AKUNTANSI KEUANGAN

RESUME BAB 23: LAPORAN ARUS KAS

INTERMEDIATE ACCOUNTING
IFRS EDITION

Oleh:
AHMAD SYAHRAL HUDA (I2F013005)
KELAS B

MAGISTER AKUNTANSI
UNIVERSITAS MATARAM
2013

BAB 23
LAPORAN ARUS KAS

Tujuan pembelajaran
Setelah mempelajari Bab ini, anda harus mampu untuk:
1.
2.
3.
4.

Menjelaskan tujuan dari laporan arus kas.

Mengidentifikasi klasifikasi utama dari arus kas.
Membedakan antara laba bersih dan kas bersih mengalir dari aktivitas operasi.
Kontras metode langsung dan tidak langsung menghitung arus kas bersih dari

5.
6.
7.
8.
9.

operasi kegiatan.
Tentukan arus kas bersih dari investasi dan aktivitas pendanaan.
Siapkan laporan arus kas.
Mengidentifikasi sumber informasi untuk pernyataan arus kas.
Diskusikan masalah-masalah khusus dalam mempersiapkan laporan arus kas.
Jelaskan penggunaan lembar kerja dalam mempersiapkan laporan arus kas.

Ringkasan pembelajaran

LAPORAN ARUS KAS

Persiapan Laporan
Masalah
Aruskhusus
Kas
dalam persiapan LaporanKegunaan
Arus Kas kertas kerja

Kegunaan
Klasifikasi Arus Kas
Kas dan setara kas
Format laporan
Langkah persiapan
Contoh
Sumber informasi
Metode langsung dan tidak

Penyesuaian laba bersih

Persiapan kertas kerja
Piutang
Analisis transaksi
Perubahan modal kerja lainnya
Persiapan pernyataan akhir
Rugi bersih
Pengungkapan

langsung

BAGIAN 1. PERSIAPAN LAPORAN ARUS KAS

Tujuan utama dari laporan arus kas adalah untuk memberikan informasi tentang penerimaan
kas perusahaan dan pembayaran kas selama periode. Tujuan lainnya adalah untuk

menyediakan kas basis informasi tentang operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan.
Pernyataan arus kas karena laporan kas penerimaan, pembayaran tunai, dan perubahan bersih
dalam kas yang dihasilkan dari operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan selama suatu
periode.
Kegunaan Arus Kas
Menyediakan informasi untuk membantu menilai:
1. kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan.
Tujuan utama dari pelaporan keuangan adalah untuk memberikan informasi yang
memungkinkan untuk memprediksi jumlah waktu, dan ketidakpastian arus kas masa
depan.
2. Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajibannya.
Sederhananya, uang tunai sangat penting. Jika perusahaan tidak memiliki uang tunai yang
memadai, karyawan tidak dapat dibayar, utang tidak dapat diselesaikan, dividen tidak
dapat dibayar, dan peralatan tidak dapat diperoleh.
3. Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Jumlah laba bersih ini penting, karena memberikan informasi tentang keberhasilan atau
kegagalan sebuah perusahaan bisnis dari satu periode ke periode yang lain.
4. Uang tunai dan non-tunai investasi dan pendanaan transaksi selama periode tersebut.
Dengan memeriksa aktivitas perusahaan investasi (pembelian dan penjualan aset selain
produknya) beserta pembiayaan transaksi (pinjaman dan pembayaran hutang, investasi
oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik), pembaca laporan keuangan dapat lebih
memahami mengapa aset dan kewajiban meningkat atau menurun selama periode
tersebut.
Klasifikasi Arus Kas
1. Kegiatan Operasi melibatkan efek kas dari transaksi yang masuk ke dalam penghentian
laba bersih, seperti penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa serta pembayaran
tunai kepada pemasok dan karyawan untuk akuisisi persediaan dan biaya.
2. Aktivitas Investasi umumnya melibatkan aset jangka panjang dan meliputi (a) membuat
dan mengumpulkan pinjaman, dan (b) memperoleh dan membuang investasi dan
produktif aset jangka panjang.
3. Aktivitas Pendanaan melibatkan kewajiban dan item ekuitas dan termasuk (a)
memperoleh kas dari kreditor dan membayar jumlah yang dipinjam, dan (b) memperoleh
modal dari pemilik dan menyediakan mereka dengan pengembalian, dan kembalinya,
investasi mereka. Umumnya, tata letak laporan arus kas mirip dengan tata letak berikut:

