Tiara Putri Pertiwi

12030118140253
Absen 38

CHAPTER 18
“AUDIT OF THE ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE: TESTS OF
CONTROLS, SUBSTANTIVE TESTS OF TRANSACTIONS AND ACCOUNTS”

v Accounts and Classes Of Transactions In The Acquisition and Payment Cycle

Ada tiga kelas transaksi yang termasuk dalam siklus:
1. Akuisisi barang dan jasa
2. Pencairan uang tunai
3. Pembelian retur dan tunjangan dan diskon pembelian.

v Business Function In The Cycle and Related Documents and Records

Kolom ketiga Tabel 18-1 mencantumkan empat fungsi bisnis yang terjadi di setiap bisnis
dalam mencatat tiga kelas transaksi dalam siklus akuisisi dan pembayaran. Tiga fungsi
pertama adalah untuk mencatat perolehan barang dan jasa secara kredit, dan fungsi
keempat adalah untuk mencatat pengeluaran kas untuk pembayaran kepada vendor.
Ø Processing Purchase Orders
Permintaan barang atau jasa oleh personel klien adalah titik awal siklus.
PurchaseRequisition/ Permintaan pembelian digunakan untuk meminta barang dan
jasa oleh karyawan yang berwenang. Purchase Order/ Order beli adalah dokumen
yang digunakan untuk memesan barang dan jasa dari vendor.
Ø Receiving Goods and Services
Saat barang diterima, pengawasan yang memadai memerlukan pemeriksaan untuk
deskripsi, kuantitas, ketepatan waktu kedatangan, dan kondisi. Laporan penerimaan
adalah kertas atau dokumen elektronik yang disiapkan pada saat barang diterima.
Ø Recognizing The Liability
§ Faktur Vendor Faktur vendor adalah dokumen yang diterima dari vendor dan
menunjukkan jumlah terutang untuk akuisisi.
 §Debit Memo, Nota debit juga merupakan dokumen yang diterima dari vendor dan
menunjukkan pengurangan jumlah yang terhutang kepada vendor karena barang
yang dikembalikan atau tunjangan yang diberikan.
§ Kupon/ Voucher jarang digunakan oleh organisasi untuk membuat cara-cara
normal pencatatan dan pengendalian akuisisi, terutama dengan mengaktifkan
setiap transaksi akuisisi untuk diberi nomor secara berurutan.
§ Akuisisi File Transaksi, Ini adalah file yang dihasilkan komputer yang mencakup
semua transaksi akuisisi yang diproses oleh sistem akuntansi untuk suatu periode,
seperti hari, minggu, atau bulan.
§ Acquisitions Journal or Listing, jurnal atau daftar akuisisi, sering disebut
sebagai jurnal pembelian, dihasilkan dari file transaksi akuisisi dan biasanya
mencakup nama vendor, tanggal, jumlah, dan klasifikasi akun.
§ Accounts Payable Master Files, Akuntabilitas master file records akuisisi,
pencairan tunai, dan pengembalian akuisisi dan tunjangan transaksi untuk setiap
tempat. File induk diperbarui dari akuisisi, pengembalian dan tunjangan, dan file
transaksi komputer pengeluaran kas.
§ Accounts Payable Trial Balance, Daftar saldo hutang rekening termasuk jumlah
hutang kepada setiap vendor atau untuk setiap faktur atau voucher pada suatu titik
waktu.
§ Vendor’s Statement adalah dokumen yang disiapkan setiap bulan oleh vendor
yang menunjukkan saldo awal, akuisisi, pengembalian dan tunjangan, pembayaran
kepada vendor, dan saldo akhir.
Ø Processing and Recording Cash Disbursements
§ Check, dokumen ini biasa digunakan untuk membayar untuk akuisisi saat
pembayaran jatuh tempo. Sebagian besar perusahaan menggunakan pemeriksaan
yang disiapkan komputer berdasarkan informasi yang termasuk dalam file
transaksi akuisisi pada saat barang dan jasa diterima.
§ Cash Disbursements Transaction File, Ini adalah file yang dihasilkan komputer
yang mencakup semua transaksi pengeluaran kas yang diproses oleh sistem
akuntansi untuk periode, seperti hari, minggu, atau bulan.
§ Cash Disbursements Journal or Listing, Ini adalah daftar atau laporan yang
dihasilkan dari file transaksi pengeluaran tunai yang mencakup semua transaksi
untuk periode waktu tertentu.

