Pengertian hak istimewa : menurut PSAK sebagai hubungan istimewa Wajib pajak mempunyai penyertaan Pihak-pihak yang modal langsung a) Penyandang atau tidak mempunyai hubungan istimewa : dana, serikat langsung paling 1. Karyawan kunci dagang, rendah 25% pada 2. Perorangan yang perusahaan wajib pajak lain memiliki hak layanan Dapat suara di umum dan memengaruhi perusahaan instansi harga yaitu pelapor pemerintah adanya 3. Perusahaan b) Pelanggan, kemungkinan asosiasi pemasok, harga ditekan 4. Perusahaan yang pemegang melalui satu atau lebih rendah dari hak franchise, harga pasar lebih perantara distributor Terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda.