AUDIT PROGRAM

Client Apple Blossom Cologne Prepared by

Subject Payroll and Accrued Liabilities Reviewed by
Audit Peri 1/1/2003 - 31/12/2003

A. Tujuan Audit
Beban gaji dan upah yang dicatat perusahaan benar-benar ada
Utang gaji dan upah dan utang pajak yang dicatat perusahaan benar-benar ada
Dividen kas dan dividen stok yang dicatat perusahaan benar-benar ada dan merupakan hak perusahaan
Utang Dividen yang dicatat perusahaan benar-benar ada dan merupakan kewajiban perusahaan
Seluruh beban gaji dan upah yang dimiliki perusahaan telah tercatat dalam laporan keuangan
Seluruh utang gaji dan upah dan utang pajak yang dimiliki perusahaan telah tercatat dalam laporan keuangan
Seluruh dividen kas dan dividen stok yang dimiliki perusahaan telah tercatat dalam laporan keuangan
Seluruh utang dividen perusahaan telah tercatat dalam laporan keuangan
Perusahaan memiliki kewajiban atas seluruh beban gaji dan upah
Perusahaan memiliki kewajiban atas seluruh utang gaji dan upah dan utang pajak
Seluruh dividen kas dan dividen stok telah tercatat dalam jumlah yang benar
Seluruh utang dividen perusahaan telah tercatat dalam jumlah yang benar
Seluruh beban gaji dan upah yang dimiliki perusahaan telah tercatat dalam jumlah dan di periode yang benar
Seluruh utang gaji dan upah dan utang pajak yang dimiliki perusahaan telah tercatat dalam jumlah dan di periode
yang benar
Seluruh informasi tentang beban gaji dan upah, utang gaji dan upah, utang pajak, utang dividen, dividen kas, dan
dividen sok telah disajikan dan diungkapkan dalam laporan keuangan
B. Program Audit
Asersi Prosedur
Mendapatkan
> Memperolehskedul dan ledger
pemahaman terkait
tentang beban gaji dan
kebijaksanaan upah, utang
akuntansi gaji dan
mengenai upah,
beban gajidan
danutang
upah,pajak
utang gaji dan up
akun tersebut, termasuk:
a. Deskripsi rekening
b. Saldo awal periode
c. Penambahan
E,K,HK
d. Jumlah beban dan utang yang dibayarkan atau ditransfer selama periode tersebut
e. Saldo pada akhir periode
> Melakukan pemeriksaan dokumen yang berkaitan antara lain slip pembayaran gaji dan upah dan bukti pemot
> Melakukan prosedur analitis pada akun beban gaji dan upah, utang gaji dan upah, dan utang pajak
> Melakukan penelusuran saldo per akun pada KKA sebelumnya
Memperoleh dokumen arsip karyawan
> Melakukan pemeriksaan kebijakan pembayaran gaji dan pengurangan gaji
E,K,HK
> Memeriksa catatan mengenai total waktu kerja, keterlambatan, atau kondisi-kondisi lainnya yang mempenga
> Mencocokan informasi tersebut dengan slip pembayaran gaji
Memperoleh dokumen mengenai pembagian dividend
> Melakukan pemeriksaan kebijakan pembagian dividend
E,K,HK
> Memeriksa catatan pembagian dividend tahun tersebut (dividen kas dan dividen stok)
> Mencocokan informasi tersebut dengan saldo per akun
Melakukan konfirmasi dengan pihak eksternal
E, PA, HK > Melakukan pemeriksaan hasil konfirmasi dengan catatan perusahaan
> Melakukan penelusuran terhadap hasil konfirmasi yang berbeda
> Melakukan pemeriksaan terhadap subsequent transactions
 Melakukan perhitungan ulang (recalculation) untuk menguji saldo utang gaji dan upah dan utang pajak
Memeriksa kebenaran perhitungan beban gaji dan upah tahun berjalan
Melakukan perhitungan ulang (recalculation) untuk menguji saldo dividen kas dan dividen stok
Memeriksa kebenaran perhitungan utang dividen tahun berjalan
PA Melakukan penyelidikan adanya perbedaan yang signifikan dengan membandingkan jumlah saldo yang
dihapuskan dengan perhitungan
Menguji keakurasian akun laporan laba rugi.per akun dalam ledger seperti footing dan crossfooting
matematika
Memeriksa apakah seluruh beban upah dan gaji telah dicatat sebagai utang gaji dan upah serta utang pajak
Memeriksa apakah seluruh dividen kas dan dividen stok telah dicatat sebagai utang dividen
Pengujian pisah batas yang terkait dengan utang gaji dan upah, utang pajak, dan utang dividen

PP Memastikan penyajian akun beban upah dan gaji, utang beban dan gaji, utang pajak, utang dividen, dividen kas
keuangan sudah tepat
 AUDIT PROGRAM
INDEKS
AP-8

