Modul Iv

1
MODUL PERKULIAHAN
W3217000014
PENGAUDITA
N II
Prosedur Perolehan dan
Pembayaran
Abstrak Sub-CPMK (1)
 Memahami dan menjelaskan  Ketepatan dalam mengidentifikasi akun dan

proses audit dalam siklus akuisisi jenis transaksi dalam siklus akuisisi dan
dan pembayaran pembayaran
 Menganalisis dan
 Ketepatan dalam mengidentifikasi fungsi
mengaplikasikan pengujian
pengendalian dan substantif bisnis, dokumen, dan catatan terkait siklus
siklus akuisisi dan pembayaran akuisisi dan pembayaran
 Ketepatan dalam merancang dan
melakukan pengujian pengendalian
dan substantif dalam transaksi akuisisi
dan pembayaran
Fakultas Program Studi Tatap Muka Disusun Oleh
04
Afly Yessie,. SE., MSi., Ak., CA., CPA
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Akuntansi
IKHTISAR SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN
S
siklus akuisisi dan pembayaran melibatkan keputusan dan proses yang diperlukan
untuk memperoleh barang dan jasa untuk menjalankan bisnis. Siklus biasanya dimulai
dengan inisiasi permintaan pembelian oleh karyawan resmi yang membutuhkan barang
atau jasa dan berakhir dengan pembayaran atas manfaat yang diterima. Meskipun topik
selanjutnya berhubungan dengan perusahaan manufaktur kecil yang membuat produk
nyata untuk dijual kepada pihak ketiga, prinsip yang sama berlaku untuk perusahaan jasa,
unit pemerintah, atau jenis organisasi lainnya. Ikhtisar siklus akuisisi dan pembayaran
disajikan pada Tabel 13-1.
EMPAT FUNGSI BISNIS DAN DOKUMENTASI DAN

2021CATATANNYA
2 Pengauditan II
Afly Yessie., SE., MSi., Ak., CA., CPA
Biro Bahan Ajar E-learning dan MKCU
http://pbael.mercubuana.ac.id/
Memproses Pesanan Pembelian
Permintaan barang atau jasa oleh personel klien adalah titik awal siklus. Bentuk persis
dari permintaan dan persetujuan yang diperlukan tergantung pada sifat barang dan jasa
serta kebijakan perusahaan. Dokumen umum termasuk permintaan pembelian dan
pesanan pembelian.
Permintaan Pembelian Permintaan pembelian digunakan untuk meminta barang dan jasa
oleh karyawan yang berwenang. Ini dapat berupa permintaan untuk akuisisi seperti bahan
oleh staf produksi atau supervisor gudang, perbaikan luar oleh personel kantor atau
pabrik, atau asuransi oleh wakil presiden yang bertanggung jawab atas properti dan
peralatan. Perusahaan sering mengandalkan titik pemesanan ulang yang ditentukan
sebelumnya yang digunakan oleh komputer untuk memulai permintaan pembelian
persediaan secara otomatis.
Pesanan Pembelian Pesanan pembelian adalah dokumen yang digunakan untuk
memesan barang dan jasa dari vendor. Ini mencakup deskripsi, kuantitas, dan informasi
terkait untuk barang dan jasa yang ingin dibeli perusahaan, dan sering digunakan untuk
menunjukkan otorisasi akuisisi. Perusahaan seringkali mengajukan pesanan pembelian
secara elektronik kepada vendor yang telah melakukan pengaturan pertukaran data
elektronik (electronic data interchange/EDI).
Menerima Barang dan Jasa

