TRANSPARAN

POKOK BAHASAN
1. PENGERTIAN
2. FASILITAS FISKAL
Pembebasan Bea Masuk Impor
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Pajak Penghasilan (PPh) Badan
3. FASILITAS NON FISKAL
Angka Pengenal Impor
Tenaga Kerja Asing

2
 Pelayanan Nonperizinan
“ Segala bentuk kemudahan pelayanan,
fasilitas fiskal, dan informasi mengenai
Penanaman Modal, sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan “

(Perpres No. 27 Tahun 2009)

3
 Maksud & Tujuan
Mendorong
investasi
Pemerataan Peningkata
& n daya
percepatan saing
pembangunan

Maksud &
Menjamin Kemudahan
tersedianya Tujuan dalam
barang2 rangka prod
strategis komersial

Kemudahan
dlm rangka Perlindungn
impor industri
Barang nasional
Modal

4
 Lingkup Fasilitas Fiskal & NonFiskal

Noorfuad@
6
7
 Pembebasan / Pembebasan /
Pengurangan Bea Penangguhan PPN Pembebasan/
Masuk Pengurangan PPh Badan
Dilaksanakan oleh
Dilaksanakan oleh DIREKTORAT
PTSP BKPM a/n. JENDERAL PAJAK BKPM menyampaikan
KEMENKEU
permohonan
Permohonan Pembebasan/Penguranga
Pembebasan PPN n PPh kepada Menteri
Persetujuan Pabean atas
Dicantumkan pada Keuangan
Mesin setelah Persetujuan Pembebasan
Perusahaan memiliki Izin Bea Masuk Impor Mesin
Prinsip
Permohonan Persetujuan KEMENKEU menerbitkan
Pabean atas Barang dan Persetujuan/Pemberian
Bahan setelah Perusahaan Surat Keterangan Bebas PPN Fasilitas PPh Badan
memiliki Izin Usaha Diterbitkan oleh DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK
8
9
 Alasan pemberian fasilitas pembebasan bea
masuk impor mesin, barang dan bahan

Belum diproduksi di dalam negeri

sudah diproduksi di dalam negeri namun belum

memenuhi spesifikasi yang dibutuhkan, atau

sudah diproduksi di dalam negeri namun jumlah

belum mencukupi kebutuhan industri

Ketepatan waktu penyerahan barang

11
 Permenkeu No. 176/PMK.011/2009
UU No. 10/1995 Jo 76/PMK.011/2012 tentang
tentang Kepabeanan Pembebasan Bea Masuk Atas Impor
dan perubahannya Mesin, Barang dan
No. 17/2006 Bahan untuk Pembangunan/
Pengembangan Industri
dalam rangka PM

Permenkeu No
154/PMK.011/2008 tentang SK DirJen Bea dan Cukai No. KEP-
Bea Masuk atas Impor 55/BC/1999 tentang Tata Cara
Barang Modal dalam rangka Pemindahan Barang Modal bagi
Perusahaan PMA/PMDN dan
pembangunan dan
Perusahaan Non PMA/PMDN
pengembangan industri
pembangkit tenaga listrik
untuk kepentingan umum

12
 PP No. 7/2007
UU No. 42/ 2009 tentang Impor
tentang dan/atau Penyerahan Barang
Perubahan Ketiga Kena Pajak Tertentu yang
atas UU No. 8/1983 Bersifat Strategis yang
tentang PPN Dibebaskan dari Pengenaan
PPN

KEPMENKEU No. 155/KMK.03/2001 jo.

No. 31/PMK.03/2008
tentang
PPN yang Dibebaskan atas Impor dan/atau
Perolehan Barang Kena Pajak Tertentu

13
 UU No. 36/2008 PP No. 1/2007 Jis
tentang No. 62/2008 & No. 52/2011
Perubahan Keempat tentang Fasilitas Pajak Penghasilan
atas UU No. 7 tahun untuk Penanaman M odal
1983 ttg Pajak di Bidang-bidang Usaha Tertentu
Penghasilan dan/atau
di Daerah-daerah Tertentu

Permenkeu No. Permenkeu No. 144/2012

130/2011 tentang tentang pemberian
Pembebasan / fasilitas PPh untuk
Pengurangan PPh penanaman modal di
Badan untuk industri bidang-bidang perusahaan
pionir tertentu dan atau di daerah
daerah tertentu

14
 Pengembangan
pengembangan perusahaan atau pabrik yang telah ada
meliputi penambahan, modernisasi, rehabilitasi dan/atau
restrukturisasi dari alat-alat produksi termasuk mesin,
untuk tujuan peningkatan jumlah,jenis,
dan/atau kualitas hasil produksi.

