ANILISIS PPH FINAL PASAL 4 AYAT 2 ATAS PENGHASILAN

USAHA JASA KONSTRUKSI DI PERUSAHAAN

PT. SENTRAL TEKNINDO

TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan Program Diploma Tiga

TRISNAWATI

NIM: 62180107

Program Studi Manajemen Pajak

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Bina Sarana Informatika

Jakarta

2021

i
ii
iii
iv
v
vi
 KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Allah SWT, yang

telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya, sehingga pada akhirnya penulis dapat
menyelesaikan tugas ini dengan baik. Dimana tugas akhir ini penulis sajikan dalam
bentuk buku yang sederhana. Adapun judul tugas akhir, yang penulis ambil sebagai
berikut, “Analisis PPh Final Pasal 4 Ayat 2 Atas Penghasilan Usaha Jasa
Konstruksi di Perusahaan PT. Sentral Teknindo.”

Tujuan penulisan tugas akhir ini dibuat sebagai salah satu syarat kelulusan
program Diploma Tiga (D3) Universitas Bina Sarana Informatika. Sebagai bahan
penulisan diambil berdasarkan hasil penelitian (Eksperimen),Observasi dan beberapa
sumber literatur yang mendukung penulisan ini. Penulis menyadari bahwa tanpa
bimbingan dan dorongan dari semua pihak, maka penulisan tugas akhir ini tidak akan
lancar. Oleh karena itu pada kesempatan ini, izinkanlah penulis menyampaikan
ucapan terima kasih kepada :

1. Rektor Universitas Bina Sarana Informasi.

2. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Sarana Informatika
3. Ibu Eka Dyah Setyaningsih, SE, M.M. Selaku Ketua Program Studi Manajemen
Pajak Universitas Bina Sarana Informatika
4. Ibu Fitri Rahmiyatun, SE, MM selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir.
5. Staff/ Karyawan/ Dosen di lingkungan Universitas Bina Sarana Informatika.
6. Bapak Ir. M. Wahyudi selaku Direktur perusahaan PT. Sentral Teknindo.
7. Orang tua tercinta yang selalu memberikan dukungan dan memberi dorongan
untuk menyelesaikan tugas akhir ini.
8. Keluarga tercinta yang selalu memberikan semangat dan dukungan untuk
menyelesaikan tugas akhir ini.
9. Sahabat-sahabat terima kasih yang selalu memberikan support dan semangatnya
Syifa Diningsih, Suci Lestari, Hartinah untuk menyelesaikan tugas akhir ini.
10. Terima kasih ditujukan kepada teman-teman kelas manajemen pajak atas
waktunya saat kita bersama-sama.
Serta semua pihak yang terlalu banyak untuk disebut satu persatu sehingga
terwujudnya penulisan ini. Penulis menyadari bahwa penulisan tugas akhir ini

vii
masih jauh sekali dari sempurna, untuk itu penulis mohon kritik dan saran yang
bersifat membangun demi kesempurnaan penulisan dimasa yang datang.
Akhir kata semoga tugas akhir ini dapat berguna bagi penulis khususnya dan
bagi para pembaca yang berminat pada umumnya.

Jakarta, 4 Juli 2021

Penulis

Trisnawati

viii
 ABSTRAK

Trisnawati (62180107), Analisis PPh Final Pasal 4 Ayat 2 Atas Penghasilan

Usaha Jasa Konstruksi di Perusahaan PT. Sentral Teknindo.

Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 merupakan salah satu pemotongan atau

pemungutan pajak yang bersifat final yang dikenakan kepada Wajib Pajak yang
memperoleh penghasilan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tarif pajak PPh
Pasal 4 Ayat 2,Perhitungan dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 dan
Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 di Perusahaan PT. Sentral Teknindo.
Metode Pengumpulan data dalam menyusun Tugas Akhir adalah Metode Penelitian
Lapangan (Observasi) dan Metode Dokumentasi dengan metode Analisanya berupa
Metode Kualitatif. Data yang digunakan adalah data Surat Pemberitahuan Tahunan
(SPT) Tahun 2019 di Perusahaan PT. Sentral Teknindo,dan melakukan pemotongan
pajak penghasilan, perhitungan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2, dan tarif pajak
berdasarkan kualifikasi usaha yang dimilikinya.

Kata Kunci : PPh Pasal 4 Ayat 2, dan Penghasilan Usaha Jasa Konstruksi

ix
 ABSTRAK

Trisnawati (62180107), Analysis Final Income Tax Article 4 Paragraph 2 On

Construction Service Business Income In The Company PT. Sentral Teknindo.

Income Tax Article 4 Paragraph 2 is one of the final tax withholdings or collections
imposed on Taxpayers who earn income. This study aims to determine the income tax
rate of Article 4 Paragraph 2, Calculation and Withholding of Income Tax Article 4
Paragraph 2 and Reporting Income Tax Article 4 Paragraph 2 in PT. Teknindo
Central. The method of collecting data in compiling the Final Project is the Field
Research Method (Observation) and the Documentation Method with the analytical
method in the form of a Qualitative Method. The data used is the 2019 Annual
Notification Letter (SPT) data at the PT. Sentral Teknindo, and deducting income
tax, calculating income tax article 4 paragraph 2, and tax rates based on their
business qualifications.

Keywords : Income Tax Article 4 Paragraph 2, and Construction Services Business

Income

x
 DAFTAR ISI

LEMBAR JUDUL

TUGAS AKHIR.............................................................................................................i
NIM: 62180107..........................................................................................................i
Jakarta.....................................................................................................................i
KATA PENGANTAR................................................................................................vii
ABSTRAK...................................................................................................................ix
ABSTRAK............................................................................................................x
DAFTAR ISI................................................................................................................xi
DAFTAR GAMBAR.................................................................................................xiii
Gambar III.10. Data SPT Tahunan 201.....................................................................xiii
DAFTAR TABEL......................................................................................................xiv
DAFTAR LAMPIRAN...............................................................................................xv
BAB I............................................................................................................................1
PENDAHULUAN.........................................................................................................1
1.1. Latar Belakang Masalah.................................................................................1
1.2. Perumusan Masalah........................................................................................2
1.3. Tujuan dan Manfaat........................................................................................2
1.4. Metode Pengumpulan Data............................................................................3
1.5. Ruang Lingkup...............................................................................................4
1.6. Sistematika Penulisan.....................................................................................4
BAB II...........................................................................................................................6
LANDASAN TEORI....................................................................................................6
2.1. Pajak...............................................................................................................6
2.1.1. Pengertian Pajak......................................................................................6
2.1.2. Fungsi Pajak............................................................................................7
2.1.3. Sistem Pemungutan Pajak.......................................................................8
2.2. Pajak Penghasilan Final (PPh Final)..............................................................9
2.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan Final (PPh Final).....................................9
xi
 2.2.2. Penggolongan Penghasilan PPh Final berdasarkan jenis WP
(Penghasilan Orang Pribadi karyawan, perusahaan)...........................................10
2.2.3. Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi yang dikenai pajak bersifat
final 11
2.2.4. Penghasilan Wajib Pajak Badan yang dikenai pajak yang bersifat final
11
2.3. Pengertian PPh Pasal 4 ayat 2.......................................................................12
2.3.1. Objek PPh Pasal 4 Ayat 2.....................................................................13
2.3.2. Tarif PPh Pasal 4 Ayat 2.......................................................................14
2.3.3. Perhitungan, Penyetoran Pajak, Pelaporan Pajak PPh Pasal 4 Ayat 2. .16
2.4. Jasa Konstruksi.............................................................................................17
2.4.1. Pengertian Jasa Konstruksi....................................................................18
2.4.2. Dasar Hukum Mengenaan Pajak Atas Jasa Konstruksi........................18
BAB III........................................................................................................................19
PEMBAHASAN.........................................................................................................19
3.1. Tinjauan Umum Perusahaan/Organisasi......................................................19
3.1.1. Sejarah dan Berkembangan Perusahaan /Organisasi.................................19
3.1.2. Struktur dan Tata Kerja Organisasi...........................................................20
3.1.3. Kegiatan Usaha..........................................................................................22
3.2. Hasil Penelitian.............................................................................................23
3.2.1. Penentuan tarif pajak PPh pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi di PT.
Sentral Teknindo.................................................................................................24
3.2.3. Pelaporan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 dalam SPT Tahunan.............28
Gambar III.10. Data SPT Tahunan 201.......................................................................38
4.1. Kesimpulan.......................................................................................................42
4.2. Saran.................................................................................................................43
DAFTAR PUSTAKA..................................................................................................44
DAFTAR RIWAYAT HIDUP....................................................................................45

xii
 DAFTAR GAMBAR

Gambar III.1. Struktur Organisasi PT Sentral teknindo.............................................20