Penerimaan barang atau jasa oleh perusahaan dari vendor merupakan titik kritis dalam
siklus karena saat itulah sebagian besar perusahaan pertama kali mengakui akuisisi dan
kewajiban terkait dalam catatan mereka. Ketika barang diterima, kontrol yang memadai
memerlukan pemeriksaan untuk deskripsi, kuantitas, kedatangan tepat waktu, dan
kondisi. Laporan penerimaan adalah kertas atau dokumen elektronik yang disiapkan pada
saat barang diterima. Ini mencakup deskripsi barang, jumlah yang diterima, tanggal
diterima, dan data lain yang relevan.
Mengakui Kewajiban
Pengakuan yang tepat dari kewajiban untuk penerimaan barang dan jasa membutuhkan:
cepat dan akurat rekaman. Pencatatan awal mempengaruhi laporan keuangan dan
pengeluaran kas aktual; oleh karena itu, perusahaan harus berhati-hati untuk
memasukkan semua transaksi akuisisi, hanya akuisisi yang terjadi, dan pada jumlah yang
benar. Dokumen dan catatan umum termasuk faktur vendor, memo debit, voucher, file
transaksi akuisisi, jurnal atau daftar akuisisi, file induk utang usaha, neraca saldo utang
usaha, dan laporan vendor.
2021 Pengauditan II
3 Afly Yessie., SE., MSi., Ak., CA., CPA
Faktur Vendor Faktur vendor adalah dokumen yang diterima dari vendor yang
menunjukkan jumlah terutang untuk akuisisi. Ini menunjukkan deskripsi dan jumlah
barang dan jasa yang diterima, harga (termasuk pengiriman), ketentuan diskon tunai,
tanggal penagihan, dan jumlah total. Faktur vendor penting karena menunjukkan jumlah
yang tercatat dalam file transaksi akuisisi. Untuk perusahaan yang menggunakan EDI,
faktur vendor dikirimkan secara elektronik, yang memengaruhi cara auditor mengevaluasi
bukti.
Memo debit Memo debit juga merupakan dokumen yang diterima dari vendor dan
menunjukkan pengurangan jumlah yang terutang kepada vendor karena barang yang
dikembalikan atau tunjangan yang diberikan. Ini sering mengambil bentuk yang sama
seperti faktur vendor, tetapi mendukung pengurangan hutang daripada kenaikan.
Voucher Voucher biasanya digunakan oleh organisasi untuk menetapkan sarana formal
pencatatan dan pengendalian akuisisi, terutama dengan memungkinkan setiap transaksi
akuisisi diberi nomor urut. Voucher termasuk lembar sampul atau folder untuk berisi
dokumen dan paket dokumen yang relevan seperti pesanan pembelian, salinan slip
pengepakan, laporan penerimaan, dan faktur vendor. Setelah pembayaran, salinan cek
atau transfer dana elektronik ditambahkan ke paket voucher.
File Transaksi Akuisisi Ini adalah file yang dihasilkan komputer yang mencakup semua
transaksi akuisisi yang diproses oleh sistem akuntansi untuk suatu periode, seperti hari,
minggu, atau bulan. Ini berisi semua informasi yang dimasukkan ke dalam sistem dan
mencakup informasi untuk setiap transaksi, seperti nama vendor, tanggal, jumlah,
klasifikasi atau klasifikasi akun, dan deskripsi dan jumlah barang dan jasa yang dibeli. File
tersebut juga dapat mencakup retur dan potongan pembelian atau dapat juga berupa file
terpisah untuk transaksi tersebut. Bergantung pada kebutuhan perusahaan, informasi
dalam file transaksi akuisisi digunakan untuk berbagai catatan, daftar, atau laporan,
seperti jurnal akuisisi, file induk utang usaha, dan transaksi untuk saldo atau divisi akun
tertentu.
Jurnal atau Daftar Akuisisi Jurnal atau daftar akuisisi, sering disebut sebagai jurnal
pembelian, dihasilkan dari file transaksi akuisisi dan biasanya mencakup nama vendor,
tanggal, jumlah, dan klasifikasi atau klasifikasi akun untuk setiap transaksi, seperti
perbaikan dan pemeliharaan, inventaris, atau keperluan. Ini juga mengidentifikasi apakah
akuisisi itu untuk uang tunai atau hutang. Jurnal atau daftar dapat mencakup periode
waktu apa pun, biasanya sebulan. Jurnal atau daftar mencakup total setiap nomor akun
yang disertakan untuk periode waktu tersebut. Transaksi yang sama dimasukkan dalam
jurnal atau daftar juga diposting secara bersamaan ke buku besar dan, jika dicatat, ke file
induk utang usaha.
2021 Pengauditan II
File Induk Hutang Usaha File induk utang usaha mencatat akuisisi, pengeluaran kas, dan
retur akuisisi dan transaksi tunjangan untuk setiap vendor. File induk diperbarui dari file
transaksi akuisisi, retur dan tunjangan, dan pengeluaran kas komputer. Total saldo akun
individu dalam file induk sama dengan total saldo utang usaha dalam buku besar.
Cetakan dari file induk utang usaha menunjukkan, oleh vendor, saldo awal utang usaha;
setiap akuisisi, retur akuisisi, tunjangan akuisisi, dan pengeluaran kas; dan saldo akhir.
Banyak perusahaan tidak memelihara file induk hutang usaha oleh vendor. Perusahaan-
perusahaan ini membayar berdasarkan faktur masing-masing vendor. Oleh karena itu,
total faktur vendor yang belum dibayar dalam file induk sama dengan total hutang usaha.
Neraca Percobaan Hutang Daftar neraca saldo hutang usaha mencakup jumlah yang
terutang kepada setiap vendor atau untuk setiap faktur atau voucher pada suatu titik
waktu. Ini disiapkan langsung dari file induk hutang usaha.
Pernyataan Vendor Pernyataan vendor adalah dokumen yang disiapkan setiap bulan oleh
vendor dan menunjukkan saldo awal, akuisisi, pengembalian dan pengurangan,
pembayaran kepada vendor, dan saldo akhir. Saldo dan aktivitas ini adalah representasi
vendor atas transaksi untuk periode tersebut, bukan klien. Kecuali untuk jumlah yang
disengketakan dan perbedaan waktu, file induk hutang usaha klien harus sama dengan
laporan vendor.
Memproses dan Mencatat Pengeluaran Kas

