Natisha Andini Daiva Putri

042111333203
KELAS L

RMK TM-6
Audit of the Acquisition and Payment Cycle (1)
A. AN OVERVIEW OF THE ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE
● Siklus akuisisi dan pembayaran melibatkan keputusan dan proses yang diperlukan untuk
mendapatkan barang dan jasa untuk menjalankan bisnis.
● Acquisition and payment cycle → siklus transaksi yang mencakup perolehan dan
pembayaran barang dan jasa dari pemasok di luar organisasi.
1. Classes of Transactions, Accounts Balances and Disclosures
tiga kelas transaksi dalam siklus akuisisi dan pembayaran :
a. Akuisisi barang dan jasa
b. Pengeluaran tunai
c. Retur dan potongan pembelian serta diskon pembelian
● Siklus tersebut biasanya dimulai dengan dimulainya permintaan pembelian oleh
karyawan yang berwenang yang membutuhkan barang atau jasa dan diakhiri
dengan pembayaran untuk keuntungan yang diterima.
● Accounts in the Acquisition and Payment Cycle

● Classes of Transactions, Account Balances and Disclosure

2. Processing Purchase Orders
● Bentuk permintaan yang tepat dan persetujuan yang diperlukan bergantung pada sifat
barang dan jasa serta kebijakan perusahaan
a. Pesanan Pembelian → Pesanan pembelian adalah dokumen yang digunakan
untuk memesan barang dan jasa dari vendor luar.
● Ini mencakup deskripsi, jumlah, dan informasi terkait untuk barang dan
jasa yang ingin dibeli perusahaan, dan sering digunakan untuk
menunjukkan otorisasi akuisisi.
b. Permintaan Pembelian → Permintaan pembelian digunakan untuk meminta
barang dan jasa oleh karyawan yang berwenang
3. Receiving Goods and Services
● Penerimaan barang atau jasa oleh perusahaan dari vendor merupakan titik kritis
dalam siklus karena pada saat itulah sebagian besar perusahaan pertama kali
mengakui akuisisi dan kewajiban terkait dalam catatan mereka.
● Laporan penerimaan adalah kertas atau dokumen elektronik yang disiapkan oleh
perusahaan penerima pada saat barang diterima. Ini mencakup deskripsi barang,
jumlah yang diterima, tanggal diterima, dan data terkait lainnya.
4. Recognizing the Liability
● Pengakuan yang tepat dari tanggung jawab untuk penerimaan barang dan jasa
membutuhkan prompt dan accurate recording.
● Pencatatan awal mempengaruhi laporan keuangan dan pengeluaran kas aktual;
oleh karena itu, perusahaan harus berhati-hati untuk memasukkan semua
transaksi akuisisi, hanya akuisisi yang terjadi, dan pada jumlah yang tepat.
● Dokumen umum :
a. Faktur Vendor
b. Memo debit
c. Voucher
d. File Transaksi Akuisisi
e. Jurnal Akuisisi atau Listing
 f. File Induk Hutang Usaha
g. Neraca Saldo Hutang Dagang
h. Pernyataan Vendor
5. Processing and Recording Cash Disbursements
● Pembayaran untuk barang dan jasa merupakan kegiatan yang signifikan untuk
semua entitas.
● Dokumen yang terkait dengan proses pencairan yang diperiksa oleh auditor
meliputi cek, file transaksi pengeluaran kas, dan jurnal atau daftar pengeluaran
kas
1. Cheque → biasanya digunakan untuk membayar akuisisi pada saat
pembayaran jatuh tempo. Sebagian besar perusahaan menggunakan cek
yang disiapkan komputer berdasarkan informasi yang disertakan dalam
file transaksi akuisisi pada saat barang dan jasa diterima.
● Setelah cek ditandatangani oleh orang yang berwenang, itu
adalah aset. Oleh karena itu, cek yang ditandatangani harus
dikirimkan oleh penandatangan atau orang yang berada di bawah
kendali penandatangan.
● Saat diuangkan oleh vendor dan dikliring oleh bank klien, cek
tersebut disebut cek yang dibatalkan. Pada titik ini bukan lagi
aset, tetapi sekarang menjadi dokumen.
2. Cash Disbursements Transaction File → file yang dihasilkan komputer
yang mencakup semua transaksi pengeluaran kas yang diproses oleh
sistem akuntansi untuk suatu periode, seperti hari, minggu, atau bulan.
Ini mencakup jenis informasi yang sama yang dibahas untuk file
transaksi akuisisi.
