NAMA : SYAKILLA

NIM : 43219010041
MATA KULIAH :PENGAUDITAN II
DOSEN : RATNA MAPPANYUKKI, DR.SE.AK.M.SI
 AN OVERVIEW OF THE ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE

Siklus akuisisi dan pembayaran melibatkan keputusan dan proses yang diperlukan untuk mendapatkan barang
dan jasa untuk menjalankan bisnis. Siklus biasanya dimulai dengan inisiasi permintaan pembelian oleh
karyawan yang berwenang yang membutuhkan barang atau jasa dan diakhiri dengan pembayaran atas manfaat
yang diterima. Meskipun topik yang mengikuti kesepakatan dengan perusahaan manufaktur kecil yang
membuat nyata produk untuk dijual kepada pihak ketiga, prinsip yang sama berlaku untuk perusahaan jasa, a
unit pemerintah, atau jenis organisasi lainnya. Ikhtisar akuisisi dan siklus pembayaran.
 THE FOUR BUSINESS FUNCTIONS AND THEIR DOCUMENTS AND RECORDS

•Memproses pesanan pembelian

Permintaan barang atau jasa oleh personel klien adalah titik awal untuk siklus. Bentuk yang tepat dari permintaan dan persetujuan
yang diperlukan tergantung pada sifatnya barang dan jasa serta kebijakan perusahaan. Dokumen umum termasuk permintaan
pembelian dan pesanan pembelian.

•Permintaan pembelian

Permintaan pembelian digunakan untuk meminta barang dan jasa dengan seorang pegawai yang berwenang. Ini dapat berupa
permintaan untuk akuisisi seperti: bahan oleh staf produksi atau supervisor gudang, perbaikan luar oleh kantor atau personel
pabrik, atau asuransi oleh wakil presiden yang bertanggung jawab atas properti dan peralatan. Perusahaan sering mengandalkan
titik pemesanan ulang yang telah ditentukan sebelumnya yang digunakan oleh komputer untuk: memulai permintaan pembelian
inventaris secara otomatis.
•Pesanan pembelian

Pesanan pembelian adalah dokumen yang digunakan untuk memesan barang dan jasa dari vendor. Ini termasuk
deskripsi, kuantitas, dan informasi terkait untuk barang dan layanan yang ingin dibeli perusahaan, dan sering digunakan
untuk menunjukkan otorisasi akuisisi. Perusahaan sering mengirimkan pesanan pembelian secara elektronik ke vendor
yang telah membuat pengaturan untuk pertukaran data elektronik (EDI).

•Menerima barang dan jasa

Penerimaan barang atau jasa oleh perusahaan dari vendor merupakan titik kritis dalam siklus karena saat itulah sebagian
besar perusahaan pertama kali mengakui akuisisi dan kewajiban terkait pada catatan mereka. Ketika barang diterima,
kontrol yang memadai membutuhkan: pemeriksaan untuk deskripsi, kuantitas, kedatangan tepat waktu, dan kondisi.

Laporan penerimaan adalah kertas atau dokumen elektronik yang disiapkan pada saat barang diterima. Itu termasuk
deskripsi barang, jumlah yang diterima, tanggal diterima, dan lainnya yang relevan data.
•Mengakui kewajiban

Pengakuan yang tepat dari kewajiban untuk penerimaan barang dan jasa membutuhkan: pencatatan yang cepat
dan akurat. Pencatatan awal mempengaruhi laporan keuangan dan pengeluaran kas aktual; oleh karena itu,
perusahaan harus berhati-hati untuk memasukkan semua transaksi akuisisi, hanya akuisisi yang terjadi, dan
pada jumlah yang benar.

Dokumen dan catatan umum termasuk faktur vendor, memo debit, voucher, file transaksi akuisisi, jurnal atau
daftar akuisisi, file induk utang usaha, neraca saldo utang usaha, dan penyataan.

