Slide

3-1
 Chapter 3

Penyesuaian Akun

Financial Accounting, IFRS Edition

Weygandt Kimmel Kieso
Slide
3-2
 Study
Study Objectives
Objectives

1. Menjelaskan asumsi periode waktu

2. Menjelaskan basis akrual dalam akuntansi

3. Menjelaskan mengapa diperlukan penyesuaian akun

4. Mengidentifikasi jenis-jenis penyesuaian yang utama

5. Menyiapkan penyesuaian untuk tangguhan

6. Menyiapkan penyesuaian untuk akrual

7. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan daftar saldo

penyesuaian serta tujuannya
Slide
3-3
 Adjusting
Adjusting the
the Accounts
Accounts

The
TheAdjusted
AdjustedTrial
Trial
The
TheBasics
Basicsof
of
Timing
TimingIssues
Issues Balance
Balanceand
and
Adjusting
AdjustingEntries
Entries
Financial
FinancialStatements
Statements

Tahun fiskal dan Jenis-jenis Penyusunan daftar

tahun kalender penyesuaian saldo penyesuaian
Akuntansi basis Penyesuaian untuk Penyusunan Laporan
akrual dan basis kas tangguhan Keuangan
Pengakuan Penyesuaian untuk
pendapatan dan akrual
biaya Ikhtisar jurnal
penyesuaian dan
pemindahbukuan

Slide
3-4
 Timing
Timing Issues
Issues
Akuntansi membagi umur ekonomis suatu perusahaan
menjadi periode-periode waktu yang sebenarnya dibuat-
buat (artificial)

.....
Jan. Feb. Mar. Apr. Dec.

Umumnya satu bulan, satu kuartal, atau satu tahun

Tahun fiskal dan tahun kalender tak selalu sama
Juga dikenal dengan istilah asumsi periodesitas

Slide
3-5 SO 1 Explain the time period assumption.
 Timing
Timing Issues
Issues
Review
Asumsi periode waktu menyatakan bahwa:
a.
a. Pendapatan
revenue should (revenue) harus diakui
be recognized in thedalam periode
accounting
akuntansi diperolehnya/
period in which terjadinya pendapatan
it is earned.
tersebut.
b. expenses should be matched with revenues.
b. Biaya (expenses) harus dipertemukan dengan
c. the economicyang
pendapatan life of a business can be divided into
dihasilkan.
artificial time periods.
c. Umur ekonomis (economic life) suatu perusahaan
d. the
dapatfiscal year should menjadi
dipecah-pecah correspond with the calendar
periode-periode waktu
year.
artifisial.
d. Tahun fiskal harus sama dengan tahun kalender.
Slide Solution on
3-6 notes page SO 1 Explain the time period assumption.
 Timing
Timing Issues
Issues

Basis Akrual vs Basis Kas

Akuntansi Basis Akrual
Transaksi-transaksi dicatat dalam periode
terjadinya
Pendapatan diakui pada saat diperoleh/
dihimpun (earned), bukan pada saat kas
diterima
Biaya diakui pada saat timbul/ terjadinya
(incurred), bukan pada saat kas dibayarkan
Slide
3-7
SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 Timing
Timing Issues
Issues

Basis Akrual vs Basis Kas

Akuntansi Basis Kas

Pendapatan diakui pada saat kas diterima

Biaya diakui pada saat kas dibayarkan

Akuntansi basis kas tidak sesuai dengan

International Financial Reporting Standards
(IFRS)

Slide
3-8 SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 Timing
Timing Issues
Issues

Pengakuan Pendapatan dan Biaya

Prinsip Pengakuan Pendapatan

Perusahaan mengakui
pendapatan pada saat
pendapatan itu dihimpun/
dihasilkan (earned)

Dalam perusahaan jasa,

pendapatan dianggap telah
terhimpun pada saat jasa
dilaksanakan (performed)

Slide
3-9 SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 Timing
Timing Issues
Issues

Pengakuan Pendapatan dan Biaya

Prinsip Pengakuan Biaya – Prinsip Mempertemukan

Mempertemukan biaya-biaya
dengan pendapatan dalam
periode ketika perusahaan
melakukan upaya untuk
menghasilkan pendapatan tsb.

