Malaysia
Abstrak
Makalah ini berfokus pada isu yang relevan dengan kebutuhan standar akuntansi Islam dalam
pelaporan Lembaga Keuangan Islam (IFIs), dalam konteks Malaysia. Dengan pesatnya
pertumbuhan IFI saat ini, masih ada pendirian yang tidak meyakinkan mengenai kebutuhan
akan standar akuntansi khusus untuk LKI seperti yang dikeluarkan oleh Akuntansi dan Audit
untuk Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI), yang mendorong makalah ini untuk memeriksa
masalah ini secara lebih rinci. Menggambar tujuh wawancara semi-terstruktur mendalam
yang dilakukan dengan perwira terkemuka IFI yang sangat terlibat dalam penyusunan laporan
keuangan di Malaysia, makalah ini menawarkan bukti mengenai pengaruh standar akuntansi
AAOIFI dalam pelaporan LKI. Sementara orang yang diwawancarai mengakui kelayakan
IFRS dalam melaporkan LKI, banyak orang yang diwawancarai lebih menekankan semangat
Islam berdasarkan kontrak Islam. Dalam hal ini, temuan menunjukkan bahwa untuk
meyakinkan masyarakat bahwa mereka menawarkan produk kepatuhan Syariah yang
disetujui oleh Dewan Penasehat Syariah, ada kebutuhan akan pedoman atau standar
spesifisitas untuk IFI dalam kerangka IFRS. Perhatian utama yang diangkat dalam makalah
ini adalah bahwa standar akuntansi Islam yang terpisah tidak diperlukan, sebaliknya
pilihannya harus berada dalam kerangka IFRS dengan kerja kolaborasi Akuntansi dan Audit
untuk Lembaga Keuangan Syariah (AAOIFI) dan Dewan Standar Akuntansi Internasional
(IASB ). Tanpa kolaborasi semacam itu, pedoman khusus yang dipersyaratkan untuk LKI
tidak mungkin diterima secara global.
1. Pendahuluan
Keuangan Islam telah diidentifikasi sebagai mesin penting untuk berkontribusi dalam
memposisikan Malaysia sebagai pusat investasi langsung asing. Dengan itu, telah terjadi
pertumbuhan yang luar biasa dari Lembaga Keuangan Islam (IFI) dalam beberapa tahun
terakhir, tidak hanya di Malaysia, tapi juga di seluruh dunia dimana bank-bank barat juga
mulai memasuki pasar. Pembentukan LKI awalnya merupakan tindakan respons terhadap
larangan Syariah untuk membayar dan menerima riba (bunga). Oleh karena itu, transaksi
dalam IFI dimaksudkan untuk bertanggung jawab kepada Tuhan yang berubah menjadi
tindakan pemujaan untuk mendapatkan pahala di dunia ini dan di akhirat (Haniffa dan
Hudaib, 2010). Dalam hal ini, agar LKI-IFI ini bertahan dalam industri yang dinamis dan
kompetitif ini, tingkat kepercayaan publik yang tinggi sangat penting sebagai pemangku
kepentingan mengharapkan agar operasi menjadi sesuai dengan Syariah, sehingga tugas
untuk melaporkan secara transparan menjadi kritis (Archer dan Karim, 2007). Dalam
mengatur dan mengawasi LKI, isu yang menentukan untuk dicari adalah metodologi
akuntansi standar untuk mengatur berbagai jenis pola atau islam. skema pembiayaan
perbankan yang bisa diterima secara internasional. Meskipun ada standar akuntansi
AAOIFI untuk LKI, praktik saat ini di banyak negara adalah menerapkan IFRS dengan
sepenuh hati bagi LKI dalam melaporkan praktik mereka. Meskipun ada akseptabilitas
dari praktik semacam itu, ada pihak yang percaya bahwa transaksi LKI harus
dipertanggungjawabkan dengan cara yang berbeda karena perbedaan tujuan dan operasi
yang penting (Hanefah dan Singh, 2012). Setelah debat, tujuan dari penelitian ini adalah
untuk mengeksplorasi pandangan para ahli laporan keuangan berkenaan dengan praktik
pelaporan IFI, sehingga memberikan kontribusi untuk menjawab apakah memang ada
kebutuhan untuk menetapkan standar akuntansi Islam yang berbeda untuk IFI.