Pembayaran untuk barang dan jasa merupakan aktivitas yang signifikan untuk semua
entitas. Aktivitas ini secara langsung mengurangi saldo dalam akun kewajiban, terutama
hutang. Dokumen yang terkait dengan proses pengeluaran yang diperiksa oleh auditor
meliputi cek, file transaksi pengeluaran kas, dan jurnal atau daftar pengeluaran kas.
Memeriksa Dokumen ini biasanya digunakan untuk membayar akuisisi pada saat
pembayaran jatuh tempo. Sebagian besar perusahaan menggunakan cek yang disiapkan
komputer berdasarkan informasi yang disertakan dalam file transaksi akuisisi pada saat
barang dan jasa diterima. Cek biasanya disiapkan dalam format multi-salinan, dengan
yang asli dikirim ke penerima pembayaran, satu salinan diajukan dengan faktur vendor
dan dokumen pendukung lainnya, dan satu lagi diajukan secara numerik. Dalam
kebanyakan kasus, cek individu dicatat dalam file transaksi pengeluaran kas.
Setelah cek ditandatangani oleh orang yang berwenang, itu adalah aset. Oleh karena itu,
cek yang ditandatangani harus dikirim melalui pos oleh penandatangan atau orang yang
berada di bawah kendali penandatangan. Ketika diuangkan oleh vendor dan dikliring oleh
bank klien, cek tersebut disebut sebagaicek yang dibatalkan. Pada titik ini, itu bukan lagi
aset, tetapi sekarang menjadi dokumen. Dalam banyak pengaturan EDI, perusahaan
2021 Pengauditan II
mengirimkan pembayaran ke vendor secara elektronik melalui transfer dana elektronik
(EFT) antara bank perusahaan dan bank vendor.
File Transaksi Pengeluaran Tunai Ini adalah file yang dihasilkan komputer yang
mencakup semua transaksi pengeluaran kas yang diproses oleh sistem akuntansi untuk
suatu periode, seperti hari, minggu, atau bulan. Ini mencakup jenis informasi yang sama
yang dibahas untuk file transaksi akuisisi.
Jurnal atau Daftar Pengeluaran Tunai Ini adalah daftar atau laporan yang dihasilkan dari
file transaksi pengeluaran kas yang mencakup semua transaksi untuk periode waktu
tertentu. Transaksi yang sama, termasuk semua informasi yang relevan, termasuk dalam
file induk utang usaha dan buku besar.
Gambaran Umum Proses Audit untuk Siklus Akuisisi dan Pembayaran