Dengan kata lain, biaya mengikuti

pendapatan, biaya timbul karena
perusahaan berusaha
menghasilkan pendapatan

Slide
3-10 SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 Timing
Timing Issues
Issues

IFRS dalam hubungan Illustration 3-1

antara pengakuan
pendapatan (revenue) dan
biaya (expense).

Slide
3-11 SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 Answer on
Slide
notes page SO 2
3-12
 Timing
Timing Issues
Issues

Match the description of the concept to the

concept.
g
f
c
b

Slide Solution on
3-13 notes page SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 Timing
Timing Issues
Issues
Review
Manakah
One ofdari
thepernyataan-pernyataan
following statements about
berikut
theyang
accrual
salah
basis of
mengenai
accounting
akuntansi
is false.
basis
That
akrual.
statement
Pernyataan
is: tersebut adalah:

a. Kejadian-kejadian
a. Events that change
yang amengubah
company’s posisi
financial
keuangan
statements
perusahaan
are recorded
dicatat
in the
dalam
periods
periode
in which
terjadinya.
the events occur.
b. Pendapatan
b. Revenue(revenue)
is recognized
diakui
in dalam
the period
periode
in which
ketikait is
pendapatan
earned. itu dihimpun/ dihasilkan.

c. Akuntansi
c. The accrual
basisbasis
akrualofsesuai
accounting
dengan
is IFRS.
in accord with
generally(revenue)
accepteddicatat
accounting
d. Pendapatan pada principles.
saat kas diterima, dan
biaya
d. Revenue
(expenses)
is recorded
dicatat pada
only when
saat kas
cash
dibayarkan.
is received, and
expenses are recorded only when cash is paid.
Slide Solution on
3-14 notes page SO 2 Explain the accrual basis of accounting.
 The
The Basics
Basics of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries

Jurnal penyesuaian memungkinkan dilaporkannya

angka-angka yang benar di Neraca (Statement of
Financial Position) dan Laporan Laba-Rugi (Income
Statement)

Perusahaan harus menjurnal dan

memindahbukukan penyesuaian sebelum
menyusun Laporan Keuangan

Slide
3-15 SO 3 Explain the reasons for adjusting entries.
 The
The Basics
Basics of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries

Pendapatan (revenues) – dicatat dalam periode

dihasilkannya)

Biaya (expenses) – diakui dalam periode terjadinya)

Jurnal Penyesuaian (adjusting entries) –

diperlukan untuk memastikan dipatuhinya prinsip
pengakuan pendapatan dan prinsip mempertemukan
biaya

Slide
3-16 SO 3 Explain the reasons for adjusting entries.
 The
The Basics
Basics of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries

Review
Jurnal
Adjusting
penyesuaian
entries(adjusting
are made entries)
to ensure
dibuat
that:untuk
memastikan :
a. expenses are recognized in the period in
a. Biaya
which(expenses)
they are incurred.
diakui dalam periode
terjadinya.
b. revenues are recorded in the period in which
b. Pendapatan
they are earned.
(revenues) dicatat dalam periode
dihimpun/ dihasilkan.
c. statement of financial position and income
c. Ketepatan
statementsaldo
accounts
akun-akun
have correct
Laporan
balances
Posisi at
Keuangan
the dan
end Laporan
of an accounting
Laba-Rugi
period.
pada akhir periode
akutansi.
d. all of the above.
d. Semua jawaban benar.
Slide Solution on
3-17 notes page SO 3 Explain the reasons for adjusting entries.
 Types
Types of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries
Types of Adjusting Entries
Tangguhan (Deferrals)
1. Prepaid Expenses. (Biaya
dibayar dimuka)
Biaya yang sudah dibayarkan
tunai dan dicatat sebagai aset
sebelum digunakan atau
dikonsumsi.
2. Unearned Revenues.
(Pendapatan diterima dimuka)
Pendapatan yang sudah
diterima tunai dan dicatat
sebagai kewajiban sebelum
dihimpun/ dilaksanakan.
Slide
3-18
Illustration 3-2
Categories of adjusting entries
Akrual (Accruals)
3. Accrued Revenues.
(pendapatan yg masih hrs
dibayar). Pendapatan yang
sudah dilaksanakan/ dihimpun
tetapi belum diterima tunai atau
belum dicatat.
4. Accrued Expenses. (Biaya yg
masih harus dibayar) Biaya
yang sudah terjadi tetapi belum
dibayar tunai atau belum dicatat
SO 4 Identify the major types of adjusting entries.
 Tambahan slide
 Prepaid Expenses : Belum jadi biaya sudah bayar
kas---exp: Bi. Asuransi Dibayar dimuka

