RINGKASAN MATERI KULIAH

Fraud Definition and Taxonomy

(Disusun untuk Memenuhi Tugas Kelompok Mata kuliah

Audit Forensik)

Dosen Pengampu:
Dr. M. Rasuli, SE., M.Si, Ak., CA

Disusun oleh:
KELOMPOK 1

1. DEASY KOMALASARI (1602123662)

2. RAUDATUL JANNAH (1602110882)

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS RIAU
2019
 Statement of Authorship
Puji syukur ke hadirat Allah SWT, berkat rahmat dan karunia-Nya, sehingga
makalah ini dapat diselesaikan. Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas mata
kuliah Audit Forensik. Terima kasih penulis ucapkan kepada dosen Audit
Forensik, Bapak Dr. M. Rasuli, SE., M.Si., Ak., CA., teman-teman mahasiswa
yang secara langsung maupun tidak langsung memberikan motivasi membantu
dalam pengembangan makalah ini. Penulis juga berterimakasih kepada pihak-
pihak yang telah berkontribusi terselesaikannya makalah ini baik dari pihak
internal maupun eksternal.

Penulis berharap makalah ini dapat bermanfaat dan menambah wawasan

bagi kita semua. Penulis menyadari bahwa makalah ini masih perlu ditingkatkan
lagi mutunya. Oleh karena itu kritik dan saran dari berbagai pihak yang
membangun sangat diharapkan.

Mata kuliah : Audit Forensik

Judul RMK/Makalah/Tugas : Fraud Definition and Taxonomy
Tanggal : 15 Februari 2019
Dosen : Dr. H. M. Rasuli, SE, M.Si, Ak, CA

Nama: Deasy komalasari

N I M: 1602123662

Nama: Raudatul janah

N I M: 160210882
 FRAUD DEFINITIONS AND TAXONOMY

Fraud (kecurangan) adalah suatu perbuatan sengaja dalam melakukan tindak

penipuan atau pencurian untuk menguntungkan diri sendiri atau sekelompok
orang.

1. Consumer and Investor Frauds

Kecurangan pelanggan terjadi ketika pelanggan tidak membayar barang yang
mereka beli atau mereka mendapatkan sesuatu tanpa pengorbanan. Sedangkan
kecurangan pada kreditor dan investor berkaitan dengan nilai laba yang dibuat
tinggi dengan tujuan menunjukan prestasi atau bonus dari kinerja yang baik.

2. Criminal, Civil, and Contractual Frauds

Tindakan kecurangan tertentu dapat berupa pelanggaran pidana, kesalahan
perdata, atau alasan pembatalan kontrak. Penipuan pidana membutuhkan bukti
penipuan yang disengaja. Kecurangan sipil mengharuskan korban menderita
kerusakan. Kecurangan dalam bujukan kontrak dapat membatalkan persetujuan
dan membuat kontrak batal. Definisi penipuan kriminal menurut ACFE adalah:

Kecurangan pidana menunjukkan representasi palsu dari fakta material yang

dibuat oleh satu pihak ke pihak lain dengan maksud untuk menipu dan mendorong
pihak lain untuk mengandalkan fakta yang dapat merugikannya (mis. kehilangan).
3. Fraud for and Againts The Company
Kecurangan dapat dilihat dari sudut pandang lain. Ketika seseorang berpikir
tentang kecurangan dalam konteks perusahaan atau manajemen, orang mungkin
dapat mengembangkan taksonomi yang lebih bermakna dan relevan sebagai
kerangka kerja untuk audit kecurangan. Kecurangan perusahaan dapat
diklasifikasikan ke dalam dua kategori besar:

(1) kecurangan yang ditujukan terhadap perusahaan, dan

(2) kecurangan yang menguntungkan perusahaan.

 Dalam yang pertama, perusahaan adalah korban; di yang terakhir, perusahaan,
melalui tindakan curang dari petugasnya, adalah penerima manfaat yang
dimaksud. Dalam konteks itu, seseorang dapat membedakan antara kecurangan
organisasi yang dimaksudkan untuk menguntungkan entitas organisasi dan yang
dimaksudkan untuk merusak entitas. Klasifikasi ini juga dapat memperjelas
maksud penipuan, yang seperti yang disebutkan sebelumnya mungkin sulit untuk
dilihat atau dibuktikan.