Pemindahtanganan
pemindahan hak, alih aset,
perubahan penggunaan mesin
untuk kegiatan lain diluar kegiatan usaha,
diekspor, atau penghapusan dari perusahaan.

15
 •pengimporan selama 2
tahun terhitung sejak
berlakunya pembebasan
Jangka Waktu bea masuk
•dapat diperpanjang
sesuai jangka waktu
penyelesaian proyek

16
Mesin • Perusahaan PM dapat mengimpor mesin
bukan baru, setelah mendapat “Certificate

Bekas
of Inspection” atas kelayakan mesin oleh
surveyor dari negara asal mesin.

Barang
• Industri Jasa yang mendapatkan fasilitas
keringanan bea masuk (Sektor Primer dan
Tersier) adalah Pariwisata dan
Kebudayaan,Transportasi publik/ Perhubungan,

Jasa
Pelayanan Kesehatan Publik, Pertambangan,
Konstruksi, Industri Telekomunikasi,
Kepelabuhanan

17
 • pemindahtanganan setelah jangka waktu
5 tahun sejak pemberitahuan pabean
Syarat impor
• pemindahtanganan kurang dari 5 tahun
Pembebasan ke perusahaan penerima fasilitas lainnya
• terjadi force majeur, atau diekspor

• kurang dari 5 tahun ke perusahaan yang

tidak mendapatkan fasilitas
Pembatalan pembebasan bea masuk WAJIB
membayar bea masuk yang terhutang
dan bunga sebesar 2% per bln maksimal
24 bulan.

18
PERMOHONAN PERMOHONAN PERMOHONAN
LAMPIRAN XVII LAMPIRAN XIX LAMPIRAN XXI

PENANAMAN
MODAL BARU/ PERUBAHAN/ PERPANJANGAN
PENGEMBANGAN PENAMBAHAN JANGKA WAKTU

7 HR 7 HR 7 HR

PERSETUJUAN PERSETUJUAN PERSETUJUAN

LAMPIRAN XVIII LAMPIRAN XX LAMPIRAN XXII

19
Perusahaan yang keperluan produksi paling lama 2 tahun, sesuai
selesai pembangunan/ kapasitas terpasang dengan jangka waktu
pengembangan & pengimporan selama 2 tahun terhitung sejak
memiliki Izin Usaha berlakunya keputusan pembebasan BM

apabila belum merealisasikan seluruh importasi

Perpanjangan waktu barang dan bahan dalam jangka waktu 2 tahun,
importasi dapat diberikan perpanjangan waktu importasi
selama 1 tahun terhitung sejak tanggal berakhirnya
fasilitas pembebasan bea masuk sesuai keputusan.

Penggunaan mesin diberikan pembebasan BM atas impor barang dan

produksi DN minimal bahan untuk keperluan produksi/tambahan produksi
30% dari total nilai selama 4 tahun sesuai kapasitas terpasang, dengan
mesin & memiliki IU jangka waktu pengimporan selama 4 tahun sejak
berlakunya keputusan pembebasan BM yang
pertama
20
PERMOHONAN PERMOHONAN PERMOHONAN
LAMPIRAN XXIII LAMPIRAN XXV LAMPIRAN XXVII

PENANAMAN
PERUBAHAN/ PERPANJANGAN
MODAL BARU/
PENGEMBANGAN PENAMBAHAN JANGKA WAKTU

7 HR 7 HR 7 HR

PERSETUJUAN PERSETUJUAN PERSETUJUAN

LAMPIRAN XXIV LAMPIRAN XXVI LAMPIRAN XXVIII

21
22
 Pajak Pertambahan Nilai
salah satu bentuk perpajakan yang merupakan
dasar pelaksanaan pemungutan pajak negara
yang selama ini berlaku adalah menerapkan
pajak atas kegiatan masyarakat yang
berhubungan dengan barang dan jasa

TARIF PPN
10 %

23
 SURAT
PERSETUJUAN
PEMBEBASAN
SURAT KETERANGAN
FASILITAS BEA
BEBAS PPN
MASUK & PPN ATAS
PEMASUKAN MESIN
DITERBITKAN
a.n Menkeu.