Selama tahun-tahun awal LKI, literatur sebelumnya menyarankan untuk memiliki
seperangkat standar akuntansi Islam yang berbeda untuk IFI karena perbedaan yang
signifikan dalam transaksi IFI dari mitra konvensional mereka di Western Union. Dengan
itu, Akuntansi dan Audit untuk Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI) didirikan sebagai
badan untuk mengatur LKI, yang sampai saat ini telah menerbitkan dua puluh tiga
Standar Akuntansi Keuangan (FAST 1-23), serta standar untuk perusahaan asuransi
Islam, standar auditing, standar tata kelola dan kode etik untuk akuntan, auditor dan
karyawan IFI. Terlepas dari komitmen penuh yang ditunjukkan oleh AAOIFI dalam
pengembangan standar akuntansi, standar ini tidak akan diberlakukan tanpa dukungan
dari regulator nasional.
Di Malaysia, walaupun IFI telah ada sejak tahun 1970an, telah terjadi ketiadaan standar
akuntansi Islam yang disetujui. Meskipun telah ada usaha dari Malaysian Standard Board
(MASB) untuk mengembangkan standar khusus untuk IFI, nampaknya selama bertahun-
tahun, pendirian pelaporan telah berubah, yang mencerminkan praktik IFIs banyak
menggemakan praktik perbankan konvensional. Literatur sebelumnya mulai membahas
bagaimana IFI bergerak menjauh dari tujuan suci awal dalam beberapa tahun terakhir
(Kamla, 2009; Haniffa dan Hudaib, 2010), namun masalahnya masih berada di luar
cakupan makalah, namun pembahasan di makalah ini berfokus pada kebutuhan pasar
untuk melaporkan praktik IFIs. Struktur kertas adalah sebagai berikut. Bagian pertama
memberikan tinjauan literatur tentang latar belakang sejarah lingkungan akuntansi
Lembaga Keuangan Syariah. Ini diikuti dengan diskusi tentang inisiatif yang diambil oleh
MASB dan AAOIFI terkait dengan isu pelaporan LKI. Bagian selanjutnya menjelaskan
metode penelitian yang digunakan untuk penelitian ini, diikuti oleh temuan dari tujuh
wawancara. Akhirnya, bagian terakhir memberikan diskusi mengenai masalah ini dan
menarik kesimpulan yang mencerminkan bukti yang disajikan.
2. Tinjauan Literatur
Islam adalah cara hidup yang lengkap yang tidak memisahkan kepercayaan dan
aktivitas sehari-hari termasuk keterlibatan dalam aktivitas ekonomi. Sebenarnya, Islam
sangat menghormati perdagangan dan muslim didorong untuk berpartisipasi dalam
aktivitas ekonomi yang tidak melanggar Syariah. Hal ini mengakibatkan munculnya
Lembaga Keuangan Islam (IFIs). Sejak saat itu, telah terjadi perkembangan yang luar
biasa di industri Lembaga Keuangan Islam (IFI), khususnya dalam beberapa tahun
terakhir. Mengikuti tren serupa, pemerintah Malaysia telah membentuk Bank Islam
Malaysia Berhad pada tahun 1993 dan Bank Muamalat Berhad pada tahun 1999. Tahun-
tahun setelah melihat perkembangan di industri Malaysia dimana bank-bank syariah asing
seperti Kuwait Finance House, Al-Rajhi Banking & Investment Corporation dan Qatar
Islamic Bank, bergabung dengan pasar dan bank domestik menciptakan anak perusahaan
Islam seperti bank Islam RHB dan bank Islam Hong Leong. Saat ini, IFI tidak hanya
beroperasi dalam persaingan dengan bank konvensional di negara-negara Muslim namun
industri ini telah berkembang ke negara-negara Barat seperti Amerika Serikat, Inggris dan
Australia (Haron dan Wan Azmi, 2008).
IFI ini dimaksudkan untuk memenuhi kewajiban Syariah dalam melayani umat Islam
yang dilarang membayar dan menerima riba (Al-Ajmi, Saleh dan Hussain, 2011).