3. Cash Disbursements Journal or Listing → daftar atau laporan yang
dihasilkan dari file transaksi pengeluaran kas yang mencakup semua
transaksi untuk setiap periode waktu. Transaksi yang sama, termasuk
semua informasi yang relevan, dimasukkan dalam file induk utang usaha
dan buku besar umum
B. IDENTIFY INHERENT RISK FACTORS AND DETERMINE SIGNIFICANT RISKS
a. Understand the Entity, Its Environment, and the Acquisition and Payment Process
● Saat melakukan prosedur penilaian risiko → auditor mengumpulkan informasi
yang membantu menilai risiko signifikan pada tingkat laporan keuangan, serta
tingkat akun dan asersi.
● Setelah risiko ini diidentifikasi → auditor dapat menentukan respons risiko yang
tepat.
● Untuk melakukan penilaian risiko inheren yang tepat → auditor perlu memahami
siklus operasi entitas, mulai dari penggunaan uang tunai untuk membeli barang
dan jasa hingga waktu mengumpulkan uang tunai dari penjualan barang dan jasa.
● Penting juga bagi auditor untuk memiliki pemahaman yang baik tentang proses
pembelian, tidak hanya dari sudut pandang aliran transaksi pembelian, tetapi juga
untuk memahami persyaratan pembayaran yang biasa, persyaratan khusus, atau
pembelian signifikan apa pun di luar kegiatan normal entitas. bisnis.
 1. Preliminary Analytical Review → alat yang efisien dan efektif untuk membantu
tim audit dalam mengidentifikasi kemungkinan salah saji
2. Audit Data Analytics as Risk Assessment Procedures → ADAs seringkali dapat
menjadi prosedur penilaian risiko yang efektif—khususnya dalam kaitannya
dengan penipuan dalam siklus pembayaran dan akuisisi.
b. Understand the Applicable Accounting Framework
● untuk menilai kebijakan akuntansi entitas → auditor harus memiliki pengetahuan
tentang kerangka akuntansi yang relevan.
● Pengakuan dan Pengukuran Utang, Akrual, dan Provisi
➔ Utang usaha adalah kewajiban (kewajiban) yang belum dibayar untuk barang
dan jasa yang diterima dalam kegiatan usaha biasa
➔ Accrued liabilities and/or other provisions—estimasi kewajiban yang
belum dibayar untuk jasa atau manfaat yang telah diterima sebelum tanggal
neraca; termasuk komisi yang masih harus dibayar, pajak penghasilan yang
masih harus dibayar, gaji yang masih harus dibayar, dan sewa yang masih
harus dibayar.
c. Identify Inherent Risk Factors
● Agar dapat mengidentifikasi faktor risiko bawaan → auditor harus memiliki
pengetahuan tentang rantai pasokan klien dan pengaturan kontrak dengan
pemasok dan vendornya.
● Untuk mengidentifikasi apakah faktor risiko inheren ini ada, auditor membaca
perjanjian dengan pemasok jika jumlahnya material dan memastikan laporan
keuangan mencerminkan substansi perjanjian.
● Untuk membantu dalam proses ini, auditor dapat menggunakan machine learning
tools untuk mengidentifikasi kontrak dengan persyaratan yang tidak biasa dan
memfokuskan upaya mereka pada kontrak tersebut
d. Determine Significant Risks
a. Faktor risiko yang meluas yang akan memotivasi manajemen untuk salah
mencatat pengeluaran, seperti perjanjian bank dan insentif kinerja, atau
tekanan untuk mempertahankan modal kerja yang lebih tinggi, seperti
kelangsungan usaha atau likuiditas, semuanya akan menjadi risiko yang
signifikan.
b. Indikasi lain yang berpotensi menimbulkan risiko signifikan :
c. Klien memiliki pengaturan yang rumit dengan vendor (seperti tolak
bayar dan tunjangan) → Hal ini memengaruhi banyak pernyataan.
d. Klien telah mengintegrasikan manajemen rantai pasokan → Hal ini
memengaruhi banyak pernyataan.
e. Klien memiliki banyak transaksi pihak berelasi rutin dan nonrutin→ Hal
ini mempengaruhi asersi keterjadian, penilaian, dan penyajian.
f. Klien memiliki provisi signifikan yang membutuhkan penilaian yang
cukup (asersi penilaian dan kelengkapan).
