UNIVERSITAS PAMULANG

SK MENDIKNAS NO.136/D/0/2001
FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI S1
AKUNTANSI
Jl. Surya Kencana No.1 Pamulang Barat – Tangerang Selatan, Banten (15417) Telp./Fax (021) 7412566

SOAL PEKAN UJIAN AKHIR SEMESTER

GANJIL/GENAP TAHUN AKADEMIK 2020/2021

Mata Kuliah : Perpajakan 1 Hari/Tanggal : Senin 5-7 Okt. 2020

Fakultas/Prodi : Ekonomi / Akuntansi S1 Waktu :-
Semester/Kelas : Ganjil/Reg. C Sabtu Shift : Tipe 2
Ruang : online Jenis soal : Utama
Dosen : Tim Rumpun Perpajakan1 Sifat Ujian : Closed Book

1. PT. Indah Bangun Lestari Wajib Pajak Badan dalam negeri, bergerak dalam bidang perdagangan
Material bangunan, pada Bulan Februari 2018 membeli semen dari PT Semen Perkasa senilai
Rp.500.000.000,00 Sebelum PPN untuk dijual kembali. Hitunglah jumlah yang dibayar oleh PT.
Bangun Lestari termasuk PPh Pasal 22 dan PPN ! (Bobot Nilai 20)

2. PT Mega Utama mengadakan kontrak pemborongan/ pengadaan barang untuk Pembangunan Prasarana
Olahraga dengan pemerintah Kota Palembang dengan nilai kontrak Rp3.000.000.000,00 (tidak termasuk
PPN). Pengadaan barang tersebut dibiayai dengan hibah luar negeri sebesar 40% dan APBD sebesar
60%. Hitunglah Pajak terutang atas transaksi di atas dan bagaimana pelaksanaan kewajibannya? (Bobot
Nilai 20)

3. PT Cetak Giat merupakan wajib pajak badan dalam negeri yang bergerak di bidang penerbitan dan
percetakan. PT Cetak Giat berdiri dari tahun 2001 beralamat di Jl. Gemar Baca No. 1 Semarang. NPWP
01.555.345.1.518.000. Pada tanggal 29 April 2020, membayar sewa kendaraan untuk mendistribusikan
hasil produksi ke beberapa kota, sewa dibayarkan ke Andika Rental yang beralamat di Jl. Adisucipto
No. 38 Yogyakarta, NPWP 01.111.333.1.541.000, sebesar Rp 10.000.000. Hitunglah berapa PPh 23
yang terjadi, dan siapakah yang wajib memotong PPh 23 tersebut? (Bobot Nilai 20)

4. CV Sukses Maju (badan memiliki NPWP) membayar kepada Tuan Budi sebesar Rp100.000.000 atas
sewa ruko tiga lantai untuk usaha dengan jangka waktu sewa selama satu tahun. Hitunglah besarnya
PPh Pasal 4 ayat (2) yang harus dipotong CV Sukses Maju! (Bobot Nilai 20)

5. PT Sinar Mentari, WP badan berkedudukan di Surabaya pada tahun pajak 2019 memperoleh
penghasilan neto sebagai berikut:
a. Negara A, memperoleh penghasilan Rp. 6.250.000.000 dengan tarif pajak sebesar 40%
b. Negara B, memperoleh penghasilan Rp. 5.000.000.000 dengan tarif pajak sebesar 25%
c. Negara C, menderita kerugian (Rp. 2.500.000.000) dengan tarif pajak sebesar 30%
d. Penghasilan usaha di dalam negeri Rp 9.000.000.000 dengan omzet Rp52.000.000.000
Hitunglah Kredit Pajak Luar Negeri yang diperbolehkan! (Bobot Nilai 20)
 UNIVERSITAS PAMULANG
SK MENDIKNAS NO.136/D/0/2001
FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI S1
AKUNTANSI
Jl. Surya Kencana No.1 Pamulang Barat – Tangerang Selatan, Banten (15417) Telp./Fax (021) 7412566

SELAMAT MENGERJAKAN, SEMOGA SUKSES

Nama : Tasya Kenesa Sabillah A.