Berdasarkan syariah, Islam memandang riba (riba) yaitu. tingkat suku bunga rata-rata
tahunan sebagai kejahatan karena melibatkan penerimaan keuntungan tetap tanpa berbagi
risiko yang timbul dalam usaha produktif (Shook, Dale dan Salah, 1998). Dengan
gagasan ini, transaksi perbankan tidak seharusnya terpisah dari kepercayaan Islam namun
bertanggung jawab kepada Tuhan dalam mencari pahala di dunia ini dan akhirat (Haniffa
dan Hudaib, 2010). Setelah Syariah, IFI bertujuan untuk berbeda dengan lembaga
keuangan konvensional dalam hal tujuan, operasi, prinsip dan praktik (Abdul Rasid,
Abdul Rahman dan Wan Ismail, 2011). Meskipun demikian, IFI beroperasi dalam industri
kompetitif dan dinamis yang didominasi Barat, sehingga memerlukan pengawasan
peraturan seperti institusi Barat (Islam, 2003). Pendekatan yang berbeda yang diadopsi
oleh otoritas pengawasan IFI dapat membuat laporan keuangan IFI yang tidak dapat
dibandingkan (Kamla, 2009). Oleh karena itu, industri IFI meminta sistem akuntansi dan
pelaporan yang baik, yang pertama memenuhi persyaratan syari'ah, dan yang kedua
relevan untuk dipraktekkan (Abdul Rahman, 2003). Laporan oleh KPMG dan ACCA
(2010) menyajikan bahwa mungkin ada masalah dalam praktik dan tingkat pemahaman
antara akuntan dan tingkat kepatuhan bank syariah secara global karena beragam
penerapan standar akuntansi baik standar akuntansi IFRS atau lokal penyusunan laporan
keuangan antar bank syariah di seluruh dunia.
Isu pengawasan dan regulasi yang efektif ini menjadi tantangan utama bagi IFI yang
beroperasi di industri yang dinamis dan kompetitif (El Qorchi, 2005). Meskipun IFRSs
ada sebagai alat untuk pengawasan peraturan, penerapan standar akuntansi yang sama
dengan bank konvensional diragukan bahwa produk yang ditawarkan oleh IFI sama
dengan yang ditawarkan oleh lembaga keuangan konvensional. Karena IFI dikembangkan
dengan tujuan untuk mematuhi prinsip-prinsip Syari'ah, literatur sebelumnya
menyarankan agar pengembangan standar akuntansi Islam diperlukan untuk mengatasi
perbedaan dalam transaksi antara IFI dan bank konvensional (Vinnicombe, 2010; Kamla,
2009). Pertumbuhan IFI yang luar biasa baru-baru ini di pasar telah menciptakan
ketertarikan pada akuntansi Islam (Maali dan Napier, 2010). Minat akuntansi Islam telah
menyebabkan diskusi tentang serangkaian standar akuntansi Islam yang berbeda untuk
LKI (Sarea dan Hanifah, 2013). Literatur sebelumnya menunjukkan bahwa
pengembangan standar akuntansi Islam khusus ini dapat mengatasi masalah yang
dihadapi oleh LKI, yang berkaitan dengan tidak adanya standar akuntansi konvensional
seperti Standar Pelaporan Keuangan Internasional (International Financial Reporting
Standards / IFRSs) atau Akuntansi Umum Diterima untuk Akuntansi (GAAP) Transaksi
IFI (Archer dan Karim, 2007). Selanjutnya, pengembangan standar akuntansi untuk IFI
akan memenuhi keinginan umat Islam untuk menerapkan prinsip-prinsip Islam dalam
semua aspek kehidupan mereka termasuk pertanggungjawaban kepada Tuhan (Napier,
2009). Penting bagi LKI untuk mendapatkan kepercayaan dan kepercayaan publik dengan
melaporkan representasi setia transaksi ekonomi atau peristiwa (Archer dan Karim, 2007)
sesuai dengan substansi dan juga bentuk kontrak Syariah (Vinnicome, 2010). Laporan
keuangan berkualitas tinggi merupakan alat penting bagi LKI untuk bertahan di industri
dimana masyarakat yakin bahwa produk tersebut sesuai dengan prinsip Syariah (Archer
dan Karim, 2007).