Gambar 13-1 memberikan gambaran umum tentang proses audit siklus akuisisi dan
pembayaran.
Seperti yang disorot dalam Tabel 13-1, beberapa kelas transaksi yang terkait dengan
siklus akuisisi dan pembayaran mewakili biaya besar yang dikeluarkan oleh organisasi,
dan dengan demikian merupakan komponen utama dalam menentukan laba bersih.
Transaksi juga berhubungan dengan akuisisi kelas utama aset seperti persediaan dan
properti, pabrik, dan peralatan.
2021 Pengauditan II
MENGIDENTIFIKASI RISIKO SIGNIFIKAN DAN MENILAI RISIKO
SALAH SATU MATERIAL
Saat melakukan prosedur penilaian risiko, auditor mengumpulkan informasi yang
membantu menilai risiko signifikan pada tingkat laporan keuangan, serta tingkat akun dan
asersi. Setelah risiko ini diidentifikasi, auditor dapat menentukan respons risiko yang
tepat. Berkenaan dengan hutang usaha dan kewajiban yang masih harus dibayar, auditor
sangat memperhatikan kelengkapan dan tujuan audit terkait saldo pisah batas karena
potensi pernyataan yang lebih rendah dalam saldo akun.
2021 Pengauditan II
Identifikasi Risiko Signifikan
Dalam mengidentifikasi risiko signifikan, auditor harus mempertimbangkan faktor risiko
pervasif yang dapat memotivasi manajemen untuk salah saji pengeluaran (yang
mempengaruhi asersi kelengkapan untuk utang dan beban). Contoh faktor risiko pervasif
tersebut meliputi situasi berikut:
• Janji bank atau insentif kinerja klien terkait dengan hutang usaha dan/atau akun terkait
(misalnya, rasio lancar dan/atau laba bersih).
• Klien menghadapi masalah likuiditas yang sedang berlangsung atau keraguan
kelangsungan hidup yang dapat menekan manajemen untuk mengecilkan hutang untuk
mempertahankan modal kerja yang lebih tinggi.
Faktor pervasif ini terutama berkaitan dengan asersi kelengkapan. Risiko signifikan dalam
utang usaha dan akun terkait akan bervariasi dari satu organisasi ke organisasi lainnya.
Di bawah ini adalah faktor risiko signifikan potensial lainnya yang terkait dengan hutang
usaha dan kewajiban yang masih harus dibayar:
1. Klien memiliki pengaturan yang rumit dengan vendor (seperti tolak bayar dan
tunjangan): ini memengaruhi banyak pernyataan.
2. Klien telah terintegrasi manajemen rantai pasokan: ini mempengaruhi banyak
pernyataan.• Volume transaksi yang tinggi mempengaruhi banyak asersi.• Klien
memiliki banyak transaksi pihak terkait: ini mempengaruhi asersi kejadian dan
penilaian.
Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Penipuan