 Unearned Revenues :Belum jadi pendapatan sudah

terima kas--- exp: Pendapatan service diterima
dimuka

 Accrued Revenues : Sudah jadi pendptan belum

terima kas --- exp : Piutang bunga (D) Pendapatan
bunga (K)

 Accrued Expenses : Sudah jadi biaya tapi belum

dibayar --- exp :Biaya Gaji (D) Utang gaji (K)

Slide
3-19
 Types
Types of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries
Illustration 3-3

Trial Balance –
Illustrations are
based on the
October 31, trial
balance of
Pioneer
Advertising
Agency Inc.

Slide
3-20 SO 4 Identify the major types of adjusting entries.
 Types
Types of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries

Penyesuaian untuk Tangguhan

(deffferals)
Tanguhan meliputi:

Biaya Dibayar Dimuka (Prepaid expenses)

OR

Pendapatan Diterima Dimuka (Unearned

revenues)

Slide
3-21 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Pembayaran kas yang dicatat sbg aset karena jasa

atau manfaatnya akan diterima di masa depan

Cash Payment Expense Recorded

BEFORE
(Pembayaran Kas) (Biaya Diakui)
Prepayments often occur in regard to:
insurance rent
supplies maintenance on equipment
advertising fixed assets (depreciation)

Slide
3-22 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Biaya Bibayar Dimuka

Kos-kos yang telah expire karena berlalunya waktu
atau karena penggunaan

Jurnal penyesuaiannya dimaksudkan untuk: (1)

mencatat biaya yang telah terjadi dalam periode
akuntansi yang akan dilaporkan, dan (2) untuk
menunjukkan kos-kos yang belum expire sebagai aset

Slide
3-23 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Penyesuaian untuk “Biaya Dibayar Dimuka

Illustration 3-4

Akun biaya bertambah (didebit) dan

Akun aset berkurang (dikredit)

Slide
3-24 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration: Pioneer Advertising Agency membeli bahan habis
pakai (supplies) dengan kos $2,500 tangal 5 Oktober. Pioneer
mencatat pembayarannya dengan menambah (mendebit) akun aset
Advertising Supplies. Akun tersebut bersaldo $2,500 dalam daftar
saldo tanggal 31 Oktober. Perhitungan persediaan (inventory)
barang habis pakai saat tutup buku tanggal 31 Oktober
menunjukkan bahwa $1,000 barang habis pakai itu masih tersisa.

Oct. 31 Advertising supplies expense 1,500

Advertising supplies 1,500
Illustration 3-5

Slide
3-25 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration: Pada tanggal 4 Oktober, Pioneer Advertising Agency
membayar polis asuransi kebakaran untuk 1 tahun sebesar $600.
Cakupannya terhitung sejak tanggal 1 Oktober. Pioneer mencatat
pembayaran tersebut dengan menambah (mendebit) akun Prepaid
Insurance. Akun itu bersaldo $600 dalam daftar saldo tanggal 31
Oktober. Asuransi sebesar $50 ($600 / 12) expire tiap bulan.