Asersi
E K HK PA PP
V
ar-benar ada V
r ada dan merupakan hak perusahaan V V
upakan kewajiban perusahaan V V
at dalam laporan keuangan V
aan telah tercatat dalam laporan keuangan V
h tercatat dalam laporan keuangan V
uangan V
V
dan utang pajak V
V
ng benar V
at dalam jumlah dan di periode yang benar V
aan telah tercatat dalam jumlah dan di periode
V
ah, utang pajak, utang dividen, dividen kas, dan
gan V

Oleh
upah,
ntansiutang gaji dan
mengenai upah,
beban gajidan
danutang
upah,pajak
utang gaji dan upah, dan utang pajak serta analisis

ransfer selama periode tersebut

tara lain slip pembayaran gaji dan upah dan bukti pemotongan pajak
n upah, utang gaji dan upah, dan utang pajak

an pengurangan gaji
lambatan, atau kondisi-kondisi lainnya yang mempengaruhi penggajian

ut (dividen kas dan dividen stok)

tan perusahaan
si yang berbeda
ansactions
k menguji saldo utang gaji dan upah dan utang pajak
h tahun berjalan
k menguji saldo dividen kas dan dividen stok

gnifikan dengan membandingkan jumlah saldo yang dibebankan atau

dalam ledger seperti footing dan crossfooting
icatat sebagai utang gaji dan upah serta utang pajak
k telah dicatat sebagai utang dividen
an upah, utang pajak, dan utang dividen
g beban dan gaji, utang pajak, utang dividen, dividen kas, dan dividen stok di laporan
 Apple Blossom Cologne Company
Payroll and Other Liabilities - Top Schedule
12-31-03
Working Per Per
Account Paper Audit Book Adjustment Reclassification
Reference 12-31-02 12-31-03 Debit Credit Debit Credit
Accrued Payroll Taxes H-1,2 113,846 86,253 38,293
Wages and Salaries Payable H-1,2 81,239 - 95,289
Accrued Property Taxes H-3 14,113 21,988
Dividends payable H-3 17,575 23,125

Berdasarkan studi internal kontrol dan hasil audit terkait dengan akun Payroll and Other lia
maka menurut auditor penyajian akun Payroll and Other liabilities sudah sesuai dengan PS
 FK
1-31-04
FK
Per
Audit
12-31-03
124,546
95,289
21,988
23,125

n akun Payroll and Other liabilities,

es sudah sesuai dengan PSAK terkait
 Apple Blossom Cologne Company
Accrued Payroll Tax
12-31-03
Balance 31/12/02 Addition Payments
F.I.C.A. Tax 43,879 ! 184,654 £ 194,960
Medicare 10,553 ! 46,940 £ 48,958
State Unemployment 3,992 ! 10,108 £ 14,100
Federal Unemployment 840 ! 2,128 £ 2,968
Withholding Tax 54,582 ! 242,796 £ 253,233
Balance per book 113,846 @ 486,626 @ 514,219
AJE 17: Ending period & stub period
AJE 18 : Calculation FUTA and SUTA
Unrecorded State Unemployment Tax
Unrecorded State Unemployment Tax
Balance per audit

Payroll Tax Computation per Client FICA Medicare State Unemp.

Total wages 2003 per client 1,618,643 & 1,618,643 & 1,618,643
Less wages over FICA (129,500) *
Less wages over unemployment (1,331,643)
Wages taxed 1,489,143 @ 1,618,643 @ 287,000
Tax rate 6.20% ) 1.45% ) 3.80%
Employer expenses 92,327 + 23,470 + 10,906
Employee 92,327 + 23,470 +
Balance per book 184,654 @ 46,941 @ 10,906

Total wages expense Total employer payroll tax exp

Balance per book 1,618,643 & FICA
AJE 17: Ending period & stub period 123,192 # Medicare
Balance per audit 1,741,835 @ State unemp.
Federal unemp.
Balance per book
AJE 17: Ending period & stub pe
Balance per audit

! Telah sesuai dengan saldo akhir tahun 2002

@ Footed
£ Telah sesuai dengan saldo per buku perhitungan payroll tax untuk satu tahun
$ Telah sesuai dengan jurnal pembayaran, voucher pembayaran, dan dokumen pajak terkait
^ Cross-footed
& Telah sesuai dengan saldo per buku wages and salaries expenses klien per 2003
* Telah ditelusuri terkait batas maksimal penghasilan kena pajak FICA
( Telah ditelusuri terkait batas maksimal penghasilan kena pajak unemployement dan rekalkulasi (1.618.643 - [38 x 7.000])
) Telah sesuai dengan tarif pajak terkait
+ Rekalkulasi
= Telah sesuai dengan perhitungan saldo payroll tax yang dibebankan terhadap employer
# Telah ditelusuri ke pembebanan gaji dan masih ada periode penggajian yang belum tercatat maka diajukan AJE 17
 H-1
1-31-04
FK
Payments Balance 31/12/03
$ 33,573 ^
$ 8,535 ^
$ - ^
$ - ^
$ 44,145 ^
@ 86,253 @ ^
37,327 #
966
798
168
124,546 @