Kas dan Setara Kas

Dasar rekomendasi oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya kas dan setara kas. Setara
kas yang jangka pendek, investasi yang sangat likuid dimana keduanya:
mudah dikonversikan menjadi uang tunai dan
begitu dekat dengan jatuh temponya bahwa mereka menyajikan risiko yang signifikan
atas perubahan nilai (misalnya akibat perubahan suku bunga)
Umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo dalam jangka waktu tiga bulan atau kurang
kualifikasi dari definisi ini. Contohnya setara kas sebagai treasury bills, surat berharga, dan
dana pasar uang yang dibeli dengan uang tunai yang melebihi dari kebutuhan mendesak.
Investasi ekuitas dikecualikan dari setara kas kecuali mereka adalah, dalam setara kas
substansi. meskipun kita menggunakan istilah "cash" dalam pembahasan ini, itu artinya kas
dan setara kas saat melaporkan arus kas dan kenaikan bersih atau penurunan kas.
Format Laporan Arus Kas
Sebuah perusahaan melaporkan arus masuk dan arus keluar dari individu investasi dan
pendanaan kegiatan secara terpisah. Artinya, perusahaan melaporkan mereka kotor, tidak
terjaring terhadap satu lain. Dengan demikian, arus kas keluar dari pembelian properti
dilaporkan terpisah dengan arus kas masuk dari penjualan properti. Demikian pula, arus kas
masuk dari penerbitan hutang dilaporkan terpisah dari arus kas keluar dari pensiun nya.
Langkah-Langkah Persiapan
Informasi untuk mempersiapkan laporan ini biasanya berasal dari tiga sumber:
1. Neraca komparatif memberikan jumlah perubahan aktiva, kewajiban, dan ekuitas dari
awal sampai akhir periode.
2. Data penghasilan kini pernyataan membantu menentukan jumlah uang tunai yang
diberikan oleh atau digunakan oleh operasi selama periode tersebut.
3. Data transaksi dipilih dari buku besar memberikan informasi rinci tambahan diperlukan
untuk menentukan bagaimana perusahaan memberikan uang tunai atau digunakan selama
periode tersebut.
Mempersiapkan laporan arus kas dari sumber data di atas melibatkan tiga langkah utama:

Langkah 1. Tentukan perubahan secara tunai.

Langkah 2. Tentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Langkah 3. Tentukan arus kas bersih dari financial investasi dan kegiatan financing

Sumber-Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas

Poin penting yang perlu diingat dalam penyusunan laporan arus kas adalah:
1. Perbandingan laporan posisi keuangan memberikan informasi dasar dari mana untuk
mempersiapkan laporan. Informasi tambahan yang diperoleh dari analisis rekening
tertentu juga disertakan.
2. Sebuah analisis dari akun Saldo Laba diperlukan. Kenaikan bersih atau penurunan Saldo
Laba tanpa penjelasan apapun adalah jumlah yang berarti dalam pernyataan. Tanpa
penjelasan, mungkin merupakan efek dari laba bersih, pembagian dividen, atau
penyesuaian periode sebelumnya.
3. Pernyataan itu mencakup semua perubahan yang telah melewati tunai atau telah
mengakibatkan peningkatan atau penurunan kas.
4. Write-downs, biaya amortisasi, dan yang sejenis "buku" entri, seperti penyusutan aset
tanaman, merupakan arus masuk atau tidak arus kas, karena mereka tidak berpengaruh
pada kas. Sampai-sampai mereka telah masuk ke dalam penentuan laba bersih, namun,
perusahaan harus menambahkannya kembali atau mengurangi mereka dari laba bersih,
untuk sampai pada kas bersih yang (digunakan) dari aktivitas operasi.
ARUS KAS BERSIH DARI AKTIVITAS- METODE TIDAK LANGSUNG DENGAN
METODE LANGSUNG
Seperti yang kita bahas sebelumnya, dua metode yang berbeda yang tersedia untuk
menyesuaikan laba usaha atas dasar akrual terhadap arus kas bersih dari aktivitas operasi
adalah metode tidak langsung (rekonsiliasi) dan metode langsung (laporan laba rugi).
Metode tidak langsung
metode ini yang paling banyak digunakan dalam praktek. Keuntungan utama dari metode
tidak langsung adalah bahwa ia berfokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas
bersih dari aktivitas operasi. Artinya, ia menyediakan link yang berguna antara laporan arus
kas dan laporan laba rugi dan neraca.
Metode Langsung
Berdasarkan metode langsung laporan arus kas melaporkan arus kas bersih dari aktivitas
operasi sebagai kelompok utama penerimaan kas operasi (misalnya, uang tunai yang
dikumpulkan dari pelanggan dan kas yang diterima dari bunga dan dividen) dan pengeluaran
kas (misalnya, pembayaran kepada pemasok untuk barang, kepada karyawan untuk jasa,
kepada kreditur untuk kepentingan, dan otoritas pemerintah untuk pajak).

