ANALISIS PENGELOLAAN KEUANGAN USAHA MIKRO, KECIL, DAN

MENENGAH
(Studi Kasus Pada Paguyuban Keramik Dinoyo Malang)

Oleh:
Bella Eka Cahyani

Dosen Pembimbing:
Dr. Drs. Rosidi, Ak., MM.

Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan mendeskripsikan pengelolaan keuangan yang
diterapkan oleh UMKM kerajinan keramik di Paguyuban Keramik Dinoyo Malang. Selain
itu, penelitian ini menggunakan metode kualitatif sebagai desain penelitian dengan
melakukan wawancara dan dokumentasi yang melibatkan lima informan. Beberapa faktor
penting antara lain: penggunaan anggaran, pencatatan, pelaporan, dan pengendalian,
digunakan sebagai kunci memperdalam pengelolaan keuangan informan. Hasil penelitian ini
menunjukkan bahwa secara keseluruhan pelaku UMKM di Paguyuban Keramik Dinoyo
Malang tidak memerlukan proses perencanaan, pencatatan, pelaporan, dan pengendalian yang
baik sesuai SAK EMKM dikarenakan tujuan yang dimiliki informan dalam menjalankan
usahanya adalah untuk memenuhi kebutuhan sehari-hari.

Kata kunci: Akuntansi Bisnis, Pengelolaan Keuangan, UMKM, Penggunaan Anggaran,

Pencatatan, Pelaporan, Pengendalian.

AN ANALYSIS OF MICRO, SMALL, AND MEDIUM ENTERPRISE’S FINANCIAL

MANAGEMENT
(A Case Study on Ceramic Association of Dinoyo, Malang)

Abstract
This study aims to identify and describe the financial management of ceramic craft MSMEs
in Ceramic Association of Dinoyo, Malang. This study applies qualitative methods
undertaken by interviews and documentations involving five informants. Budget utilization,
recording, reporting, and control are of the key factors in examining the informants’ financial
management. The results of this study indicate that, overall, the MSME entrepreneurs in
Ceramic Association of Dinoyo, Malang do not require good planning, recording, reporting,
and control processes according to FAS for MSME as they run their business for mere
livelihood.

Keywords: Business Accounting, Financial Management, MSME, Budget Utilization,

Recording, Reporting, Control.

1
 Usaha Besar (UB) terhitung 5.550 unit.
LATAR BELAKANG Data yang dihasilkan selama periode tahun
2017-2018 menunjukkan bahwa terdapat
Peristiwa krisis ekonomi pada tahun
peningkatan kuantitas unit usaha kecil dan
1997 hingga 1998 membuktikan bahwa
menengah sebesar 2,02%, sementara
UMKM merupakan penyokong
persentase pertumbuhan jumlah usaha
perekonomian Indonesia, dikarenakan
besar adalah 1,64%. Melalui data tersebut,
ketika banyak perusahaan besar yang
dapat diketahui bahwa UMKM merupakan
bangkrut akibat krisis tersebut, UMKM
penyokong perekonomian Indonesia. Hal
tetap mampu bertahan di tengah gejolak
itu dibuktikan dari jumlah UMKM yang
yang terjadi. Berkaitan dengan hal itu,
lebih banyak baik dari segi unit maupun
industri keramik Dinoyo di Kota Malang
perkembangan daripada jumlah usaha
merupakan salah satu contohnya.
besar di Indonesia.
Berdasarkan wawancara yang dilakukan
oleh Jodang Setia (2018) kepada Ketua Berdasarkan data yang didapat dari
Paguyuban Keramik Dinoyo Malang pada Kementerian Koperasi dan UMKM
saat itu, kemajuan industri keramik menunjukkan bahwa persentase PDB
Dinoyo justru berkembang sangat pesat UMKM pada tahun 2010-2018 terus
setelah terjadi krisis moneter di Indonesia. mengalami kenaikan setiap tahunnya.
Fakta tersebut memperlihatkan bahwa
Namun sayangnya, kegagalan usaha masih
keterlibatan masyarakat dalam industri sering terjadi. Kegagalan yang tak jarang
UMKM memang berkontribusi secara terjadi tersebut disebabkan oleh keahlian
aktif terhadap pembangunan pemilik UMKM yang masih rendah akan
perekonomian Indonesia. pengelolaan usaha, terutama pada bidang
pengelolaan keuangan. Menurut Srikandi
Bersumber pada data yang diperoleh
dan Setyawan (2004), masalah yang sering
dari Ketua Paguyuban Keramik Dinoyo
dihadapi pemilik UMKM adalah dalam
Malang, rata-rata penjualan pada tahun
bidang keuangannya. Selaras dengan
2010 sampai 2015 para pelaku UMKM di
pendapat Srikandi dan Setyawan (2004),
paguyuban tersebut memiliki omset
Setyobudi (2007) juga menyatakan bahwa
sebesar Rp 7.500.000 per bulan. Jenis
salah satu permasalahan yang sering
keramik yang dihasilkan dapat dilihat
dihadapi oleh UMKM adalah
menurut kegunaan, motif, bahan
permasalahan antara (intermediate
pembuatan, dan lain-lain. Kisaran harga
problems), yaitu permasalahan dari
produk keramik di Keramik Dinoyo
instansi terkait untuk menyelesaikan
Malang dimulai dari Rp 7.000 hingga
masalah dasar agar mampu menghadapi
jutaan rupiah terganting dari ukuran,
persoalan lanjutan secara lebih baik.
bentuk, corak, serta tingkat kesulitannya.
Permasalahan tersebut antara lain dalam
Sementara itu, berdasarkan data yang
hal manajemen keuangan, agunan, dan
diperoleh dari Kementerian Koperasi dan
keterbatasan dalam kewirausahaan. Begitu
Usaha Mikro Kecil dan Menengah
pula berdasarkan data dari Badan Pusat
(UMKM) menunjukkan bahwa jumlah
Statistik menunjukkan bahwa sebagian
UMKM di Indonesia pada tahun 2018
besar sektor UMKM masih belum
sebesar 64.194.057 unit, sedangkan jumlah