Oct. 31 Insurance expense 50

Prepaid insurance 50
Illustration 3-6

Slide
3-26 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Depresiasi
Bangunan, peralatan, dan kendaraan (aset jangka
panjang) dicatat sgb aset, bukan sbg biaya, pada
tahun pemerolehannya

Perusahaan melaporkan bagian kos aset jangka

panjang sbg biaya (depresiasi) setiap periode
selama umur manfaat

Slide
3-27 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration: Pioneer Advertising mengestimasi depresiasi
peralatan kantor (office equipment) sebesar $480 per tahun, atau
$40 per bulan.

Oct. 31 Depreciation expense 40

Accumulated depreciation 40

Illustration 3-7

Slide
3-28 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Penyajian Depresiasi di Laporan

Keuangan
Akumulasi depresiasi merupakan contra asset account
Disajikan setelah akun lawannya (equipment) dalam
neraca (Statement of Financial Position)
Illustration 3-8

Slide
3-29 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Summary Illustration 3-9

Slide
3-30 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Pendapatan
“Pendapatan Diterima
Diterima
Dimuka
Dimuka (Unearned
(Unearned Revenues)”
Revenues)”
Penerimaan kas (cash) yang dicatat sebagai kewajiban
(liability) karena pendapatan (revenue) belum
dilaksanakan.

Penerimaan Kas BEFORE Pendapatan Diakui

(Cash Receipt) (Revenue Recorded)
Contoh pendaptan diterima dimuka (unearned
revenues:
rent magazine subscriptions
airline tickets customer deposits
school tuition

Slide
3-31 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”

Pendapatan Diterima Dimuka

Perusahaan membuat jurnal penyesuaian untuk mencatat
pendapatan yang telah diperoleh/ dilaksanakan dan untuk
menunjukkan kewajiban yang masih tersisa.

Jurnal penyesuaian untuk pendapatan diterima dimuka

dimaksudkan untuk:

 Mengurangi (mendebit) akun kewajiban, dan

 Menambah (mengkredit) akun pendapatan

Slide
3-32 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”
Jurnal Penyesuaian untuk Pendapatan Diterima
Dimuka
Illustration 3-10

Mengurangi (mendebit) akun kewajiban, dan

Menambah (mengkredit) akun pendapatan
Slide
3-33 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”
Illustration: Pioneer Advertising Agency menerima uang muka
sejumlah $1,200 pada tanggal 2 Oktober dari R. Knox untuk jasa
iklan (advertising services) yang diperkirakan akan dilaksanakan
tanggal 31 Desember. Akun Unearned Service Revenue bersaldo
$1,200 tanggal 31 Oktober. Analisis menunjukkan bahwa
perusahaan telah melaksanakan jasa senilai $400 yang menjadi
pendapatan bulan Oktober.

Oct. 31 Unearned service revenue 400

Service revenue 400
Illustration 3-11

Slide
3-34 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”

Summary
Illustration 3-12

Slide
3-35 SO 5 Prepare adjusting entries for deferrals.
 Answer on
Slide
notes page SO 5
3-36
 Types
Types of
of Adjusting
Adjusting Entries
Entries

Penyesuaian untuk Akrual

Made to record:

Pendapatan yang telah dilaksanakan (Revenues earned)

and

OR

Biaya yang telah terjadi (Expenses incurred)

Dalam periode akuntansi yang sedang dilaporkan yang

belum diakui pada saat penjurnalan transaksi rutin

Slide
3-37 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”
Pendapatan yang sudah diperoleh (revenues earned) tapi
belum diterima pembayaran tunainya atau belum dicatat.

Penyesuaian (adjusting) dimaksudkan untuk:

Mencatat Pendapatan BEFORE Penerimaan Kas

(Revenue Recorded) (Cash Receipt)

Contoh pendaptan akrual (accrued revenues) :

rent
interest
Jasa yang dilaksanakan (services performed)

Slide
3-38 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”

Pendapatan Akrual
Penyesuaian pendapatan akrual dimaksudkan untuk:

(1) Menunjukkan piutang yang timbul), dan

(2) Mencatat pendapatan yang dihasilkan/ terjadi)

Slide
3-39 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”
Jurnal Penyesuaian untuk Pendapatan Akrual

Illustration 3-13

Menambah (mendebit) akun aset dan

Menambah (mengkredit) akun pendapatan

Slide
3-40 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”
Illustration: Pada bulan Oktober Pioneer Advertising
Agency menghasilkan pendapatan iklan advertising
services $200 yang belum dicatat.

