( RPP )
A. Kompetensi Inti :
1. Menghayati dan mengamalkan ajaran agama yang dianutnya
2. Mengembangkan perilaku (jujur, disiplin, tanggung jawab, peduli, santun, ramah
lingkungan, gotong royong, kerjasama, cinta damai, responsif dan proaktif) dan
menunjukkan sikap sebagai bagian dari solusi atas berbagai permasalahan bangsa dalam
berinteraksi secara efektif dengan lingkungan sosial dan alam serta dalam menempatkan diri
sebagai cerminan bangsa dalam pergaulan dunia
3. Memahami,menerapkan, menganalisis pengetahuan faktual, konseptual, prosedural
berdasarkan rasa ingintahunya tentang ilmu pengetahuan, teknologi, seni, budaya, dan
humaniora dengan wawasan kemanusiaan, kebangsaan, kenegaraan, dan peradaban terkait
fenomena dan kejadian, serta menerapkan pengetahuan prosedural pada bidang kajian yang
spesifik sesuai dengan bakat dan minatnya untuk memecahkan masalah.
4. Mengolah, menalar, menyaji, dan mencipta dalam ranah konkret dan ranah abstrak terkait
dengan pengembangan dari yang dipelajarinya di sekolah secara mandiri, dan mampu
menggunakan metoda sesuai kaidah keilmuan.
B. Kompetensi Dasar
1.1. Mensyukuri karunia Tuhan Yang Maha Esa, atas pemberian amanah untuk mengelola
administrasi keuangan entitas.
1.2. Mengamalkan ajaran agama dalam memanfaatkan ilmu pengetahuan dan teknologi untuk
menghasilkan laporan keuangan yang mudah dipahami, relevan, andal, dan dapat
diperbandingkan
2.1. Memiliki motivasi internal dan menunjukkan rasa ingin tahu dalam menemukan dan
memahami pengetahuan dasar tentang administrasi pajak
2.2. Menunjukkan perilaku jujur, disiplin, tanggungjawab, santun, responsif dan pro-aktif
dalam berinteraksi secara efektif dalam lingkungan sosial sesuai dengan mata pelajaran
administrasi pajak
2.3. Menghargai kerja individu dan kelompok serta mempunyai kepedulian yang tinggi dalam
menjaga keselarasan lingkungan sosial, lingkungan kerja dan alam.
3.8 Memahami dan menerapkan koreksi fiskal
4.8 Menyiapkan koreksi fiskal
C. TujuanPembelajaran
Setelahmengikutikegiatanpembelajarandenganmenggunakanpendekatansaintifik, model project
based learning, pesertadidikmampu:
1. Menjelaskan arti dan pentingnya rekonsiliasi fiscal
2. Menjelaskan penyebab perbedaan laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiscal
3. Menjelaskan teknik dan perhitungan rekonsiliasi fiscal
4. Mengidentifikasi dan menjelaskan rekonsiliasi fiscal dalam pengisian SSPT
5. Menghitung koreksi fiscal dan informasi keuangan
D. MateriPembelajaran :
1. Rekonsiliasi laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiscal
Rekonsiliasi fiskal adalah proses penyesuaian atas laba komersial yang berbeda dengan
ketentuan fiskal untuk menghasilkan penghasilan neto/laba yang sesuai dengan ketentuan
pajak. Rekonsilisasi fiskal dilakukan oleh Wajib Pajak karena terdapat perbedaan
penghitungan, khususnya laba menurut akuntansi (komersial) dengan laba menurut
perpajakan (fiskal).Laporan keuangan komersial ditujukan untuk menilai kinerja ekonomi
dan keadaan finansial dari sektor swasta, sedangkan laporan keuangan fiskal lebih ditujukan
untuk menghitung pajak. Penyebab perbedaan laporan keuangan komersial dan laporan
keuangan fiskal adalah karena terdapat perbedaan prinsip akuntansi, perbedaan metode dan
prosedur akuntansi, perbedaan pengakuan penghasilan dan biaya, serta perbedaan perlakuan
penghasilan dan biaya.
Jika suatu entitas (Wajib Pajak) harus menyusun dua laporan keuangan yang berbeda, maka
disamping terdapat pemborosan waktu, tenaga, dan uang juga akan terjadi tidak tercapainya
tujuan menghindari manipulasi pajak. Menurut Bambang Kesit (2001), untuk mengatasi
masalah tersebut digunakan beberapa pendekatan dalam penyusunan laporan keuangan
fiskal, yaitu:
a. Laporan keuangan fiskal disusun secara beriringan dengan laporan keuangan
komersial.
b. Laporan keuangan fiskal ekstrakomtabel dengan laporan keuangan bisnis.
c. Laporan keuangan fiskal disusun dengan menyisipkan ketentuan-ketentuan pajak
dalam laporang keuangan bisnis.