2
melakukan pencatatan kegiatan usaha dan
keuangan secara tertib.
Pandemi COVID-19 yang terjadi
sekarang ini sangat berdampak pada
perekonomian Indonesia. Menurut
Kementerian Koperasi dan UMKM,
terdapat sekitar 37.000 UMKM yang
memberikan laporan bahwa mereka
terdampai sangat serius dengan adanya
pandemi ini ditandai dengan: sekitar 56
persen melaporkan terjadi penurunan
penjualan, 22 persen melaporkan
permasalahan pada aspek pembiayaan, 15
persen melaporkan pada masalah distribusi
barang, dan 4 persen melaporkan kesulitan
mendapatkan bahan baku mentah (Riska,
2020). Hal tersebut dikarenakan pada masa
pandemi COVID-19 diberlakukan
kebijakan baru yaitu PSBB (Pembatasan
Sosial Berskala Besar) atau social
distancing. Kebjakan social distancing ini
kemudian diubah menjadi physical
distancing. Physical distancing
menyebabkan segala aktivitas termasuk
kegiatan dalam sektor perdagangan harus
dilakukan di rumah. Hal tersebut
berdampak pada penurunan kinerja
perusahaan termasuk UMKM karena
menjadi muncul permasalahan seperti
kemacetan distribusi bahan baku dan
penurunan konsumen secara drastis
sehingga pada kondisi tersebut diperlukan
strategi penjualan yang baru untuk
bertahan pada kondisi krisis ekonomi yang
baru ini.
Menurut Brigham dan Houston (2012),
pengelolaan keuangan atau manajemen
keuangan adalah suatu proses dalam
pengaturan aktivitas atau kegiatan
keuangan dalam suatu organisasi dimana
di dalamnya termasuk kegiatan
perencanaan, analisis, dan pengendalian
terhadap kegiatan keuangan. Pengelolaan
keuangan berfungsi sebagai alat untuk
mencapai maksimalisasi nilai perusahaan
dengan melakukan minimalisasi biaya
dalam penggunaannya dan mengatur
alokasi dana secara efisien. Hal tersebut
menunjukkan bahwa penting untuk
melakukan pengelolaan keuangan yang
efisien.
Meskipun begitu, tak sedikit pengusaha
UMKM di Indonesia yang tidak
mengimplementasikan pengelolaan
keuangan pada usahanya. Salah satunya
adalah UMKM di Kelurahan Air Putih,
Kecamatan Tampan, Pekanbaru, yang
sebetulnya memiliki banyak UMKM yang
telah berjalan lama. Namun, karena
kurangnya edukasi tentang pencatatan
keuangan (akuntansi), pelaku UMKM
merasa kesulitan jika menggunakan
akuntansi dalam bisnisnya. Hal tersebut
menyebabkan banyak UMKM yang
mengalami kerugian atau bahkan
kebangkrutan (Fatmawati, 2018). Selain
itu, hal ini juga terjadi pada UMKM di
Kabupaten Kulonprogo. Pada penelitian
Siswanto (2011) menunjukkan bahwa
tingkat pengelolaan keuangan UMKM di
Kabupaten Kulonprogo menunjukkan
kategori yang kurang baik: dari 95
responden yang berhasil diperoleh data
terdapat 51 (54%) menunjukkan kurang
baik dalam pengelolaan keuangan mereka;
seperti pencatatan setiap transaksi bisnis
perusahaan, memiliki bukti transaksi atas
setiap kegiatan bisnis, menyusun catatan
keuangan, dan menyusun laporan
keuangan.
Rendahnya perhatian pengusaha
UMKM terhadap pentingnya pengelolaan
keuangan dapat menyebabkan hal tersebut
menjadi masalah bagi keberlanjutan
3
UMKM itu sendiri. Pentingnya penerapan
pengelolaan keuangan UMKM sesuai
dengan yang telah dijelaskan oleh Ediraras
(2010), bahwa bisnis UMKM yang
keuangannya dikelola dan diinformasikan
secara transparan dan akurat akan
memberikan dampak positif terhadap
bisnis UMKM. Maka berdasarkan
informasi tersebut, dapat diketahui bahwa
dampak positif dari memperbaiki
pengelolaan keuangan yang belum efisien
itulah yang merupakan kunci keberhasilan
untuk mempertahankan pengoperasian
UMKM.
Kota Malang selain dikenal sebagai
kota pendidikan, juga memiliki berbagai
potensi lain seperti kerajinan, pariwisata,
serta perkebunan. Seiring berkembangnya
bidang pendidikan di Kota Malang,
industri-industri di kota tersebut juga
menjadi daya tarik pendatan dan turis
asing maupun domestik sehingga banyak
industri di sana yang bisa dijadikan
sebagai ikon Kota Malang, salah satunya
ialah kerajinan keramik. Kerajinan
keramik di Kota Malang telah lama
menjadi pusat perhatian dan selalu menjadi
representatif kota tersebut dalam pameran-
pameran industri.
Di Kota Malang, sentra industri
penghasil kerajinan keramik terletak di
Dinoyo dan Betek. Namun apabila ditinjau
dari potensi kedua tempat tersebut,
wilayah Dinoyo lebih strategis dalam
mengembangkan produk kerajinan
keramik lantaran sampai saat ini
perkembangan industri di kawasan Dinoyo
telah memiliki tempat khusus wisata
keramik. Kampung wisata keramik yang
dibangun oleh paguyuban setempat
tersebut terletak di jalan MT. Haryono XI.
Tidak hanya diminati oleh konsumen
dalam negeri, produk dari sentra Keramik
Dinoyo juga sudah diekspor ke luar negeri
sehingga kualitas tidak hanya ditujukan
untuk bersaing di pasar lokal, melainkan
juga di pasar global.
Di samping keberhasilan sentra keramik
Dinoyo ini ternyata masih terdapat
masalah yang timbul. Berdasarkan