Oct. 31 Accounts Receivable 200

Service Revenue 200

Illustration 3-14

Slide
3-41 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”

Summary
Illustration 3-15

Slide
3-42 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Biaya yang sudah terjadi (expenses incurred) tapi belum
dibayar atau belum dicatat.

Jurnal penyesuaian (Adjusting) menghasilkan:

Biaya Diakui BEFORE Kas Dibayar

(Expense Recorded) (Cash Payment)
Contoh biaya akrual (Accrued expenses) :
rent taxes
interest salaries

Slide
3-43 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”

Biaya Akrual
Jurnal penyesuaian untuk biaya akrual dimaksudkan
untuk:
(1) Mencatat kewajiban yang timbul, dan

(2) Mengakui biaya

Slide
3-44 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Jurnal Penyesuaian untuk Biaya Akrual

Illustration 3-16

Menambah (mendebit) akun biaya, dan

Menambah (mengkredit) akun kewajiban
Slide
3-45 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Illustration: Pioneer Advertising Agency menandatangani utang
wesel (note payable) berjangka waktu 3 bulan sejumlah $5,000
pada 1 Oktober 1. Wesel (note) tersebut mengharuskan Pioneer
untuk membayar bunga (interest) dengan suku bunga 12%.
Illustration 3-17

Oct. 31 Interest expense 50

Interest payable 50
Illustration 3-18

Slide
3-46 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Illustration: Pioneer Advertising Agency terakhir membayar gaji
(salary) pada tanggal 26 Oktober; pembayaran gaji berikutnya akan
dilakukan tanggal 9 November. Karyawan biasanya menerima gaji
sejumlah $2,000 selama seminggu dengan lima hari kerja, atau
$400 per hari. Oleh karena itu, gaji akrual (accrued salaries) pada
tanggal 31 Oktober sejumlah $1,200 ($400 x 3 days). Illustration 3-19

Slide
3-47 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Illustration: Pioneer Advertising Agency terakhir membayar gaji
(salary) pada tanggal 26 Oktober; pembayaran gaji berikutnya akan
dilakukan tanggal 9 November. Karyawan biasanya menerima gaji
sejumlah $2,000 selama seminggu dengan lima hari kerja, atau
$400 per hari. Oleh karena itu, gaji akrual (accrued salaries) pada
tanggal 31 Oktober sejumlah $1,200 ($400 x 3 days).

Oct. 31 Salaries expense 1,200

Salaries payable 1,200
Illustration 3-20

Slide
3-48 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”

Summary
Illustration 3-21

Slide
3-49 SO 6 Prepare adjusting entries for accruals.
 The
The Adjusted
Adjusted Trial
Trial Balance
Balance

Setelah semua penyesuaian dijurnal dan

dipindahbukukan, perusahaan menyusun daftar
saldo setelah disesuaikan (Adjusted Trial Balance)

Tujuannya adalah untuk memeriksa kesamaan

saldo debit dengan saldo kredit akun-akun dalam
buku besar

Slide
3-50 SO 7 Describe the nature and purpose of an adjusted trial balance.
 The
The Adjusted
Adjusted Trial
Trial Balance
Balance