Pertanyaannya adalah bagaimana mengeluarkan metodologi akuntansi standar untuk
mengatur berbagai jenis pola atau skema pembiayaan perbankan syariah yang bisa
diterima secara internasional. AAOIFI sebenarnya telah mencoba untuk mengembangkan
apa yang disebut 'standar akuntansi Islam' dalam upaya menyelesaikan perbedaan antara
produk IFI dan produk perbankan konvensional. Literatur sebelumnya menunjukkan
bahwa standar AAOIFI dapat digunakan sebagai titik awal yang dapat membantu
menghasilkan sistem pelaporan IFI yang lebih baik (Harahap, 2003). Sejauh ini, standar
akuntansi, audit, tata kelola dan syariah telah disetujui oleh AAOIFI. Namun, penerapan
standar AAOIFI tidak wajib. Berdasarkan pembahasan di atas, sangat membingungkan
mengapa Malaysia tidak menerapkan standar akuntansi Islam yang terpisah. standar
akuntansi AAOIFI dalam menyusun laporan keuangan untuk IFI. Dalam hal ini, tujuan
dari penelitian ini adalah untuk menggali pandangan dari preparer mengenai penerapan
standar akuntansi AAOIFI oleh IFI. Oleh karena itu, memberikan kontribusi untuk
menjawab masalah membingungkan banyak orang, yaitu apakah ada kebutuhan akan
standar akuntansi Islam yang terpisah.
3. Metodologi Penelitian
Makalah ini membahas pandangan 7 orang yang diwawancarai yang dikumpulkan
dari 7 wawancara semi terstruktur yang dilakukan selama periode tiga bulan mulai bulan
Oktober 2012 sampai Desember 2012. Tujuh orang yang diwawancarai yang
berpartisipasi dalam penelitian ini terdiri dari petugas tim manajemen di departemen
keuangan IFI di Malaysia. . Semua orang yang diwawancarai di atas terlibat secara aktif
dalam penyusunan laporan keuangan IFI. Kuesioner semi terstruktur diimpikan untuk
menangkap bukti penting mengenai tujuan penelitian yang diangkat di bagian pertama.
Wawancara semistructured diadakan dalam konteks yang cukup terbuka, pertanyaan yang
diajukan belum tentu dipersiapkan terlebih dahulu. Lima wawancara dilakukan bertatap
muka, masing-masing berlangsung satu sampai dua jam, sementara dua orang yang
diwawancarai menjawab secara tertulis melalui email. Semua wawancara dilakukan
dalam bahasa Inggris dengan sedikit campuran bahasa Melayu. Mereka direkam dan
kemudian semua ditranskripsikan. Mereka kemudian dikodekan secara manual oleh para
periset. Orang yang diwawancarai diberi kode sebagai P1, P2, P3, P4, P5, P6 dan P7
untuk mewakili pendapat dari orang yang diwawancarai. Orang yang diwawancarai ini
ditanya mengenai peran AAOIFI dalam penyusunan laporan keuangan oleh IFIs. Bagian
berikut melaporkan temuan dari wawancara.
4. Temuan
a. Pandangan tentang peran AAOIFI
Sehubungan dengan penerapan AAOIFI disamping IFRS dalam penyusunan laporan
keuangan, sebagian besar responden setuju bahwa standar akuntansi AAOIFI
dimaksudkan untuk melengkapi dan tidak bersaing dengan SAK. Mereka tidak
dimaksudkan untuk menjadi seperangkat standar akuntansi yang terpisah. Tugas
pelengkap standar akuntansi AAOIFI disepakati oleh P1 yang menyebutkan:
"Dr. Mohammad Nedal Alchaar, Sekretaris Jenderal AAOIFI selalu mengatakan
bahwa standar AAOIFI tidak pernah dimaksudkan untuk bersaing dengan IFRS. Ini
untuk melengkapi IFRS "(P1).
Karena IFRS menjadi lingua franca dalam pelaporan keuangan, sulit bagi negara
seperti Malaysia yang memiliki warisan barat untuk mengadopsi standar akuntansi
AAOIFI meskipun kebangkitan kebutuhan Muslim di Malaysia. Seperti yang
ditunjukkan oleh Altarawneh dan Lucas (2012), temuan mereka menunjukkan bahwa
faktor yang paling signifikan yang mempengaruhi regulator akuntansi dalam mandat
IFRS mereka adalah ketergantungan ekonomi di barat. Oleh karena itu, IFI beroperasi
di industri yang didominasi oleh barat, komparabilitas adalah isu lain yang melarang
IFI menerapkan standar akuntansi AAOIFI dalam mempersiapkan laporan keuangan
karena industri ini sangat bergantung pada ekonomi di barat.
