a.

Rekonsiliasi fiskal
Penghasilan Neto dalam negeri
Laba sebelum pajak 200,000
Koreksi positif
Penurunan nilai persediaan 15,000
Biaya sumbangan kegiatan agama dan sosial 700
Penghapusan piutang 4,000
Beban pemasaran tidak ada daftar nominatif 1,500
Biaya pemeliharaan dan bensin (pemasaran) 1,000
Beban pensiun 2,000
Biaya rekreasi karyawan 4,200
Biaya sanksi administrasi pajak 600
Biaya konsultasi manajemen 900
Perjalanan dinas istri direksi komisaris 300
Biaya pemeliharaan dan bensin (adm) 2,000
Penjualan kendaraan (koreksi) 2,000
Penurunan nilai aset 2,000
Kerugian investasi PT. Kamboja 3,000
Kerugian investasi PT. Harbour 4,000
Kerugian penghapusan kendaraan 1,000
Total koreksi positif 44,200
Koreksi negatif
Penghasilan bukan Objek Pajak
Pendapatan investasi PT. Delly 8,000
Pendapatan investasi PT Aster (koreksi) 800
Penghasilan dikenakan Pajak Final
Pendapatan investasi pada pasar modal 10,000
Pendapatan deposito 1,000
Keuntungan penjualan tanah dan bangunan 5,000
Koreksi negatif lainnya
Beban depresiasi 93,750
Total koreksi negatif 118,550
TOTAL KOREKSI (74,350)
LABA SETELAH KOREKSI 125,650
Tarif 25%
b. Pajak terutang 31,413
PPh 25 6,000
PPh 22 5,000
PPh 23 900
PPh 24 Oke Ltd 3,000
PPh 24 Asik Ltd. 5,000
Total kredit pajak 19,900
 Pajak kurang bayar 11,513

c Perhitungan PPh 25
Penghasilan kena pajak 125,650
Penghasilan dikoreksi dengan penghasilan tidak teratur 40,000
Penghasilan teratur 85,650
Pajak terutang 21,413
Kredit pajak
PPh 22 2,000
PPh 23 900
PPh 24 Oke Ltd 3,000
PPh 24 Asik Ltd. 5,000 10,900
Pajak kurang bayar sebagai dasar angsuran 10,513
Angsuran PPh 25 876
 Tahun Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Bbn Dep
Bangunan 2000 40 20 850,000 50,000 20,000
Mesin 2010 20 16 840,000 40,000 40,000
Peralatan 1 2010 10 8 520,000 20,000 50,000
Mobil box 2015 10 8 220,000 20,000 20,000
Peralatan 2 2014 5 4 420,000 20,000 80,000
2,850,000 150,000 210,000

Tahun Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Bbn Dep

Peralatan 3 2011 10 8 52,000 2,000 5,000
Mobil box 2013 10 8 32,000 2,000 3,000
Mobil dinas 2015 10 8 12,000 2,000 1,000
96,000 6,000 9,000

Tahun Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Bbn Dep

Bangunan 2002 40 20 440,000 40,000 10,000
Peralatan 4 2008 10 8 24,000 4,000 2,000
Peralatan 5 2010 10 4 21,000 1,000 2,000
Mobil dinas 2007 10 8 24,000 4,000 2,000
509,000 49,000 16,000

Total beda depresiasi 93,750

 Dep Pajak
42,500
52,500
65,000
27,500
105,000
292,500
82,500

Dep Pajak
6,500
4,000
750
11,250
2,250

Dep Pajak
22,000
3,000
-
-
25,000
9,000
Biaya Penyusutan

Harga Perolehan Nilai Residu

Jenis Aktiva Tanggal Kuantitas
No. per Unit per Unit
Tetap Perolehan (1)
(2) (3)

1 Peralatan A 1/1/2009 2 Rp 440,000,000 Rp 40,000,000

2 Peralatan B 7/2/2009 3 Rp 225,000,000 Rp 25,000,000
3 Peralatan C 1/5/2013 25 Rp 27,500,000 Rp 2,500,000
4 Kendaraan 1 7/3/2009 1 Rp 990,000,000 Rp 90,000,000
5 Kendaraan 2 1/2/2010 3 Rp 600,000,000 Rp 50,000,000
6 Kendaraan 3 1/10/2011 7 Rp 18,000,000 Rp 3,000,000
7 Kendaraan 4 6/30/2012 2 Rp 525,000,000 Rp 45,000,000
8 Bangunan α 1/1/2009 1 Rp 5,500,000,000 Rp 250,000,000
9 Bangunan β 1/8/2009 1 Rp 4,750,000,000 Rp 250,000,000
10 Bangunan γ 7/7/2015 1 Rp 1,000,000,000 Rp 100,000,000
 Umur Depresiasi Umur
(4) = (5) = Kelompok
Komersial Komersial Pajak
(2) - (3) (4) x (1) Pajak
(6) [(7) = (5)/(6)] (10)