Illustration 3-24
Adjusted trial balance

Slide
3-51 SO 7
 The
The Adjusted
Adjusted Trial
Trial Balance
Balance
Review Question
Manakah dari pernyataan-pernyataan berikut yang TIDAK
TEPAT mengenai
Which daftar saldo
of the following sesuaian?
statements is incorrect concerning
a. the adjusted
Daftar saldo trial balance?
sesuaian memeriksa kesamaan saldo debit
toal dengan
a. An saldotrial
adjusted kredit total proves
balance akun-akunthe buku besar
equality of the
setelah
totalsemua penyesuaian
debit balances and dilakukan.
the total credit balances in
b. Dafatrthesaldo
ledger after allmenjadi
sesuaian adjustments
basisare made.
utama untuk
menyusun Laporan
b. The adjusted Keuangan.
trial balance provides the primary basis
c. Daftarforsaldo
the preparation of financial
sesuaian mendaftar statements.
saldoo akun-akun yang
dikategorikan
c. The adjusted menjadi aset danlists
trial balance kewajiban.
the account balances
d. Daftarsegregated by assets
saldo sesuaian and liabilities.
disusun setelah penyesuaian
dijurnal
d. The dan dipindahbukukan.
adjusted trial balance is prepared after the
adjusting entries have been journalized and posted.
Slide
3-52 SO 7 Describe the nature and purpose of an adjusted trial balance.
 Preparing
Preparing Financial
Financial Statements
Statements

Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan(Financial
(FinancialStatement)
Statement)dapat
dapat disusun
disusun
secara
secaralangsung
langsungdari
dariDaftar
Daftar Saldo
SaldoSesuaian
Sesuaian(Adjusted
(Adjusted
Trial
TrialBalance).
Balance).

Laporan Laporan
Posisi Laporan Laba
Keuangan Laba-Rugi Ditahan
(Statement of (Income (Retained
Financial Statement) Earnings
Position) Statement)

Slide
3-53 SO 7 Describe the nature and purpose of an adjusted trial balance.
 Preparing
Preparing Financial
Financial Statements
Statements
Illustration
3-25
Menyiapkan
Laporan
Laba-Rugi
dan Laporan
Laba
Ditahan dari
Daftar Saldo
Sesuaian
(adjusted
trial balance)

Slide
3-54 SO 7
 Preparing
Preparing Financial
Financial Statements
Statements
Illustration 3-26

Slide
3-55 SO 7
 Understanding
Understanding U.S.
U.S. GAAP
GAAP

Key Differences Adjusting the Accounts

Seperti halnya IFRS, perusahaan menerapkan GAAP menggunakan
akuntansi basis akrual untuk mencatat transaksi-transaksi yang
mempengaruhi laporankeuangan perusahaan dalam periode
terjadinya.
Seperti halnya IFRS, akuntansi baisi kas (cash-basis accounting)
juga tidak dianut oleh GAAP.
GAAP juga memecah-mecah umur ekonomik perusahaan ke dalam
periode-periode waktu artifisial. Baik GAAP maupun IFRS
menyebut konsep ini asumsi periode waktu. GAAP mengharuskan
perusahaan menyajikan satu set laporan keuangan lengkap, yang
mencakup informasi komparatif tahunan.

Slide
3-56
 Understanding
Understanding U.S.
U.S. GAAP
GAAP

Key Differences Adjusting the Accounts

GAAP memiliki lebih dari 100 ketentuan mengenai pengakuan
pendaptan (revenue). Kebanyakan ketentuan dimaksud terkait
dengan industri tertentu. Pengakuan pendapatan dalam IFRS
terutama diatur dalam satu standar, IAS 18. Meskipun GAAP jauh
lebih rinci dalam mengatur pengakuan pendapatan, prinsip umum
yang diatur dalam IFRS hampir sama dengan GAAP.
GAAP menggunakan konsep-konsep seperti terealisasi (realized),
dapat direalisasi (realizable), dan dihimpun (earned) sebagai basis
pengakuan pendapatan (revenue recognition).

Slide
3-57
 Understanding
Understanding U.S.
U.S. GAAP
GAAP

Key Differences Adjusting the Accounts

Pengendalian internal (Internal controls) merupakan sistem checks
and balances yang dirancang untuk mendeteksi dan mencegah
kecurangan dan kesalahan. Sarbanes-Oxley Act mengharuskan
perusahaan-perusahaan AS meningkatkan kualitas sistem
pengendalian internal. Meskipun demikian, banyak perusahaan-
perusahaan non-AS yang tidak memiliki kewajiban yang dimaksud.
Dalam IFRS, revaluasi ke nilai wajar (fair value) untuk pos-pos
seperti tanah (land) dan bangunan (buildings) diperbolehkan. Hal
tersebut tidak diperbolehkan dalam GAAP.
Format dan isi Laporan Keuangan (financial statements) menurut
GAAP dan IFRS tidak berbeda secara signifikan.

