1.

Kecurangan laporan keuangan umumnya terjadi dalam salah salah satu dari 3 cara,
sebutkan!

Jawab: (1) Penipuan seperti manipulasi, pemalsuan, atau perubahan catatan akuntansi atau
dokumen pendukung dari mana laporan keuangan disiapkan; (2) kesalahan penyajian, atau
penghilangan yang disengaja dari laporan keuangan peristiwa, transaksi, atau informasi
penting lainnya; dan (3) kesalahan penerapan prinsip akuntansi yang disengaja, yang
berkaitan dengan pengukuran, pengakuan, klasifikasi, penyajian, atau pengungkapan.
Akuntan dan auditor yang melakukan kecurangan/penipuan gagal dalam kewajiban etis
mereka untuk menempatkan kepentingan publik di atas segalanya.

2. Apa saja penyebab dari kesalahan penyajian pada laporan keuangan?

Jawab:
1. Ketidaktepatan dalam mengumpulkan atau memproses data dari mana laporan keuangan
disusun.
2. Perbedaan antara jumlah, klasifikasi, atau penyajian laporan keuangan yang dilaporkan
elemen, akun, atau item dan cara yang seharusnya tercermin dalam GAAP (Generally
Accepted Accounting Principles)
3. Penghilangan unsur, akun, atau pos laporan keuangan.
4. Pengungkapan laporan keuangan yang disajikan tidak sesuai dengan GAAP.
5. Penghilangan informasi yang harus diungkapkan sesuai dengan GAAP.
6. Estimasi akuntansi yang salah karena kelalaian, kesalahan penyajian fakta, atau penipuan.
7. Pertimbangan manajemen mengenai estimasi akuntansi atau pemilihan atau penerapan
kebijakan akuntansi yang mungkin dianggap tidak masuk akal atau tidak tepat oleh
auditor.

3. Sebutkan dan jelaskan tanggung jawab auditor dalam mendeteksi dan melaporkan
kesalahan, tindakan ilegal, dan kecurangan!
Jawab:
Kesalahan (Errors): Auditor bertanggung jawab untuk mendeteksi kesalahan yang
berdampak material pada laporan keuangan laporan dan melaporkan temuan mereka kepada
 komite audit. Kesalahan biasanya dicatat dengan menyesuaikan saldo awal laba ditahan
untuk penyesuaian periode sebelumnya terhadap laba bersih.

Tindakan Ilegal: Tanggung jawab auditor adalah untuk mendeteksi dan melaporkan salah
saji yang dihasilkan dari tindakan ilegal yang memiliki: dampak langsung dan material pada
penentuan jumlah laporan keuangan (yaitu, mereka memerlukan entri akuntansi). Tanggung
jawab auditor untuk mendeteksi pelanggaran efek langsung dan material adalah lebih besar
dari tanggung jawab mereka untuk mendeteksi tindakan ilegal yang timbul dari undang-
undang yang hanya secara tidak langsung mempengaruhi laporan keuangan klien. Tindakan
ilegal harus dilaporkan kepada mereka yg bertanggung jawab atas tata kelola seperti komite
audit. Auditor harus mempertimbangkan apakah klien telah mengambil tindakan perbaikan
yang tepat mengenai tindakan tersebut.

Kecurangan: auditor harus mengevaluasi ulang penilaian risiko kesalahan penyajian

material yang diakibatkan oleh kecurangan dan dampaknya terhadap sifat, saat, dan luas
prosedur audit untuk merespons risiko yang telah ditentukan. Auditor juga harus
mempertimbangkan apakah keadaan atau kondisi mengindikasikan adanya kemungkinan
kolusi yang melibatkan karyawan, manajemen, atau pihak ketiga ketika mempertimbangkan
kembali keandalan bukti audit. Auditor dapat mengkomunikasikan hasil temuan tersebut
kepada pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola jika ada indikasi manajemen yang
melakukan kecurangan. Selain itu, auditor juga dapat mengkomunikasikan hasil temuannya
kepada badan pengatur dan penegak hukum.