SURAT DIRJEN PAJAK

PERMOHONAN

24
25
 Fasilitas PPh

Pengurangan Penghasilan netto sebesar 30% dari

total investasi selama 6 tahun atau 5% per tahun

PPh atas deviden dibayarkan kepada

subyek pajak LN sebesar 10% atau
tarif yang lebih rendah menurut persetujuan
penghindaran pajak berganda yang berlaku

Penyusutan dan amortisasi yang dipercepat

Kompensasi kerugian yang lebih lama dari 5

tahun tetapi tidak lebih dari 10 tahun
 TAMBAHAN 1 TAHUN APABILA:
Kompensasi dilakukan di kawasan industri atau
kerugian yang kawasan berikat
lebih lama dari 5
tahun tetapi tidak mempekerjakan sekurang-kurangnya 500
lebih dari 10 orang tenaga kerja Indonesia selama 5
tahun berturut-turut
tahun, apabila:
memerlukan investasi/pengeluaran untuk
infrastruktur ekonomi dan sosial di lokasi
usaha minimal Rp. 10 miliar

mengeluarkan biaya penelitian dan

pengembangan di dalam negeri minimal 5%
dari investasi dalam jangka waktu 5 tahun

menggunakan bahan baku dan atau

komponen hasil produksi dalam negeri
paling sedikit 70% sejak tahun ke-4.
 Contoh Bidang-bidang usaha tertentu
(Lampiran I, PP No 52/2011)

Noorfuad@
Contoh Bidang Usaha Tertentu & Daerah
Tertentu
(Lampiran II, PP No 52/2011)
 Pembebasan/Pengurangan PPh Badan
untuk Industri Tertentu

Kriteria
Dasar hukum

• Penanaman modal baru

• UU 6/1983 terakhir
diubah dg UU 16/2009
ttg Ketentuan Umum dan
Tatacara Perpajakan
• UU 7/1983 terakhir
diubah dg UU 36/2008
ttg PPh
• PP No. 94/2010
• PMK 130/PMK.11/2011
• Industri pionir,
• Memiliki rencana PM
senilai Rp 1 Triliun (telah
disahkan)
• Menempatkan dana di
perbankan min 10% dr
total rencana PM dan tdk
boleh ditarik s/d realisasi
• Status badan hukum
Indonesia (pengesahan
maks 12 bln sebelum
PMK berlaku)

30
 Pembebasan/Pengurangan PPh Badan
CAKUPAN
(Tax Holiday)
Industri pionir adalah industri yg memiliki
1. Industri logam dasar
keterkaitan luas, memberi nilai tambah &
2. Industri pengilangan
eksternalitas tinggi, memperkenalkan teknologi
minyak bumi dan/atau
baru, memiliki nilai strategis bg perekonomian
kimia dasar organik
nasional
yang bersumber dari
 Pembebasan PPh badan paling lama 10 th dan minyak bumi dan gas
paling singkat 5 th pajak sejak tahun pajak produksi alam
komersial 3. Industri permesinan
 Pengurangan PPh badan sebesar 50% selama 2 th 4. Industri di bidang
pajak sumber daya terbarukan
 Pertimbangan kepentingan mempertahankan daya 5. Industri peralatan
saing industri nasional, Menkeu dpt menetapkan komunikasi
cakupan industri pionir lebih luas dan memberikan
dlm jangka waktu lebih lama
 Syarat: merealisasikan seluruh rencana PM dan
produksi secara komersial  PerDirjen Pajak
 Diajukan kepada Ka BKPM  Menkeu
31
 FASILITAS PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
BAGI INVESTASI DI WILAYAH TERTENTU
(Kepmenkeu No. 748/kmk.04/1990)

