Program Tatap
Fakultas Kode MK Disusun Oleh
Studi Muka
PASCASARJANA S2 Magister 2 Kode MK Dr.Erna Setiany, M.Si
Akuntansi
Abstract Kompetensi
Pengertian
Kecurangan (Fraud) mencakup berbagai penyimpangan dan illegal tindakan yang ditandai
dengan kecurangan yang disengaja atau keliru. Institut Auditor Internal (IIA) mendefinisikan
kecurangan sebagai:
"Setiap tindakan ilegal yang ditandai dengan tipu daya, penyembunyian, atau
pelanggaran kepercayaan Tindakan ini tidak tergantung pada ancaman kekerasan atau
kekuatan fisik. Kecurangan dilakukan oleh pihak dan organisasi untuk mendapatkan
uang, properti, atau jasa; untuk menghindari pembayaran atau kehilangan layanan; atau
Definisi lain dari kecurangan dari publikasi Panduan Praktis, yang disponsori oleh American
Institute of Certified Public Akuntan, dan Asosiasi Certified Fraud Examiner, menyatakan:
"Kecurangan adalah tindakan atau kelalaian yang disengaja yang dirancang menipu
orang lain, mengakibatkan korban menderita kerugian dan / atau pelaku mencapai
keuntungan."
1. Tekanan atau pressure dapat beruwujd kebutuhan yang harus dipenuhi individu
pekerjaan atau dapatkan bonus. Umumnya pekerjaan memiliki target yang besar
organisasi dan untuk mempertahankan standar tertentu hidup untuk bersaing dengan
teman sebayanya.
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
2 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
2. Peluang atau opportunity adalah kemampuan melakukan kecurangan dan tidak
terdeteksi karena pelaku tidak mau tertangkap dalam tindakan mereka, mereka
kecurangan ada karena kontrol internal yang lemah, manajemen yang buruk,
dengan benar untuk kondisi khas, bagaimanapun, sebuah jendela peluang mungkin
anggota keluarga atau dicintai sehingga dia bisa membayar tagihan medis yang
tinggi. Di lain waktu, orang tersebut hanya memberi label pada pencurian
"Meminjam," dan berniat membayar uang curian itu kembali di lain waktu. Beberapa
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
3 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
orang akan melakukan sesuatu yang didefinisikan sebagai perilaku yang tidak dapat
diterima oleh organisasi, namun biasa dalam budaya mereka atau direstui
menerapkan pekerjaan adil dan penggajian yang adil dan perlakuan yang konsisten
terhadap karyawan.
mengenai fraud. Peta ini berbentuk pohon, dengan cabang dan ranting. Tiga cabang utama
dari fraud tree ini adalah Corruption, Asset misappropriation dan fraudulent statement.
Menurut Axamination Manual (2006) dari Association of Certified Fraud Examiner, fraud
Statement).
(Cash) dan Kecurangan Persediaan dan Aset Lain (Inventory and Other Assets).
Interest), Penyuapan (Bribery), Hadiah Tidak Sah (Illegal Gratuities), dan Pemerasan
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
4 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Kecurangan laporan keuangan dilakukan dengan menyajikan laporan keuangan lebih baik
dari sebenarnya (over statement) dan lebih buruk dari sebenarnya (under statement).
Laporan keuangan over stated dilakukan dengan melaporkan aset dan pendapatan lebih
keuangan lain.
Cara-cara untuk mewujudkan jenis kecurangan diatas, antara lain dengan memasukkan
4. Mencatat aktiva pasiva pendapatan dan biaya pada periode akuntansi yang tidak
berjalan dan pendapatan tahun yang akan datang digeser ke tahun berjalan.
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
5 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Perusahaan pada tahun buku yang dilaporkan dalam laporan keuangan terlibat
perkara di pengadilan dan apabila nanti kalah terkena kewajiban yang sangat
material.
Lokasi usaha (misalnya berupa pabrik) terkena ketentuan tata kota sehingga pabrik
harus dipindah/ditutup.
Penilaian aset tidak tepat (inproper asset valuation) yaitu penilaian yang tidak sesuai
prinsip akuntansi yang diterima umum dengan sengaja agar laporan keuangan
Pada sisi lain, kecurangan laporan keuangan dilakukan untuk menekan laba (revenue
penghasilan badan yang akan diuraikan pada uraian korupsi bidang perpajakan.
1) Kecurangan Kas
kecil (understates).