Seperti pada siklus lainnya, klien dapat membuat kesalahan entri data, seperti mencatat
jumlah pada periode yang salah atau ke akun subledger yang salah (vendor yang salah).
Tabel 13-2 mencantumkan contoh risiko utama kesalahan atau penipuan dalam siklus ini.
Kasus penipuan pelaporan keuangan yang melibatkan hutang usaha relatif umum,
meskipun lebih jarang daripada penipuan yang melibatkan persediaan atau piutang.
Seperti yang ditunjukkan oleh Tabel 13-2, bias dalam pencatatan utang usaha sering kali
meremehkan (dengan asumsi memaksimalkan laba). Hal ini dapat dicapai dengan tidak
mencatat utang usaha sampai periode berikutnya (pernyataan pisah batas dan
kelengkapan) atau dengan mencatat pengurangan fiktif pada utang usaha (kelengkapan).
Ketika asersi yang relevan adalah kelengkapan,
Perusahaan sering kali memiliki pengaturan yang rumit dengan pemasok, yang
mengakibatkan pengurangan utang usaha untuk kredit iklan dan tunjangan lainnya.
Pengaturan ini mungkin tidak didokumentasikan dengan baik sebagai transaksi akuisisi.
2021 Pengauditan II
Beberapa perusahaan telah menggunakan pengurangan fiktif untuk hutang usaha untuk
melebih-lebihkan laba bersih. Auditor harus membaca perjanjian dengan pemasok ketika
jumlahnya material dan memastikan laporan keuangan mencerminkan substansi
perjanjian.
Banyak penipuan di area akuisisi adalah penyelewengan aset. Penipuan yang umum
adalah pelaku mengeluarkan pembayaran kepada vendor fiktif dan menyetorkan cek di
rekening fiktif. Penipuan ini dapat dicegah dengan mengizinkan pembayaran dilakukan
hanya kepada vendor yang disetujui dan dengan meminta personel yang berwenang
secara cermat memeriksa dokumentasi yang mendukung akuisisi sebelum pembayaran
dilakukan. Namun, beberapa dapat mengatasi jenis kontrol ini dengan mengeluarkan
pembayaran yang berada di bawah jumlah yang disetujui. Auditor dapat menggunakan
GAS (perangkat lunak audit umum) untuk merancang tes yang mengidentifikasi pola
untuk transaksi tersebut (pencarian berdasarkan karyawan dan jumlah).
Dalam kasus penyelewengan lainnya, petugas bagian utang usaha atau karyawan lain
mencuri cek ke vendor yang sah. Informasi pembelian kemudian dikirimkan kembali untuk
pembayaran ke vendor. Penipuan semacam itu dapat dicegah dengan membatalkan
dokumen pendukung untuk mencegahnya digunakan untuk mendukung pembayaran
berganda. Penipuan lainnya melibatkan korupsi, seperti skema tender- rigging dan
kickback yang dijelaskan dalam Auditing in Action 13-1. Keberhasilan skema tersebut
didasarkan pada kolusi antara karyawan dan vendor, yang jauh lebih sulit untuk dideteksi.
Properti, pabrik, dan peralatan, juga disebut aset tetap, mewakili akun neraca besar untuk
banyak perusahaan dan sering kali didasarkan pada penilaian yang ditentukan secara
subjektif. Akibatnya, properti, pabrik, dan peralatan dapat menjadi sasaran manipulasi
laporan keuangan, terutama bagi perusahaan yang tidak memiliki piutang atau
persediaan material. Misalnya, perusahaan dapat mengkapitalisasi perbaikan atau biaya
operasional lainnya sebagai properti, pabrik, dan peralatan. Kecurangan tersebut dapat
dideteksi jika auditor memeriksa bukti yang mendukung penambahan properti, pabrik, dan
peralatan. Karena nilai dan daya jualnya, properti, pabrik, dan peralatan juga menjadi
sasaran pencurian. Hal ini terutama berlaku untuk barang-barang yang mudah dibawa-
bawa, seperti komputer laptop. Untuk mengurangi potensi pencurian,
Tabel 13-2 merangkum pilihan risiko utama kesalahan dan penipuan dalam siklus akuisisi