Federal Unemp. Withold tax AJE 18:

& 1,618,643 & 1,618,643 & Payroll tax expense* 966
Accrued Payroll Tax
( (1,331,643) ( *((41-38) x 7000 x 0,80%) + ((41-38) x 7000 x 3,80%)
@ 287,000 @ 1,618,643 @
) 0.80% ) 15% )
+ 2,296 +
242,796 +
@ 2,296 @ 242,796 @

l employer payroll tax expenses

92,327 =
icare 23,470 =
e unemp. 10,906 =
ral unemp. 2,296 =
nce per book 128,999 @
17: Ending period & stub period 9,424 #
nce per audit 138,423 @

(1.618.643 - [38 x 7.000])

ka diajukan AJE 17
 966
1-38) x 7000 x 3,80%)
 Apple Blossom Cologne Company
Wages and Salaries Payable
12-31-03
No. of Withold tax FICA
employee Gross (15%) (6,2%)
Hourly (paid weekly) 14 ! 7,938 @ 1,191 ^ 492 ^
Stub period 14 ! 4,763 £ 714 ^ 295 ^

Salaried (paid monthly)

Administration 3! 15,950 @ 2,393 ^ 989 ^
Plant operation 7! 31,066 @ 4,660 ^ 1,926 ^
Sales 9! 41,583 @ 6,237 ^ 2,578 ^
Controller 3! 12,375 @ 1,856 ^ 767 ^
Treasurer 2! 9,517 @ 1,428 ^ 590 ^

Balance per audit 123,192 $ 18,479 $ 7,638 $

Balance per book 0
AJE 17: Ending period & stub period 123,192 *

AJE 17
Wage and salary expenses 123,192
Payroll tax expense 9,424
Accrued payroll tax 37,327
Wages and salaries payable 95,289

! Telah sesuai dengan jumlah karyawan dan buruh klien pada 3 bulan terakhir 2003
@ Telah sesuai dengan jumlah gaji yang akan dibayarkan untuk setiap minggunya (buruh) dan bulannya (karyawan) be
£ Rekalkulasi untuk 3 hari terakhir (stub period) 3/5 x 7.938
$ Footed
^ Rekalkulasi
& Cross-footed
* Telah ditelusuri ke pembebanan gaji dan masih ada periode penggajian yang belum tercatat maka diajukan AJE 17
Cologne Company H-2
alaries Payable 1-31-04
31-03 FK
Medicare FICA Medicare SUTA FUTA
(1,45%) Net (6,2%) (1,45%) (3,8%) (0,8%) Total
115 ^ 6,140 & 492 ^ 115 ^ paid ^ paid ^ 607 &
69 ^ 3,684 & 295 ^ 69 ^ paid ^ paid ^ 364 &
9,824 $

231 ^ 12,337 & 989 ^ 231 ^ paid ^ paid ^ 1,220 &

450 ^ 24,030 & 1,926 ^ 450 ^ paid ^ paid ^ 2,377 &
603 ^ 32,164 & 2,578 ^ 603 ^ paid ^ paid ^ 3,181 &
179 ^ 9,572 & 767 ^ 179 ^ paid ^ paid ^ 947 &
138 ^ 7,361 & 590 ^ 138 ^ paid ^ paid ^ 728 &
85,465 $
1,786 $ 95,289 $ 7,638 $ 1,786 $ - $ - $ 9,424 $
0 0
95,289 * 9,424 *
37,327

an bulannya (karyawan) bedasarkan cek pembayaran gaji periode sebelumnya

tat maka diajukan AJE 17

 Apple Blossom Cologne Company
Analytical Procedures Performed on Accrued Liabilities
12-31-03

I performed analytical procedures on the accounts, dividen payable and accrued property taxes, to provide explanations
for any fluctuations. The following results were obtained:

Balance Balance Dollar

Account 12/31/2002 12/31/2003 Change
Dividend payable 17,575 23,125 ^ 5,550
Accrued prop. Tax 14,113 21,988 ^ 7,875

Dividend Payable
Sesuai dengan notulen rapat dewan direksi 2003, perusahaan membagikan dividen per lembarnya $2,5
total lembar sahamnya 9.250 bedasarkan permanent file. Maka 9.250 x 2,5 = 23.125

Jurnal 31 Des 2003

Dividen 23,125
Dividen Payable 23,125
Jurnal 16 Jan 2004
Dividen Payable 23,125
Cash 23,125
Kami telah mengecek kesesuaian antara pembayaran dividen dengan kas yang dibayarkan (cash disbursement) pada Januari 2

