Universitas Gadjah Mada

TUGAS RESUME
Fakultas Ekonomi & Bisnis
Pendidikan Profesi Akuntansi MATA KULIAH ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
Dosen : Aviandi Okta Maulana, SE., Ak., CA., M.Sc., PhD
RESUME ANALYSING INVESTMENT ACTIVITIES - Business combination and derivatives
Oleh: Ardianto Kurniawan 19/450836/EE/07360

Business Combinations: Merger, akuisisi, reorganisasi, atau restrukturisasi dua RE 1/1/Y1 680,000 490,000 490,000 680,000
Net Income 367,000 150,000 367,000
atau lebih bisnis untuk membentuk entitas bisnis lain
Dividens Paid (90,000) (90,000)
WHY?
RE 12/31/Y2 957,000 640,000 957,000
meningkatkan citra perusahaan dan potensi pertumbuhan, memperoleh
material dan fasilitas berharga, memperoleh link teknologi dan pemasaran, Cash 105,000 20,000 125,000
mengamankan sumber daya keuangan, memperkuat manajemen, Receivables 380,000 220,000 600,000
meningkatkan efisiensi operasi, mendorong diversifikasi, kecepatan masuk Inventory 560,000 280,000 840,000
pasar, mencapai skala ekonomis, memperoleh keuntungan pajak, prestise (620,000)
manajemen dan perquisites, kompensasi manajemen Investment In Micron 912,000 0 (150,000) 0
(142,000)
PPE, Net 1,880,000 720,000 18,000 2,618,000
AKUNTANSI UNTUK BUSINESS COMBINATIONS: Trademark 0 0 34,000 24,000
Purchase Method dalam Akuntansi Perusahaan mengakui di neraca nilai Goodwill 100,000 100,000
pasar wajar dari aset (berwujud dan tidak berwujud) yang diperoleh bersama Total Aset 3,837,000 1,240,000 4,307,000
dengan nilai pasar wajar dari setiap kewajiban yang diasumsikan.
Liabiilities 780,000 470,000 1,,250,000
Kelebihan antar acquisition cost dengan nilai wajar aset bersih diperlakukan
Common Stock 800,000 100,000 (100,000) 800,000
sebagai goodwill dan tidak lagi diamortisasi. Additional PIC 1,300,000 30,000 (30,000) 1,300,000
Laporan Keuangan Konsolidasian Laporan keuangan konsolidasian RE 957,000 640,000 957,000
melaporkan hasil operasi dan kondisi keuangan perusahaan induk dan anak Ttl Liabilities & Equity 3,837,000 1,240,000 0 4,307,000
perusahaan dalam satu set laporan. Konsolidasi melibatkan dua langkah:
1. Agregasi aset, kewajiban, pendapatan, dan beban anak IMPAIRTMENT OF GOODWILL
perusahaan dengan induk perusahaan Goodwill yang dicatat dalam proses konsolidasi akan ditinjau ulang tahunan
2. Eliminasi transaksi antar perusahaan (dan akun) antara anak untuk penurunan nilai.
perusahaan dan orang tua Catatan: Hak minoritas merupakan
bagian dari saham ekuitas anak perusahaan yang dimiliki oleh ISSUES DIDALAM BUSINESS COMBINATION
selain perusahaan induk
Contingent Consideration Gain on subsidiary stock sales
Contoh Soal: Pada tanggal 31 Desember Tahun 1, Synergy Corp. membeli Allocating Total Cost Consequences of Accounting for
100% Perusahaan Micron dengan menukar 10.000 saham biasa (nilai nominal Goodwill
$ 5, nilai pasar $ 77) untuk semua saham biasa Micron. Pada tanggal akuisisi, In-Process Research & Development Push-Down Accounting
nilai buku Micron adalah $ 620.000. Synergy bersedia membayar harga pasar (IPR&D)
$ 770.000 karena merasa bahwa properti, pabrik, dan peralatan Micron Debt in Consolidated Financial
Stetements
(PP&E) undervalued oleh $ 20.000, ia memiliki merek dagang yang tidak
tercatat senilai $ 30.000 dan manfaat tak berwujud dari kombinasi bisnis
DERIVATIF
(sinergi perusahaan, posisi pasar, dan sejenisnya) dihargai $ 100.000.
Hedges adalah kontrak yang berupaya melindungi perusahaan dari risiko
pasar — sekuritas seperti futures, opsi, dan swap biasanya digunakan sebagai
Perhitungan:
lindung nilai
Harga Akuisisi 770,000
Nilai Buku Micron 620,000 Sekuritas derivatif, atau derivatif sederhana adalah kontrak yang nilainya
Sisa 150,000 diturunkan dari nilai aset atau item ekonomi lain seperti saham, obligasi,
Alokasi Sisa Umur Depresiasi harga komoditas, suku bunga, atau nilai tukar mata uang.
Undervalued PP&E 20,000 10 2,000 Futures — perjanjian antara dua pihak atau lebih untuk membeli atau
Trademark 30,000 5 6,000 menjual komoditas atau aset keuangan tertentu di masa mendatang (disebut
Goodwill 100,000 indefinit tanggal penyelesaian) dan dengan harga tertentu.
150,000 Swap contract — perjanjian antara dua pihak atau lebih untuk menukar arus
kas masa depan. Adalah umum untuk risiko lindung nilai, terutama risiko
Pada Tahun ke 2, Micron menghasilkan $150,000 dan tidak membayarkan tingkat bunga dan mata uang asing.
dividen. Investasi ini dicatat dengan metode ekuitas, dan posisinya pada Option — memberikan hak kepada pihak, bukan kewajiban, untuk
Neraca Synergy pada 31 Desember, Year 2, sebagai berikut: melakukan transaksi. Opsi panggilan adalah hak untuk membeli sekuritas
Beginning Balance (12/31/Y1) $ 770,000 (atau komoditas) dengan harga tertentu pada atau sebelum tanggal
Investment Income 150,000 penyelesaian. Opsi put adalah opsi untuk menjual sekuritas (atau komoditas)
Dividens (0) dengan harga tertentu pada atau sebelum tanggal penyelesaian.
Amortizations of excess (8,000)
Ending Balance (12/31/Y2) $ 912,000

SYNERGY CORP. AND SUBSIDIARY

Trial Balances and Consolidated Financial Statements
For the year ended December 31, Year 2
Synergy Micron Adjustment Consolidated
Revenues 610,000 370,000 980,000
Operating Expenses (270,000) (140,000) (410,000)
Depreciation Expenses (115,000) (80,000) 2,000 (197,000)
Amortization Expenses 0 0 6,000 (6,000)
Investment Income 142,000 0 (142,000) 0
Net Income 367,000 150,000 367,000