dan pembayaran.
2021 Pengauditan II
Menilai Risiko Inheren untuk Hutang Usaha dan Kewajiban yang Masih Harus Dibayar
Agar dapat menilai risiko bawaan untuk hutang usaha dan kewajiban yang masih harus
dibayar, auditor harus memiliki pengetahuan tentang rantai pasokan klien dan pengaturan
kontrak dengan pemasok dan vendornya. Fokus baru-baru ini oleh banyak perusahaan
pada peningkatan aktivitas manajemen rantai pasokan mereka telah menyebabkan
banyak perubahan dalam desain sistem yang digunakan untuk memulai dan mencatat
aktivitas akuisisi dan pembayaran. Upaya untuk merampingkan pembelian barang dan
jasa—termasuk penekanan yang lebih besar pada pembelian persediaan tepat waktu,
peningkatan berbagi informasi dengan pemasok, dan penggunaan teknologi dan e-niaga
untuk bertransaksi bisnis— mengubah semua aspek siklus akuisisi dan pembayaran
untuk banyak perusahaan. Pengaturan dan sistem ini bisa rumit.
Risiko bisnis klien yang signifikan mungkin timbul dari perubahan ini. Misalnya, pemasok
mungkin memiliki akses yang lebih besar ke catatan hutang, memungkinkan mereka
untuk terus memantau status saldo hutang dan untuk melakukan rekonsiliasi transaksi
yang terperinci. Akses oleh pihak eksternal (seperti pemasok) ke catatan akuntansi
mengancam kemungkinan salah saji jika akses tersebut tidak dikendalikan dengan benar.
Juga, peningkatan fokus pada peningkatan logistik persediaan yang bergerak secara fisik
di seluruh rantai distribusi perusahaan dapat meningkatkan kesulitan dalam menetapkan
pisah batas yang efektif atas saldo hutang usaha pada akhir tahun. Auditor perlu
memahami sifat perubahan pada sistem ini untuk mengidentifikasi apakah risiko bisnis
2021 Pengauditan II
klien dan pengendalian manajemen terkait memengaruhi kemungkinan salah saji material
dalam utang usaha.
Menilai Risiko Inheren untuk Akun Lain yang Terkait dengan Siklus
Akun penting lainnya dalam siklus yang akan kita bahas dalam bab ini adalah akrual
dan/atau provisi, dan aset tetap. Faktor-faktor yang meningkatkan risiko bawaan untuk
akun-akun tersebut meliputi:
1. Ketentuan memerlukan pertimbangan yang cukup: ini mempengaruhi penilaian
dan kelengkapan;
2. Volume pelepasan dan penambahan aset tetap yang tinggi mempengaruhi asersi
klasifikasi dan penilaian; dan• Ada pertimbangan yang cukup besar mengenai
apakah biaya harus dikapitalisasi atau dibebankan, yang mempengaruhi asersi
klasifikasi.
Pengakuan dan Pengukuran Hutang, Akrual, dan Provisi Pembayaran akun- adalah
kewajiban (kewajiban) yang belum dibayar untuk barang dan jasa yang diterima dalam
kegiatan usaha biasa. Kadang-kadang sulit untuk membedakan antara hutang usaha dan
kewajiban yang masih harus dibayar untuk klasifikasi pada laporan keuangan. Hutang
usaha adalah kewajiban jika jumlah total kewajiban diketahui dan terutang pada tanggal
neraca. Akun hutang usaha kemudian mencakup kewajiban untuk perolehan bahan baku,
peralatan, utilitas, perbaikan, dan banyak jenis barang dan jasa lainnya yang diterima
sebelum akhir tahun dan akan dibayar pada tahun fiskal berikutnya.
IFRS dan ASPE mengukur dan mengenali akrual dan ketentuan agak berbeda.
Berdasarkan kedua GAAP, kewajiban adalah kewajiban yang masih harus dibayar jika
perkiraan yang andal dari jumlah yang jatuh tempo dapat dibuat. Berdasarkan ASPE,
kewajiban diakui jika ada kemungkinan "kemungkinan" bahwa pembayaran akan
diperlukan. Berdasarkan IAS 37, kewajiban diakui jika ada kemungkinan "lebih dari
kemungkinan" dan ada kewajiban hukum atau "konstruktif" (yang mewakili ekspektasi
