsung sangat banyak diterapkan, sebagaimana ditunjukkan oleh diangram
berikut. Perusahaan (sebanyak 98,7%) memilih metode tidak langsung untuk dua alasan: (1)
lebih mudah dan lebih sedikit mengeluarkan biaya dalam menyusunnya, dan (2) metode ini
berfokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Metode langsung menunjukkan penerimaan dan pembayaran kas operasi, membuatnya lebih
konsisten dengan tujuan laporan arus kas. FASB menyatakan lebih memilih metode langsung,
tetapi memperbolehkan penggunaan kedua metode tersebut.

Bagian Satu Laporan Arus Kas-Metode Tidak Langsung

Untuk menjelaskan bagaimana menyusun laporan arus kas dengan menggunakan metode
tidak langsung, akan digunakan informasi keuangan dari Computer Services Company barikut
yang menyajikan neraca Computer Services untuk tahun ini dan tahun sebelumnya, laporan laba
rugi tahun ini, dan informasi keungan terkait.
Sekarang kita akan menerapkan tiga langkah terhadap informasi yang disediakan untuk
Computer Services Company.

Langkah 1 : Aktivitas Operasi

Menentukan kas bersih yang dihasilkan/dibagikan oleh aktivitas operasi dengan mengubah laba
bersih dari basis akrual menjadi basis kas

Untuk menentukan kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi dengan
menggunakan metode tidak langsung, laba bersih disesuaikan dalam berbagai cara. Titik awal
yang berguna adalah untuk memahami mengapa laba bersih harus diubah menjadi kas bersih
yang dihasilkan oleh aktivitas operasi. Sesuai prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum,
kebanyakan perusahaan menggunakan pencacatan dengan basis akrual. Seperti yang telah
dipelajari, basis ini mengaharuskan pendaptan dicatat ketika diperoleh dan beban dicatat ketika
terjadi. Pendapatan yang diperoleh mungkin termasuk penjualan kredit yang belum ditagih dalam
bentuk kas. Oleh karena itu, dengan menggunakan pencacatan berbasis akrual, laba bersih tidak
sama dengannkas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi. Dengan menggunakan metode
tidak langsung, laba bersih harus disesuaikan unutk mengubah beberapa pos ke basis kas.
Metode tidak langsung (metode rekonsiliasi) dimulai dengan laba bersih dan mengubahnya
menjadi kas bersih yang dihasilkan dari aktivitas operasi. Gambar 18-5 menunjukkan tiga jenis
penyesuaian untuk laba bersih.

Beban Depresiasi
Laporan laba rugi Computer Service melaporkan beban depresiasi sebesar $9.000.
Walaupun beban depresiasi mengurangi laba bersih, beban tersebut tidak mengurangi kas.
Dengan kata lain, beban depresiasi adalah beban nonkas. Beban tersebut ditambahkan kembali
ke laba bersih untuk mendapatkan kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi. Beban
depresiasi dilaporkan sebagai berikut dalam laporan arus kas.

Depresiasi dan beban nonkas sama seperti amortisasi asset tidak berwujud, dan beban deplesi
sering kali tercantum dalam laporan arus kas sebagai penyesuaian pertama untuk lebih bersih.

Kerugian atas Penjualan Peralatan

Laporan laba rugi Computer Service melaporkan kerugian sebesar $3.000 atas penjualan
peralatan (nilai buku $7.000, dikurangi kas yang diterima dari penjualan peralatan sebesar
$4.000). Gambar 18-1 menyatakan bahwa kas yang diterima dari penjualan asset pabrik harus
dilaporkan pada bagian aktivitas investasi. Oleh karenanya, seluruh keuntungan dan kerugian
harus dihapuskan dari laba bersih untuk mendapatkan kas dari aktivitas operasi. Pada contoh
kita, kerugian Computer Service Company sebesar $3.000 harus dimasukkan ke dalam aktivitas
operasi pada laporan arus kas. Gambar 18-7 menunjukkan bahwa kerugian $3.000 dihapuskan
dengan menambahkan kembali $3.000 ke laba bersih untuk menambahkan kembali $3.000 ke
laba bersih untuk mendapatkan kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi.

Jika keuntungan atas penjualan terjadi, keuntungan dikurangi dari laba bersih untuk menentukan
kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi. Baik kasus keuntungan atau kerugian, jumlah
kas yang sebenarnya diterima dari penjualan dilaporkan sebagai sumber kas pada bagian
aktivitas investasi di laporan arus kas.

Perubahan pada Akun Aset Lancar Nonkas dan Kewajiban Jangka Pendek
Penyesuaian akhir dalam merekonsiliasi laba bersih ke kas bersih yang dihasilkan oleh
aktivitas operasi dilakukan dengan memerikasa seluruh perubahan pada akun asset lancar dan
kewajiban jangka pendek.