Misalnya, penetapan harga, penghindaran pajak perusahaan, pelanggaran

undang-undang lingkungan, iklan palsu, dan penghitungan dan bobot pendek
umumnya dimaksudkan untuk membantu kinerja keuangan organisasi.
Memanipulasi catatan akuntansi untuk melebih-lebihkan keuntungan adalah
ilustrasi lain dari penipuan yang dimaksudkan untuk memberi manfaat bagi
perusahaan tetapi hal itu dapat menguntungkan manajemen melalui bonus
berdasarkan pada profitabilitas atau harga saham di pasar. Dalam kecurangan
untuk organisasi, manajemen mungkin terlibat dalam konspirasi untuk menipu.
Hanya satu orang yang dapat terlibat dalam kecurangan terhadap organisasi,
seperti petugas yang dapat membayar tagihan yang mengarang faktur dari vendor
yang tidak ada, telah mengeluarkan cek ke vendor tersebut, dan mengonversi cek
tersebut untuk penggunaannya sendiri.

Kecurangan untuk perusahaan dilakukan terutama oleh manajer senior yang

ingin meningkatkan posisi keuangan atau kondisi perusahaan dengan cara-cara
seperti pendapatan yang berlebihan, penjualan, atau aset atau dengan mengecilkan
biaya dan kewajiban.

Pada dasarnya, salah saji yang disengaja dari fakta keuangan dibuat, dan itu
bisa merupakan kecurangan sipil atau pidana. Tetapi pendapatan, misalnya,
mungkin juga sengaja dikecilkan untuk menghindari pajak, dan pengeluaran dapat
dibesar-besarkan untuk alasan yang sama. Manajer puncak menggunakan
penipuan untuk menipu pemegang saham, kreditor, dan otoritas pengawas.
Kecurangan serupa oleh manajer pusat-tingkat yang lebih rendah dapat digunakan
untuk menipu atasan mereka dalam organisasi, untuk membuat mereka percaya
bahwa unit lebih menguntungkan atau produktif daripada sebelumnya, dan dengan
demikian mungkin untuk mendapatkan penghargaan bonus atau promosi yang
lebih tinggi. Dalam acara yang terakhir, meskipun fakta bahwa pernyataan
bawahan yang berlebihan atas pendapatan, penjualan, atau produktivitas seolah-
olah membantu perusahaan terlihat lebih baik, itu benar-benar merupakan
penipuan terhadap perusahaan.

Kecurangan terhadap perusahaan dimaksudkan hanya menguntungkan pelaku,

seperti dalam kasus pencurian aset perusahaan atau penggelapan. Kategori khusus
penipuan yang terakhir sering disebut sebagai penyalahgunaan aset. Kecurangan
terhadap perusahaan juga dapat mencakup vendor, pemasok, kontraktor, dan
pesaing yang menyuap karyawan. Kasus-kasus penyuapan karyawan sulit untuk
dilihat atau ditemukan melalui audit, karena catatan akuntansi perusahaan
umumnya tidak dimanipulasi, diubah, atau dihancurkan. Pembayaran suap untuk
mendukung produk satu vendor di atas yang lain dilakukan di bawah meja atau,
seperti kata pengacara, '' sub rosa. '' Petunjuk pertama dari suap mungkin datang
dari vendor yang marah yang produknya secara konsisten ditolak meskipun
kualitas, harga, dan kinerja. Suap juga dapat menjadi jelas jika karyawan mulai
hidup di luar kemampuannya, jauh melebihi gaji dan sumber daya keluarga.

Satu proses pemikiran logis harus ditunjukkan. Dalam kecurangan untuk

perusahaan yang melibatkan manajemen memanipulasi buku eksekutif, penipuan
pada akhirnya akan melawan perusahaan. Ambil salah satu skandal publik terbaru
dari Enron, WorldCom, atau HealthSouth dan ikuti perusahaan setelah penipuan
ditemukan. Mereka semua mengalami kesulitan memulihkan diri dari kecurangan.
Beberapa perusahaan tidak pulih tetapi menutup pintu mereka. Jadi, meskipun
kami mengklasifikasikan kecurangan laporan keuangan sebagai untuk perusahaan,
klasifikasi itu hanya sementara penipuan tidak terdeteksi. Setelah terdeteksi, itu
menjadi sesuatu yang sangat bertentangan dengan kemampuan perusahaan untuk
bertahan hidup.
 Beberapa kejahatan finansial lainnya tidak cocok dengan skema ini di sini
tetapi juga patut diperhatikan: pembakaran demi keuntungan, kebangkrutan yang
direncanakan, dan klaim asuransi yang curang.

4. Internal and External Frauds

Kecurangan yang disebut sebagai penipuan perusahaan atau manajemen dapat
dikategorikan sebagai penipuan internal untuk membedakannya dari kecurangan
eksternal (kategori yang mencakup kecurangan yang dilakukan oleh vendor,
pemasok, dan kontraktor yang mungkin overbill, menggandakan tagihan, atau
mengganti barang yang lebih rendah). Pelanggan juga dapat memainkan game itu
dengan berpura-pura kerusakan atau kehancuran barang untuk mendapatkan kredit
dan tunjangan.