Slide
3-58
 Understanding
Understanding U.S.
U.S. GAAP
GAAP

Looking to the Future Adjusting the Accounts

IASB and FASB sekarang ini sedang melaksanakan projek bersama
dalam membahas isu pengakuan pendapatan. Kedua badan tersebut
sedang mempertimbangkan satu pendekatan yang berfokus pada
perubahan aset dan kewajiban (bukan pada “kapan dihimpun/
dihasilkan”) sebagai basis pengakuan pendapatan. Harapannya,
pendekatan tersebut akan mendorong perlakuan akuntansi yang
lebih konsisten. IASB dan FASB juga menghasapi kesulitan dalam
memutahirkan, memodifikasi, dan menyelesaikan konvergensi
rerangka konseptual. Sebagai contoh, apakah relevansi informasi
harus lebih diunggulkan daripada keandalannya? Apakah metode
pengukuran tunggal, misalnya kos historis atau nilai wajar, yang
harus digunakan dalam akuntansi, atau metode pengukuran beragam
Slide
tergantung pada pos aset atau kewajiban yang diukur?
3-59
 Alternative
Alternative Treatment
Treatment of
of Prepaid
Prepaid Expenses
Expenses
and
and Unearned
Unearned Revenues
Revenues APPENDIX
Sebagian perusahaan menggunakan perlakuan alternatif
untuk Biaya Dibayar Dimuka (prepaid expenses) dan
Pendapatan Diterima Dimuka (unearned revenues).

Ketika perusahaan membayar dimuka suatu biaya (expense),

mendebit akun biaya (Expense account), bukan akun aset.

Ketika perusahaan menerima pembayaran dimuka untuk jasa

yang akan diserahkan di masa depan, mengkredit akun
Pendapatan (revenue account), bukan kewajiban yang
dikredit.
Slide
3-60 SO 8 Prepare adjusting entries for the alternative treatment of deferrals.
 Alternative
Alternative Treatment
Treatment for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Illustration: Pioneer Advertising membeli barang habis pakai

(supplies) pada tanggal 5 Oktober sejumlah $2,500 dan
mendebit Advertising Supplies Expense dengan jumlah
tersebut. Bagaimanakah penyesuaiannya jika barang habis
pakai (supplies) yang tersisa tanggal 31 masih tersisa $1,000?
Oct. 31 Advertising supplies 1,000
Advertising supplies expense 1,000

Illustration 3A-1

Slide
3-61 SO 8 Prepare adjusting entries for the alternative treatment of deferrals.
 Alternative
Alternative Treatment
Treatment for
for “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”

Pendekatan Penyesuaian — Perbandingan

Illustration 3A-2

Slide
3-62 SO 8 Prepare adjusting entries for the alternative treatment of deferrals.
 Alternative
Alternative Treatment
Treatment for
for “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”

Illustration: Diasumsikan bahwa pada tanggal 2 Oktober

Pioneer Advertising menerima uang muka sejumlah $1,200 untuk
jasa yang akan diserahkan di masa depan dan mengkredit
jumlah tersebut ke akun Service Revenue. Jika pada tanggal
laporan, jasa yang belum diserahkan Pioneer senilai $800 jurnal
penyesuaiannya adalah.

Oct. 31 Service revenue 800

Unearned service revenue 800
Illustration 3A-4

Slide
3-63 SO 8 Prepare adjusting entries for the alternative treatment of deferrals.
 Alternative
Alternative Treatment
Treatment for
for “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”

Pendekatan Penyesuaian — Perbandingan

Illustration 3A-5

Slide
3-64 SO 8 Prepare adjusting entries for the alternative treatment of deferrals.
 Summary
Summary of
of Additional
Additional Adjustment
Adjustment Relationships
Relationships

Illustration 3A-7

Slide
3-65 SO 8 Prepare adjusting entries for the alternative treatment of deferrals.
 Copyright
Copyright

“Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.”

Slide
3-66