Untuk menjembatani adanya perbedaan tujuan kepentingan laporan keuangan komersial
dengan laporan keuangan fiskal serta tercapainya tujuan efisiensi maka lebih
dimungkinkan untuk menetapkan pendekatan yang kedua. Perusahaan hanya
menyelenggarakan pembukuan menurut akuntansi komersial, tetapi apabila akan
menyusun laporan keuangan fiskal barulah menyusun rokonsiliasi terhadap laporan
keuangan komersial tersebut.
F. Metode Pembelajaran :
a. Pendekatan pembelajaran ilmiah/scientific
b. Model pembelajaran project based learning
c. Metode Ceramah, Diskusi, Presentasi
G. Langkah-langkah Pembelajaran
Pertemuan 1
No. Kegiatan
1. Pembukaan (15 menit)
- Guru melakukan apersepsi tentang materi pada pertemuan sebelumnya yaitu
pembayaran pajak penghasilan (PPh) wajib pajak badan
- Guru menyampaikan kompetensidasar,
tujuandanmanfaatmempelajarimateritentang pengertian, perbedaan yang
menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-negatif
- Guru menyampaikan garis besar materi tentang pengertian, perbedaan yang
menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-negatifdan
menjelaskan kegiatan yang akan dilakukan peserta didik untuk menyelesaikan
permasalahan atau tugas tentang pengertian, perbedaan yang menyebabkan
dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-negatif
2. KegiatanInti (110menit)
Mengamati
- Guru menyajikan tayangan di depan kelas melalui LCD tentang prosedur
pembayaran PPN dan PPnBM
- Siswa mengamati apa yang disajikan guru dan mencatat hal yang belum mereka
pahami tentang pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi
fiskal, dan koreksi positif-negatif
No. Kegiatan
Menanya
- Guru berkolaborasi dengan siswa identifikasi pengertian, perbedaan yang
menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-negatifdalam
pelaksanaan penelitian dan studi kasus
- Guru bersama dengan siswa merumuskan masalah dari hasil pengamatan tentang
pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi
positif-negatif
Mengumpulkan data/informasi/Mengeskporasi
- Guru memotivasi siswa untuk menyusun rancangan penelitian dengan membuat
butir-butir pokok materi yang menjadi topic pembahasan tentang pengertian,
perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-
negatif untuk dicari jawaban
- Guru membantu siswa dalam menyajikan literature dan referensi yang mendukung
jalannya kegiatan pembelajaran
- Guru membantu siswa membuat langkah-langkah yang harus dilakukan dalam
menyelesaikan, melaksanakan, dan membuat laporan tentang pengertian,
perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-
negatif
- Guru memberikan motivasi kepada siswa untuk mengumpukan data sebanyak-
banyaknya tentang pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi
fiskal, dan koreksi positif-negatif
- Guru memonitor aktivitas siswa selama proses pembelajaran
- Guru meminta siswa untuk menganalisis setiap data yang mereka peroleh dan
menanyakan kepada guru apabila ditemukan kesulitan dalam menganalisis
pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi
positif-negatif
Asosiasi/menalar/Mencoba
- Guru meminta siswa untuk mengasosiasi jawaban dari setiap rumusan masalah
tentang pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan
koreksi positif-negatif
- Siswa mencoba secara mandiri mengerjakan dan menjawab rumusan masalah
rumusan masalah yang sudah ditetapkan pada awal kegiatan pembelajaran yaitu
pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi
positif-negatif
- Guru melakukan evaluasi tentang apa yang telah dilpelajari siswa
- Siswa membuat kesimpulan dan laporan hasil penelitian tentang topik pengertian,
perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-
negatif
No. Kegiatan
Mengkomunikasikan/Menyimpulkan
- Siswa secara bergantian mempresentasikan hasil laporannya dengan membacakan
kesimpulan dari rumusan masalah tentang pengertian, perbedaan yang
menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-negatif
3. Penutup (10 menit)
- Guru bersama peserta didik mencoba untuk membuat kesimpulan dari materi yang
telah dipelajari
- Guru memberikan evaluasi tentang materi yang diberikan
- Guru menanyakanpendapatpesertadidiktentang proses belajar yang dilakukan
(merefleksikegiatan)
- Pesertadidikdiberitugasuntukmencari dan mempelajarimateri yang akan dipelajari
pada pertemuan selanjutnya di rumah.
- Menutuppembelajarandengansalamdanberdoa.