Tujuan AAOIFI adalah untuk menetapkan pemikiran akuntansi kontemporer
yang menguji tujuan-tujuan ini melawan syariah Islam, sehingga merangkul hal-hal
yang sesuai dengan syariah dan melarang tujuan yang bertentangan dengan syariah
(Maurer, 2010). Namun ada beberapa aliran pemikiran Islam (mazhab) yang
berkontribusi terhadap perbedaan konsep teoritis yang mendasari perkembangannya.
Inilah alasan lain mengapa AAOIFI tidak diadopsi di Malaysia. Perbedaan mazhab
atau aliran pemikiran Islam telah diterapkan di lingkungan perbankan Islam Malaysia.
Dalam hal ini, di Malaysia, penggunaan standar akuntansi AAOIFI hanya dibatasi
sebagai pedoman dan pelengkap. Seperti yang ditekankan oleh banyak orang yang
diwawancarai (P1, P2 dan P3) bahwa standar akuntansi AAOIFI berbasis di Bahrain
sedangkan Malaysia memiliki dewan penasihat Syariah (SAC) masing-masing dan
juga di Bank Negara. Sebagian besar orang yang diwawancarai menyebutkan bahwa
Syariah di negara-negara Timur Tengah berbeda dengan yang ada di Malaysia.
Selanjutnya dicatat oleh orang yang diwawancarai, tidak seperti di negara-negara
Timur Tengah, dilaporkan bahwa Dewan Pertimbangan Syariah di Malaysia sangat
liberal berdasarkan prinsip maqassid al-Syariah, sehingga memungkinkan banyak
produk bank konvensional ditawarkan oleh LKI. Orang yang diwawancarai juga
melaporkan bahwa ada banyak perbedaan antara Syariah di Bahrain dan Malaysia,
karena berbagai mazhab yang berbeda yang diamati oleh negara-negara tersebut. SAC
di Malaysia melihat keempat Mazhab terkenal dan tidak hanya di Mazhab Syafi'i,
yang dipraktekkan di Malaysia. Karena standar akuntansi AAOIFI telah diundangkan
di Bahrain yang menjalankan Maliki Mazhab, banyak produk di Malaysia tidak dalam
pembahasan AAOIFI yang membuat LKI harus mengacu pada IFRS seperti yang
dicatat oleh P3. Pandangan orang yang diwawancarai di atas konsisten dengan
Haniffa dan Hudaib (2010) yang mengklaim ada perbedaan dalam interpretasi
Syari'ah, yang menghasilkan model Arab dan Malaysia.
Pendekatan di atas menghasilkan pertumbuhan keuangan syariah yang signifikan
yang menawarkan banyak produk IFI untuk disalin dari industri perbankan
konvensional (Khan, 2010). Dikatakan bahwa alih-alih memenuhi kewajiban
keagamaan, tujuan sebenarnya dari IFI telah dilihat oleh beberapa orang sebagai
menciptakan tujuan sekuler yang serupa dengan pendekatan kapitalis, dan bukan
hubungan religius, yang menjauh dari tujuan suci awal (Haniffa dan Hudaib, 2010).
Hal ini telah menyebabkan regulator nasional termasuk Malaysian Accounting
Standards Board (MASB) memiliki pandangan bahwa IFRS mematuhi prinsip
Syariah dan berlaku untuk LKI. Saat ini, MASB berpandangan bahwa tidak ada
keharusan untuk memiliki standar akuntansi Islam yang terpisah karena tidak ada
perbedaan yang signifikan dalam fungsi antara produk IFI dan produk perbankan
konvensional.
Meskipun standar akuntansi yang mewajibkan IFI adalah IFRSs, beberapa orang
yang diwawancarai menyatakan bahwa standar akuntansi AAOIFI telah diterima
dengan baik dan dirujuk oleh praktisi karena semangat Islam untuk transaksi tersebut.
Namun jumlah pengungkapan tambahan adalah sesuatu yang diwaspadai oleh IFI.
Beberapa bank bersedia mempertimbangkan standar akuntansi AAOIFI seperti yang
disebutkan oleh P2:
"Banyak hal yang perlu dilakukan terutama dalam hal sistem, infrastruktur dan
pendidikan sebelum standar akuntansi AAOIFI dapat diimplementasikan, sehingga
akan memakan banyak waktu dan sumber daya" (P2).