Contoh Soal Uas Pajak 1
Contoh Soal Uas Pajak 1
PERPAJAKAN 2
Petunjuk Umum :
1. Kerjakan soal-soal di bawah ini sesuai dengan instruksinya, ada soal WAJIB dan soal
PILIHAN.
2. Kerjakan soal dengan benar, singkat,analisis perhitungan yang mendukung jawaban
Saudara!
3. Kerjakan soal yang paling mudah dan perhatikan alokasi waktu yang tepat sehingga
semua soal dapat terselesaikan !
4. Jawablah hanya yang diminta soal!
5. Kerjakan dengan rapi, jelas sehingga mudah dibaca dan dipahami.
6. Jika soal tidak jelas berikan asumsi tambahan untuk mengerjakan !
1. Jelaskan perbedaan PPN dan PPnBM! Jelaskan beban yang harus ditanggung pengusaha
kena pajak terkait dengan penyelesaian kewajiban PPN?
3. PT. A pada saat membeli barang baik dalam bentuk persediaan atau aset tetap
termasuk membayar pajak. Jelaskan bagaimana perlakukan akuntansi terkait dengan
PPN, PPnBM dan pajak/bea lainnya yang dibayarkan entitas pada saat membeli
persediaan atau aset tetap!
6. Sebuah perusahaan pada awal tahun 2014 membeli generator seharga 10milyar untuk
sumber listrik untuk pabrik. Generator tersebut memiliki masa manfaat 5 tahun.
Perusahaan mengkreditkan seluruh pajak masukan atas pembelian tersebut pada tahun
2014. Pada Februari 2015 diketahui generator tersebut juga digunakan untuk
perumahan karyawan. Rata-rata pemakaian untuk pabrik 80% dan untuk perumahan
karyawan 20%. Berikan analisis apa yang yang harus dilakukan perusahaan untuk kasus
ini?
SOAL 2 (10%)
Andi seorang staf pajak yang baru bekerja di sebuah perusahaan yang berorietansi expor
dan yang telah dikukuhkan sebagai PKP. Andi menganalisis bahwa setiap tahun perusahaan
memiliki saldo pajak masukan lebih tinggi dari pajak keluaran. Pemeriksaan pajak selalu
menghasilkan jumlah restitusi yang diperoleh tidak seluruhnya, karena beberapa faktur
pajak tidak lengkap. Andi menganalisis sebenarnya jumlah pajak lebih bayar yang dilaporkan
tidak optimal karena ada beberapa transaksi yang tidak ada faktur pajaknya, faktur pajak
yang diterima tidak lengkap atau rusak. Andi memperoleh tawaran dari rekannya untuk
membuatkan dokumen pajak atas beberapa transaksi yang faktur pajaknya tidak lengkap,
rusak atau faktur pajaknya tidak ada dalam rangka mengoptimalkan pajak yang dapat
direstitusi. Untuk pembuatan dokumen ini Andi cukup membayar fee sebesar 1% dari total
nilai transaksi. Jumlah tersebut jauh lebih kecil dibandingkan dengan manfaat sebesar 10%
dari nilai transaksi. Andi juga melihat bahwa akibat selalu lebih bayar dan proses
pemeriksaan yang lama kas perusahaan terganggu. Andi juga memikirkan bagaimana
caranya agar perusahaan dapat memperoleh restitusi lebih cepat.
Diminta:
Berikan pendapat Anda tentang tawaran yang diajukan kepada Andi tersebut ? Jelaskan
analisis cost benefitt dan risk exposure atas apa yang dilakukan. Berikan saran perbaikan
yang diperlukan dalam rangka meningkatkan efisiensi pembayaran PPN termasuk upaya
untuk memperoleh restitusi lebih cepat!
SOAL 4 (35%)
No Tanggal Transaksi
1. 1 April Perusahaan memesan bahan baku lokal kepada PT. Berantas total
sebesar Rp 300.000.000 belum termasuk PPN. Barang akan dikirim
bulan Mei
2. 4 April PT. Mawar memesan baju untuk karyawannya dengan total pesanan
Rp 500.000.000. Perusahaan menerima uang muka sebesar 20% dari
total pesanan ditambah nilai PPNnya. Penyelesaian baju dilakukan
pada bulan Mei
3. 5 April Mengimport bahan baku sebesar 20.000 USD. Atas import ini cost
3.000 USD, insurance 1.000 USD. Bea masuk dikenakan 10% dari CIF.
Kurs KMK yang berlaku saat transaksi tersebut adalah Rp 13.400,
sedangkan kurs spot sebesar Rp 13.500.