yang valid). Namun, IFRS membuat perbedaan antara klasifikasi akrual dan provisi.
Kewajiban yang memiliki tingkat kepastian yang tinggi akan diakui dan dilaporkan sebagai
hutang dan akrual. Ini akan mencakup kewajiban hukum seperti hutang usaha, dan
kewajiban konstruktif seperti bonus liburan yang belum dibayar, yang telah dijanjikan
tetapi belum dibayar. Namun, kewajiban dengan tingkat kepastian yang lebih rendah,
tetapi masih lebih besar kemungkinannya, akan diakui dan dilaporkan sebagai provisi. Ini
dapat mencakup kewajiban hukum seperti gugatan yang diperebutkan atau kewajiban
konstruktif seperti jaminan.
2021 Pengauditan II
MEMAHAMI PENGENDALIAN INTERNAL DAN MENILAI RISIKO
PENGENDALIAN
Proses yang sama yang diperkenalkan pada Bab 12 (lihat Gambar 12-5), untuk
memahami pengendalian dan menilai risiko pengendalian yang direncanakan dalam
kaitannya dengan siklus pendapatan juga berlaku untuk siklus akuisisi dan pembayaran.
Auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal untuk siklus akuisisi dan
pembayaran sebagai bagian dari pelaksanaan prosedur penilaian risiko dengan
mempelajari diagram alur klien, meninjau kuesioner pengendalian internal, dan
melakukan tes berjalan untuk transaksi akuisisi dan pembayaran tunai. Auditor akan
menggunakan dokumentasi tersebut untuk menilai efektivitas pengendalian. Auditor juga
akan mempertimbangkan apakah efektif biaya untuk menguji pengendalian. Ketika risiko
pengendalian dinilai kurang dari tinggi, pengujian pengendalian akan dimasukkan dalam
strategi audit (ini disebut sebagai strategi gabungan).
Kontrol utama untuk masing-masing fungsi bisnis yang telah kita bahas dalam tinjauan
umum siklus diperiksa di bawah ini.
Otorisasi Pembelian
Otorisasi yang tepat untuk akuisisi dan perubahan pada file induk vendor (seperti
menambahkan vendor baru) adalah bagian penting dari fungsi ini karena memastikan
bahwa barang dan jasa yang diperoleh adalah untuk tujuan perusahaan yang diotorisasi,
dan menghindari akuisisi yang berlebihan dan tidak perlu. barang. Sebagian besar
perusahaan mengizinkan otorisasi umum untuk perolehan kebutuhan operasi reguler,
seperti persediaan di satu tingkat dan akuisisi aset modal atau barang serupa di tingkat
lain. Misalnya, akuisisi aset modal yang melebihi batas dolar tertentu mungkin
memerlukan tindakan dewan direksi. Barang-barang yang relatif jarang diperoleh, seperti
polis asuransi dan kontrak layanan jangka panjang, disetujui oleh pejabat tertentu. Seperti
yang diilustrasikan dalam Auditing in Action 13-2,
Persediaan dan jasa dengan biaya kurang dari jumlah yang ditentukan disetujui oleh
supervisor dan kepala departemen, dan beberapa jenis bahan baku dan persediaan
dipesan ulang secara otomatis setiap kali mereka jatuh ke tingkat yang telah ditentukan,
seringkali melalui komunikasi langsung dengan komputer vendor. Di mana pesanan
pembelian otomatis dibuat, perhatian harus diberikan untuk memastikan bahwa titik
pemesanan ulang dipantau sehingga hanya barang-barang yang masih dibutuhkan oleh
2021 Pengauditan II
perusahaan dibeli. Untuk pengendalian internal yang baik, departemen pembelian tidak
boleh bertanggung jawab untuk mengotorisasi perolehan atau penerimaan barang.
Selain kontrol ini, penting untuk memiliki rekonsiliasi bulanan laporan vendor dengan
kewajiban yang tercatat dan file transaksi faktur yang belum dibayar dengan file induk
vendor dan buku besar. Ini harus dilakukan oleh orang yang independen atau
menggunakan perangkat lunak komputer.
Memproses Perubahan File Induk Vendor