Korupsi dalam pengertian korporasi dapat dipraktikkan oleh orang luar

terhadap orang dalam, misalnya agen pembelian. Korupsi juga dapat dilakukan
oleh orang dalam terhadap pembeli dari perusahaan pelanggan. Suap komersial
sering disertai dengan manipulasi catatan akuntansi untuk menutupi pembayaran
dan melindungi penerima dari beban pajak.

5. Management and Non Management Frauds

Kecurangan perusahaan atau organisasi tidak terbatas pada eksekutif tingkat
tinggi. Kecurangan organisasi menyentuh manajemen senior, menengah, dan lini
pertama serta karyawan nonmanajemen. Mungkin ada beberapa perbedaan
mencolok antara cara yang digunakan dan motivasi serta peluang yang disediakan
oleh lingkungan kerja, tetapi kecurangan ditemukan di semua tingkat organisasi
jika ada yang mau mencarinya. Bahkan jika kontrol internal memadai oleh standar
profesional, orang tidak boleh lupa bahwa manajer puncak dapat menimpa kontrol
dengan impunitas, dan kolusi juga selalu dimungkinkan. Selain itu, kontrol
internal tergantung pada intervensi manusia dan tidak beroperasi dalam ruang
hampa. Kontrol internal diukur berdasarkan keefektifannya; mereka harus
dipantau terus-menerus untuk memastikan bahwa mereka berfungsi pada tingkat
yang dirancang dan dimaksudkan dan bukan pada tingkat bawahan karena
penggunaan yang tidak efektif oleh karyawan yang bertanggung jawab untuk
melaksanakan kontrol.