4. 6 April Perusahaan mengirimkan barang kepada Supermarket ABC untuk
konsinyasi sebesar Rp 400.000.000.
5. 7 April Mengirimkan barang kepada pelanggan PT. ABC sebesar Rp
600.000.000 ditambah PPN. Atas pengiriman barang ini PT. ABC
melakukan pembayaran 30%nya, sisanya akan dibayar di bulan Mei.
6. 10 April Menerima laporan dari Supermarket ABC bahwa barang yang terjual
selama bulan Maret sebanyak Rp 400.000.000 belum termasuk PPN.
7. 11 April Menerima bahan baku yang dipesan PT. Kenanga pada Maret 2016
total sebesar Rp400.000.000. Atas bahan baku ini perusahaan telah
membayar DP 20%nya. Pada tanggal penerimaan tersebut perusahaan
membayar 60% dari total pesanan dan akan melunasi pada bulan Mei
2016.
8. 12 April Membeli bahan baku kepada pemasok lokal secara kredit sebesar Rp
600.000.000 ditambah PPN. Barang diterima pada tanggal pembelian
beserta faktur pajaknya. Pembayaran baru dilakukan pada bulan Mei.
9. 13 April Membayar tagihan listrik sebesar Rp 66.000.000 dan telpon Rp
25.300.000. Tagihan tersebut telah termasuk PPN.
10. 14 April Melakukan export barang ke Jepang senilai 100.000 USD, freight
sebesar 10.000 USD dan insurance 3.000 USD. Kurs KMK yang berlaku
13.500 dan kurs spot Rp 13.600. Faktur dan dokumen telah
diselesaikan bersamaan dengan pengiriman barang.
11. 15 April Mengirimkan tagihan kepada Kementerian Dalam Negeri atas
pembelian seragam senilai Rp 800.000.000 ditambah PPN. Seragam
UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 3 dari10 hal
dikirimkan pada tanggal 25 Maret 2016. Atas penagihan tersebut
diterima pembayaran pada tanggal 5 Mei 2016.
12. 18 April Perusahaan memberikan kaos produksi sendiri kepada karyawannya
senilai Rp 200.000.000, harga pokok produksi 80%.
13. 19 April Membayar kepada PT. Rinjani Rp 330.000.000 termasuk PPN untuk
pengiriman barang yang telah dilakukan pada 24 Maret 2016.
14. 20 April Memberikan jasa untuk menyelesaikan pekerjaan jahitan baju
(maklon) dari PT. Kilimanjoro yang telah ditentukan bahan baku dan
spesifikasi produknya. Nilai jasa yang maklon Rp100.000.000. Nilai
produk jadi sebesar Rp500.000.000 dan nilai bahan Rp 300.000.000.
15. 21 April Mengirimkan barang pesanan kepada Kementerian Kehakiman senilai
Rp 700.000.000. Perusahaan belum melakukan penagihan karena
proses inspeksi dan pengecekan barang.
16. 22 April Entitas membangun sendiri gedung kantor seluas 800m2. Biaya yang
dikeluarkan untuk pembangunan tersebut selama bulan April sebesar
Rp 220.000.000 untuk pembelian material dan biaya upah sebesar Rp
150.000.000. Nilai tanah Rp 200.000.000. Nilai pengeluaran untuk
pembelian material termasuk PPN masukan, perusahaan menerima
faktur pajak masukan atas pembelian material tersebut.
17. 25 April Menerima barang retur dari pelanggan barang sebesar Rp 50.000.000
(belum termasuk PPN) yang telah dicatat dan difakturkan pada bulan
Februari 2016. Perusahaan
18. 26 April Mengirimkan barang yang dipesan dari PT. Aster senilai Rp
600.000.000. Pesanan tersebut diterima pada 24 Maret 2016 disertai
DP sebesar 20%. Perusahaan mengirimkan faktur untuk pengiriman
tersebut. Perusahaan menerima pembayaran sebesar 30% dari total
barang dipesan. Sisanya dilunasi bulan Mei 2016.
19. 27 April Membayar jasa outsourcing sebesar Rp 100.000.000. Termasuk dalam
pembayaran tersebut dirinci biaya penggantian tenaga kerja sebesar
Rp 70.000.000.