PENGURANGAN PAJAK BUMI

& BANGUNAN

FASILITAS PENGURANGAN 50% DARI PBB

PBB SELAMA 8 TAHUN :
SEJAK DIPEROLEH IZIN PERUNTUKAN TANAH
PERLUASAN 30% DARI NILAI TOTAL INVESTASI

KEHUTANAN
PERTANIAN PERINDUSTRIAN
PERKEBUNAN REL ESTATE/INDUSTRIAL
INVESTASI PETERNAKAN
BIDANG ESTATE
PERKEBUNAN
PERHOTELAN DAN
PERIKANAN
JASA ANGKUTAN DARAT,
PERTAMBANGAN
LAUT DAN UDARA
33
 POKOK BAHASAN
FASILITAS NON FISKAL
1. Angka Pengenal Importir (API-P & API-U)
2. Tenaga Kerja Asing
RPTKA
Visa Untuk Bekerja
Izin Mempekerjakan Tenaga Asing
(IMTA)

34
1. UU No. 25/2007 tentang PENANAMAN MODAL
2. UU No. 13/2003 tentang KETENAGAKERJAAN
3. UU No. 9/1992 tentang KEIMIGRASIAN
4. PP No. 38/2007 tentang PEMBAGIAN URUSAN PEMERINTAHAN ANTARA
PEMERINTAH, PEMERINTAHAN DAERAH PROVINSI DAN PEMERINTAHAN
DAERAH KABUPATEN/KOTA
5. Peraturan Menteri Tenaga Kerja No. PER.02/MEN/III/2008 tentang TATA
CARA PENGGUNAAN TENAGA KERJA ASING
6. PP No. 75/1995 tentang PENGGUNAAN TENAGA ASING PENDATANG
7. Peraturan Menteri Perdagangan No. 27/M-DAG/PER/5/2012 Jis No.
59/M-DAG/PER/9/2012 , No. 84 /M-DAG/PER/12/2012 tentang
ANGKA PENGENAL IMPORTIR (API)
8. Perka BKPM No. 12/2009 tentang PEDOMAN DAN TATA CARA
PERMOHONAN PENANAMAN MODAL
 Fasilitas Penanaman Modal Non Fiskal
API
(API-P/API-U)

RPTKA
Non
Fiskal
TA.01

IMTA
 API
API Umum importir yang melakukan impor
(API-U) barang untuk keperluan kegiatan
usaha dg memperdagangkan
atau memindahtangankan
barang kepada pihak lain.
Angka
Pengenal importir yang melakukan impor
Importir barang untuk dipergunakan
(API) sendiri dan/atau untuk
mendukung proses produksi dan
tidak diperbolehkan untuk
memperdagangkan atau
API Produsen memindah tangankan kepada
(API-P) pihak lain.
Peraturan Menteri
Perdagangan No. 27/M-
DAG/PER/5/2012 Jis No.
59/M-DAG/PER/9/2012 ,
No. 84 /M-
DAG/PER/12/2012 tentang
ANGKA PENGENAL IMPORTIR
(API)
PPh impor
terhutang
 tidak memiliki API,
APIU/API-P sebesar
7,5% x nilai Impor
 memiliki API
APIT/API-P adalah
2,5% x nilai impor
 KETENTUAN LAIN
 Importir adalah orang perorangan/badan usaha
yang berbentuk badan hukum/bukan badan
hukum
 Setiap importir hanya dapat memiliki 1 (satu)
jenis API (API-P/API-U) .
 API berlaku untuk setiap kegiatan impor di
seluruh wilayah Indonesia, & berlaku untuk
kantor pusat & seluruh kantor cabangnya.
 Importir pemilik API (API-P/API-U wajib
melakukan pendaftaran ulang di instansi penerbit
setiap 5 (lima) tahun sejak tanggal penerbitan .
 Pendelegasian Kewenangan
Penerbitan API dari Menteri Perdagangan
Ka BKPM
API Umum Dirjen Daglu
(API-U) Ka Dinas Provinsi
(a) BU atau kontraktor di
bidang esdm & migas,
API Produsen
(API-P) mineral serta pengelolaan
Dirjen Daglu
sda lainnya yang
melakukan kegiatan usaha,
berdasarkan perjanjian KK
dengan Pemerintah Ka BKPM */
API Produsen (b) dalam rangka Kadis Prov/
(API-P) pma / pmdn KPBPB