Pemasok baru harus menjalani pemeriksaan kredit sementara pemasok lain harus ditinjau
secara berkala untuk kualitas layanan, produk, waktu pengiriman, dan kriteria lain yang
disetujui oleh manajemen. Kemudian, setelah disetujui, pemasok baru dapat ditambahkan
ke file induk pemasok. Formulir perubahan file induk harus disetujui secara independen
(yaitu, bukan oleh seseorang yang menyetujui pembayaran, untuk mencegah pendirian
perusahaan fiktif) dan entri data diverifikasi secara independen.
Pencatatan Tepat Waktu dan Tinjauan Independen Transaksi

Departemen hutang usaha harus memiliki proses untuk memastikan kewajiban dicatat
secara tepat waktu. Departemen juga harus bertanggung jawab untuk memverifikasi
kesesuaian transaksi. Baik individu atau komputer harus mencocokkan dokumen dan
memverifikasi keakuratan faktur. Pengendalian yang penting adalah mengharuskan orang
yang melakukan akuisisi tidak memiliki akses ke kas, surat berharga, dan aset lainnya.
Otorisasi Pembayaran
Kontrol terpenting dalam fungsi pengeluaran kas meliputi:
1. Penandatanganan cek (atau otorisasi pelepasan pembayaran) oleh individu
dengan otoritas yang tepat;
2. Pemisahan tanggung jawab untuk menyetujui pembayaran dan menjalankan
fungsi hutang usaha;
3. Pemeriksaan yang cermat terhadap dokumen pendukung oleh penandatangan
cek pada saat cek ditandatangani; dan
4. Penggunaan kata sandi (sebaiknya dua kata sandi berbeda oleh dua orang)
sebelum pembayaran elektronik dirilis.
Cek harus diberi nomor dan dicetak di atas kertas khusus yang mempersulit pengubahan
penerima pembayaran atau jumlahnya. Perawatan harus diberikan untuk memberikan
kontrol fisik atas cek kosong, cek kosong, dan ditandatangani. Penting juga untuk memiliki
2021 Pengauditan II
metode pembatalan dokumen pendukung untuk mencegah penggunaannya kembali
sebagai dukungan untuk pemeriksaan lain di lain waktu. Cara yang umum dilakukan
adalah dengan menandai dokumen sebagai “dimasukkan” pada saat dicatat dalam sistem
komputer dan menuliskan nomor cek atau nomor pembayaran elektronik pada dokumen
pendukung pada saat pembayaran dilakukan.
Daftar Pustaka
2021 Pengauditan II
1. Audit Berbasis ISA (Internasional Standard on Auditing), Theodorus M.
Thuanakotta, Salemba Empat, 2013
2. Audit Kontemporer, Theodorus M. Thuanakotta, Salemba Empat, 2013
3. Standar Akuntansi Keuangan, Institut Akuntan Publik Indonesia (SAK).
4. Undang-undang Akuntan Publik, 2011 (UU AP).
5. Prinsip-prinsip Pengauditan (Internasional Standard on Auditing), Rick Hayes, Philip
Wallage and Hans Gortemaker, Edisi Ketiga, Penerbit Salemba Empat, 2017
6. Jasa Audit dan Assurance Pendekatan Sistematis, William F. Meissier, Steven M.
Glover, Douglas F. Prawitt, Edisi 8 buki 1, Penerbit Salemba Empat, 2014
7. Auditing & Jasa Assurance Pendekatan Integrasi, Alvin A. Arens, Randal J. Elder,
Mark S. Beasley, Edisi Elimabelas Jilid I, Penerbit Erlangga, 2014
8. Boynton, Modern Auditing, Second Edition, 2006
2021 Pengauditan II

Modul Iv

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Iv

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

1

Abstrak Sub-CPMK (1)

 Memahami dan menjelaskan  Ketepatan dalam mengidentifikasi akun dan

Fakultas Program Studi Tatap Muka Disusun Oleh

EMPAT FUNGSI BISNIS DAN DOKUMENTASI DAN

Menerima Barang dan Jasa

Memproses dan Mencatat Pengeluaran Kas

Gambaran Umum Proses Audit untuk Siklus Akuisisi dan Pembayaran

Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Penipuan

Memproses Perubahan File Induk Vendor

Pencatatan Tepat Waktu dan Tinjauan Independen Transaksi

Anda mungkin juga menyukai