20. 28 April Membeli peralatan pabrik senilai Rp 1.800.000.000. Untuk pembelian
peralatan ini perusahaan membayar 50% secara tunai dan sisanya
dibayarkan secara angsuran dalam tiga bulan berikutnya. Faktur pajak
telah diterima.
21. 28 April Perusahaan membayar sewa kendaraan angkut sebesar Rp
20.000.000 (belum termasuk PPN).
Membeli melalui sewa pembiayaan mobil sedan untuk Direksi
senilai Rp 330.000.000. Angsuran pertama Rp 66.000.000.
22. 29 April Mengembalikan bahan baku yang dari pembelian bulan Maret karena
barangnya rusak. Barang yang dikembalikan senilai Rp 40.000.000,
Diminta:
a. Untuk setiap transaksi di atas, tentukan tanggal dibuatnya Faktur Pajak, klasifikasi PK /
PM, DPP, PPN terutang, dan keterangan lain bila dibutuhkan dalam format seperti tabel
berikut: (28) (format tabel boleh ditambahkan jika diperlukan untuk mempermudah
perhitungan)
b. Hitung kurang / lebih bayar PPN selama masa pajak April 2015 dan berapa yang akan
ditampilkan sebagai hutang PPN dalam laporan posisi keuangan jika diasumsikan pajak
untuk masa Maret telah dibayar lunas di bulan April. (5) poin)
c. Buatlah jurnal atas transaksi yang terkait dengan transaksi no 3 tanggal 5 April 2015 dan
transaksi 18 tanggal 26 April 2016. (2)
PT. Semeru perusahaan yang manufaktur yang berdiri sejak 20 tahun lalu. Informasi dalam
laporan keuangan audited 2015 ditunjukkan dalam lampiran soal.
Penjelasan terkait laporan laba rugi yang telah disusun perusahaan (dalam ribuan rupiah
sama seperti satuan dalam tabel).
a. Termasuk dalam penjualan Terdapat penjualan kepada instansi pemerintah sebesar
100.000.000. Atas penjualan tersebut telah dipotong PPh pasal 22 sebesar 1.500.000.
Karena perusahaan jarang melakukan transaksi dengan instansi pemerintah, penjualan
ini dicatat sebesar nilai setelah pajak 98.500.000.
b. Dalam harga pokok penjualan:
o biaya untuk seragam karyawan pabrik sebesar 600.000. Pabrik tersebut
memerlukan seragam khusus untuk perlindungan kesehatan.
o Biaya penurunan nilai persediaan bahan baku sebesar Rp 100.000
c. Beban rekreasi karyawan yang dilaksanakan pada hari ulang tahun perusahaan sebesar
600.000 termasuk dalam beban gaji.
d. Beban depresiasi dihitung dari tabel berikut ini.
Pabrik termasuk dalam komponen biaya overhead dalam HPP
Paja
Akt k Perolehan Nilai sisa Bbn Dep
200.000.00 20.000.00
4.500.000
Bangunan 30 20 0 0
320.000.00 20.000.00 15.000.00
Peralatan 1 20 16 0 0 0
220.000.00 20.000.00 20.000.00
Peralatan 2 10 8 0 0 0
Mobil box 10 8 20.000.000 2.000.000 1.800.000
760.000.00 62.000.00 41.300.00
0 0 0
Kantor
Paja
Akt k
Perolehan Nilai sisa Bbn Dep
Gedung 30 20
50.000.000 5.000.000 1.500.000
Peralatan 10 8
40.000.000 6.000.000 3.400.000
Kendaraan dinas 10 8
12.000.000 1.000.000 1.100.000
102.000.00 12.000.00
6.000.000
0 0
Kendaraan dinas digunakan oleh direksi dan general manager. Mobil ini dibawa pulang
oleh pimpinan tersebut.
2. Hitung kredit pajak PPh 24 atas penghasilan yang diterima perusahaan dari luar
negeri.
3. Hitung total kredit pajak dan pajak yang harus dibayarkan di akhir tahun. Hitunglah
pajak final yang ada dalam perusahaan.
4. Hitung berapa pajak kurang/lebih bayar dan buatlah jurnal untuk memunculkan
beban dan liabilitas pajak kini?
5. Hitung berapa jumlah angsuran pajak untuk tahun 2016 dengan memperhatikan
penghasilan tidak teratur.
6. Sebutkan minimal tiga item yang mempengaruhi nilai aset/liabilitas pajak tangguhan
dalam kasus di atas dan berikan penjelasan singkat ?