Piutang dihapus padahal piutang tersebut sebetulnya tidak dihapus tetapi ditagih dan
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
6 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Pencurian kas di Bank (cash in Bank)
dengan sengaja.
invoice pengadaan barang, sehingga tagihan lebih tinggi (mark up) atau tagihan fiktif dengan
cara:
Melakukan pembayaran ganda atas pembayaran yang lebih tinggi kemudian diminta
pengeluaran kas dengan memanipulasi penggantian biaya antara lain dengan cara:
penggantian biaya yang diterima lebih tinggi, dari yang benar-benar dikeluarkan.
Penggantian biaya atas biaya-biaya fiktif (fictitious expense schemes) antara lain
pendukung pembayaran gaji/upah berupa catatan waktu kerja atau memalsukan informasi
Misappropriation)
Kecurangan persediaan barang dan aset lainnya terdiri dari pencurian (lancery) dan
ada upaya untuk menutupi pengambilan tersebut dalam akuntansi atau catatan gudang.
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
7 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Kolusi dengan pihak ketiga yang mengambil barang tapi tidak diproses (tanpa
pembayaran).
Pemindahan aset ke lokasi lain dengan dokumen intern resmi, barang kemudian
dicuri.
Credit: persediaan
Debet: piutang
Credit: persediaan
kekurangan stok.
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
8 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Mempercantik penampilan fisik agar tampak barangnya lebih banyak (physical
padding).
3. Korupsi (Corruption)
Secara umum korupsi dapat didefinisikan dengan perbuatan yang merugikan kepentingan
umum/publik atau masyarakat luas untuk kepentingan pribadi atau kelompok tertentu.
Bentuk korupsi ini terjadi ketika karyawan atau manjer mempunyai kepentingan pribadi pada
suatu kegiatan atau transaksi bisnis pada organisasi dimana ia bekerja, kepentingan
yang bertindak sebagai pemasok barang (penjual) pada perusahaan tempat ia bekerja.
Sebagai pegawai perusahaan, ia harus membeli barang dengan harga murah dan kualitas
penting dan rahasia sehingga meskipun dilakukan tender, akan dimenangkan oleh
perusahaannya.
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
9 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Suap adalah pemberian, permohonan atau penerimaan atas sesuatu yang bernilai untuk
dapan berupa uang, pelunasan hutang, hiburang, fasilitas, keuntungan bisnis, janji-janji
Komisi (Kick Back), terjadi karena da penerimaan atau pemberian sesuatu untuk
memengaruhi keputusan bisnis. Pada kasus ini terjadi kolusi antara pegawai dengan
rekanan (misalnya pada saat pembelian) kolusi tersebut bisa dalam bentuk
pembuatan faktur palsu, melakukan pembelian fiktif, atau membuat faktur yang di
mark up (digelembungkan).
memenangkan salah satu penawar dari beberapa penawaran yang ikut lelang. Bila
kecurangan tersebut berhasil, penawar yang menang memberi sesuatu yang bernilai
kepada panitia lelang. Dlam hal ini semua peminat diberi kesempatan ikut
memasukkan penawaran. Dibalik itu ada kolusi atau persekongkolan antara penawar
tertentu dengan panitia lelang. Cara berkolusi antara lain dengan memberi
spesifikasi teknis dan informasi penting lain yang bersifat rahasia kepada rekanan
yang berkolusi.
Pemberian tidak sah adalah pemberian sesuatu yang bernilai kepada seseorang karena
keputusan yang diambil oleh seseorang. Keputusan itu berdampak memberi keuntungan
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
10 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Pada bentuk korupsi ini, karyawan minta pembayaran dari rekanan (vendor) atau keputusan
yang diambil yang menguntungkan rekanan (vendor) tersebut. Caranya dengan jalan
Menurut Stanford Research International yang diungkap oleh G. Jack Balogna dalam
bukunya Fornsic Accounting diungkap mulai tahun 1958, kejahatan waktu itu
dikelompokkan dalam :
Perusakan komputer
palsu.
Merusak program misalnya mengambil uang dari banyak rekening dalam jumlah
kecil.
Melakukan sabotase
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
11 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Melakukan pengamatan elektronik dari data pada saat dikirim.