•Faktur vendor

Faktur vendor adalah dokumen yang diterima dari vendor yang menunjukkan jumlah yang terutang untuk
akuisisi. Ini menunjukkan deskripsi dan kuantitas barang dan jasa yang diterima, harga (termasuk ongkos
kirim), syarat diskon tunai, tanggal tagihan, dan jumlah total.
•Memo debit

Memo debet juga merupakan dokumen yang diterima dari vendor dan menunjukkan pengurangan jumlah yang
terutang kepada vendor karena barang yang dikembalikan atau tunjangan yang diberikan.

•Voucher

Voucher biasanya digunakan oleh organisasi untuk menetapkan sarana formal untuk pencatatan dan
pengendalian akuisisi, terutama dengan mengaktifkan setiap transaksi akuisisi untuk diberi nomor urut.

•File transaksi akuisisi

Ini adalah file yang dihasilkan komputer yang mencakup semua transaksi akuisisi yang diproses oleh sistem
akuntansi untuk suatu periode, seperti: hari, minggu, atau bulan.
•Jurnal atau daftar akuisisi

Jurnal atau daftar akuisisi, sering disebut sebagai jurnal pembelian, dihasilkan dari file transaksi akuisisi dan
biasanya termasuk nama vendor, tanggal, jumlah, dan klasifikasi atau klasifikasi akun untuk setiap transaksi,
seperti perbaikan dan pemeliharaan, inventaris, atau utilitas.

•Master file hutang usaha

File master hutang mencatat akuisisi, pengeluaran kas, dan retur akuisisi dan transaksi tunjangan untuk setiap
vendor. File induk diperbarui dari akuisisi, pengembalian dan tunjangan, dan uang tunai pencairan file
transaksi komputer.

•Neraca saldo utang usaha

Daftar neraca saldo utang usaha meliputi: jumlah yang terutang kepada setiap vendor atau untuk setiap faktur
atau voucher pada suatu titik waktu. Dia disiapkan langsung dari file induk utang usaha.
•Pernyataan vendor

Pernyataan vendor adalah dokumen yang disiapkan setiap bulan oleh vendor dan menunjukkan saldo awal,
akuisisi, pengembalian dan tunjangan, pembayaran ke vendor, dan saldo akhir.

•Memproses dan mencatat pengeluaran kas

Pembayaran untuk barang dan jasa merupakan aktivitas yang signifikan untuk semua entitas. Aktivitas ini secara
langsung mengurangi saldo dalam akun kewajiban, khususnya akun harus dibayar. Dokumen yang terkait dengan
proses pengeluaran yang diperiksa oleh auditor termasuk cek, file transaksi pengeluaran kas, dan jurnal atau daftar
pengeluaran kas.

•Cek

Dokumen ini biasanya digunakan untuk membayar akuisisi ketika pembayarannya jatuh tempo. Sebagian besar
perusahaan menggunakan cek yang disiapkan komputer berdasarkan informasi yang disertakan dalam file
transaksi akuisisi pada saat barang dan jasa diterima.
•File transaksi pengeluaran kas

Ini adalah file yang dibuat oleh komputer yang mencakup: semua transaksi pengeluaran kas yang diproses
oleh sistem akuntansi selama suatu periode, seperti hari, minggu, atau bulan. Ini mencakup jenis informasi
yang sama yang dibahas untuk file transaksi akuisisi.

•Jurnal atau listing pengeluaran tunai

Ini adalah listing atau laporan yang dihasilkan dari file transaksi pengeluaran kas yang memuat semua
transaksi setiap saat titik. Transaksi yang sama, termasuk semua informasi yang relevan, termasuk dalam: file
induk utang usaha dan buku besar
 IDENTIFY SIGNIFICANT RISKS AND ASSESS RISK OF MATERIAL MISSTATEMENT

Identifikasi risiko signifikan

Dalam mengidentifikasi risiko signifikan, auditor harus mempertimbangkan faktor risiko pervasif yang: dapat
memotivasi manajemen untuk salah saji pengeluaran (yang mempengaruhi kelengkapan) asersi untuk hutang dan
beban). Contoh faktor risiko yang meresap seperti itu mencakup situasi berikut:

•• Perjanjian bank atau insentif kinerja klien terkait dengan hutang dan/atau akun terkait (mis., Rasio lancar dan/atau
laba bersih).