observasi yang dilakukan pada paguyuban
ini dengan cara wawancara pada Sekretaris
Paguyuban Keramik Dinoyo Malang,
didapatkan bahwa para anggota paguyuban
sudah sering mendapatkan pelatihan
termasuk pelatihan mengenai pencatatan
dan pengelolaan keuangan. Akan tetapi,
tidak ada follow up dari pemerintah
sehingga praktik pengelolaan keuangan
yang baik tetap tidak terlaksana. Menurut
pernyataan dari Sekretaris Paguyuban,
pencatatan keuangan yang dilakukan oleh
beliau masih sebatas barang keluar dan
barang masuk tanpa pelaporan dan
pengendalian yang jelas.
TINJAUAN PUSTAKA
Usaha Mikro Kecil dan Menengah
(UMKM)
Usaha Mikro Kecil dan Menengah
(UMKM) memiliki definisi yang beragam
dengan rumusan tentang usaha kecil dalam
berbagai variasi nama, misalnya: (1) Biro
Pusat Statistik (BPS) menggunakan
kriteria jumlah orang yang dipekerjakan;
(2) Kementerian Perindustrian
menggunakan kriteria finansial semacam
investasi modal untuk mesin dan peralatan
serta investasi per tenaga kerja; (3) Bank
Indonesia menggunakan kriteria finansial
semacam kekayaan dan omzet; (4)
Kementerian Perdagangan menggunakan
kriteria maksimum modal aktif untuk
usaha dagang; (5) KADIN (Kamar Dagang
4
dan Industri) menggunakan kriteria modal
yang disesuaikan dengan sektor-sektor
ekonomi (Huseini, dkk. 2003).
Pengelolaan Keuangan (Manajemen
Keuangan)
Manajemen keuangan adalah suatu
proses dalam pengaturan aktivitas atau
kegiatan keuangan dalam suatu organisasi
dimana di dalamnya termasuk kegiatan
perencanaan, analisis, dan pengendalian
terhadap kegiatan keuangan (Brigham dan
Houston, 2012). Pengelolaan keuangan
pada dasarnya adalah merealisasikan
tujuan yang telah ditetapkan (Astuty,
2019), sehingga diperlukan pengelolaan
yang efektif dan efisien. Tolok ukur
efektivitas pengelolaan keuangan adalah
sejauh mana kemampuan perusahaan
mampu mencapai target yang sudah
ditentukan, sedangkan penilaian efisiensi
suatu pengelolaan keuangan dapat dilihat
dari kemampuan perusahaan dalam
melakukan optimalisasi pemasukan (input)
dan pengeluaran (output).
Astuty (2019) menjelaskan bahwa
sebagai penyeimbang kekayaan, finansial,
dan modal, pengelolaan keuangan
memiliki kegiatan pokok dalam
pengambilan keputusan, yaitu:
memperoleh dana, menggunakan dana,
serta mengelola aset. Sementara itu,
Mishkin dalam Kasmir (2010) membagi
fungsi pengelolaan keuangan menjadi
empat fungsi, antara lain: meramalkan dan
merencanakan keuangan; keputusan
permodalan, investasi, dan pertumbuhan;
melakukan pengendalian; serta hubungan
dengan pasar modal.
Analisa keuangan merupakan fondasi
keuangan yang dapat memberikan
gambaran kesehatan keuangan perusahaan
baik saat ini maupun di masa lalu,
sehingga dapat digunakan untuk
pengambilan keputusan bagi para manajer
perusahaan (Kuswadi, 2005).
Perencanaan
Perencanaan merupakan kegiatan
menetapkan tujuan organisasi dan memilih
cara yang terbaik untuk mencapai tujuan
tersebut. Kegiatan perencanaan pada
keuangan salah satunya adalah
merumuskan sasaran keuangan tahunan,
jangka panjang, serta anggaran keuangan.
Penyusunan anggaran merupakan proses
untuk membantu melaksanakan fungsi
perencanaan dan pengendalian yang
efektif.
Pencatatan
Pencatatan merupakan kegiatan
mencatat transaksi keuangan yang telah
terjadi dengan penulisan secara kronologis
dan sistematis sebagai penanda bahwa
telah terjadi transaksi. Penyusunan
pencatatan diawali dengan mengumpulkan
dokumen yang mendukung terjadinya
transaksi, seperti: nota, kuitansi, faktur,
dan lain-lain, untuk selanjutnya dilakukan
rekap transaksi ke dalam jurnal yang
kemudian di-posting ke dalam buku besar.
Pelaporan
Pelaporan merupakan langkah
selanjutnya setelah melakukan posting ke
buku besar dan buku besar pembantu. Pos
dalam buku besar dan buku besar
pembantu akan ditutup pada akhir bulan
lalu dipindahkan ke ikhtisar laporan
keuangan sebagai dasar penyusunan
laporan keuangan. Jenis-jenis laporan
keuangan antara lain: Laporan Arus Kas,
5
Laporan Laba Rugi, dan Laporan Posisi
Keuangan.
Pengendalian
Pengendalian merupakan proses
mengukur dan mengevaluasi kinerja aktual
dari setiap bagian perusahaan sehingga
memungkinkan untuk melakukan
perbaikan apabila diperlukan.
Pengendalian dilakukan untuk menjamin
bahwa perusahaan mampu mencapai
tujuan yang telah ditetapkan. Jenis-jenis
pengendalian adalah pengendalian awal,
pengendalian berjalan, dan pengendalian
umpan balik.
Pengelolaan Keuangan UMKM
Laporan keuangan bagi UMKM
merupakan hasil akhir proses akuntansi
untuk menilai kinerja sebuah UMKM yang
bersumber dari laporan yang telah disusun
secara periodik. Menurut Alteza (2012),
jenis-jenis laporan keuangan yang sering
digunakan adalah: neraca, laporan laba
rugi, laporan perubahan modal, dan
laporan arus kas.
Pelaku bisnis UMKM juga perlu
melakukan tugas administrasi guna
