Acap kali ‘judgement’ wajib pajak berperan dalam menentukan apakah suatu biaya
pengurangan dapat dibebankan secara fiskal atau tidak. Pada industri tertentu terutama yan pengaturan
bisnisnya relatif ketat ( well-regulated industry ) atau industri yang tidak menjadikan perbedaan
perlakuan pajak sebagai suatu keunggulan kompettitf antar anggotanya. Biasanya judgement yang
diambil akan mengikuti kebanyakan pemain di industri yang sama sehingga masalah pajak dapat ditarik
menjadi industri