Keuntungan utama dari metode langsung adalah bahwa hal itu menunjukkan penerimaan kas
operasi dan pembayaran. Artinya, itu lebih konsisten dengan tujuan laporan arus kas untuk
memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran kas daripada metode
langsung, yang tidak melaporkan penerimaan kas operasi dan pembayaran.
BAGIAN 2. MASALAH KHUSUS DALAM PERSIAPAN PERNYATAAN
Penyesuaian Laba Bersih
Depresiasi dan Amortisasi
Beban penyusutan adalah penyesuaian yang paling umum untuk laba bersih yang membuat
perusahaan untuk tiba pada arus kas bersih dari aktivitas operasi. Tapi ada beban nonkas
banyak atau item pendapatan. Contoh item biaya yang perusahaan harus menambahkan
kembali ke laba bersih adalah amortisasi yang terbatas-hidup aset tidak berwujud seperti hak
paten, dan amortisasi biaya yang ditangguhkan seperti biaya penerbitan obligasi. Biaya ini
terhadap beban melibatkan pengeluaran yang dibuat pada periode sebelumnya bahwa sebuah
perusahaan amortizes saat ini.
Manfaat Biaya Post-retirement
Jika sebuah perusahaan memiliki biaya postretirement seperti program pensiun karyawan,
kemungkinan bahwa biaya pensiun direkam selama periode yang baik akan lebih tinggi atau
lebih rendah daripada uang tunai yang didanai.
Perubahan Pajak Penghasilan Tangguhan
Perubahan pajak penghasilan tangguhan mempengaruhi laba bersih tapi tidak berpengaruh
pada kas

Ekuitas Metode Akuntansi

Kenaikan bersih dalam rekening investasi tidak mempengaruhi arus kas. Sebuah perusahaan
harus mengurangi kenaikan bersih dari laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari
aktivitas operasi.
Kerugian dan Keuntungan
Kerugian ditambahkan ke laba bersih untuk menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi
karena kerugian adalah biaya non-kas dalam laporan laba rugi. Perusahaan melaporkan

keuntungan dalam laporan arus kas sebagai bagian dari penerimaan kas dari penjualan
peralatan di bawah kegiatan investasi, sehingga memotong keuntungan dari laba bersih untuk
menghindari penghitungan ganda-sekali sebagai bagian dari laba bersih dan lagi sebagai
bagian dari penerimaan kas dari penjualan.
Piutang
Metode tidak langsung
Karena kenaikan Penyisihan Piutang Tak Tertagih hasil dari biaya untuk beban utang yang
buruk, perusahaan harus menambahkan kembali peningkatan Penyisihan Piutang Tak
Tertagih terhadap laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi
Metode Langsung
Jika menggunakan metode langsung, perusahaan seharusnya tidak menyisihkan piutang
bersih tak tertagih terhadap piutang usaha.
Perubahan Modal Kerja Lainnya
Beberapa perubahan modal kerja, meskipun mereka mempengaruhi kas, tidak mempengaruhi
laba bersih. Umumnya, ini investasi atau pendanaan yang bersifat saat ini.
Perubahan lain dalam item modal kerja yang tidak memiliki efek pada laba usaha atau pada
kas adalah dividen tunai dibayarkan. Meskipun perusahaan akan melaporkan uang tunai
dividen dibayarkan saat sebagai aktivitas pendanaan, tidak melaporkan deklarasi tetapi belum
dibayar dividen pada laporan arus kas.
Kerugian Bersih
Jika perusahaan melaporkan kerugian bersih bukannya laba bersih, maka harus menyesuaikan
rugi bersih untuk barang-barang yang tidak menghasilkan arus kas masuk atau keluar. Rugi
bersih, setelah disesuaikan untuk biaya atau kredit yang tidak mempengaruhi kas, dapat
mengakibatkan negatif atau arus kas positif dari aktivitas operasi.
Pengungkapan
Transaksi Non Kas yang Signifikan
Karena laporan arus kas hanya melaporkan efek dari operasi, investasi, dan pendanaan dalam
hal arus kas, itu menghilangkan beberapa transaksi non-kas yang signifikan dan peristiwa
lainnya yang investasi atau pendanaan. Di antara transaksi non-kas lebih umum bahwa

perusahaan harus melaporkan atau mengungkapkan dalam beberapa cara adalah sebagai
berikut.
1. Akuisisi aset oleh asumsi kewajiban (termasuk kewajiban sewa guna usaha) atau dengan
2.
3.
4.
5.

menerbitkan efek ekuitas.

Pertukaran aset nonmoneter.
Refinancing dari utang jangka panjang.
Konversi hutang atau saham preferen menjadi saham biasa.
Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi utang

BAGIAN 3 PENGGUNAAN LEMBAR KERJA

Ketika penyesuaian banyak diperlukan atau faktor komplikasi lainnya yang hadir, perusahaan
sering menggunakan lembar kerja untuk mengumpulkan dan mengklasifikasikan data yang
akan ditampilkan pada laporan arus kas. Lembar kerja (spreadsheet ketika menggunakan
perangkat lunak komputer) hanyalah sebuah alat yang membantu dalam penyusunan
pernyataan. Penggunaannya adalah opsional.
Persiapan Lembar Kerja
Penyusunan lembar kerja melibatkan langkah-langkah berikut.
Langkah 1. Masukkan akun neraca dan mereka saldo awal dan akhir di bagian transaksi
rekening administratif.
Langkah 2. Masukkan data yang menjelaskan perubahan dalam rekening neraca (selain uang
tunai) dan pengaruhnya terhadap laporan arus kas dalam kolom rekonsiliasi dari worksheet.
Langkah 3. Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada baris tunai dan di bagian bawah
worksheet. Catatan ini harus memungkinkan total dari kolom rekonsiliasi sesuai dengan
perjanjian.