mencapai fungsi pengelolaan keuangan
yang efektif. Ketertiban pencatatan
administrasi juga bermanfaat sebagai alat
perencanaan pengembangan usaha (Alteza,
2012). Administrasi yang perlu
dilaksanakan oleh UMKM antara lain:
administrasi piutang, administrasi utang,
administrasi persediaan, administrasi aset
tetap, administrasi kas, administrasi
penggajian, serta administrasi lainnya
(Hartati, 2013).
Pelaku bisnis UMKM harus menjadikan
seluruh aktivitas administrasi dan
pencatatan sebagai sumber informasi
internal. Hal itu disebabkan apabila
pemilik bisnis ingin melakukan ekspansi
kegiatan usaha, maka kolaborasi dengan
pihak eksternal lainnya semakin
diperlukan. Pencatatan seluruh aktivitas
administrasi sebagai sumber informasi
internal juga bermanfaat untuk memberi
dampak positif terhadap ketertarikan pihak
eksternal, karena mereka akan lebih
percaya kepada pelaku bisnis jika segala
informasi yang dibutuhkan oleh mereka
dapat tersedia dengan segera.
Permasalahan Pengelolaan Keuangan
UMKM
Perspektif manajemen usaha kecil
relatif sedikit berbeda dari manajemen
usaha skala besar (Alteza, 2012).
Perbedaan tersebut terletak pada fungsi
dan tugas manajer perusahaan besar yang
telah disusun secara detail sesuai strategi
dan struktur organisasi, sementara pada
perusahaan kecil cenderung terjadi
tumpang tindih antara fungsi dan tugas
yang satu dengan yang lain lantaran
sumber daya yang masih terbatas. Hal
tersebut menyebabkan banyaknya
fenomena manajer pada usaha kecil juga
adalah pemilik dari usaha itu sendiri.
Saran Pengelolaan Keuangan UMKM
Penerapan pengelolaan keuangan bagi
pelaku usaha UMKM penting guna
mengurangi risiko kegiatan usaha.
Menurut Diyana (2017), beberapa saran
dalam pengelolaan keuangan untuk
UMKM antara lain: memisahkan uang
milik pribadi dengan uang usaha; membuat
perencanaan pembelanjaan uang; membuat
buku catatan keuangan; menghitung
keuntungan dengan benar; memutar arus
kas; melakukan pengendalian terhadap
6
harta, utang, dan modal; menyisihkan
keuntungan untuk pengembangan usaha.
METODE PENELITIAN
Metode penelitian yang digunakan pada
penelitian ini adalah metode kualitatif
deskriptif dengan pendekatan studi kasus.
Penelitian ini memusatkan diri secara
intensif pada satu objek tertentu untuk
mempelajarinya sebagai suatu kasus,
dimana dalam penelitian ini merupakan
pengelolaan keuangan yang diterapkan
oleh pelaku UMKM yang tergabung dalam
Paguyuban Keramik Dinoyo Malang.
Jenis data yang digunakan dalam
penelitian ini merupakan data primer yang
diperoleh secara langsung dari informan
serta data sekunder berupa catatan laporan
keuangan pemilik UMKM di paguyuban
tersebut. Metode dalam penelitian ini
menggunakan teknik wawancara dan
dokumentasi yang dilakukan kepada 5
(lima) informan yaitu ketua, sekretaris, dan
3 (tiga) anggota Paguyuban Keramik
Dinoyo Malang. Pemilihan para informan
tersebut dilatarbelakangi oleh perbedaan
status struktural dalam paguyuban, jenis
usaha, serta pencatatan keuangan usaha
yang dipraktikkan.
HASIL DAN PEMBAHASAN
Penelitian ini menggunakan metode
analisis data kualitatif yang kualitas
risetnya sangat tergantung pada kualitas
serta kelengkapan data yang dihasilkan.
Selama proses pengumpulan data,
pertanyaan yang selalu diperhatikan
dalam penelitian ini adalah apa, siapa, di
mana, kapan, dan bagaimana. Dalam
penelitian kualitatif, pengumpulan data
dilakukan pada natural setting (kondisi
yang alamiah), sumber data primer dan
teknik pengumpulan data lebih banyak
pada observasi berperan serta
(participant observation), wawancara
mendalam (in depth interview), dan
dokumentasi (Sugiyono, 2017).
Berdasarkan hasil wawancara dan
dokumentasi yang telah dilakukan oleh
peneliti terhadap lima informan yang
terdiri atas ketua, sekretaris, serta tiga
anggota Paguyuban Keramik Dinoyo
Malang, terdapat beberapa temuan terkait
praktik pengelolaan keuangan yang akan
dipaparkan sebagai berikut:
1) Perencanaan
Dari kelima subjek yang dijadikan sebagai
sumber informasi, ditemukan bahwa
kelima informan menyatakan bahwa
mereka tidak melakukan perencanaan
strategis secara terperinci seperti
menetapkan rencana anggaran serta tujuan
yang hendak dicapai terhadap usahanya.
Meskipun demikian, setelah dilakukan
proses wawancara, observasi, serta telaah
mendalam, ditemukan bahwa kelima
informan tersebut sudah merasa cukup
dengan hanya membuat daftar rencana
pembelian meskipun tidak mencantumkan
kisaran akumulasi harganya.
2) Pencatatan
Dari kelima subjek yang dijadikan
sebagai sumber informasi, ditemukan
bahwa kelima informan hanya melakukan
pencatatan nota tanpa disertai laporan
lanjutan atau rekapan. Sementara itu,
salah satu informan sudah melakukan
pencatatan lanjutan berupa neraca.
Namun, setelah dilakukan penelaahan,
neraca informan tersebut masih belum
