Contoh Kasus Perpajakan (SKPKB)

By: Asdar Munandar On: 9:06 AM In: No comments

DESKRIPSI KASUS
Terhadap SPT PPh badan tahun pajak 2008 atas nama PT. Bakti Negara telah dilakukan
pemeriksaan serta dikirim SKPKB tertanggal 20 November 2009 dengan rincian sbb :
JML POKOK PAJAK Rp170,000,000

JML KREDIT PAJAK Rp70,000,000

JML KEKURANGAN PEMBAYARAN POKOK PAJAK Rp100,000,000

BESARNYA SANKSI ADM. BERUPA BUNGA Rp22,000,000

JML PAJAK YG MSH HRS DBYR Rp122,000,000

Terhadap SKPKB tersebut, PT. Bakti Negara setuju sebagian yaitu atas kekurangan
pembayaran pokok pajak sebesar Rp 20.000.000,00
PEMBAHASAN
a) PT. Bakti Negara mengajukan keberatan. Sebelum Surat Keberatan disampaikan, maka PT.
Bakti Negara wajib membayar sebesar Rp 20.000.000,00 (setuju sebagian kekurangan
pembayaran pokok pajak)
b) Syarat yang harus dipenuhi agar permohonan keberatan dapat dipertimbangkan :
 Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia
 Wajib menyebutkan jumlah pajak yang terutang atau jumlah pajak yang dipotong atau
dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP dan disertai alasan-alasan yang jelas
 Satu keberatan harus diajukan untuk satu jenis dan satu tahun/masa pajak
 Melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang disetujui WP dalam
SPHP
 Diwakili (tanda tangan surat) oleh wakil sesuai pasal 32 KUP
 Mengajukan permohonan mengangsur atau menunda

Mengangsur Atau Menunda Pembayaran Pajak

Wajib pajak dapat mengajukan permohonan untuk mengangsur atau menunda
pembayaran pajak, apabila Wajib Pajak mengalami kesulitan likuiditas atau mengalami
keadaan di luar kekuasaannya , sehingga tidak dapat memenuhi kewajiban pajaknya tepat
pada waktunya. Direktur Jenderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak dapat memberikan
persetujuan untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak termasuk kekurangan
pembayaran paling lama 12 bulan.
Ketetapan pajak dan pajak yang dapat diajukan permohonan penundaan atau angsuran
pembayarannya oleh wajib pajak antara lain adalah seperti berikut ini:
 Surat Tagihan Pajak
 Surat ketetapan Pajak kurang bayar
 Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan
 Surat keputusan pembetulan, surat keputusan keberatan, putusan banding, yang
menyebabkan jumlah pajak yang terutang bertambah
 Pajak penghasilan pasal 29

Tata Cara Penundaan atau Angsuran Pajak

 Pengajuan permohonan. Permohonan harus diajukan paling lambat 15 hari sebelum saat
jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir
 Penelitian. Yang meliputi penelitian adalah:
o Jangka waktu pengajuan angsuran atau penundaan
o Konfirmasi apakah WP keberatan atau tidak atas pokok ketetapan pajak
o Kondisi keuangan WP
o Jumlah angsuran atau batasan waktu penundaan yang sesuai dengan kemampuan dari Wajib
Pajak
 Keputusan angsuran atau penundaan pajak. Atas hasil penelitian permohonan penundaan
dalam jangka 10 hari sejak permohonan diterima dengan lengkap kepala KPP dapat
menerbitkan surat keputusan atas permohonan penundaan atau angsuran yang berupa:
o Menerima seluruhnya
o Menerima sebagian
o Penolakan
 Bunga pada mengangsur atau menunda pembayaran pajak. Pajak yang dibayar
berdasarkan keputusan angsuran atau penundaan ditambah dengan bunga sebesar 2%
sebulan, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan.
c) Berdasarkan pasal 25 KUP
SKPKB hasil pemeriksaan Rp122,000,000

SETUJU hasil
pemeriksaan Rp20,000,000

Harus dilunasi sebelum mengajukan keberatan Rp20,000,000

Keputusan keberatan, SKPKB menjadi Rp122,000,000

Pajak kurang dibayar Rp122,000,000 - Rp20,000,000 Rp102,000,000

Sanksi denda 50% * Rp102,000,000 Rp51,000,000

Harus dilunasi jika tidak mengajukan banding Rp153,000,000

d) Bila mengajukan banding, denda sebesar Rp 51.000.000,00 tidak dibayar

UU KUP 2007, Psl 25, Psl 26, Psl A. Per Menteri Keuangan No. 194/prak.03/2007
e) Denda yang harus dibayar PT. Bakti Negara jika banding ditolak
 SKPKB hasil pemeriksaan Rp122,000,000

pajak kurang dibayar Rp102,000,000

Mengajukan banding

(tidak ada keharusan membayar sejumlah yang tidak disetujui (ps. 27 (5a)))

Putusan banding, SKPKB menjadi Rp122,000,000

pajak kurang dibayar Rp122,000,000 - Rp20,000,000 Rp102,000,000

Sanksi denda Rp1 * Rp102,000,000 Rp102,000,000

Harus dilunasi Rp204,000,000

Dasar-Dasar Hukum
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar ( Pasal 13 Undang-Undang Nomor 28 Tahun
2007 )
- SKPKB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak,
jumlah kredit pajak, jumlah pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan
jumlah yang masih harus dibayar.

- SKPKB dapat diterbitkan dalam jangka waktu 10 tahun dalam hal :

- Berdasarkan hasil pemeriksaan/keterangan lain, pajak yang terutang tidak atau kurang
dibayar. Atas pajak yang tidak/kurang dibayar tersebut ditambah sanksi administrasi
bunga sebesar 2% per bulan maksimum 24 bulan (berlaku baik atas PPh, PPN, maupun
PPn BM).

- SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Tegoran. Atas
jumlah pajak yang terutang dikenakakan sanksi kenaikan sbb :

- PPh Sendiri (Badan/Orang Pribadi/BUT), kenaikan sebesar 50%

- PPh Pemotongan/Pemungutan, kenaikan sebesar 100%

- PPN/PPn BM, kenaikan sebesar 100%.

 - Berdasarkan hasil pemeriksaan PPN/PPn BM disimpulkan bahwa ; terdapat PPN
yang seharusnya tidak dikompensasikan atau tidak dikenakan tarif 0%. Atas jumlah
pajak yang terutang dikenakan sanksi kenaikan sebesar 100%.

- Kewajiban Pasal 28 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 (perihal pembukuan)

dan Pasal 29 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 (berkenaan dengan
pemeriksaan) tidak dipenuhi. Atas jumlah pajak yang terutang dikenakan sanksi
kenaikan sebesar :

a) 100% untuk PPh sendiri (PPh Orang Pribadi/Badan/BUT).

b) 50% untuk PPh Pemotongan/Pemungutan.

- SKPKB dapat diterbitkan meskipun jangka waktu 10 tahun telah lewat, dalam hal
wajib pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan oleh
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. Atas jumlah pajak yang
terutang dikenakan sanksi bunga 48% dari jumlah pajak yang tidak atau kurang
dibayar.

Contoh :
PT X mempunyai tahun buku sama dengan tahun takwin memasukkan SPT Tahunan PPh
Badan untuk tahun pajak 2001 tepat pada waktunya yang disertai dengan setoran akhir .
Pada bu1an April 2003 dikeluarkan SKPKB yang menunjukkan kekurangan pajak yang
terutang sebesar Rp 2.000.000,- (dua juta rupiah). Berdasarkan ketentuan di atas maka atas
kekurangan tersebut dikenakan sanksi bunga 2% ( dua persen) per bulan.
Walaupun SKPKB tersebut diterbitkan lebih dari 2 (dua) tahun sejak berakhirnya tahun
pajak, sanksi bunga yang dikenakan atas kekurangan tersebut hanya untuk masa dua tahun
dengan perhitungan sebagai berikut :
- Kekurangan pajak yang terutang Rp 2.000.000,-
- Bunga 2 tahun = 2% x 2 x 12 x Rp 2.000.000,- Rp 960.000,-(+)
Masih harus dibayar Rp 2.960.000,-

Seandainya Surat Ketetapan Pajak tersebut diterbitkan bulan Juni 2002 maka perhitungannya
ada1ah sebagai berikut:
- Kekurangan pajak yang terutang Rp 2.000.000.-
- Bunga 18 bulan = 2% x 18 x Rp 2.000.000.- Rp 720.000.-(+)
Masih harus dibayar Rp 2.720.000.-
Sanksi apa yang termuat dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)?

1. Bunga sebesar 2% sebulan untuk jangka waktu paling lama 24 bulan atas pajak yang kurang
dibayar.
2. Kenaikan:
a. Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah ditentukan dan telah
ditegur:
- sebesar 50 % dari PPh Badan/ orang pribadi yang kurang/tidak dibayar
- sebesar 100% dari PPh pemotongan/pemungutan yang kurang atau tidak dibayar
- sebesar 100% dari PPN/PPn.BM yang tidak atau kurang dibayar
b. Sebesar 100% dari PPN/PPnBM yang tidak atau kurang dibayar apabila berdasarkan hasil
pemeriksaan mengenai PPN/PPnBM ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih
lebih pajak atau tidak seharusnya dikenakan tarif 0% (nol persen)
c Apabila kewajiban Pasal 28 dan 29 KUP tidak dipenuhi sehingga tidak diketahui besarnya
pajak yang terutang :
- sebesar 50 % dari PPh Badan/ orang pribadi yang kurang/tidak dibayar
- sebesar 100% dari PPh pemotongan/pemungutan yang kurang atau tidak dibayar
- sebesar 100% dari PPN/PPn.BM yang tidak atau kurang dibayar

Pasal 13 UU KUP

Apakah Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) dapat diterbitkan setelah lewat
jangka waktu 10 tahun sesudah saat terutang pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian
Tahun Pajak, atau Tahun Pajak ?

Dapat, dalam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan
berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.

Dalam hal demikian SKPKB diterbitkan dengan sanksi bunga sebesar 48% dari jumlah pajak
yang kurang atau tidak dibayar.

Pasal 13 ayat (5) UU KUP