Pertemuan 2
No. Kegiatan
1. Pembukaan (15 menit)
- Guru melakukan apersepsi tentang materi pada pertemuan sebelumnya yaitu
pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi
positif-negatif
- Guru menyampaikan kompetensi dasar, tujuan dan manfaat mempelajari materi
tentang tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
- Guru menyampaikan garis besar materi tentang tata cara/langkah perhitungan
koreksi fiskal pada laporan keuangandan menjelaskan kegiatan yang akan
dilakukan peserta didik untuk menyelesaikan permasalahan atau tugas tentang tata
cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
Menanya
- Guru berkolaborasi dengan siswa tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal
pada laporan keuangandalam pelaksanaan penelitian dan studi kasus
- Guru bersama dengan siswa merumuskan masalah dari hasil pengamatan tentang
tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
No. Kegiatan
Mengumpulkan data/informasi/Mengeskporasi
- Guru memotivasi siswa untuk menyusun rancangan penelitian dengan membuat
butir-butir pokok materi yang menjadi topic pembahasan tentang tata
cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan untuk dicari
jawaban
- Guru membantu siswa dalam menyajikan literature dan referensi yang mendukung
jalannya kegiatan pembelajaran
- Guru membantu siswa membuat langkah-langkah yang harus dilakukan dalam
menyelesaikan, melaksanakan, dan membuat laporan tentang tata cara/langkah
perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
- Guru memberikan motivasi kepada siswa untuk mengumpukan data sebanyak-
banyaknya tentang tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan
keuangan
- Guru memonitor aktivitas siswa selama proses pembelajaran
- Guru meminta siswa untuk menganalisis setiap data yang mereka peroleh dan
menanyakan kepada guru apabila ditemukan kesulitan dalam menganalisis tata
cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
Asosiasi/menalar/Mencoba
- Guru meminta siswa untuk mengasosiasi jawaban dari setiap rumusan masalah
tentang tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
- Siswa mencoba secara mandiri mengerjakan dan menjawab rumusan masalah
rumusan masalah yang sudah ditetapkan pada awal kegiatan pembelajaran yaitu
tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
- Guru melakukan evaluasi tentang apa yang telah dilpelajari siswa
- Siswa membuat kesimpulan dan laporan hasil penelitian tentang topik tata
cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
Mengkomunikasikan/Menyimpulkan
- Siswa secara bergantian mempresentasikan hasil laporannya dengan membacakan
kesimpulan dari rumusan masalah tentang tata cara/langkah perhitungan koreksi
fiskal pada laporan keuangan
3. Penutup (10 menit)
- Guru bersama peserta didik mencoba untuk membuat kesimpulan dari materi yang
telah dipelajari
- Guru memberikan evaluasi tentang materi yang diberikan
- Guru menanyakan pendapat peserta didik tentang proses belajar yang dilakukan
(merefleksi kegiatan)
- Peserta didik diberi tugas untuk mencari dan mempelajari materi yang akan
dipelajari pada pertemuan selanjutnya di rumah.
- Menutup pembelajaran dengan salam dan berdoa.
Pertemuan 3
No. Kegiatan
1. Pembukaan (5menit)
- Guru melakukan apersepsi sebelum memulai kegiatan evaluasi pembelajaran
- Guru meminta siswa untuk mempersiapkan diri sebelum mengerjakan soal
evaluasi secara mandiri
- Guru membagikan soal dan lembar kerja kepada siswa
3. Penutup (5 menit)
- Guru mengintruksikan kepada siswa bahwa waktu untuk mengerjakan soal sudah
habis, dan siswa segera mengumpulkan lembar kerja
- Guru memberikan tugas kepada siswa untuk mencari dan mempelajari materi
yang akan dipelajari pada pertemuan selanjutnya
2. Ketrampilan
a. TeknikPenilaian : Penilaian Unjuk kerja dengan melakukan diskusi kelompok
b. Bentuk instrument : Soal Latihan
c. Kisi-kisi
No. Indikator ButirInstrumen
1. Menjelaskan pengertian, perbedaan yang menyebabkan
1
dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi positif-negatif
2 Menjelaskan tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal
2
pada laporan keuangan
Instrumen: lihatLampiran2
3. Sikap ( Spritual )
a. Teknik : Observasi