sesuai SAK EMKM. Tidak dilakukannya
pencatatan yang baik ini menyebabkan
timbulnya dampak ketidaksesuaian antara
nominal uang dalam catatan dengan
7
nominal uang dalam kas, sehingga para
informan mengaku bahwa mereka sering
menemui kesulitan untuk mengetahui
informasi keuangan yang dihasilkan.
3) Pelaporan
Dari kelima subjek yang dijadikan
sebagai sumber informasi, ditemukan
bahwa kelima informan menyatakan
bahwa mereka tidak menyusun laporan
apapun meski telah mendapatkan
pelatihan mengenai pelaporan keuangan
dari dinas. Mereka sesungguhnya juga
menyadari bahwa pelaporan akuntansi itu
penting dan telah sempat
mempraktikkannya untuk beberapa waktu
setelah pelatihan. Akan tetapi, mereka
berhenti melakukan proses tersebut
dikarenakan pemikiran bahwa laporan
keuangan adalah hal yang rumit dan
mereka tidak merasa perlu untuk
melaporkan kondisi keuangannya kepada
siapa pun.
4) Pengendalian
Dari kelima subjek yang dijadikan
sebagai sumber informasi, ditemukan
bahwa kelima informan menyatakan
bahwa pengendalian yang dilakukan oleh
mereka hanya berupa evaluasi ketika
menemukan kerugian. Apabila tidak ada
kerugian, informan tidak melakukan
evaluasi. Oleh karena itu, empat informan
yang tidak pernah merasa rugi tidak
pernah melakukan evaluasi sama sekali.
Kerugian yang pernah dihadapi ketua
paguyuban sebagai pemilik pabrik
keramik pun didapatkan dari bahan yang
eror dari dinas pemasok. Hal tersebut
menyebabkan seluruh informan
berpendapat bahwa pengendalian usaha
dapat dilakukan dengan melakukan
perhitungan secara kasar dari awal
lantaran sistem yang mereka gunakan
adalah sistem pemesanan.
Temuan Peneliti
Berdasarkan penelitian berupa
wawancara, observasi, dan proses telaah
yang telah dilakukan, peneliti menemukan
bahwa terdapat kontribusi dari kondisi
lingkungan sosial terhadap sikap keuangan
pelaku UMKM Keramik Dinoyo Malang.
Adanya sifat legawa yang telah
membudidaya dalam masyarakat Keramik
Dinoyo Malang ini menyebabkan pelaku
UMKM Dinoyo tidak memiliki motivasi
untuk mengembangkan atau mengekspansi
usahanya menjadi lebih besar lagi. Hal ini
selaras dengan salah satu kearifan lokal
suku Jawa yaitu sifat nrima ing pandum
(menerima apa yang telah diberikan oleh
Tuhan). Bagi masyarakat Jawa, selalu
menerima apa adanya dengan ikhlas bukan
berarti putus asa. Melainkan, apa yang
telah diterimanya selalu disyukuri dan
selalu membatasi diri untuk berbuat
sesuatu di luar aturan agar mendapat
rezeki yang lebih dari Tuhan (Budiyono,
2017).
Peneliti juga menemukan bahwa
pencatatan dan pelaporan secara lengkap
tidak begitu berpengaruh pada keuangan
UMKM dikarenakan pelaku UMKM yang
membutuhkan kredit pada lembaga
keuangan lebih memilih untuk
menggunakan agunan pribadi seperti
sertifikat tanah atau rumah daripada harus
mengajukan laporan keuangan. Kredit
yang dibutuhkan dalam hal ini pun tidak
digunakan untuk ekspansi usaha,
melainkan untuk menambah modal ketika
masih akan memulai usaha pada awalnya.
Hal tersebut selaras dengan penelitian
yang dilakukan oleh Azis dkk. (2015) pada
8
pelaku UMKM di wilayah Kabupaten
Pemalang dan Kabupaten Banyumas yang
menyatakan bahwa penerapan SAK
EMKM pada pelaku UMKM tidak
memiliki pengaruh yang signifikan
terhadap tingkat aksesibilitas UMKM
terhadap lembaga keuangan.
Akan tetapi, selain pelaporan keuangan
pada UMKM dapat digunakan sebagai alat
untuk mengajukan kredit pada lembaga
keuangan, sebenarnya juga bermanfaat
untuk keberlangsungan UMKM itu sendiri.
Hal ini dikarenakan laporan keuangan
berfungsi pula sebagai alat untuk
mengevaluasi usaha. Evaluasi usaha
diperlukan agar pelaku UMKM dapat
memahami kondisi keuangan usahanya
sendiri sehingga dapat menjadi
pertimbangan keputusan ekonomis di masa
depan. Dengan demikian, peluang untuk
mengekspansi usaha menjadi lebih besar.
Hal ini juga sesuai dengan manfaat laporan
keuangan bagi UMKM menurut Indriyati
(2017) bahwa laporan keuangan dapat
menjadikan sebuah informasi yang
mempunyai peranan penting untuk
mencapai keberhasilan usaha karena
informasi keuangan dapat menjadi dasar
yang andal bagi pengambilan keputusan
ekonomis dalam mengelola UMKM, di
antaranya: keputusan membeli atau
menjual barang, menetapkan harga, dan
mengembangkan pasar.
Sintesis Hasil Penelitian
Para pelaku usaha UMKM Keramik
Dinoyo Malang rata-rata tidak
membutuhkan perencanaan khusus,
pencatatan yang rinci, pelaporan
keuangan, dan pengendalian yang
signifikan. Para pelaku usaha UMKM
yang memulai usahanya dengan
menggunakan modal pribadi dan
mengelola usahanya sendiri telah merasa
cukup dengan sistem yang digunakan
lantaran semua itu sudah menghindarkan
mereka dari kerugian. Sistem yang sesuai
SAK EMKM bagi para pelaku usaha
membuat pengelolaan usaha menjadi
semakin rumit. Hal tersebut dikarenakan
kurangnya pemahaman mengenai
pengelolaan keuangan yang baik,