Property Tax Payable

Total dasar pengenaan pajak adalah total inventory, land, dan depreciated value (book value) PPE pada akhir 2002 (awal 2003
 Assesed Accrued
Dasar pengenaan pajak Value Tax Rate Property Tax
Inventory 873,766
Land 82,250
PPE 706,305
1,662,321 0.75 100 1.4 17454
0.27 100 1.01 4533
21988
Kami telah mengecek kesesuaian antara pengakuan property tax dengan kas yang dibayarkan (cash disbursement) pada Janua
 H-3
1-31-04
FK

o provide explanations

Percent Keterangan
Change ^ Rekalkulasi
31.58%
55.80%

bursement) pada Januari 2004

ada akhir 2002 (awal 2003).

disbursement) pada Januari 2004
 Apple Blossom Cologne Company
Payroll and Accrued Liabilities Internal Control - Weakness
December 31 2003
No. Weakness Potential error
Segregation of Functions

Personel pencatat waktu, penggajian, dan Adanya manipulasi waktu jam kerja
pembayaran tidak independen. Petugas
1 pencatat waktu pegawai juga merupakan
petugas bagian penggajian dan
pembayaran.. Adanya manipulasi besaran gaji yang
dibayarkan

Access to Assets

Tidak berjalannya proses otorisasi dengan

Cek pembayaran gaji ditandatangani oleh benar dikarenakan tidak independen
2 personel yang memiliki akses terhadap
pencatatan gaji
Dapat membuat cek gaji fiktif.

Output Controls

Kesalahan yang dapat dideteksi dari

Rekening bank direkonsiliasi oleh personel rekonsiliasi menjadi tidak terdeksi
3 yang memiliki kewajiban lain terkait
penggajian Memanipulasi penggajian dan rekonsiliasi
rekening bank penggajian.
mpany
Control - Weakness

Substantive test
ns
Melakukan tracing waktu yang tercantum di
dalam register penggajian ke kartu waktu atau
laporan waktu.

Mencocokan bukti dari berbagai sumber untuk

memastikan keakuratan besaran gaji yang
dibayarkan

Memastikan sampel persetujuan cek

pembayaran gaji memang sudah sesuai dengan
peraturan terkait
Melakukan inspeksi pendistribusian cek gaji
secara mendadak. Membandingkan daftar
pegawai dengan cek gaji.

Melakukan rekonsiliasi ulang terkait rekening

bank penggajian

Melakukan inspeksi pendistribusian cek gaji

secara mendadak. Membandingkan daftar
pegawai dengan cek gaji.
 Apple Blossom Cologne Company
Payroll and Accrued Liabilities Internal Control - Strenght
31 December 2003
No Strength
Segregation of Functions
Cek disiapkan oleh personel yang bukan dari bagian
1 penggajian atau tidak memiliki akses terhadap pencatatan
penggajian

2 Cek pembayaran gaji dibagikan oleh bagian utang yang tidak

memiliki pekerjaan lain terkait penggajian
Terdapat rekening bank khusus penggajian. Terpisah dari
akun bank untuk operasional (Second National Bank & Big
3 City National Bank)

Authorization
Kartu jam kerja dan laporan jam kerja disetujui oleh
4
supervisor

5 Perekrutan dan pemberhentian karyawan diotorisasi oleh

direktur

6 Tarif gaji telah diotorisasi oleh direktur

Cek penggajian dan register penggajian disetujui oleh

7
bendahara dan controller
Input Controls

Bagian kepegawaian memberitahukan bagian penggajian jika

8 terjadi perubahan (perekrutan, pemecatan, perubahan gaji)

9 Karyawan digaji melalui cek yang diberi nomor

Processing Controls

Software Penggajian digunakan untuk memastikan akurasi

10 perhitungan
om Cologne Company
bilities Internal Control - Strenght
ecember 2003
Possible Test of Control

Mencari tahu deskripsi pekerjaan dari personel yang

menyiapkan cek pembayaran gaji

Meminta keterangan kepada personel yang membagikan

cek pembayaran gaji

Meminta salinan bukti konfirmasi saldo bank khusus

penggajian

Memeriksa inisial/tandatangan pada sample acak time

card dan laporan gaji
Memeriksa inisial/tandatangan direktur pada laporan &
data karyawan
Memeriksa inisial/tandatangan direktur data karyawan
(sample acak)
Memeriksa inisial/tandatangan bendahara pada register
penggajian dan cek penggajian

Menelusuri perubahan yang tercadi pada database

karywan, database penggajian, dan register penggajian

Memeriksa sequence, gap, dan duplicate dari cek

penggajian

Verifikasi akurasi atas informasi penggajian yang diproses

oleh software. Verifikasi input data dan kalkulasi