Gambar III.2. Data SPT Tahunan 2019......................................................................29
Gambar III.3. Data SPT Tahunan 2019......................................................................30
Gambar III.4. Data SPT Tahunan 2019......................................................................31
Gambar III.5. Data SPT Tahunan 2019......................................................................32
Gambar III. 6. Data SPT Tahunan 2019.................................................................................33
Gambar III.7. Data SPT Tahunan 2019......................................................................34
Gambar III.8. Data SPT Tahunan 2019..................................................................................35
Gambar III.9. Data SPT Tahunan 2019......................................................................36
Gambar III.10. Data SPT Tahunan 2019.........................................................................37
Gambar III.11. Data SPT Tahunan 2019....................................................................38
Gambar III.12. Data SPT Tahunan 2019....................................................................39

xiii
 DAFTAR TABEL

1. Tabel III.2 Data kontrak pada PT. Fermentech Indonesia sesuai dengan
perjanjian kontrak pekerjaan...........................................................................22
2. Tabel III.3 Rincian pembayaran....................................................................24
3. Tabel III.4 Rincian PPh pasal 4 ayat 2..........................................................26

xiv
 DAFTAR LAMPIRAN

1. Lampiran A Data SPT Tahunan 2019.............................................................46

xv
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah

Menurut undang-undang nomor 16 tahun 2009 tentang perubahan keempat atas

undang-undang nomor 6 Tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata cara

perpajakan pada pasal 1 ayat 1 berbunyi pajak adalah kontribusi wajib kepada negara

yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan

undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan

untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Salah satu pajak PPh Pasal 4 Ayat 2 yang menggunakan Withholding Tax System.

Sistem pemungutan pajak yang diterapkan Withholding Tax System. Dalam

Withholding Tax System, pihak ketiga diberikan kepercayaan untuk melaksanakan

kewajiban memotong atau memungut pajak yang terutang oleh wajib pajak.

Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 4 (2) diantaranya adalah penghasilan usaha

jasa konstruksi.

Penelitian ini dilakukan pada salah satu perusahaan konstruksi yaitu PT.

Sentral Teknindo perusahaan yang bergerak dibidang konstruksi dan sebagai

perusahaan yang taat pajak PT. Sentral Teknindo diharuskan untuk melaporkan

pajaknya pada pasal 4 ayat 2, agar memperoleh gambaran yang jelas tentang pajak

Jasa Kontsruksi Pasal 4 ayat (2), khususnya mengenai bagaimana perusahaan

konstruksi ini memotong dan melaporkan pajaknya kepada pemerintah dan apakah

perhitungan dan pelaporannya sudah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang

berlaku. berdasarkan latar belakang maka penulis ingin mengambil judul Tugas
 2

Akhir:

“ ANALISIS PPH FINAL PASAL 4 AYAT 2 ATAS PENGHASILAN USAHA

JASA KONSTRUKSI SI PERUSAHAAN PT.SENTRAL TEKNINDO.”

1.2. Perumusan Masalah

Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini penulis mencoba mengidentifikasi

masalah yang terjadi pada PT. Sentral Teknindo adalah sebagai berikut :

1. Apakah tarif pajak PPh pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi di PT. Sentral

Teknindo

2. Apakah perhitungan dan pemotongan PPh final pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi

pada PT. Sentral Teknindo

3. Bagaimana pelaporan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 dalam SPT Tahunan?

1.3. Tujuan dan Manfaat

Tujuan dari penulisan Laporan Tugas Akhir ini untuk mengetahui, antara lain:

1. Untuk mengetahui perhitungan dan pemotongan pph final pasal 4 ayat 2 atas

jasa konstruksi di PT. Sentral Teknindo

2. Untuk mengetahui pelaporan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 dalam SPT

Tahunan di PT.Sentral Teknindo

3. Mengetahui tarif pajak PPh pasal 4 ayat 2 pada jasa konstruksi di PT. Sentral

Teknindo

Dengan adanya pembahasan ini, diharapkan dapat memberikan manfaat,

sebagai berikut :

1. Bagi mahasiswa
 3

a. Untuk menambah ilmu pengetahuan, wawasan, keterampilan, dan

pengalaman dalam dunia kerja nyata

b. Agar dapat menambah wawasan tentang perpajakan, terutama perpajakan

pada perusahaan konstruksi untuk bekal yang dapat diterapkan dalam

dunia kerja khusunya dibidang perpajakan

2. Bagi perusahaan

Sebagai bahan masukan dan pertimbangan untuk melaksanakan kegiatan

perpajakan secara lebih baik dan benar dan memastikan tarif pajak atas jasa

konstuksi yang baik dan benar untuk tahun berikutnya.

3. Bagi pembaca

Sebagai bahan referensi bagi penelitian selanjutnya yang berhubungan topik

bahasan dalam tugas akhir ini.

1.4. Metode Pengumpulan Data

Metode pengumpulan data yang diperlukan untuk penyusun Laporan Tugas Akhir
ini adalah dengan menggunakan beberapa metode-metode yang diharapkan dapat
dijadikan sarana untuk mencari informasi berkaitan dengan pokok bahasan.
Metode yang digunakan, yaitu :

1. Metode Penelitian Lapangan (Obeservasi)

Penelitian Lapangan (Observasi) merupakan Mendapatkan informasi dengan
cara mengamati secara langsung kegiatan di PT. Sentral Teknindo.

2. Metode Dokumentasi
Selain melakukan metode diatas dilakukan studi kepustakaan melalui referensi
maupun mencari dan melakukan kajian dari modul-modul, buku dan internet
yang berkaitan dengan laporan penelitian tugas akhir ini.
 4

1.5. Ruang Lingkup

Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis membatasi ruang lingkup

pembahasan, yang akan di bahas penulis dalam Tugas Akhir yaitu hanya difokuskan

pada hal-hal yang berkaitan dengan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 atas jasa

konstruksi dan data yang diperoleh bulan januari 2019 pada PT. Sentral Teknindo

karena data di bulan tersebut lengkap dan terarsip dengan rapi seperti perhitungan

pajak atas jasa konstruksi, dan pemotongan pajak atas jasa konstruksi dan tarif pajak

yang diperoleh tarif 4% untuk pelaksanaan konstruksi yang dilakukan oleh penyedia

jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.

1.6. Sistematika Penulisan

Dalam memberikan gambaran mengenai penulisan tugas akhir ini yang akan

disusun secara keseluruhan, Sistematika Penulisan dalam tugas akhir ini terdiri dari

empat bab yaitu :

BAB I PENDAHULUAN
Bab ini meliputi pembahasan latar belakang, perumusan

masalah, tujuan dan manfaat, metode pengumpulan data,

ruang lingkup serta sistematika penulisan.

BAB II LANDASAN TEORI

Bab ini menguraikan landasan teori yang mendasari

penelitian

ini.
 5

BAB III PEMBAHASAN

Bab ini meliputi pembahasan tinjauan umum

perusahaan/organisasi, sejarah dan perkembangan

perusahaan/organisasi, struktur dan tata kerja organisasi,

kegiatan usaha/organisasi serta hasil penelitian.

BAB IV PENUTUP

Bab penutup yang berisikan kesimpulan dan saran.