kurangnya sumber daya manusia, juga
kurangnya modal yang harus dikeluarkan
untuk membuat laporan-laporan yang
diperlukan.
Pengelolaan keuangan yang dilakukan
oleh pelaku UMKM di Paguyuban
Keramik Dinoyo Malang terbilang cukup
sederhana. Dalam proses perencanaan,
kebanyakan pelaku UMKM tidak
menyusun rencana anggaran dan tidak
mematok target yang terperinci, melainkan
hanya membuat daftar belanja awal tanpa
memperkirakan modal yang dibutuhkan.
Hal tersebut dikarenakan pelaku UMKM
menggunakan modal sendiri sehingga
tidak perlu membuat rencana anggaran
yang rumit. Dalam hal pemasaran, lantaran
tidak ada target penjualan, maka yang
terpenting bagi para pelaku UMKM
hanyalah tertutupnya modal kembali dan
terpenuhinya kebutuhan sehari-hari.
Dalam hal pencatatan, para pelaku
UMKM di Paguyuban Keramik Dinoyo
Malang mengumpulkan nota-nota
penjualan. Namun, dalam hal pembelian,
mereka tidak selalu mendapatkan nota
transaksi. Hal tersebut menyebabkan
pengeluaran yang terjadi hanya bisa dikira-
kira dengan cara menulis catatan di kertas
pada setiap proses pembelian untuk
mengakumulasikan modal keluar.
Mayoritas pelaku UMKM juga tidak
9
menyusun pembukuan. Dari lima
informan, hanya satu informan yang masih
rutin merekap pembukuan di buku besar.
Namun dalam hal pemisahan uang usaha
dan pribadi, belum ada yang melakukan
hal tersebut sehingga para pelaku UMKM
masih merasa kesulitan untuk mengetahui
besar laba/rugi yang presisi.
Dalam hal pelaporan, usaha yang
dibangun menggunakan modal sendiri,
dikelola sendiri, dengan laba untuk dirinya
sendiri menyebabkan pelaporan keuangan
tidak diperlukan bagi pelaku UMKM. Hal
tersebut dikarenakan apabila mereka
membutuhkan dana pinjaman dari bank
pun yang dilakukan adalah tinggal
menyerahkan agunan berupa aset pribadi
(dalam hal ini adalah sertifikat tanah atau
rumah). Dikarenakan tujuan peminjaman
bank sudah bisa tercapai tanpa adanya
laporan keuangan, hal itu menyebabkan
para pelaku UMKM semakin merasa
bahwa laporan keuangan tidak perlu ada
bagi mereka karena para pelaku UMKM
tidak berkewajiban menyerahkan laporan
keuangan usahanya kepada siapa pun.
Selain itu, para pelaku UMKM juga
merasa kesulitan dengan proses
penyusunan laporan keuangan yang rumit
meskipun Paguyuban Keramik Dinoyo
Malang sudah pernah menerima pelatihan.
Hal tersebut dikarenakan tidak adanya
pendampingan yang bertahap seusai
pelatihan dilaksanakan sehingga para
pelaku UMKM masih kebingungan dan
belum paham tentang cara dan manfaat
pengelolaan keuangan yang baik.
Mengenai pengendalian, para pelaku
UMKM di Paguyuban Keramik Dinoyo
Malang tidak memiliki cara pengendalian
yang khusus. Evaluasi tidak dilakukan
secara rutin, hanya ketika ditemukan
kerugian. Namun, terkecuali Ketua
Paguyuban yang memiliki pabrik keramik,
informan lainnya tidak pernah merasa rugi
sehingga tidak pernah melakukan evaluasi
apapun. Kerugian yang dialami Ketua
Paguyuban selaku pemilik pabrik pun
bukan karena sistem beliau, namun
dikarenakan bahan yang eror dari pemasok
sehingga menyebabkan beberapa barang
hasil pembakaran menjadi rusak. Selain
Ketua Paguyuban, informan lain
memperkirakan harga jual mereka tidak
akan membuat mereka rugi. Sementara
dalam mempertahankan usahanya, strategi
yang dilakukan oleh para pelaku UMKM
di Paguyuban Keramik Dinoyo Malang
adalah dengan menyediakan variasi harga
dan kualitas.
Implikasi
Berdasarkan sintesis, peneliti dapat
mengidentifikasi bahwa pengelolaan
keuangan yang baik termasuk laporan
keuangan sesuai SAK EMKM tidak
berpengaruh pada keberlangsungan usaha
informan. Berdasarkan keseluruhan aspek,
dampak dari tidak dilakukannya
pengelolaan keuangan yang baik adalah
para pelaku kesulitan untuk
mengidentifikasi laba/rugi yang diperoleh.
Tidak adanya motivasi untuk melakukan
ekspansi usaha adalah aspek terbesar yang
menghambat para informan untuk
mempraktikkan pengelolaan keuangan
yang baik. Padahal, dengan melihat
lamanya usaha keramik di Paguyuban
Keramik Dinoyo bisa bertahan puluhan
tahun hingga menjadi ikon Kota Malang,
adalah suatu bukti bahwa usaha tersebut
memiliki potensi yang besar untuk bisa
lebih berkembang dan maju. Para pelaku
usaha UMKM juga kelabakan diterpa
pandemi COVID-19 dikarenakan tidak
10
adanya strategi khusus dalam
mempertahankan bisnis, menyebabkan
pendapatan yang diterima menurun drastis,
lebih parah daripada saat krisis-krisis
sebelumnya. Hal tersebut menyebabkan
perlu diadakannya pelatihan yang
ditujukan khusus untuk pelaku usaha
UMKM mengenai pemahaman
pengelolaan keuangan yang baik karena
pemahaman yang penyusunannya lebih
personal berkemungkinan untuk
menumbuhkan motivasi di kalangan
pelaku usaha UMKM untuk melakukan
pengelolaan usaha yang lebih baik.
KESIMPULAN DAN SARAN
Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk
mengetahui pengelolaan keuangan UMKM
khususnya di Paguyuban Keramik Dinoyo
Malang. Berdasarkan hasil pembahasan
pada bab sebelumnya, peneliti dapat
menarik kesimpulan bahwa para pelaku
usaha UMKM di Paguyuban Keramik
Dinoyo Malang merasa tidak memerlukan
proses perencanaan, pencatatan, pelaporan,
dan pengelolaan yang baik sesuai SAK-
EMKM meskipun menyadari bahwa
kekurangan dari praktik pengelolaan
keuangan mereka menyebabkan hasil
laba/rugi yang tidak jelas. Hal tersebut
dikarenakan tujuan yang dimiliki para
pelaku UMKM di Paguyuban Keramik
Dinoyo Malang dalam menjalankan
usahanya adalah untuk memenuhi
kebutuhan sehari-hari sehingga tanpa
keempat proses tersebut tujuan usaha
sudah dapat tercapai. Ekspansi usaha
menjadi suatu hal yang tidak pernah
terpikirkan oleh mereka, lantaran itu
diperlukan pelatihan untuk memberi
pemahaman yang lebih personal kepada
para pengusaha UMKM mengenai
pengelolaan keuangan yang baik.
Proses peminjaman modal kepada bank
yang dilakukan para informan pun tidak
membutuhkan laporan keuangan usaha
karena berkas yang dipakai untuk
mendapatkan pinjaman dana adalah dari
aset pribadi sebagai agunan (sertifikat
tanah/rumah). Peminjaman modal
dilakukan ketika pelaku UMKM hendak
membuka usaha dulunya, bukan untuk
melakukan ekspansi, karena tidak semua
usaha keramik di Keramik Dinoyo Malang
didapatkan secara turun-temurun. Hal
tersebut menyebabkan para pelaku
UMKM semakin tidak memiliki motivasi
untuk membuat perencanaan yang matang,
pencatatan yang teliti, laporan keuangan,
dan pengendalian yang baik secara
menyeluruh.
Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan dalam penelitian ini
adalah tidak adanya dokumentasi laporan
keuangan yang pernah dibuat para
informan dan hanya catatan serta nota
seadanya yang bisa dikumpulkan sehingga
membatasi kelengkapan informasi dalam
penelitian ini. Penelitian ini juga belum
menggunakan teknik triangulasi.
Implikasi Hasil
Penelitian ini memberikan evaluasi
serta gambaran kepada pemerintah dalam
memberikan pelatihan pengelolaan
keuangan UMKM sehingga di masa depan
dapat menyusun materi pemahaman
mengenai pengelolaan keuangan yang
lebih personal kepada pelaku UMKM agar
dapat menumbuhkan motivasi untuk
melakukan pengelolaan usaha yang lebih
baik.
11
Saran
Peneliti selanjutnya diharapkan mampu
melakukan teknik triangulasi sehingga
data yang didapatkan menjadi lebih
bervariasi.
DAFTAR PUSTAKA
Adisaputro, G. & Anggraini, Y. 2011.
Anggaran Bisnis. Yogyakarta: UPP
STIM YKPN YOGYAKARTA
Agustinus, John. 2014. Pengelolaan
Keuangan yang Efektif dan Efisien
dalam Meningkatkan Kekuatan
Ekonomi Bagi Masyarakat Papua
dan Papua Barat di Indonesia. Jurnal
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Port
Numbay
Alteza, Muniya. 2012. Manajemen
Keuangan Praktis Bagi UMKM.
http://staff.uny.ac.id/sites/default/file
s/pengabdian/muniya-alteza-sem-
si/ppmwonokromo.pdf diakses
pada: Juli, 2020
Andarsari & Dura. 2018. Implementasi
Pencatatan Keuangan pada Usaha
Kecil dan Menengah (Studi pada
Sentra Industri Keripik Tempe Sanan
di Kota Malang). Jurnal JBK No. 1,
Vol 12. Universitas STIE Asia
Malang
Arikunto. 2006. Prosedur Penelitian Suatu
Pendekatan Praktek. Jakarta: PT.
Rineka Cipta
Astuty, S. Henny. 2019. Praktik Pengelola
Keuangan Wirausaha Pemula.
Yogyakarta: Deepublish Publisher
Azis, dkk. 2015. Peran Penerapak SAK
ETAP Terhadap Akses UMKM
dengan Lembaga Keuangan.
Sustainable Competitive Advantage
(SCA) 5.1
Budiyono. 2017. Menggali Nilai Nilai
Kearifan Lokal Budaya Jawa
Sebagai Sumber Pendidikan
Karakter. Prosiding SNBK (Seminar
Nasional Bimbingan dan Konseling)
NO. 1, Vol. 1. Universitas PGRI
Madiun
Bungin, Burhan. 2011. Penelitian
Kualitatif. Jakarta: Kencana Predana
Media Group
Diyana, Ita Yustian. 2017. Analisis
Pengelolaan Keuangan Usaha Mikro
Kecil dan Menengah (Studi kasus
pada asosiasi Batik Mukti
Manunggal Kabupaten Sleman).
Tesis. Yogyakarta: Universitas
Sanata Dharma
Ediraras, Dharma. 2010. Akuntansi dan
Kinerja UMKM. Jurnal Ekonomi
Bisnis No. 2, Vol. 15. Universitas
Gunadarma
Eugene F. Brigham, & Joel F. Houston.
2012. Dasar-Dasar Manajemen
Keuangan (Terjemahan). Jakarta:
Salemba Empat
Fatwitawati, Rani. 2018. Pengelolaan
Keuangan Bagi Usaha Mikro Kecil
Menengah (UMKM) di Kelurahan
Air Putih Kecamatan Tampan Kota
Pekanbaru. Politeknik Keuangan
Negara STAN: PKN STAN Press
Handoko, Hani. 2011. Manajemen: Edisi
Kedua. Yogyakarta: BPFE
Hartati, Sri. 2013. Manajemen Keuangan
Untuk Usaha Mikro, Kecil dan
12
 Menengah. www.api-pwu.com/wp-
content/uploads/2013/01/Artikel-Sri-
Hartati.pdf diakses pada: Juli, 2020
Hartono, Jogiyanto. 2018. Strategi
Penelitian Bisnis. Yogyakarta: Andi
Publisher
Pemanfaatan Informasi Akuntansi
dalam Usaha Kecil Menengah di
Daerah Istimewa Yogyakarta. Jurnal
Akuntansi dan Bisnis, No. 2 Vol. 7.
AUDI

Huseini, dkk. 2013. Pengembangan Usaha

Berskala Kecil di Indonesia. Analisis
CSIS No. 02 Th XXII, Maret-April,
hal. 151-176

Indriyati, M. 2017. Pengaruh Kualitas

Laporan Keuangan dan Pemberian
Kredit Terhadap Perkembangan
UKM Gerabah Kasongan.
Yogyakarta: Universitas PGRI
Yogyakarta

Jodang Setia. 2018. Peran Paguyuban

Industri Keramik Dinoyo Kota
Malang dalam Peningkatan Inovasi
Produk (Tinjauan Ekonomi Islam).
Tesis. Malang: Universitas Islam
Negeri Maulana Malik Ibrahim

Kasmir. 2010. Pengantar Manajemen

Keuangan. Jakarta: Prenadamedia
Group

Kuswadi. 2005. Cara Mudah Memahami

Angka dan Manajemen Keuangan
bagi Orang Awam. Jakarta: Elex
Media Komputindo

Milles, M. B. & Huberman, M. 1992.

Analisis Data Kualitatif. Jakarta:
Penerbit Universitas Indonesia

Pramiyanti, Alila. Studi Kelayakan Bisnis

Untuk UKM. Cetakan 1. Media
Pressindo Yogyakarta

Wirjono, Endang Raino & Raharjono, D.

2012. Survei Pemahaman dan

13