Untuk melakukan pencegahan, setidaknya ada tiga upaya yang harus dilakukan yaitu (1)
membangun individu yang didalamnya terdapat trust and openness, mencegah benturan
Membangun sistem pendukung kerja yang meliputi sistem yang terintegrasi, standarisasi
kerja, aktifitas control dan sistem rewards and recognition. (3) membangun sistem
monitoring yang didalamnya terkandung control self sssessment, internal auditor dan
eksternal auditor
Pendeteksian fraud oleh auditor internal merupakan salah satu peran dari kegiatan internal
auditing yang dijalankan dalam organisasi. Standards No. 1210.A2 menyatakan sebagai
berikut: “The internal auditor should have sufficient knowledge to identify the indicators of
fraud but is not expected to hace the expertise of a person whose primary responsibility is
Merujuk pada standar profesi diatas, auditor internal diharuskan memiliki pengetahuan yang
cukup untuk mendeteksi adanya indikasi fraud dalam organisasi. Pengetahuan yang harus
harus dimiliki auditor internal termasuk pula pengetahuan mengenai karakteristik fraud,
teknik-teknik yang digunakan dalam melakukan fraud, dan jenis-jenis fraudyang mungkin
Auditor internal bertanggung jawab dalam mendeteksi fraud yang mungkin telah terjadi
sedini mungkin, sebelum memebawa dampak yang lebih buruk pada organisasi.
Pada saat melakukan audit, auditor internal dapat memfokuskan diri pada area-area yang
memeiliki risiko tinggi terjadinya fraud seperti transaski kas, rekonsiliasi bank, proses
Jika auditor internal menemukan suatu indikasi terjadinya fraud dalam organisasi, auditor
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
12 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
seperti audit committee. Auditor internal dapat memberikan rekomendasi dilakukannya
Dalam konteks ini kita akan membahas lebih lanjut mengenai Kecurangan dengan media
kontrol secara ilegal atau mencuri informasi tanpa pengetahuan orang lain, kecurangan
komputer dapat terjadi dalam bentuk apapun; Ini mencakup kecurangan yang dilakukan oleh
karyawan sebuah perusahaan yang menggunakan komputer untuk mencuri dana atau
informasi dari perusahaan kerja, sementara beberapa orang menggunakan tipuan untuk
mendapatkan akses ke sumber daya individual. Oleh karena itu jenis dan metode yang
dilakukan untuk melakukan kecurangan komputer bervariasi dari orang ke orang tergantung
Sebagian besar kecurangan komputer dilakukan untuk tujuan mendapatkan uang baik
dengan mencuri informasi yang dibutuhkan dari organisasi / perusahaan besar atau
langsung mencuri dana dari organisasi / perusahaan besar. Ada beberapa orang yang tidak
peduli dengan uang atau informasi tapi mereka ingin menurunkan ketenaran organisasi /
beberapa orang seperti hacker melakukan kecurangan / kejahatan komputer hanya untuk
menyenangkan.
kecurangan yang dilakukan namun kategorisasi utama kecurangan disebutkan di bawah ini.
Skema investasi
Pencurian identitas
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
13 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Informasi hacking
penipuan email
Letter scam
Semua jenis kecurangan komputer ini terutama disebabkan oleh kemajuan teknologi dan
Hal terpenting yang harus dilakukan untuk mencegah kecurangan komputer adalah
waspada terhadap penipuan yang beredar di internet sehingga membantu menjaga sistem
dan informasi yang tersimpan di dalam sistem, ada beberapa peraturan dasar yang harus
mereka di internet.
Orang yang bekerja di rumah atau organisasi harus memastikan bahwa sebelum
yang sah.
Pahami cara kerja lelang / penawaran di internet, pikirkan apa kebutuhan penjual
untuk menjualnya.
Periksa apa tindakan yang akan dilakukan oleh penjual online jika terjadi kesalahan
Cobalah mencari lebih banyak informasi tentang penjual; jika satu-satunya informasi
yang Anda miliki adalah id email bisnis, periksa Better Business Bureau dimana
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
14 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
Periksa umpan balik penjual atas penjualan sebelumnya, jika penjual memiliki
riwayat bagus dan umpan balik yang baik mengenai penjualan sebelumnya; maka
Sadarilah perbedaan hukum yang mengatur lelang antara Inggris dan negara-negara
lain seperti U.S, China. Jika terjadi masalah dengan transaksi lelang yang memiliki
penjual di satu negara dan pembeli di negara lain, hal itu mungkin berakibat pada
Pastikan untuk bertanya kepada penjual tentang kapan pengiriman bisa diharapkan
Untuk menghindari biaya tak terduga, cari tahu apakah biaya pengiriman dan
Penipuan Investasi
individu atau perusahaan memiliki situs web yang mencolok tidak berarti itu sah.
Situs web bisa dibuat hanya dalam beberapa hari. Setelah beberapa saat mengambil
Jangan menginvestasikan apapun yang tidak Anda yakini. Teliti secara seksama
investasinya.
Daftar Pustaka
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
15 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id
International Standards of Auditing
Tuanakotta, Theodorus M., Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif, Penerbit Salemba
Empat, 2010
2018 Nama Mata Kuliah dari Modul Pusat Bahan Ajar dan eLearning
16 Dr. Erna Setiany, M.Si http://www.mercubuana.ac.id