 BAB II

LANDASAN TEORI

2.1. Pajak

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi
atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.(Suhono et al., 2020)

2.1.1. Pengertian Pajak

Pajak adalah pungutan wajib dari rakyat untuk negara. Setiap uang
pajak yang dibayarkan rakyat akan masuk dalam pos pendapatan negara dari
sektor pajak. Uang pajak digunakan untuk kepentingan umum, bukan untuk
kepentingan pribadi. Pajak merupakan salah satu sumber dana pemerintah
untuk mendanai pembangunan di pusat dan daerah, seperti membangun
fasilitas umum, membiayai anggaran kesehatan dan pendidikan, dan kegiatan
produktif lain. Pemungutan pajak dapat dipaksakan karena dilaksanakan
berdasarkan undang-undang.(Damanik & Sriwiyanti, 2020).
Menurut Undang-Undang KUP No. 28 Tahun 2007 pasal 1 ayat 1,
pengertian pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh
orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang
dengan tidak mendapatka imbalan secara langsung dan digunakan untuk
keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. (Damanik &
Sriwiyanti, 2020)
Menurut Prof. Dr. P.J. A. Adriani, pajaka adalah iuran masyarakat
kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajb
membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undang-undang) dengan
tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang
gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung
tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintah.(Sumarsan, 2017)
Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran rakyat
kepada Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)
dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
 7

Definis tersebut kemudian dikoreksinya yang berbunyi sebagai berikut: pajak

adalah peralihan kekayaan dari pihak rakya kepada Kas Negara untuk
membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving
yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment.

2.1.2. Fungsi Pajak

Pajak memilki peranan yang signifikan dalam kehidupan bernegara,

khususnya didalam pembangunan,pajak merupakan sumber pendapatan
negara dalam membiayai seluruh pengeluaran untuk pembangunan. Sehingga
pajak mempunyai beberapa fungsi, antara lain:(Damanik & Sriwiyanti, 2020)
1. Fungsi Anggaran (Fungsi Budgeter)

Pajak merupakan sumber pemasukan keuangan negara dengan cara

mengumpulkan dana atau uang dari wajib pajak ke kas negara untuk
membiayai pembangunan nasional atau pengeluaran negara lainnya.
2. Fungsi Mengatur (Fungsi Regulasi)

Pajak merupakan alat untuk melaksanakan atau mengatur kebijakan

negara dalam lapangan sosial dan ekonomi. Fungsi mengatur tersebut
antara lain:
a. Pajak dapat digunakan untuk menghambat laju inflasi.

b. Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mendorong kegiatan

ekspor,seperti pajak ekspor barang.
c. Pajak dapat memberikan proteksi atau perlindungan terhadap
barang produksi dari dalam negeri contohnya Pajak Pertambahan
Nilai (PPN).
d. Pajak dapat mengatur dan menarik investasi modal yang membantu
perekonomian agar semakin produktif.
3. Fungsi Pemerataan ( Pajak Distribusi)

Pajak dapat digunakan untuk menyesuaikan dan menyeimbangkan

antara pembagian pendapatam dengan kesejahteraan masyarakat.
4. Fungsi Stabilisasi

Pajak dapat digunakan untuk menstabilkan kondisi dan keadaan

perekonomian, seperti untuk mengatasi inflasi, pemerintah menetapkan
 8

pajak yang tinggi, sehingga jumlah uang yang beredar dapat dikurangi.
Sedangkan untuk mengatasi kelesuan ekonomi atau deflasi, pemerintah
menurunkan pajak, sehingga jumlah uang Lembaga pemerintah yang
mengelola pajak negara di indonesia adalah Direktorat Jenderal Pajak
(DJP) yang berada di bawah kementerian keuangan.
Tanggung jawab atas kewajiban membayar pajak berada pada anggota
masyarakat sendiri untuk memenuhi kewajiban tersebut, sesuai dengan
sistem self-assessment yang dianut dalam sistem perpajakan indonesia.
Selfassessment berarti wajib pajak menghitung, memperhitungkan,
menyetor, dan melapor kewajiban perpajakannya sendiri. Jadi tidak
memaksa wajib pajak membayar pajak sebsar-besarnya, tapi sesuai
dengan aturan perundangundangan.
DJP sesuai fungsinya berkewajiban melakukan pembinaan,
penyuluhan, pelayanan, serta pengawasan kepada masyarakat. Dalam
melaksanakan fungsinya tersebut, DJP berusaha sebaik mungkin
memberikan pelayanan kepada masyarakat sesuai visi dan misinya.

2.1.3. Sistem Pemungutan Pajak

Sistem pemungutan pajak merupakan sebuah mekanisme yang digunakan

untuk menghitung besarnya pajak yang harus dibayar wajib pajak ke negara. Di
Indonesia, berlaku 3 jenis sistem pemungutan pajak, yakni: (Damanik &
Sriwiyanti, 2020)
1. Self-Assessment sistem

Self-Assessment System merupakan sistem pemungutan pajak yang

membebankan penentuan besaran pajak yang perlu dibayarkan oleh wajib
pajak yang bersangkutan. Ciri-ciri sistem pemungutan pajak Self-
assessment:
a. Penetuan besaran pajak terutang dilakukan oleh wajib pajak itu sendiri.

b. Wajib pajak berperan aktif dalam menuntaskan kewajiban pajaknya

mulai dari menghitung, membayar, hingga melaporkan pajak.
c. Pemerintah tidak perlu mengeluarkan surat ketetapan pajak, kecuali jika
wajib pajak telat lapor, telat bayar pajak terutang, atau terdapat pajak
yang seharusnya wajib pajak bayarkan namun tidak di bayarkan.
 9

2. Official Assessment Sistem

Official Assissment system merupakan sistem pemungutan pajak

yang membebankan wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang
pada fiskus atau aparat perpajakan sebagai pemungut pajak. Ciri-ciri sistem
perrpajakan Official Assessment:
a. Besarnya pajak terutang dihitung oleh petugas pajak.

b. Wajib pajak sifatnya pasif dalam menghitung pajak mereka.

c. Pajak terutang ada setelah petugas pajak menghitung pajak yang

terutang dan menerbitkan surat ketetapan pajak.
d. Pemerintah memiliki hak penuh dalam menentukan besarnya pajk
yang wajib dibayarkan.

3. Withholding Sistem

Pada Withholding system, besarnya pajak dihitung oleh pihak ketiga

yang bukan wajib pajak dan bukan juga syarat pajak/fiskus untuk
memotong atau memungut pajak terutang oleh wajib pajak.

2.2. Pajak Penghasilan Final (PPh Final)

Penghasilan, berdasarkan ketentuan, terdiri dari penghasilan yang merupakan

objek pajak dan pengasilan yang bukan objek pajak. Cara pengenaan pajak
penghasilan atas penghasilan yang objek pajak dilakukan dengan dua cara. Pertama,
dikenakan PPh secara umum dengan menggunakan tarif umum (tarif Pasal 17) dan
pengenaannya dilakukan di SPT Tahunan. Kedua, dikenakan PPh secara final.
(Sormin et al., 2018)

2.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan Final (PPh Final)

Pajak Penghasilan Final (PPh Final) adalah pajak yang dikenakan

dengan tarif dan dasar pengenaan pajak tertentu atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh selama tahun berjalan. Pembayaran, pemotongan atau
pemungutan Pajak Penghasilan Final (PPh Final) yang dipotong pihak lain
maupun yang disetor sendiri bukan merupakan pembayaran dimuka atas PPh
 10

terutang akan tetapi merupakan pelunasan PPh terutang atas penghasilan

tersebut, sehingga Wajib Pajak dianggap telah melakukan pelunasan
kewajiban pajaknya.
Dengan demikian maka penghasilan yang telah dikenakan Pajak
Penghasilan Final (PPh Final) ini tidak akan dihitung lagi Pajak Penghasilan
pada SPT Tahunan dengan penghasilan lain yang non final untuk dikenakan
tarif progresif (Pasal 17 UU PPh). Namun atas pelunasan pemotongan atau
pembayaran PPh final tersebut juga bukan merupakan kredit pajak pada SPT
Tahunan.
Berdasarkan pasal 4 ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan,
UndangUndang memberikan mandat kepada pemerintah untuk mengenakan
PPh Final atas penghasilan-penghasilan tertentu. Berdasarkan ketentuan ini
pemerintah mengeluarkan peraturan pemerintah untuk mengenakan PPh Final
atas penghasilan tertentu dengan pertimbangan kesederhanaan, kemudahan,
serta pengawasan. Pengenaan PPh Final sebagai berasal dari ketentuan Pasal 4
ayat (2) ini. Namun demikian, ada juga pengenaan PPh Final berdasarkan
pasal lain yaitu Pasal 15, Pasal 19, Pasal 21, Pasal 22, Pasal 23, dan Pasal 26
Undang-Undang PPh.(Sormin et al., 2018)

2.2.2. Penggolongan Penghasilan PPh Final berdasarkan jenis WP

(Penghasilan Orang Pribadi karyawan, perusahaan)

Penghasilan yang dikenakan pajak bersifat merupakan penghasilan

tertentu yang dikenai PPh dengan tarif tertentu (final) baik melalui
pemotongan oleh pihak lain atau dengan menyetor sendiri. Penghasilan-
penghasilan tersebut perlu diberikan perlakuan tersendiri dalam pengenaan
pajaknya dengan pertimbangan antara lain perlu adanya dorongan dalam
rangka perkembangan investasi dan tabungan masyarakat, kesederhanaan
dalam pemungutan pajak, berkurangnya beban administrasi baik bagi Wajib
Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak, pemerataan dalam pengenaan
pajaknya, dan memperhatikan perkembangan ekonomi dan moneter.
Untuk menghitung penghasilan neto fiskal yang dikenai PPh
berdasarkan ketentuan umum, penghasilan dari sumber di indonesia yang
dikenai PPh Final harus dikeluarkan kembali sehingga dengan pengurangan
penghasilan tersebut pada jumlah penghasilan neto fiskalnya akan menjadi
 11

nihil/netral. Wajib pajak wajib memperlihatkan serta membuat daftar rincian

bukti-bukti pemotongan/pembayaran pajaknya apabila diminta untuk
keperluan pemeriksaan kewajiban pajak.(Sormin et al., 2018).

2.2.3. Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi yang dikenai pajak bersifat
final

Berdasarkan pasal 4 ayat (2) Undang-Undang PPh Nomor 36 Tahun

2008 penghasilan sebagai WP orang pribadi yang melakukan usaha/pekerjaan
bebas yang dikenai pajak bersifat final yaitu sebagai berikut:(Sormin et al.,
2018)
a. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga
obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan
oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
b. Penghasilan berupa hadiah undian;
c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi
derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham
atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang
diterima oleh perusahaan modal ventura;
d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah atau bangunan,
usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah atau
bangunan; dan
e. Penghasilan tertentu lainnya.

2.2.4. Penghasilan Wajib Pajak Badan yang dikenai pajak yang bersifat final

Penghasilan Wajib Pajak Badan yang dikenai pajak bersifat final

diantara lain sebagai berikut:(Sormin et al., 2018)
1. Bunga deposito/tabungan dan diskonto. Sertifikat Bank Indonesia/ Surat
Berharga Negara
2. Bunga/ diskonto obligasi;

3. Penghasilan penjualan saham yang diperdagangkan dibursa efek;

4. Penghasilan penjualan saham milik perusahaan modal venture;

 12

5. Penghasilan usaha penyalur/Dealer/Agen Produk BBM;

6. Penghasilan pengalihan Hak atas Tanah/Bangunan;

7. Penghasilan Persewaan atas Tanah/Bangunan;

8. Imbalan jasa konstruksi;

9. Perwakilan dagang asing;

10. Pelayaran/Penerbangan Asing;

11. Pelayaran Dalam Negeri;

12. Penilaian kembali aktiva tetap;

13. Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang
memiliki peredaran bruto tertentu.

2.3. Pengertian PPh Pasal 4 ayat 2

Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2) adalah salah satu pemotongan atau

pemungutanpajak yang bersifat final (banyak istilah menyebutkan pajak final ini
sebagai pajak rampung) yang dikenakan kepada Wajib Pajak yang memperoleh
penghasilan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan. Yang
dimaksud dengan pajak final atau pajak rampung adalah kewajiban pajak oleh Wajib
Pajak yang memperoleh penghasilan yang dikenakan pajak ini telah berakhir, artinya
sudah dipotong pada saat memperoleh penghasilan tersebut dan Wajib Pajak tersebut
tidak mempunyai kewajiban lagi atas pajak tersebut serta tidak dapat menjadikan
pemotongan pajak ini sebagai kredit pajak pada pajak terutang tahunannya, karena
Pajak Penghasilan yang bersifat final bukanlah merupakan pembayaran pajak di
muka

(tax prepaid).(Harjo, 2019).

Terdapat 3 (tiga) karakteristik yang melekat pada Pajak Penghasilan yang bersifat
final ,yakni:
1. Penghasilan yang telah dikenakan PPh Final tidak boleh digabung dengan
penghasilan lainnya ketika Wajib Pajak menghitung Penghasilan Kena Pajak
dalam Surat Pemberitahuan Pajak Tahunannya (SPT Tahunan).
2. Biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara
penghasilan yang telah dikenakan PPh Final tidak boleh menjadi pengurang
 13

dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak dalam Surat Pemberitahuan Pajak

Tahunannya (SPT Tahunan). Biaya berupa non deductible expense.
3. Pajak terutang yang telah dibayar sendiri atau dipotong/dipungut oleh pihak
lain atas penghasilan yang telah dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat
final tidak dapat dikreditkan oleh Wajib Pajak yang bersangkutan pada saat
penghitungan pajak dalam Surat Pemberitahuan Pajak Tahunannya (SPT
Tahunan).
Berbeda dengan pemotongan atau pemungutan pada Pajak Penghasilan lain
yang tidak bersifat final, pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final tidak
berlaku pengenaan tarif pajak yang lebih tinggi bagi penerima penghasilan yang tidak
memiliki NPWP. Misalnya pada pemotorgan PPh Pasal 23 akan dikenakan tarif
100% (seratus persen) lebih tinggi bagi penerima penghasilan yang tidak memiliki
NPWP, begitu pula terhadap pemotongan PPh Pasal 21 bagi penerima penghasilan
yang tidak memiliki NPWP akan dikenakan tarif 20% lebih tinggi dari pada tarif
normal. Jenis penghasilan yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final
berdasarkan
Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan adalah:

1. Bunga deposito, tabungan atau jasa giro dan diskonto SBI

2. Bunga atau diskonto obligasi yang diperdagangkan di Bursa Efek

3. Diskonto Surat Perbendaharaan Negara

4. Bunga simpanan yang dibayarkan koperasi kepada anggota koperasi orang

pribadi

5. Hadiah undian
6. Transaksi penjualan saham di bursa efek

7. Transaksi derivatif berupa kontrak berjangka yang diperdagangkan dibursa.

2.3.1. Objek PPh Pasal 4 Ayat 2

Objek PPh Pasal 4 Ayat 2 (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2)

dikenakan pada jenis tertentu dari penghasilan/pendapatan, dan berupa:
(Fitriandi et al., 2018)
 14

1. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi

dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh
koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
2. Penghasilan berupa hadiah undian;

3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif

yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau
pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang
diterima oleh perusahaan modal ventura;
4. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau
bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah
dan/atau bangunan; dan
5. Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Pemerintah.

2.3.2. Tarif PPh Pasal 4 Ayat 2

A. Tarif Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Berupa Bunga Deposito dan

Tabungan, dan Diskonto Sertifikat Bank Indonesia.(Mardiasmo, 2019)

1. Atas bunga dari deposito dalam mata uang dolar Amerika Serikat
yang daranya bersumber dari Devisa Hasil Ekspor dan ditempatkan
di dalam negeri pada bank yang didirikan atau bertempat kedudukan
di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia dikenai Pajak
Penghasilan yang bersifat final dengan tarif sebagai berikut:
a. Tarif 10% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu 1 (satu) bulan.
b. Tarif 7,5% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu 3 (tiga) bulan.
c. Tarif 2,5% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu 6 (enam) bulan.
d. Tarif 0% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu lebih dari 6 (enam) bulan.
2. Atas bunga dari deposito dalam mata uang Rupiah yang
dananya bersumber dari Devisa Hasil Ekspor dan ditempatkan di
dalam negeri pada bank yang didirikan atau bertempat kedudukan di
 15

Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia dikenai Pajak

Penghasilan yang bersifat final dengan tarif sebagai berikut:
a. Tarif 7,5% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu 1 (satu) bulan.
b. Tarif 5% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu 3 (tiga) bulan.
c. Tarif 0% dari jumlah bruto untuk deposito dengan jangka
waktu 6 (enam) bulan atau lebih dari 6 (enam) bulan.
3. Atas bunga dari tabungan dan diskonto Sertifikat Bank
Indonesia serta bunga dari deposito selain dari deposito sebagaimana
dimaksud dalam angka 1 dan 2 dikenat Pajak Penghasilan yang
bersifat final dengan tarif sebagai berikut:
a. Tarif 20% dari jumlah bruto, terhadap Wajib Pajak dalam negeri
dan Bentuk Usaha Tetap
b. Tarif 20% dari jumlah bruto atau dengan tarif berdasarkan
Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda yang berlaku, terhadap
Wajib Pajak luar negeri.

B. Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Berupa Bunga atau Diskonto

Obligasi

1. Bunga dari Obligasi dengan kupon sebesar:(Mardiasmo, 2019)

a. 15% (lima belas persen) bagi Wajib Pajak dalam negeri dan
bentuk usaha tetap.
b. 20% (dua puluh persen) atau sesuai dengan tarif berdasarkan
persetujuan penghindaran pajak berganda bagi Wajib Pajak
luar negeri selain bentuk usaha tetap.dari jumlah bruto bunga
sesuai dengan masa kepemilikan Obligasi.
2. Diskonto dari Obligasi dengan kupon sebesar:

a. 15% (lima belas persen) bagi Wajib Pajak dalam negeri dan
bentuk usaha tetap.
b. 20% (dua puluh persen) atau sesuai dengan tarif
berdasarkan persetujuan penghindaran pajak berganda bagi
Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap.
 16

C. Usaha Jasa Konstruksi(Mardiasmo, 2019)

1. 2% (dua persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh

penyedia jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil
2. 4% (empat persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh
penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.
3. 3% (tiga persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan
oleh penyedia jasa selain penyedia jasa sebagaimana
4. 4% (empat persen) untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan
Konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang memiliki
kualifikasi usaha
5. 6% (enam persen) untuk Perencanaan Konstruksi atau
Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang tidak
memiliki kualifikasi usaha.
2.3.3. Perhitungan, Penyetoran Pajak, Pelaporan Pajak PPh Pasal 4 Ayat 2

Perhitungan PPh Pasal 4 ayat 2 atas Jasa Konstruksi. Setelah

menentukan tarif pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi yang
akan dipakai perhitungan pajak, maka nilai pajak penghasilan dihitung dengan
cara tarif pajak dikalikan dengan dasar pengenaan pajak dari usaha jasa
konstruksi. Pajak penghasilan final pasal 4 ayat 2 = Tarif x (nilai kontrak atau
nilai dari termin pembayaran–PPN atas nilai kontrak atau nilai dari termin
tersebut).(Ratuela et al., 2018)
1. Penyetoran PPh Pasal 4 ayat 2 atas Jasa Konstruksi. Beradasarkan PMK
(Peraturan Menteri Keuangan) Republik Indonesia No.
187/PMK.03/2008, tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran,
Pelaporan, dan Penatausahaan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari
Usaha Jasa Konstruksi, pajak penghasilan final pasal 4 ayat atas jasa
konstruksi penyetorannya dilakukan oleh pengguna jasa apabila
statusnya bergerak sebagai pemotong pajak atau disetor sendiri oleh
kontraktor selaku pemberi jasa. Untuk menyetorkan pajak penghasilan
final pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi memiliki batas waktu yaitu
paling lama harus dilakukan tanggal 10 di bulan berikut setelah bulan
terutangnya pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 dan tanggal 15 bulan
berikutnya sesudah pembayaran diterima oleh pemberi jasa, dan pajak
 17

penghasilan pasal 4 ayat 2 yang sudah dipotong selanjutnya disetor ke

kantor pos atau bank yang telah ditunjuk oleh Menteri Keuangan, dan
penyetoran dilakukan dengan menggunakan surat setoran pajak dan satu
surat setoran pajak dipakai saat penyetoran seluruh pajak penghasilan
final pasal 4 ayat 2 jasa konstruksi yang telah dipotong di bulan yang
bersangkutan. Penyetoran pajak juga bisa dilakukan dengan
menggunakan bukti potong lainnya yang setara dengan SSP.(Ratuela et
al., 2018)
2. Pelaporan PPh Pasal 4 ayat 2 atas Jasa Konstruksi. Berdasarkan PMK
(Peraturan Menteri Keuangan) Republik Indonesia No.
153/PMK.03/2009, pelaporan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 atas jasa
konstruksi yaitu paling lama tanggal 20 di bulan berikut setelah
dilakukan pemotongan pajak atau bulan penerimaan pembayaran atas
jasa konstruksi dan dilaporkan langsung atau dikirim lewat pos tertulis,
namun kalau tanggal 20 itu bertepatan dengan hari libur maka
pelaporannya bisa dilakukan saat hari kerja selanjutnya. Sesuai dengan
PMK Nomor 243/PMK.03/2014 tentang Surat Pemberitahuan (SPT),
pelaporan pajak penghasilan final pasal 4 ayat 2 untuk pengguna jasa
maupun pemberi jasa harus menggunakan formulir SPT masa untuk
pajak penghasilan final pasal 4 ayat 2 dan dilampiri dengan bukti
setoran ke kas negara dan disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak
tempat pemotong terdaftar. Yang dimaksud dengan SPT Masa adalah
SPT yang digunakan untuk melakukan pelaporan atas pembayaran pajak
pada masa tertentu (bulanan). Untuk menghindari terkena sanksi
administrasi berupa denda keterlambatan pelaporan, pemotong pajak
harus memperhatikan batas waktu pelaporan SPT Masa PPh Pasal final
4 ayat 2. Kelengkapan SPT Masa PPh final pasal 4 ayat 2 juga harus
diperhatikan, karena ketika wajib pajak pemotong lupa atau tidak teliti
untuk membubuhkan tanda tangan dan melampirkan dokumen yang
diperlukan, akan berakibat SPT tersebut dianggap tidak disampaikan.
(Ratuela et al., 2018)
 18

2.4. Jasa Konstruksi

Jasa konstruksi adalah layanan jasa konsultasi perencanaan pekerjaan

konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultasi pengawasan pekerjaan konstruksi. Jasa konstruksi memiliki cakupan
kegiatan yang cukup luas dimana melibatkan dua pihak yang mengadakan
hubungan kerja berdasarkan hukum, yakni pengguna jasa dan penyedia jasa.
(Ratuela et al., 2018)

2.4.1. Pengertian Jasa Konstruksi

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi prencanaan

pekerjaan konstruksi,layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi,
dan layanan jasa konsultansi pengawasan pekerjaan konstruksi.
(Mardiasmo, 2019)

2.4.2. Dasar Hukum Mengenaan Pajak Atas Jasa Konstruksi

Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan UU Nomor 36

Tahun 2008, didalamnya menjelaskan bahwa setiap penghasilan yang
akan diterima wajib pajak dari usaha jasa konstruksi dikenakan pajak
dan penghasilannya dipotong pajak yang bersifat final.(Fitriandi et al.,
2018) .
 BAB III

PEMBAHASAN

3.1. Tinjauan Umum Perusahaan/Organisasi

3.1.1. Sejarah dan Berkembangan Perusahaan /Organisasi

PT. Sentral Teknindo sebuah perusahaan Engineering, Constructions,

Maintenance & Trading di Indonesia yang memberikan pelayanan teknis dan
konstruksi dengan bidang bangunan, dan lepas pantai. Pt. Sentral Teeknindo
telah berkembang menjadi salah satu yang terdepan dalam pekerjaan
kontraktor. Didirikan pada tahun 2010 oleh Ir. M. Wahyudi yang fokus dalam
pengerjaan Engineering, Constructions, Maintenance & Trading di Indonesia.
PT. Sentral Teknindo adalah perusahaan kontruksi yang ada di Jl. Raya Pasar
Minggu KM 18 No. 1. Kelurahan Pejaten Timur, Kecamatan Pasar Minggu.
Jakarta Selatan 12510, Indonesia.

Agar pelaksanaan proyek berjalan sesuai rencana maka kerjasama

antar pihakpihak Unsur-unsur yang terdapat dalam sebuah proyek semua
perencanaan, pelaksanaan, pengendalian dan koordinasi suatu proyek dari
awal (gagasan) hingga berakhirnya proyek untuk menjamin pelaksanaan
proyek secara tepat waktu, tepat biaya dan tepat mutu. Manajemen yang baik
dapat diperoleh dengan menggunakan suatu sistem organisasi proyek sehingga
efisiensi waktu, efektifitas tenaga kerja, dan keekonomian biaya dapat
tercapai.

PT Sentral Teknindo dalam sistem pembagian upah atau gaji menjadi

dua bagian. Untuk tingkat staff (kantor) sistem pembagian upah sesuai dengan
UMK (Upah Minimum Kota) wilayah Jakarta, ditambah dengan tunjangan
transport, tunjangan kerajinan dan tunjangan makan.

Untuk pekerja lapangan sistem pembagian upah harian lepas atau upah
akan diakumulasikan sesuai dengan absensi kehadiran ditambah dengan
tunjangan transport, tunjangan kerajinan dan tunjangan makan, rata-rata Rp
50.000 sampai dengan Rp 100.000 per hari sesuai dengan jenis pekerjaannya.
 20

Pembayaran upah dilakukan per tanggal 02 setiap bulannya untuk

tingkat staff kantor, dan untuk pekerja lapangan pembayaran upah dilakukan
per dua minggu sekali.
Pembayaran upah dilakukan dengan sistem transfer melalui rekening bank.

Lokasi Perusahaan PT Sentral Teknindo terletak di Jl. Raya Pasar Minggu

KM 18 No.

1. Kelurahan Pejaten Timur, Kecamatan Pasar Minggu. Jakarta Selatan 12510,

Indonesia.

Kontak Perusahaan

a. Nomor Telepon : +62-21 – 2279 3145.

b. e-mail : m_wahyudi@sentralteknindo.com

c. Website : www.sentralteknindo.com

Visi dan Misi perusahaan PT, Sentral Teknindo adalah sebagai berikut :

a. Visi
Menjadi pemimpin dalam kontruksi dan jasa khususnya di sektor
industry seperti katel uap dan bejana tekan.
b. Misi
Selalu berusaha untuk memberikan produk dan jasa terbaik dan
mengembangankan produk jasa yang ada dan baru untuk pasar saat ini
dan masa depan.
Selalu berusaha memberikan solusi terbaik dan menguntungkan bagi
semua pemangku kepentingan: Pemegang saham, Pelanggan, Pemberi
Kerja, Pemasok dan komunitas.

3.1.2. Struktur dan Tata Kerja Organisasi

1. Struktur Organisasi
Dengan adanya struktur organisasi maka kita bisa melihat pembagian
kerja dan bagaimana fungsi atau kegiatan yang berbeda bisa
 21

dikoordinasikan dengan baik. Selain itu, dengan adanya struktur tersebut

maka kita bisa mengetahui beberapa spesialisasi dari sebuah pekerjaan,
saluran perintah, maupun penyampaian laporan. Berikut merupakan
struktur organisasi PT. Sentral Teknindo :

Gambar II

I.1. Struktur Organisasi PT Sentral teknindo

(sumber : Arsip PT Sentral Teknindo)

Berikut ini diuraikan tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian

dalam struktur organisasi PT.Sentral Teknindo secara garis besar:

a. Direktur
 22

Direktur utama PT Sentral Teknindo sebagai pemimpin

perusahaan, juga ikut turut serta dalam mengatur pekerjaan baik pada
pekerjaan karyawan staff maupun pada bagian karyawan produksi,
serta memantau jalannya produksi.
b. Finance Control

Administrasi pada PT. Sentral Teknindo (accounting) bertugas

untuk mengatur finansial keseluruhan perusahaan, dan melakukan
penagihan mengatur keuangan yang masih diluar perusahaan, dan
mempersiapkan keuangan yang akan digunakan untuk pembiayaan
operasional seperti pembayaran listrik, pembayaran pajak, dan lain-
lain.
c. Teknisi

Teknisi bertugas mengatur atau mempersiapkan kelistrikan

untuk operasional proses produksi, dan memperbaiki mesin atau
peralatan yang rusak.

d. HRD

Tugas pokok dari seorang HRD Staff adalah sebagai berikut :

1) Merekrut calon karyawan bila dibutuhkan

2) Melaksanakan pelatihan karyawan baru yang akan ditempatkan

dibagian yang dibutuhkan
3) Mengevaluasi kinerja karyawan secara periodic Menangani
masalah lingkungan
e. Marketing

Marketing terdiri dari divisi penjualan dan divisi promosi. Divisi

promosi melakukan presentasi produk yang telah di desain kepada
pihak perusahaan pelanggan, melakukan tawar menawar penjualan
proyek baik megenai harga maupun waktu perencanaan pada
pelanggan.
3.1.3. Kegiatan Usaha

Kegiatan usaha utama dari PT. Sentral Teknindo adalah bergerak

dibidang Teknik, Kontruksi, Pemeliharaan & Perdagangan
 23

1. Desain, fabrikasi dan pemasangan: Pabrik Minyak Sawit, Ketel Uap,

Bejana Tekan, Tangki penyimpanan, Sistem Perpipaan.
2. Penyediaan dan pemasangan mesin & peralatan seperti: Pembangkit
Listrik Tenaga Diesel, Uap dan Gas.
3. Pembangunan pabrik lengkap seperti Pembangkit Listrik - Minyak &
Gas - Semen - Pulp & Kertas - Kayu Lapis - Industri Petrokimia,
Pabrik dan Kilang Gula.
4. Reparasi dan Pemeliharaan

3.2. Hasil Penelitian

Dari analisis penulis, data yang diperoleh adalah dari salah satu perusahaan
kontraktor PT. Sentral Teknindo yang berdomisili Jakarta Selatan. PT. Sentral
Teknindo dikenai PPh Pasal 4 Ayat 2 adalah salah satu pemotongan atau
pemungutan pajak yang bersifat final yang dikenakan kepada Wajib Pajak yang
memperoleh penghasilan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Pajak
Penghasilan. Data yang didapat adalah data untuk pekerjaan proyek konstruksi.
Berlokasi di Lampung Timur yang diberikan oleh PT. Fermentech Indonesia kepada
PT. Sentral Teknindo, dengan rincian data kontrak sebagai berikut :
Tabel III.2

Data kontrak pada PT. Senttral Teknindo Indonesia sesuai dengan

perjanjian kontrak pekerjaan
Nama Pekerjaan : Pekerjaan Proyek Konstruksi

Lokasi Pekerjaan : Kabupaten Lampung Timur

Pemberi kerja : PT. Sentral Teknindo

Nilai Kontrak : Rp. 1.061.300.000

Jangka Waktu Pelaksanaan : 09 Januari 2019 s.d 13 februari 2019 Metode

pembayaran : sesuai tahap sbb :
Tahap I : DP 30% sebelum pelaksanaan proyek

Tahap II: PP 60% setelah pekerjaan selesai

Tahap III:PP 10% dibayar setelah pekerjaan selesai

 24

3.2.1. Penentuan tarif pajak PPh pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi di PT.
Sentral Teknindo

Salah satu objek pajak penghasilan (PPh) final pasal 4 ayat 2 adalah
penghasilan dari jasa konstruksi, dalam data ini yaitu membahas penghasilan jasa
konstruksi PT. Sentral Teknindo Indonesia atas kontrak pekerjaan proyek konsruksi.
Dari data yang diperoleh penulis, PPh pasal 4 ayat 2 akan dikenakan atas pembayaran
Tahap I sebesar 30% dari nilai kontrak sebelum pelaksanaa proyek, Tahap II sebesar
60% dari nilai kontrak setelah pekerjaan selesai, Tahap III sebesar 100% dari nilai
kontrak dibayar setelah pekerjaan selesai. Pembayaran Tahap I,II,III diterima oleh
PT. Sentral Teknindo pada masa pajak Januari s.d Februari 2019.
PT. Sentral Teknindo menentukan tarif yang harus dikenakan PPh pasal 4 ayat
2 yang akan dipotong yaitu 4% untuk pelaksanaan konstruksi yang dilakukan oleh
penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha. Penentuan tarif PPh pasal 4 ayat
2 terhadap pembayaran yang dilakukan PT. Sentral Teknindo kepada PT. Fermentech
Indonesia sudah sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 51 Tahun 2008
sebagaimana telah diubah / disempurnakan dengan PP No. 40 Tahun 2009 tentang
Pajak Penghasilan Dari Usaha Jasa Kontruksi yang menetapkan bahwa tarif 4% untuk
pelaksanaan konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang tidak memiliki
kualifikasi usaha. Dan sesuai peraturan diatas PT. Fermentech Indonesia masuk
dalam penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha dan mendapatkan tarif
sebesar 4%. Rumus umum :
PPh Final pasal 4 ayat 2 atas penghasilan jasa konstruksi yang tidak memiliki
kualifikasi usaha:
PPh Final = 4% x jumlah pembayaran, tidak termasuk Pajak Pertambahan

Nilai

3.2.2. Perhitungan PPh final pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi pada PT. Sentral
Teknindo

Perhitungan pajak penghasilan final pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi diambil
sampel pada bulan Januari-Desember 2019 dengan nilai kontrak Rp. 4.874.533.600,
dan kemudian PT. Sentral Teknindo telah menetapkan PT. Sentral Teknindo sebagai
perusahaan kontraktor untuk paket pekerjaan proyek konstruksi dan untuk itu
dibuatlah perjanjian kerjasama antara PT. Sentral Teknindo dengan PT. Fermentech
 25

Indonesia pada tanggal 13 Februari 2019 dengan nilai kontrak Rp. 1. 061.300.000,-
dan pembayaran untuk seluruh pekerjaan dari persiapan sampai dengan penyeselaian
proyek dibayarkan dalam 3 tahap pembayaran. Berikut adalah rincian pembayaran
tersebut dari Tahap I sampai dengan Tahap III :
Tabel III.3 Rincian pembayaran
Bulan Proyek Tarif Tahap Besar Pembayaran
Januari Proyek konstruksi 30% 55.500.000
Januari Proyek konstruksi 30% 39.600.000
Januari Proyek konstruksi 60% 307.500.000
januari Proyek konstruksi 100% 21.000.000
Februari Proyek konstruksi 100% 348.600.000
Februari Proyek konstruksi 100% 100.800.000
Februari Proyek konstruksi 100% 188.300.000
Total 1.061.300.000
Sumber Data : Proyek Konstruksi PT. Sentral Teknindo

Perhitungan :

1. PPh Final pasal 4 ayat 2 Masa Januari 2019

Berdasarkan informasi tabel di atas pada masa pajak Januari 2019, melakukan 4
kali pembayaran untuk pekerjaan proyek konstruksi kepada PT. Fermentech
Indonesia sebesar Rp. 55.500.000, Rp. 39.600.000, Rp. 307.500.000, Rp. 21.000.000
untuk itu PT.Sentral Teknindo harus memotong Pajak Penghasilan atas pembayaran
yang diberikan kepada PT. Fermentech Indonesia dengan perhitungan sebagai berikut
:
a. Besar PPh Pasal 4 ayat 2 Masa Januari 2019 :

Besar pembayaran : Rp. 55.500.000,-

Tarif : 4%

Rp. 55.500.000,- x 4% = Rp. 2.220.000,-

Jadi besarnya PPh pasal 4 ayat 2 yang harus di potong adalah Rp.
2.220.000,-
 26

b. Besar PPh pasal 4 ayat 2 Masa Januari 2019 :

Besar pembayaran : Rp. 39.600.000

Tarif : 4%

Rp. 39.600.000,- x 4% = Rp. 1.584.000

Jadi besarnya PPh pasal 4 ayat 2 yang diharus dipotong adalah Rp.
1.584.000

c. Besar PPh pasal 4 ayat 2 Masa Januari 2019 :

Besar pembayaran : Rp. 307.500.000

Tarif :4%

Rp. 307.500.000,- x 4% = Rp. 12.300.000

Jadi besarnya PPh pasal 4 ayat 2 yang harus dipotong adalah Rp.
12.300.000,-

d. Besar PPh pasal 4 ayat 2 Masa Januari 2019 :

Besar pembayaran : Rp. 21.000.000

Tarif :4%

Rp. 21.000.000,- x 4 % = Rp. 840.000

Jadi besarnya PPh pasal 4 ayat 2 yang harus dipotong adalah Rp.
840.000,-

2. PPh pasal 4 ayat 2 Masa Februari 2019

Pada Masa Pajak Februari 2019 melakukan 3 kali pembayaran untuk

pekerjaan proyek konstruksi kepada PT.Fermentech Indonesia sebasar Rp.
348.600.000, Rp. 100.800.000, Rp. 188.300.000 untuk itu PT.Sentral Teknindo
harus memotong Pajak Penghasilan atas pembayaran yang diberikan kepada
PT.
Fermentech Indonesia dengan perhitungan sebagai berikut :

a. Besar PPh pasal 4 ayat 2 Masa Februari 2019 :

 27

Besar pembayaran : Rp. 348.600.000

Tarif : 4%

Rp. 348.600.000 x 4% = Rp. 13.944.000

Jadi besarnya PPh pasal 4 ayat 2 yang harus dipotong adalah Rp.

13.944.000

b. Besar PPh pasal 4 ayat 2 Masa Februari 2019 :

Besar pembayaran : Rp. 100.800.000

Tarif : 4%

Rp. 100.800.000 x 4% = 4.032,000

Jadi besarnya PPh pasal 4 ayat 2 yang harus dipotong adalah Rp.

4.032.000

c. Besar PPh pasal 4 ayat 2 Masa Februari 2019 :

Besar pembayaran : Rp. 188.300.000

Tarif : 4%

Rp. 188.300.000 x 4% = 7.532.000

Jadi besarnya PPh psal 4 ayat 2 yang harus dipotong adalah Rp.
7.532.000

Dari 7 perhitungan dalam 2 Masa Pajak diatas maka dapat dibuat tabel
rincian perhitungan pajak penghasilan (PPh) pasal 4 ayat 2 yang dipotong dari
pembayaran yag dilakukan oleh PT. Sentral Teknindo sebagai berikut:

Tabel III.4 Rincian PPh pasal 4 ayat 2

Bulan Proyek DPP Tarif Potongan P
P
Final
h
Januari Proyek 55.500.000 4% 2.220.000
Konstruksi
Januari Proyek 39.600.000 4% 1.584.000
Konstruksi
 28

Januari Proyek 307.500.000 4% 12.300.000

Konstruksi
Januari Proyek 21.000.000 4% 840.000
Konstruksi
Februari Proyek 348.600.000 4% 13.944.000
Konstruksi
Februari Proyek 100.800.000 4% 4.032.000
Konstruksi
Februari Proyek 188.300.000 4% 7.532.000
Konstruksi
(Sumber : PT. Sentral Teknindo)

Dari tabel diatas dapat kita lihat bahwa perhitungan pajak yang dilakukan oleh
PT. Sentral Teknindo juga sudah sesuai Peraturan Pemerintah No. 51 Tahun 2008
sebagaimana telah diubah / disempurnakan dengan PP No. 40 Tahun 2009 tentang
Pajak Penghasilan Dari Usaha Jasa Kontruksi yang menjelaskan bahwa ketentuan
perhitungan besarnya pajak yang dipotong.

3.2.3. Pelaporan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 dalam SPT Tahunan

Di dalam pelaporan SPT Tahunan untuk melaporkan penghasilan, biaya, dan

perhitungan PPh terutang dalam jangka waktu satu tahun pajak dan Wajib Pajak yang
melaporkan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) pajaknya akan menerima
pemberitahuan apakah laporan Nihil, Kurang Bayar, atau Lebih Bayar, bila
keterangannya Lebih atau Kurang bayar, maka ada tahapan yang mesti dilalui oleh
WP untuk menyelesaikan laporan tersebut.

Jika lebih bayar berarti ada kelebihan pembayaran pajak yang dapat diminta
oleh WP melalui Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempatnya terdaftar. Sedangkan
kurang bayar artinya ada kekurangan pajak yang harus ditambah lagi oleh WP
sehingga laporan pajaknya bisa Nihil, dan SPT Tahunan Pasal 4 Ayat 2 dilaporkan
paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

Formulir SPT 1771 terdiri atas enam lampiran yaitu lampiran I-IV yang wajib
diisi sebagai berikut :

1. Lampiran – I
 29

SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan, Perhitungan

Penghasilan Neto Fiskal.
2. Lampiran – II

SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan, Perincian Harga Pokok
Penjualan, Biaya Usaha Lainnya dan Biaya Dari luar Usaha.
3. Lampiran – III

SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan, Kredit Pajak Dalam
Negeri.
4. Lampiran – IV

SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan, PPh Final dan
Penghasilan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak.
5. Lampiran – V

SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan

a. Daftar Pemegang Saham/Pemilik Modal dan Jumlah Deviden Yang

Dibagikan

b. Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris

6. Lampiran – VI

SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan

a. Daftar Penyertaan Modal Pada Perusahaan Afiliasi

b. Daftar Pinjaman (Utang) Dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan

Afiliasi

c. Daftar Pinjaman (Piutang) Kepada Pemegang Saham dan/atau Perusahaan

Afiliasi
30
 31

Gambar III.2. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)

Gambar III.3. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Semtral Teknindo)
 32

Gambar III.4. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)
 33

Gambar III.5. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)
 34

Gambar III.6. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)
 35

Gambar III.7. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)
 36

Gambar III.8. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)
 37

Gambar III.9. Data SPT Tahunan 2019

(sumber PT. Sentral Teknindo)
 38

Gambar III.10. Data SPT Tahunan 2019

(Sumber PT. Sentral Teknindo)
 39

Gambar III.11. Data SPT Tahunan 2019

(Sumber PT. Sentral Teknindo)
 40

Gambar III.12. Data SPT Tahunan 2019

(Sumber PT. Sentral Teknindo)
 41

Berdasarkan gambar spt bisa dilihat bahwa jumlah peredaran brutonya

sebesar Rp. 5.589.767.643 , jumlah tersebut di dapatkan dari transaksasi selama
satu tahun sedang penelitian ini hanya mengambil sampel selama 2 bulan yaitu
bulan Januari Februari dan itu bukan PT.Fermentech Indonesia tetapi ada beberapa
perusahaan, dan yang diambil untuk stampel penelitian dari beberapa perusahaan
saya ambil hanya PT. Fermentech Indonesia,untuk hasil penelitian dan berdasarkan
di SPT Tahunan, penyesuaian fiskalnya masuk Fiskal Positif.
 42

BAB IV

PENUTUP

4.1. Kesimpulan
Di dalam bab akhir ini penulis akan menyimpulkan secara singkat bahwa dari
uraian-uraian yang telah diterapkan pada bab-bab sebelumnya, maka penulis
mencoba menarik kesimpulan atas PPh Final Pasal 4 Ayat 2 Atas Penghasilan Usaha
Jasa Konstruksi di Perusahaan PT. Sentral Teknindo. Berdasarkan uraian data yang
diambil dari PT. Sentral Teknindo dan penelitian yang telah dilakukan maka
kesimpulan yang dapat diambil adalah sebagai berikut :

1. Tarif yang dilakukan PT. Sentral Teknindo terhadap rekanan kontraknya sudah
sesuai dengan peraturan yang berlaku Pemerintah No. 51 Tahun 2008
sebagaimana telah diubah / disempurnakan dengan PP No. 40 Tahun 2009 yaitu
dengan cara melihat kualifikasi usahanya dan perusahaan PT. Fermentech
Indonesia memakai tarif 4% pelaksanaan konstruksi yang dilakukan oleh
penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.
2. Perhitungan pajak yang dilakukan PT. Sentral Teknindo atas penghasilan yang
dibayarkannya kepada PT. Fermentech Indonesia adalah sebesar 4% dikalikan
dengan jumlah pembayaran yang tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan
cara perhitungan ini juga sudah sesuai peraturan yang berlaku yang berlaku
Pemerintah
No. 51 Tahun 2008 sebagaimana telah diubah / disempurnakan dengan PP No.
40 Tahun 2009.
3. Pelaporan SPT Tahunan 2019 menggunakana formulir 1771 untuk melaporkan
Penghasilan final dan non final, biaya, dan perhitungan PPh terutang dalam
jangka waktu satu tahun pajak dan batas waktu dilaporkan paling lambat 4 bulan
setelah akhir tahun Pajak.
 43

4.2. Saran
Berdasarkan penelitian yang dilakukan ini, adapun saran yang penulis lakukan adalah
sebagai berikut :

1. Perhitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 atas jasa konstruksi di PT. Sentral Teknindo
sudah tepat, akan tetapi penulis menyarankan sebaiknya PT. Sentral Teknindo
lebih memperhatikan dalam hal perhitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 atas jasa
konstruksi, sehingga hasil perhitungannya sesuai dan hasilnya tidak lebih bayar
ataupun kurang bayar, dan menetukan tarifnya sesuai kualifikasi
usahanya,sehingga mudah untuk dipahami.
2. Penulis menyarankan agar PT. Sentral Teknindo mempunyai konsultan
perpajakan sendiri sehingga proses perpajakannya lebih lancar dan lebih
kredibilitas atau akuntabilitas.
 44

DAFTAR PUSTAKA

Damanik, E. S. (2020). PERPAJAKAN. Retrieved from

https://www.google.co.id/books/edition/Perpajakan/EzogEAAAQBAJ?
hl=en&gbpv=1&dq=pedoman+perpajakan+yang+lengkap+berdasarkan+unda
ng-undang+terbaru&pg=PA129&printsec=frontcover

Dwikora, H. (2019). PERPAJAKAN INDONESIA. Jakarta: Mitra Wacana Media.

Feber, S. (2018). PERPAJAKAN PPH FINAL. Jakarta: Mitra Wacana Media.

Fitriandi, P. (2018). KOMPILASI UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN

TERLENGKAP. Jakarta: Selemba Empat.

Hillary, R. S. (2018). Analisis Penerapan Pajak Penghasilan Final Pasal 4 Ayat 2

Atas Jasa Konstruksi Pada Pt. Realita Timur Perkasa. Going Concern :
Jurnal Riset Akuntansi, 856-866.

kosasih mahpudin, s. (2020). PERPAJAKAN. CV ABSOLUTE MEDIA

.
Mardiasmo. (2019). PERPAJAKAN. Yogyakarta: ANDI.

Sumarsan, T. (2017). PERPAJAKAN INDONESIA. Jakarta: indeks.

 45

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

I. Biodata Mahasiswa
Nim : 62180107
Nama Lengkap : Trisnawati
Tempat/Tanggal Lahir : Jakarta, 27 September 1999
Alamat Lengkap : Jl. Kp. Mangga Gg. Syawal 3
No.06 Rt.013/Rw.003
Kel. Tugu Selatan, Kec. Koja
Jakarta Utara

II. Pendidikan
a. Formal
SDN 03 Pagi Tugu Selatan, Tahun 2006-2012
SMPN 121 Jakarta Utara, Tahun 2012-2015
SMAN 75 Jakarta Utara, Tahun 2015-2018

III. Riwayat Pengalaman Berorganisasi/Pekerjaan

1. Ketua Paduan Suara SMAN 75 Jakarta Utara Tahun 2016

Jakarta, 4 Juli 2021

Trisnawati
 46

SURAT KETERANGAN MAGANG

 47

LAMPIRAN-LAMPIRAN

Lampiran A Data SPT Tahunan 2019

48
49
50
51
52
53
54
55
56
57