API Produsen Ka Dinas

Selain (a) dan (b) Provinsi
(API-P)
* tms.kewenangan pemerintah 39
 Pembekuan & Pencabutan API-P
dapat dilakukan Dapat dikukan
pembekuan pengaktifan
kembali.
Bila perusahaan :
tidak daftar ulang
Tidak lapor realisasi
Terhadap Tidak lapor bila ada perubahan
API-P Setelah pembekuan 2x
 Setelah 30 hari pembekuan
 Melanggar ketentuan impor
Tidak bertanggung jawab barang impor

dapat dilakukan Ajukan baru

setelah 1 – 2 tahun
pencabutan
 Permohonan & Penerbitan API-P
Melampirkan
persyaratan

 Kepala BKPM
 Dirjen Daglu
Perusahaan
Permohonan  Dinas /PTSP Provinsi
penanaman
 KPBPB
modal

Perusahaan pemilik API-P API-P berlaku sejak API-P diterbitkan selambat-

wajib melakukan
pendaftaran ulang setiap
5 tahun sejak tanggal
penerbitan;
ditetapkan, berlaku lambatnya 4 HK sejak
diterimanya permohonan
seluruh wilayah
yang lengkap & benar
Indonesia
 KETENTUAN API-U
 API-U hanya untuk mengimpor 1 (satu) jenis
kelompok /jenis barang/section HS Code  ada 21
section
 Kekecualian tersebut dapat dilakukan untuk
perusahaan yang mempunyai hubungan istimewa &
perusahaan yang sebagian atau seluruhnya dimiliki
oleh negara .
 Hubungan istimewa adalah hubungan antara pemilik
API dengan perusahaan di luar negeri dimana salah
satu pihak mempunyai kemampuan mengendalikan
pihak lain atau mempunyai pengaruh significant atas
pihak lain sesuai standar akutansi yang berlaku
 Permohonan tersebut harus diketahui oleh
Perwakilan/Atase Perdagangan di LN.
 KETENAGAKERJAAN

Rencana Penggunaan Tenaga Kerja Asing (RPTKA)

• Pengesahan rencana jumlah, jabatan dan lama menggunakan TKA yang
diperlukan sebagai dasar untuk persetujuan pemasukan TKA dan penerbitan Izin
Mempekerjakan Tenaga Kerja Asing (IMTA)

Rekomendasi Visa Untuk Bekerja (TA.01)

• Rekomendasi yang diperlukan guna memperoleh visa untuk maksud kerja bagi
tenaga kerja warga negara asing

Izin Mempekerjakan Tenaga Kerja Asing (IMTA)

• Izin bagi perusahaan untukmempekerjakan tenaga kerja warga negara asing
dalam jumlah jabatan, jabatan dan periode tertentu
 VISA UNTUK BEKERJA
Warga Negara Asing yang masuk ke suatu
negara memerlukan visa. Oleh karenanya
tenaga kerja asing yang akan bekerja di
perusahaan penanaman modal & KPPA
yang siap datang ke Indonesia wajib
mempunyai visa untuk bekerja yang
diterbitkan oleh
Kantor Perwakilan Republik Indonesia
di luar negeri
 Alur Proses Penerbitan RPTKA
Ditanda tangani
Perusahaan
Surat Keputusan oleh pejabat
Penanaman
Pengesahan Kementerian
RPTKA Nakertrans
di PTSP BKPM
RPTKA
Perubahan
RPTKA
Formulir
permohonan perpanjangan
Lamp XXXIII
RPTKA PTSP BKPM,
Perka BKPM No.
12
PDPPM PDKPM
sesuai dengan
1. Perubahan jabatan, kewenangannya
2. Lokasi,
3. Jumlah tenaga kerja
asing
 IZIN MEMPEKERJAKAN TENAGA KERJA ASING (IMTA)

IMTA BARU

Perusahaan & KPPA yang mempekerjakan

TKA
wajib memiliki
Izin Memperkerjakan Tenaga Kerja Asing
(IMTA)
 TERIMA KASIH
Pusat Pendidikan dan Pelatihan
Badan Koordinasi Penanaman
Modal (BKPM)
Jl. Jend. Gatot Subroto No. 44,
Jakarta Selatan 12190
Tel: 021-5252008 ext 1344,
1345, 1346, 1347
pusdiklat@bkpm.go.id
Noorfuad@