Kelas : 03SAKE009
NIM : 191011202273

Jawaban UAS

1. Perhitungan PPN
= DPP x 10% maka PPN nya adalah
= Rp 500.000.000 x 10%
= Rp 50.000.000

Perhitungan PPh 22 atas penjualan semua jenis semen hasil produksi di dalam negeri.
= 0,25% x DPP PPN
= 0,25% x Rp 500.000.000
= Rp 1.250.000

Jadi yang harus dibayarkan oleh PT. Indah Bangun Lestari adalah sebesar:
= DPP + PPN + PPh 22
= Rp 500.000.000 + Rp 50.000.000 + Rp 1.250.000
= Rp 551.250.000

2. Pajak terutang PT Mega Utama hanyalah PPN sebesar 10% dari DPP
= Rp 3.000.000.000 x 10%
= Rp 300.000.000
Bagaimana pelaksanaan kewajibannya?
Sesuai dengan Peraturan Pemerintah nomor 42 TAHUN 1995 mengatur bahwa PPN dan PPnBM
yang terutang sejak tanggal 1 April 1995 atas impor serta penyerahan Barang dan Jasa dalam rangka
pelaksanaan Proyek Pemerintah yang dibiayai dengan hibah atau dana pinjaman luar negeri, tidak
dipungut. Kemudian Peraturan Pemerintah nomor 25 TAHUN 2001 mengatur bahwa PPh yang
terhutang atas penghasilan yang diterima atau diperoleh kontraktor, konsultan dan pemasok
(supplier) utama dari pekerjaan yang dilakukan dalam rangka pelaksanaan proyek-proyek Pemerintah
 UNIVERSITAS PAMULANG
SK MENDIKNAS NO.136/D/0/2001
FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI S1
AKUNTANSI
Jl. Surya Kencana No.1 Pamulang Barat – Tangerang Selatan, Banten (15417) Telp./Fax (021) 7412566

yang dibiayai dengan dana hibah dan atau dana pinjaman luar negeri, ditanggung oleh Pemerintah.
Jadi berdasarkan peraturan tersebut PPN tidak dipungut meskipun terutang. Dan PPh yang
dikenakanpun ditanggung oleh pemerintah.

3. Pemotongan PPh 23 atas Sewa kendaraan 2% x Jumlah bruto:

= 2% x Rp 10.000.000
= Rp 200.000

Yang wajib memotong PPh 23 tersebut adalah PT Cetak Giat atas sewa kendaraan.

4. PPh Pasal 4 ayat (2) yang harus dipotong CV Sukses Maju atas sewa ruko tiga lantai
(bangunan):
= PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar 10% untuk sewa tanah dan bangunan
= 10% x Rp 100.000.000
= Rp 10.000.000

5. Perhitungan Kredit Pajak Luar Negeri:

 Penghasilan luar negeri:
a. Penghasilan Negara A Rp 6.250.000.000
b. Penghasilan Negara B Rp 5.000.000.000
c. Rugi Negara C Rp -+
d. Jumlah penghasilan luar negeri Rp 11.250.000.000
 Penghasilan dalam negeri: Rp 9.000.000.000
 Jumlah penghasilan neto adalah Rp 20.250.000.000
 PPh terutang menurut tarif Pasal 17 UU PPh:
= 25% x Rp 20.250.000.000
= Rp 5.062.500.000
 Batas maksimum kredit pajak luar negeri untuk masing-masing negara adalah:
a. Penghasilan Negara A
Rp 6.250.000.000 x Rp 5.062.500.000 = Rp 1.562.500.000
Rp 20.250.000.000
b. Penghasilan Negara B
Rp 5.000.000.000 x Rp 5.062.500.000 = Rp 1.250.000.000
 UNIVERSITAS PAMULANG
SK MENDIKNAS NO.136/D/0/2001
FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI S1
AKUNTANSI
Jl. Surya Kencana No.1 Pamulang Barat – Tangerang Selatan, Banten (15417) Telp./Fax (021) 7412566

Rp 20.250.000.000

Maka pajak luar negeri yang dapat dikreditkan:

= Rp 1.562.500.000 + Rp 1.250.000.000

= Rp 2.812.500.000

Berdasarkan soal di atas, dapat dilihat bahwa dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak, kerugian
yang di derita di luar negeri (Negara C sebesar Rp. 2.500.000.000) tidak dikompensasikan.