C. UNDERSTAND KEY CONTROLS
● Auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal untuk siklus akuisisi dan
pembayaran sebagai bagian dari pelaksanaan prosedur penilaian risiko dengan
 mempelajari diagram alir klien, meninjau kuesioner pengendalian internal, dan
melakukan pengujian langsung untuk akuisisi dan transaksi pembayaran tunai.
● Auditor akan menggunakan dokumentasi tersebut untuk menilai efektivitas pengendalian.
● Auditor juga akan mempertimbangkan apakah efektif biaya untuk menguji pengendalian.
● TKontrol utama:
1. Otorisasi Pembelian
● Otorisasi yang tepat untuk akuisisi dan perubahan pada file induk vendor
(seperti menambahkan vendor baru) adalah bagian penting dari fungsi ini
karena memastikan bahwa barang dan jasa yang diperoleh adalah untuk
tujuan perusahaan resmi, dan menghindari akuisisi yang berlebihan dan
tidak perlu. item.
2. Memproses Perubahan File Induk Vendor
a. Pemasok baru harus menjalani pemeriksaan kredit sementara pemasok
lain harus ditinjau secara berkala untuk kualitas layanan, produk, waktu
pengiriman, dan kriteria lain yang disetujui oleh manajemen.
b. Kemudian, setelah disetujui, pemasok baru dapat ditambahkan ke file
induk pemasok.
c. Formulir perubahan file induk harus disetujui secara independen (yaitu,
bukan oleh seseorang yang menyetujui pembayaran, untuk mencegah
pendirian perusahaan fiktif) dan entri data diverifikasi secara independen.
3. Pencatatan Tepat Waktu dan Peninjauan Transaksi Secara Independen
● Departemen hutang harus memiliki proses untuk memastikan kewajiban
dicatat secara tepat waktu.
● Departemen juga harus bertanggung jawab untuk memverifikasi
kesesuaian transaksi.
● Baik individu atau komputer harus mencocokkan dokumen dan
memverifikasi keakuratan faktur.
4. Otorisasi Pembayaran
● Pengendalian yang paling penting dalam fungsi pengeluaran kas adalah
sebagai berikut:
a. Penandatanganan cek (atau otorisasi pelepasan pembayaran) oleh
seseorang dengan otoritas yang tepat;
b. Pemisahan tanggung jawab untuk menyetujui pembayaran dan
melakukan fungsi hutang dagang
c. pemeriksaan yang cermat terhadap surat-surat pendukung oleh
penandatangan cek pada waktu tanda tangan cek; Dan
d. Penggunaan kata sandi (sebaiknya dua kata sandi yang berbeda
oleh dua orang) sebelum pembayaran elektronik dirilis.
● Cek harus diberi nomor sebelumnya dan dicetak pada kertas khusus yang
menyulitkan untuk mengubah penerima pembayaran atau jumlahnya.
D. DETERMINE AUDIT APPROACH FOR ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE
● Pendekatan audit bergantung pada risiko signifikan dan sejauh mana auditor
mengandalkan pengendalian internal.
 ● Pengguna laporan keuangan organisasi nirlaba dan pemerintah kota sering memberikan
perhatian khusus pada surplus yang dilaporkan.
● Jika organisasi berada di bawah anggaran, manajemen mungkin bias untuk mengecilkan
surplus dan melebih-lebihkan pengeluaran karena takut pendanaan tahun berikutnya akan
berkurang
➢ contoh pendekatan audit untuk for Frimley Health NHS Foundation Trust, organisasi nirlaba
besar yang menyediakan layanan rumah sakit dan perawatan kesehatan di London, Inggris.
Berbeda dengan organisasi yang berorientasi laba, organisasi seperti Frimley Health mungkin
melebih-lebihkan pengeluaran untuk mempertahankan tingkat pendanaan pemerintah mereka. →
Penting bahwa auditor selalu menyadari bias pelaporan manajemen.
● Auditor menyimpulkan bahwa dua asersi berisiko tinggi adalah eksistensi dan cutoff.
1. Di area fokus pertama, akrual, dan provisi → auditor menganggap asersi
keberadaan berisiko tinggi karena ketidakpastian estimasi yang lebih besar
mengingat kurangnya ketersediaan beberapa dokumentasi pihak ketiga.
2. Di area kedua → auditor menjelaskan pengujian substantif yang ekstensif atas
perincian untuk menguji asersi pisah batas serta akurasi.
3. Area ketiga → menyoroti penggunaan analitik data oleh auditor untuk
mengidentifikasi entri jurnal yang tidak biasa.