4. Donald R. Cressey, seorang kriminolog terkenal, sebagai penemu konsep Segitiga

Penipuan (Fraud Triangle). Ia mengembangakan hipotesis mengapa orang melakukan
penipuan, jelaskan hipotesis tersebut!

Jawab: Dia menemukan bahwa orang yang dipercaya menjadi pelanggar kepercayaan ketika
mereka menganggap diri mereka memiliki masalah keuangan yang tidak dapat dibagi, sadar
bahwa masalah ini dapat diselesaikan secara diam-diam dengan melanggar posisi
kepercayaan keuangan, dan mampu berlaku untuk kontak mereka dalam verbalisasi situasi
yang memungkinkan mereka untuk menyesuaikan konsepsi mereka tentang diri sendiri
sebagai pengguna dana atau harta yang dititipkan.
5. Sebutkan dan jelaskan 3 komponen dari segitiga penipuan!
 Insentif/Tekanan: Insentif untuk melakukan penipuan biasanya adalah untuk
kepentingan diri sendiri. Egoisme mendorong penipuan dalam arti bahwa pelaku
merasakan beberapa keuntungan dengan melakukan penipuan, seperti bonus atau promosi
yang lebih tinggi. Penipuan mungkin disebabkan oleh tekanan anggaran internal atau
ekspektasi pendapatan analis keuangan yang tidak terpenuhi.
 Peluang: Sisi kedua dari Segitiga Penipuan menghubungkan tekanan atau insentif untuk
melakukan penipuan dengan kesempatan untuk melaksanakan perbuatan tersebut.
Karyawan yang memiliki akses ke aset seperti uang tunai dan inventaris harus dipantau
secara ketat melalui sistem pengendalian internal yang efektif yang membantu menjaga
aset. Adanya kesempatan untuk melakukan penipuan/kecurangan, maka kecurangan pun
bisa saja terjadi.

 Rasionalisasi: mereka yang terlibat adalah mampu merasionalisasi melakukan tindakan

penipuan. Pelaku penipuan biasanya mencoba menjelaskan tindakan mereka sebagai
tindakan yang dapat diterima. Pelaku mengambil jalan rendah dari perilaku etis dan
merasionalisasi tindakannya pada dasarnya mengklaim bahwa setiap orang melakukan
apa yang dia lakukan dengan menyalahgunakan sumber daya perusahaan untuk tujuan
pribadi. Jadi, mereka cenderung menggunakan alasan-alasan seperti “kita harus
melindungi pemegang saham kita, dan menjaga harga saham agar tetap tinggi”, atau
bilang “semua perusahaan menggunakan praktik akuntansi yang agresif” “Ini untuk
kebaikan perusahaan” “ini hanya sementara, dan akan diimbangi dg hal positif lainnya di
masa depan”. Faktanya adalah dia membentuk budaya yang membenarkan perilaku
seperti itu (melakukan kecurangan).

6. Sebutkan penyebab tidak efektifnya pemantauan manajemen

Jawab:
 Dominasi manajemen oleh satu orang atau kelompok kecil (dalam bisnis yang tidak
dikelola oleh pemilik) tanpa kompensasi kontrol.

 Pengawasan yang tidak efektif atas proses pelaporan keuangan dan pengendalian internal
oleh pihak yang bertanggung jawab dengan pemerintahan.
7. Penilaian risiko kecurangan sebagian besar bergantung pada apa?

Jawab: Penilaian risiko kecurangan sebagian besar bergantung pada pemeliharaan

skeptisisme profesional saat mengevaluasi keandalan bukti audit yang diperoleh dan menilai
apakah ada salah saji material yang disebabkan oleh kecurangan.