•• Klien menghadapi masalah likuiditas berkelanjutan atau keraguan kelangsungan hidup yang mungkin tekanan
manajemen untuk mengecilkan hutang untuk mempertahankan modal kerja yang lebih tinggi.
Faktor pervasif ini terutama berkaitan dengan asersi kelengkapan. Risiko signifikan dalam hutang usaha dan
akun terkait akan bervariasi dari organisasi untuk organisasi. Di bawah ini adalah faktor risiko signifikan
potensial lainnya yang terkait dengan akun hutang dan kewajiban yang masih harus dibayar:

• Klien memiliki pengaturan yang rumit dengan vendor (seperti tolak bayar dan tunjangan): ini mempengaruhi
banyak asersi.

• Klien telah terintegrasi manajemen rantai pasokan: ini mempengaruhi banyak pernyataan.

• Volume transaksi yang tinggi mempengaruhi banyak asersi.

• Klien memiliki banyak transaksi pihak terkait: ini mempengaruhi kejadian dan asersi penilaian
 UNDERSTAND INTERNAL CONTROL AND ASSESS CONTROL RISK

Auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal untuk siklus akuisisi dan pembayaran sebagai
bagian dari kinerja prosedur penilaian risiko dengan mempelajari diagram alur klien, meninjau pengendalian
internal kuesioner, dan melakukan tes walk-through untuk akuisisi dan pembayaran tunai transaksi. Auditor
akan menggunakan dokumentasi tersebut untuk menilai efektivitas kontrol. Auditor juga akan
mempertimbangkan apakah pengujian tersebut hemat biaya kontrol. Ketika risiko pengendalian dinilai kurang
dari tinggi, pengujian pengendalian akan dilakukan termasuk dalam strategi audit (ini disebut sebagai strategi
gabungan).
 DETERMINE AUDIT APPROACH (STRATEGY) FOR ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE

•Strategi audit tergantung pada risiko signifikan dan sejauh mana auditor bergantung pada pengendalian internal. Auditing in
action 13-3 menyoroti mengapa akun hutang dan akrual seringkali merupakan risiko signifikan bagi organisasi nirlaba dan
memberikan contoh pendekatan audit untuk frimley health NHS foundation trust, sebuah organisasi nirlaba besar yang
menyediakan layanan rumah sakit dan perawatan kesehatan di london, inggris.

•Dalam kasus yang dibahas dalam auditing in action 13-3, auditor menyimpulkan bahwa: dua asersi berisiko tinggi adalah
kelengkapan dan pisah batas. Di area fokus pertama, akrual dan ketentuan, auditor menganggap asersi keberadaan sebagai
risiko tinggi karena ketidakpastian estimasi yang lebih besar mengingat kurangnya ketersediaan beberapa dokumentasi pihak
ketiga. Di area kedua, auditor menjelaskan pengujian substantif ekstensif rincian untuk menguji asersi pisah batas serta
akurasi. Area ketiga menyoroti penggunaan analitik data oleh auditor untuk mengidentifikasi entri jurnal yang tidak biasa.
 DESIGN AND PERFORM TESTS OF CONTROLS FOR ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE

Lima tujuan audit (pernyataan) terkait transaksi digunakan sebagai kerangka: referensi untuk merancang
pengujian pengendalian untuk transaksi akuisisi dan pengeluaran kas. Untuk setiap tujuan, auditor harus
melalui proses logis yang sama yang telah dibahas pada bab-bab sebelumnya. Pertama, auditor harus
memahami pengendalian umum yang berlaku untuk siklus dan pengendalian internal siklus untuk menentukan
kontrol mana yang ada dan menilai efektivitas desainnya. Kemudian, penilaian awal risiko pengendalian dan
risiko salah saji material dapat dibuat untuk setiap tujuan. Itu auditor harus memutuskan pengendalian mana
yang akan diuji untuk memenuhi penilaian awal pengendalian mempertaruhkan. Setelah auditor
mengembangkan prosedur audit untuk setiap tujuan, prosedur tersebut dapat digabungkan menjadi program
audit yang dapat dilakukan secara efisien.
 DESIGN AND PERFORM SUBSTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES FOR ACCOUNTS PAYABLE
AND RELATED ACCOUNTS

Penggunaan prosedur analitis sama pentingnya dalam siklus akuisisi dan pembayaran seperti pada setiap siklus lainnya.
Tabel 13-4 mengilustrasikan beberapa prosedur analitis substantif untuk akun neraca dan laporan laba rugi dalam
akuisisi dan siklus pembayaran yang berguna untuk mengungkap area di mana penyelidikan tambahan diinginkan.

Prosedur analitis yang penting untuk mengungkap salah saji piutang usaha termasuk membandingkan total beban tahun
berjalan dengan tahun-tahun sebelumnya dan membandingkan rasio saldo akun beban terhadap penjualan pada tahun
berjalan dan tahun-tahun sebelumnya. Untuk misalnya, dengan membandingkan beban utilitas saat ini dengan tahun-
tahun sebelumnya, auditor dapat menentukan bahwa tagihan utilitas terakhir untuk tahun tersebut tidak dicatat.
Perbandingan pengeluaran dengan tahun-tahun sebelumnya merupakan prosedur analitis yang efektif untuk hutang
usaha jika pendapatan relatif stabil. Ini juga sangat efektif untuk biaya yang relatif stabil akun, seperti sewa, utilitas, dan
pengeluaran lain yang ditagih secara teratur
 DESIGN AND PERFORM TESTS OF DETAILS OF ACCOUNTS PAYABLE AND ACCRUED
LIABILITIES

•Hutang dan kewajiban yang masih harus dibayar: asersi pisah batas

Uji pisah batas untuk utang usaha dimaksudkan untuk menentukan apakah transaksi dicatat beberapa hari sebelum dan
sesudah tanggal neraca termasuk dalam titik. Prosedur audit yang dibahas di bagian sebelumnya berhubungan langsung
dengan: pisah batas untuk akuisisi, tetapi mereka menekankan pernyataan yang meremehkan
•Hubungan cutoff dengan pengamatan fisik persediaan

Dalam menentukan bahwa pisah batas utang usaha benar, pengujian pisah batas harus dikoordinasikan dengan
pengamatan fisik persediaan.

•Persediaan dalam perjalanan

Ketika memeriksa faktur vendor hutang usaha, auditor perlu memeriksa metode pengiriman. Dengan pengiriman tujuan
FOB, barang adalah free on board (FOB) tujuan dan hak milik diberikan kepada pembeli saat diterima untuk inventaris.
 RELIABILITY OF AUDIT EVIDENCE