6. Fraud Auditing, Forensic Accounting, and Financial Auditing

a. Fraud Auditing
Audit kecurangan melibatkan pendekatan dan metodologi khusus untuk
membedakan kecurangan yaitu, auditor mencari bukti kecurangan. Tujuannya
untuk membuktikan atau menyangkal adanya penipuan. Secara historis,
akuntan forensik, telah dipanggil setelah bukti atau kecurigaan kecurangan
telah muncul melalui tuduhan, pengaduan, atau penemuan.
b. Forensic Accounting
Istilah akuntansi forensik mengacu pada pandangan komprehensif
investigasi penipuan. Ini termasuk mencegah penipuan dan menganalisis
kontrol anti-penipuan. Akuntansi forensik akan mencakup audit catatan
akuntansi dalam mencari bukti penipuan; audit penipuan. Investigasi
penipuan untuk membuktikan atau membantah penipuan akan menjadi bagian
dari akuntansi forensik. Ini juga mencakup pengumpulan informasi
nonkeuangan, seperti wawancara dari semua pihak terkait dengan penipuan,
jika ada. Akuntansi forensik mencakup penulisan laporan kepada manajemen
atau pengadilan. Melayani sebagai saksi ahli dan dukungan litigasi adalah
bagian dari akuntansi forensik.
Meskipun relatif baru untuk profesi akuntansi, peran ahli forensik dalam
profesi lain telah ada selama beberapa waktu. Kamus Webster mendefinisikan
kata forensik sebagai '' milik, digunakan dalam, atau cocok untuk pengadilan
atau diskusi publik dan debat. '' Dengan demikian, istilah forensik dalam
profesi akuntansi berkaitan dengan hubungan dan penerapan fakta keuangan
ke hukum masalah. Bukti akuntansi forensik, oleh karena itu, berorientasi
pada pengadilan.
 c. Financial Auditing
Audit keuangan adalah istilah yang sepenuhnya berbeda yang perlu
dibedakan dari akuntansi forensik dan audit penipuan. Audit keuangan
biasanya mengacu pada proses mengevaluasi kepatuhan informasi keuangan
dengan standar peraturan, biasanya untuk perusahaan publik, oleh entitas
eksternal yang independen. SOX yang dipublikasikan dengan baik
menggabungkan konsep dan prosedur untuk mencegah dan menangkap
kecurangan dalam audit kontrol internal atas pelaporan keuangan. Namun,
fokus audit keuangan dan pelaporan keuangan pada akhirnya berkaitan
dengan memberikan jaminan yang masuk akal bahwa salah saji material pada
laporan keuangan belum terjadi, terlepas dari alasannya.
7. Transaction and Statement Frauds
Kelas utama kecurangan di pohon kecurangan adalah kecurangan
finansial. Kecurangan ini umumnya dilakukan oleh manajemen senior, untuk
organisasi (setidaknya sebagian atau tidak langsung), dan untuk kepentingan
organisasi dan penipu. Pada akhirnya, itu tidak menguntungkan organisasi,
tetapi selama kecurangan itu menguntungkan. Untuk kecurangan ini,
beberapa tanda bahaya umum berbeda dari yang terkait dengan penipu yang
melakukan kecurangan penyelewengan aset atau kecurangan korupsi. Secara
umum, tanda bahaya yang terkait dengan kecurangan laporan keuangan
meliputi:
 Anomali akuntansi
 Pertumbuhan yang cepat
 Keuntungan yang tidak biasa
 Kelemahan kendali internal
 Agresivitas manajemen eksekutif
 Obsesi dengan harga saham oleh manajemen eksekutif
 Manajemen mikro oleh manajemen eksekutif
8. Motivation and Opportunities Frauds
Tekanan (atau insentif, atau motivasi) mengacu pada sesuatu yang telah
terjadi dalam kehidupan pribadi penipu yang menciptakan kebutuhan yang
membuat orang yang termotivasi untuk mencuri mencuri. Biasanya motivasi itu
berpusat pada beberapa tekanan keuangan, tetapi itu bisa menjadi gejala dari jenis
tekanan lainnya. Misalnya, kebiasaan narkoba atau kebiasaan berjudi dapat
menciptakan kebutuhan finansial yang besar untuk mempertahankan kebiasaan
tersebut dan dengan demikian menciptakan tekanan yang terkait dengan aspek
segitiga penipuan ini. Terkadang seorang penipu menemukan motivasi dalam
beberapa insentif lain. Sebagai contoh, hampir semua penipuan laporan keuangan
dimotivasi oleh beberapa insentif, biasanya terkait dengan harga saham atau bonus
kinerja atau keduanya. Terkadang keserakahan yang tak terpuaskan menyebabkan
orang-orang yang relatif kaya melakukan penipuan.
Prasyarat untuk kesempatan adalah bahwa pelaku berada dalam posisi
kepercayaan. Ingat tesis Cressey adalah tentang pelanggar kepercayaan. Dan sulit
untuk melakukan penipuan tanpa berada dalam posisi tepercaya atas aset.
Tetapi faktor utama dalam peluang adalah kontrol internal. Kelemahan dalam
atau tidak adanya kontrol internal memberikan peluang bagi penipu untuk
melakukan kejahatan mereka.
9. Fraud Prevention and Detection
a. Fraud Prevention
Kunci keberhasilan pencegahan penipuan adalah dengan melihat budaya
entitas dan mencoba mengubahnya, jika perlu. Beberapa kegiatan dan sikap dapat
membantu dalam mencapai tujuan ini. Unsur-unsur pencegahan penting yang
dibahas selanjutnya umumnya diterapkan pada suatu entitas, dan tidak selalu
mengarah pada penipuan tertentu.
Jelas lebih diinginkan untuk mencegah penipuan daripada mendeteksinya
setelah terjadi. Ada sejumlah metode pencegahan yang terbatas (mis., Persepsi
deteksi) yang dapat digunakan entitas, tetapi mereka penting untuk lingkungan
yang bebas dari penipuan. Ada masalah lingkungan yang dapat meningkatkan
metode pencegahan itu. Analisis yang cermat terhadap proses bisnis dalam siklus
akuntansi memberikan input berharga ke dalam tindakan pencegahan. Bersama-
sama, penanggulangan dan konsep di sini harus memungkinkan auditor untuk
membantu manajemen dalam mengembangkan program anti-penipuan yang
efektif yang dapat meminimalkan penipuan.
b. Fraud Detection
Ada beberapa aksioma tentang deteksi penipuan yang penting untuk diingat
ketika merancang program atau kegiatan anti penipuan. Kunci untuk mendeteksi
penipuan adalah dengan mengingat bahwa penipuan lebih sering dikaitkan dengan
tidak adanya kontrol daripada kontrol yang lemah; artinya, kontrol yang lemah
umumnya lebih baik daripada tidak sama sekali. Mereka juga lebih sering
dideteksi oleh tindakan reaktif daripada tindakan proaktif; jadi ada banyak ruang
untuk perbaikan. Ada ketergantungan yang berlebihan pada audit eksternal untuk
mendeteksi kecurangan. Terakhir, penipuan sering terdeteksi oleh intuisi,
kecurigaan penyelidik, manajer, auditor, atau pengecualian (anomali) yang
terdeteksi dalam catatan akuntansi. Namun, penipuan paling sering terdeteksi oleh
metode deteksi yang terbukti.
 DAFTAR PUSTAKA

Singleton, T. W & Aaron, J. S., 2010. Fraud Auditing and Forensic Accounting.
Fourt Edition, John Wiley & Sons, Inc.