b. BentukInstrumen : Check List
c. Kisi-kisi:
No. Aspek Pengamatan ButirInstrumen
1. Berdoa sebelum dan sesudah melakukan sesuatu 1
2. Mengucapkan rasa syukur atas karunia tuhan 2
3. Memberi salam sebelum dan sesudah menyampaikan 3
No. Aspek Pengamatan ButirInstrumen
pendapat/presentasi
4. Mengungkapkan kekaguman secara lisan maupun tulisan 4
terhadap Tuhan saat melihat kebesaran Tuhan
Instrumen: lihatLampiran3
4. Sikap ( Sosial)
a. Teknik : Observasi
b. BentukInstrumen : Check List
c. Kisi-kisi:
No. Aspek Pengamatan ButirInstrumen
1. Motivasi 1
2. Rasa Ingin Tahu 2
3. Tanggung Jawab 3
4. Jujur 4
5, Peduli 5
6 Santun 6
7 Percaya Diri 7
8 Disiplin 8
Komisaris : Agung
Alamat Komisaris : Jln. Drupadi No. 11 Solo
Modal Saham : Rp 100.000.000 (50%)
PT Bintang Jaya
LAPORAN LABA RUGI
Periode yang Berakhir 31 Desember 2014
(dalam rupiah)
No Nama Akun L/R AKUNT ANSI
I Pe n ju al an B ru to 4.600.000.000
Ret ur penjualan (60.000.000)
P ot ongan penjualan (40.000.000)
P enjualan bersih 4.500.000.000
II Harga Pok ok Pe n ju al an
persediaan awal 2.000.000.000
pembelian 2.000.000.000
Harga P okok t ersedia dijual 4.000.000.000
P ersediaan akhir 1.000.000.000
Harga P okok P enjualan (3.000.000.000)
Laba Brut o usaha 1.500.000.000
III Biaya Administ rasi & Umum
Biaya gaji 500.000.000
Biaya Iklan 50.000.000
Biaya sewa 100.000.000
biaya asuransi 60.000.000
biaya penyusut an 40.000.000
biaya penghapusan piut ang 75.000.000
biaya bunga bank 100.000.000
biaya lain-lain 75.000.000
IV T ot al Biaya 1.000.000.000
V laba Bersih usaha 500.000.000
Keterangan laporan laba rugi akuntansi selama tahun pajak 2014
Metode persediaan memakai FIFO dan pembelian memakai harga perolehan.
Metode penyusutan garis lurus (straight line method).
Kompensasi kerugian tahun sebelumnya sebesar Rp 100.000.000
Angsuran Pph Pasal 25 selama tahun 2009 sebesar Rp 15.000.000.
Dalam perkiraan biaya iklan, didalamnya ada biaya ucapan selamat kepada relasi sebesar Rp
5.000.000 dan tidak data pendukungnya.
Dlam perkiraan gaji pegawai terdapat pembelian beras, gula, tepung terigu yang dibagikan
kepada karyawan setiap bulan sebesar Rp 50.000.000 dan tidak ada bon/kuitansi.
Dalam perkiraan biaya sewa. Didalamnya termasuk sewa rumah yang dibayarkan untuk
karyawan asing yang bekerja sebagai konsultan sebesar Rp 20.000.000 sebagai fasilitas dari
perusahaan.
Penghapusan piutang tak tertagih telah sesuai dengan undang-undang perpajakan.
Dalam perkiraan biaya lain-lain tidak ada bon/kuitansi sebesar Rp 25.000.000.
Perintah:
1. Buatlah kertas kerja laporan keuangan laba rugi pajak
2. Hitung dan buatlah kertas kerja koreksi pajak
3. Hitung pajak penghasilan (PPh) badan untuk tahun pajak 2014
Kunci Jawaban
No Pos Perkiraan L/R AKUNT ANSI KOREKSI PAJAK L/R PAJAK
I Penjualan Bruto 4.600.000.000 4.600.000.000
Retur penjualan (60.000.000) (60.000.000)
Potongan penjualan (40.000.000) (40.000.000)
Penjualan bersih 4.500.000.000 4.500.000.000
II Harga Pokok Penjualan
persediaan awal 2.000.000.000 2.000.000.000
pembelian 2.000.000.000 2.000.000.000
Harga Pokok tersedia dijual 4.000.000.000 4.000.000.000
Persediaan akhir 1.000.000.000 1.000.000.000
Harga Pokok Penjualan 3.000.000.000 3.000.000.000
Laba Bruto usaha 1.500.000.000 1.500.000.000
III Biaya Administrasi & Umum
Biaya gaji 500.000.000 (50.000.000) 450.000.000
Biaya Iklan 50.000.000 (5.000.000) 45.000.000
Biaya sewa 100.000.000 (20.000.000) 80.000.000
biaya asuransi 60.000.000 - 60.000.000
biaya penyusutan 40.000.000 - 40.000.000
biaya penghapusan piutang 75.000.000 - 75.000.000
biaya bunga bank 100.000.000 - 100.000.000
biaya lain-lain 75.000.000 (25.000.000) 50.000.000
IV T otal Biaya Adm & Umum 1.000.000.000 100.000.000 900.000.000
V laba Bersih usaha 500.000.000 600.000.000
Penskoran
Total jawaban benar 100
Lampiran 2
Soal Praktek ( Keterampilan)
Topik diskusi yang diberikan guru dalam model pembelajaran project based learning:
- Menjelaskan pengertian, perbedaan yang menyebabkan dilakukan koreksi fiskal, dan koreksi
positif-negatif
- Menjelaskan tata cara/langkah perhitungan koreksi fiskal pada laporan keuangan
Skor
No 1 jika tepat100
No 2 jika tepat 100
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@