Perbedaan kualitas bukti antara faktur vendor dan pernyataan vendor

Dalam memverifikasi jumlah yang harus dibayar ke vendor, auditor harus membuat perbedaan besar antara
faktur vendor dan pernyataan vendor. Dalam memeriksa faktur vendor dan dokumen pendukung terkait, seperti
laporan penerimaan dan pesanan pembelian, auditor mendapatkan bukti yang sangat andal tentang transaksi
individu. Sebuah vendor pernyataan tidak diinginkan seperti faktur untuk memverifikasi transaksi individu
karena pernyataan hanya mencakup jumlah total transaksi. Unit yang diperoleh, harga, pengiriman, dan data
lainnya tidak termasuk. Namun, sebuah pernyataan memiliki keuntungan untuk memasukkan saldo akhir
menurut catatan vendor.
•Manakah dari dua dokumen ini yang lebih baik untuk memverifikasi saldo yang benar dalam akun hutang?
Pernyataan vendor lebih unggul untuk memverifikasi hutang usaha karena itu termasuk saldo akhir. Auditor
dapat membandingkan yang ada faktur vendor dengan daftar klien dan masih belum menemukan yang hilang,
yaitu perhatian utama dalam hutang dagang.

•• Manakah dari dua dokumen ini yang lebih baik untuk pengujian akuisisi dalam pengujian pengendalian? Itu
faktur vendor lebih unggul untuk memverifikasi transaksi karena auditor memverifikasi transaksi individu dan
faktur menunjukkan rincian akuisisi.
Perbedaan kualitas bukti antara vendor pernyataan dan konfirmasi

Perbedaan paling penting antara pernyataan vendor dan konfirmasi hutang adalah sumber informasi.
Pernyataan vendor telah disiapkan oleh pihak ketiga yang independen, tetapi berada di tangan klien di waktu
auditor memeriksanya. Ini memberi klien kesempatan untuk mengubah pernyataan vendor atau membuat
pernyataan tertentu tidak tersedia bagi auditor.
Konfirmasi hutang usaha kurang umum daripada konfirmasi piutang. Jika klien memiliki kontrol internal yang
memadai dan pernyataan vendor tersedia untuk diperiksa, maka konfirmasi biasanya tidak dikirim. Namun,
ketika kontrol internal klien lemah, ketika pernyataan tidak tersedia, atau ketika auditor mempertanyakan
integritas klien, maka diinginkan untuk mengirim permintaan konfirmasi ke vendor. Karena penekanan pada
pernyataan tanggung jawab yang diremehkan akun, akun yang dikonfirmasi harus mencakup akun besar, akun
aktif, akun dengan saldo nol, dan sampel yang representatif dari semua akun lainnya.
 EXAMINING OTHER ACCOUNTS AND RELATED-PARTY TRANSACTIONS

•Transaksi pihak terkait

Transaksi pihak terkait dapat mewakili kelas transaksi yang signifikan dan saldo akun untuk beberapa organisasi.
Jika demikian, mereka dapat meningkatkan risiko bawaan untuk siklus akuisisi dan pembayaran. Selama proses
penilaian risiko, auditor harus mempertimbangkan risiko salah saji material atau kecurangan yang dapat
diasosiasikan dengan transaksi pihak berelasi. Auditor juga akan mempertimbangkan pengendalian dan prosedur
yang dimiliki manajemen untuk identifikasi dan pengungkapan dari transaksi tersebut. Khususnya, jika klien tidak
mengungkapkan tindakan transaksi pihak berelasi kepada auditor dan auditor menemukannya, auditor perlu hati-
hati menilai kembali mengapa transaksi tersebut tidak terdeteksi oleh klien regular proses.
•Audit pabrik dan peralatan properti

Aset tetap adalah aset dengan perkiraan umur lebih dari satu tahun, digunakan dalam bisnis, dan tidak
diperoleh untuk dijual kembali. Tujuannya adalah untuk menggunakan asset sebagai bagian dari operasi bisnis
klien, dan harapan hidup mereka lebih dari satu tahun adalah karakteristik signifikan yang membedakannya
dari aset lain seperti: inventaris.

•Ikhtisar akun terkait peralatan

Akun yang biasa digunakan untuk peralatan manufaktur diilustrasikan pada gambar 13-4. Karena sumber debit
dalam akun aset adalah jurnal akuisisi, akuntansi sistem telah diuji untuk mencatat penambahan periode
berjalan ke peralatan manufaktur sebagai bagian dari pengujian siklus akuisisi dan pembayaran.