v Metdhology For Designing Tests Of Controls And Substantive Tests Of

Transactions
Pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi untuk akuisisi dan siklus
pembayaran dibagi menjadi dua bidang besar:
1. Pengujian akuisisi, yang menyangkut tiga dari empat fungsi bisnis yang dibahas di
awal bab ini: memproses pesanan pembelian, menerima barang dan jasa, dan mengakui
kewajiban
2. Tes pembayaran, yang menyangkut keempat fungsi, pengolahan dan pencatatan
pengeluaran kas.
Ø Understand Internal Control
Auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal untuk akuisisi dan
siklus pembayaran sebagai bagian dari melakukan prosedur penilaian risiko dengan
mempelajari diagram alur klien, meninjau kuesioner pengendalian internal, dan
melakukan tes penelusuran untuk akuisisi dan transaksi pengeluaran kas.
Ø Assess Planned Control Risk
§ Authorization Of Purchases
 Otorisasi yang tepat untuk akuisisi memastikan bahwa barang dan jasa yang
diperoleh adalah untuk tujuan resmi perusahaan, dan menghindari akuisisi barang
yang berlebihan atau tidak perlu.
§ Separation Of Asset Custody From Other Functions
Sebagian besar perusahaan memiliki departemen penerima memulai laporan
penerimaan sebagai bukti penerimaan dan pemeriksaan barang.
§ Timely Recording and Independent Review Of Transactions
Di beberapa perusahaan, pencatatan kewajiban akuisisi dilakukan atas dasar
penerimaan barang dan jasa. Di negara lain, pencatatan ditunda sampai faktur
vendor diterima.
§ Authorization Of Payments
Pengendalian paling penting atas pengeluaran uang tunai meliputi:
1. Penandatanganan cek oleh individu dengan otoritas yang tepat
2. Pemisahan tanggung jawab untuk menandatangani cek dan melakukan akun
fungsi hutang
3. Pemeriksaan dokumen pendukung secara cermat oleh penandatangan cek
pada saat itu cek sudah ditandatangani.
Ø Determine Extent Of Tests Of Controls
Seiring dengan meningkatnya efektivitas operasi pengendalian dan didukung oleh
pengujian tambahan atas pengendalian, auditor mampu mengurangi pengujian
substantif. Tentu saja, jika klien adalah perusahaan publik filer yang dipercepat,
auditor harus mendokumentasikan dan menguji pengendalian secara memadai untuk
mengeluarkan opini tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Ø Design Tests Of Controls and Substantive Tests Of Transactions For
Acquisitions
Anda harus:
- Mengaitkan setiap pengendalian internal dengan tujuan audit terkait transaksi
- Mengaitkan pengujian pengendalian dengan pengendalian internal
- Mengaitkan pengujian substantif atas transaksi dengan tujuan audit terkait
transaksi setelah mempertimbangkan kontrol dan kekurangan dalam system.
Ø Design Tests Of Controls and Substantive Tests Of Transactions For Cash
Disbursements
Untuk transaksi yang dipilih untuk pemeriksaan dari jurnal akuisisi, faktur vendor,
laporan penerimaan, dan dokumentasi akuisisi lainnya diperiksa pada saat yang sama
dengan cek yang dibatalkan terkait. Dengan demikian, verifikasi dilakukan secara
efisien tanpa mengurangi keefektifan pengujian.
Ø Atributes Sampling For Tests of Controls and Substantive Tests Of Transactions
Ada tiga perbedaan penting dalam akuisisi dan pembayaran dibandingkan dengan
siklus lainnya:
1. ada lebih banyak akun yang terlibat dalam siklus ini, termasuk akun laporan laba
rugi dan neraca
2. Lebih umum dalam siklus ini transaksi memerlukan pertimbangan yang signifikan,
seperti untuk sewa dan biaya konstruksi
3. Jumlah dolar dari transaksi individu dalam siklus mencakup kisaran yang luas.

v Methodology For Designing Tests Of Details Of Balances For Accounts Payable