Rp 400,000,000 Rp 800,000,000 16 Rp 50,000,000 4 20

Rp 200,000,000 Rp 600,000,000 10 Rp 60,000,000 3 16
Rp 25,000,000 Rp 625,000,000 5 Rp 125,000,000 1 4
Rp 900,000,000 Rp 900,000,000 8 Rp 112,500,000 2 8
Rp 550,000,000 Rp 1,650,000,000 6 Rp - 2 8
Rp 15,000,000 Rp 105,000,000 5 Rp - 1 4
Rp 480,000,000 Rp 960,000,000 6 Rp 160,000,000 2 8
Rp 5,250,000,000 Rp 5,250,000,000 30 Rp 175,000,000 P 20
Rp 4,500,000,000 Rp 4,500,000,000 20 Rp 225,000,000 P 20
Rp 900,000,000 Rp 900,000,000 15 Rp 60,000,000 TP 10
Rp 967,500,000
 Depresiasi Fiskal
(11) = (1) x (2) Koreksi
[(12) = (11)/(10)]

Rp 880,000,000.00 Rp 44,000,000.00 Rp 6,000,000.00

Rp 675,000,000.00 Rp 42,187,500.00 Rp 17,812,500.00
Rp 687,500,000.00 Rp 171,875,000.00 -Rp 46,875,000.00
Rp 990,000,000.00 Rp 123,750,000.00 -Rp 11,250,000.00
Rp 1,800,000,000.00 Rp 225,000,000.00 -Rp 225,000,000
Rp 126,000,000.00 Rp - Rp -
Rp 1,050,000,000.00 Rp 131,250,000.00 Rp 28,750,000.00
Rp 5,500,000,000.00 Rp 275,000,000.00 -Rp 100,000,000.00
Rp 4,750,000,000.00 Rp 237,500,000.00 -Rp 12,500,000.00
Rp 1,000,000,000.00 Rp 100,000,000.00 -Rp 40,000,000.00
Rp 1,350,562,500.00 -Rp 383,062,500.00
 1)
No. Tanggal Faktur PK/PM DPP
1 1-Mei PM Rp120,000,000
2 4-Mei PK Rp60,000,000
3 6-Mei PM Rp250,000,000

4 8-Mei PK Rp100,000,000

5 10-Mei PM Rp250,580,000
6 11-Mei PM Rp450,000,000
7 13-Mei PK Rp265,000,000

8 15-Mei - -
9 18-Mei PK Rp850,500,000

10 20-Mei PK Rp700,000,000

11 23-Mei PK -Rp25,000,000
12 - - -
13 27-Mei PK Rp1,600,000,000
14 30 April PK Rp50,000,000
15 30-Mei PM Rp5,500,000

Perhitungan No.5 Perhitungan No.9

Cost $13,000 Cost
Insurance $3,000 Insurance
Freight $1,000 Freight
Bea masuk $1,700 Total dalam dollar
Total dalam dollar $18,700 Total dalam Rupiah
Total dalam rupiah $250,580,000

2)
PPN Kurang/ Lebih Bayar
PK Rp200,000,000
PM Rp107,608,000
PK-PM Rp92,392,000 kurang bayar

3)
Jurnal:
No Tanggal Akun
Pembayaran dimuka
1 1-Mei PPN Masukan
Kas
Kas
2 4-Mei PPN Keluaran
Unearned Sales
PPN Keluaran
11 23-Mei Sales
AR
 Tarif PPN Pemungut
10% Rp12,000,000 PT CIX
10% Rp6,000,000 PT Vake
10% Rp25,000,000 PT TIX

10% Rp10,000,000 PT Vake

10% Rp25,058,000 PT Vake

10% Rp45,000,000 PT Ciwi
10% Rp26,500,000

- - -
0% - PT Vake

10% Rp70,000,000 PT Vake

10% -Rp2,500,000 PT Vake

- - -
10% Rp160,000,000
10% Rp5,000,000
10% Rp550,000

$50,000
$3,000
$10,000
$63,000
$850,500,000
 Dr Cr
$120,000,000
$12,000,000
$132,000,000
$66,000,000
$6,000,000
$60,000,000
$2,500,000
-$25,000,000
$22,500,000
 Keterangan

DP 20% sudah dicatat di bulan April, jadi sekarang cukup akuin sisanya
aja (70%-20%=50%)

Pajak Pertambahan Nilai (Pajak Keluaran) harus dipungut oleh

Pengusaha Kena Pajak yang bersangkutan pada saat penyerahan Barang
Kena Pajak kepada Pedagang Konsinyasi. Dalam hal Barang Kena
Pajak yang diserahkan kepada pedagang perantara tersebut kemudian
ternyata tidak laku dijual dan dikembalikan oleh pedagang yang
bersangkutan maka pedagang tersebut harus membuat "Nota Retur"
kepada Penjual

Pemungut tetap PT Vake karena transaksi dilakukan dengan perusahaan

luar negeri

DPP nya adalah sebesar harga pokok produksi apabila dalam konteks
pemberian secara cuma-cuma
Tidak ada kewajiban pajak terkait PPN karena mobil yang dibeli bukan
untuk dijual kembali sesuai dengan UU PPN pasal
Ekspor merupakan objek PPN yang dikenakan tarif 0%
Untuk WAPU, tanggal faktur sesuai dengan tanggal tagihan. PPN
langsung dibayar oleh WAPU ke kas negara, sehingga penjual tidak
mengakui pajak keluaran lagi

Tidak ada kewajiban perpajakan terkait PPN dalam transaksi ini

Tidak masuk masa pajak Mei