8. AU-C 240 mengidentifikasi beberapa tujuan luas dari penilaian risiko kecurangan,
sebutkan!
Jawab:
 Mengajukan pertanyaan kepada manajemen dan orang lain di dalam organisasi untuk
mendapatkan pandangan mereka tentang risiko penipuan dan bagaimana mereka
ditujukan;
 Mempertimbangkan setiap hubungan yang tidak biasa atau tidak terduga yang telah
diidentifikasi dalam melakukan prosedur analitis (yaitu, perbandingan laporan keuangan
dari waktu ke waktu dan analisis rasio) dalam merencanakan pemeriksaan;
 Mempertimbangkan apakah ada satu atau lebih faktor risiko penipuan; dan
 Mempertimbangkan informasi lain (yaitu, hasil keuangan sementara dan faktor yang
terkait dengan penerimaan klien) yang mungkin membantu dalam mengidentifikasi risiko
salah saji material karena kecurangan.

9. Pada tahun 2001, COSO memprakarsai sebuah proyek untuk mengembangkan

kerangka kerja yang siap digunakan oleh manajemen untuk mengevaluasi dan
meningkatkan manajemen risiko perusahaan (ERM) organisasi mereka. Sebutkan 6
elemen ERM menurut COSO!
Jawab:
 Menyelaraskan selera risiko dan strategi. Risk appetite menjadi pertimbangan manajemen
dalam mengevaluasi alternatif strategis, menetapkan tujuan terkait, dan mengembangkan
mekanisme untuk mengelola risiko terkait.
 Meningkatkan keputusan respons risiko. ERM memberikan disiplin untuk
mengidentifikasi dan memilih di antara alternatif tanggapan risiko-penghindaran risiko,
pengurangan, berbagi, dan penerimaan.
  Mengurangi kejutan dan kerugian operasional, ERM menyediakan kemampuan untuk
mengidentifikasi peristiwa potensial dan membangun tanggapan, mengurangi kejutan dan
biaya atau kerugian terkait.
 Mengidentifikasi dan mengelola berbagai risiko dan lintas perusahaan, ERM
memfasilitasi respons yang efektif aspek risiko yang saling terkait yang memengaruhi
berbagai bagian organisasi, dan respons terintegrasi terhadap beberapa risiko.
 Memanfaatkan peluang. ERM memungkinkan manajemen untuk mempertimbangkan
berbagai peristiwa potensial memposisikannya untuk mengidentifikasi dan secara
proaktif menyadari peluang.

 Meningkatkan penyebaran modal. Informasi risiko yang diberikan oleh ERM

memungkinkan manajemen untuk menilai secara efektif kebutuhan modal secara
keseluruhan dan meningkatkan alokasi modal.

10. Menurut Panduan COSO, pemantauan yang efektif melibatkan apa saja?
Jawab: (1) penetapan garis dasar untuk pengendalian efektivitas, (2) merancang dan
melaksanakan prosedur pemantauan yang didasarkan pada pentingnya risiko bisnis relatif
terhadap tujuan entitas, dan (3) menilai dan melaporkan hasil, termasuk tindak lanjut dari
tindakan korektif.

11. Dalam melaksanakan tanggung jawab pengawasan, komite audit harus

mempertimbangkan potensi pengabaian pengendalian oleh manajemen atau pengaruh
lain yang tidak pantas atas laporan keuangan proses pelaporan. Berikan contohnya!
Jawab:
 Komite audit harus meminta pandangan auditor internal dan auditor independen
sehubungan dengan keterlibatan manajemen dalam proses pelaporan keuangan dan,
khususnya, kemampuan manajemen untuk mengesampingkan informasi yang diproses
oleh sistem pelaporan keuangan entitas (misalnya, kemampuan manajemen atau pihak
lain untuk memulai atau mencatat entri jurnal yang tidak standar).
 Komite audit harus mempertimbangkan untuk meninjau informasi yang dilaporkan
entitas untuk kewajaran dibandingkan dengan hasil sebelumnya atau yang diperkirakan,
serta dengan rekan-rekan atau rata-rata industri.
  Informasi yang diterima dalam komunikasi dari auditor independen dapat membantu
audit komite yang menilai kekuatan pengendalian internal entitas dan potensi pelaporan
keuangan yang curang.

12. Ada perbedaan antara laporan yang tidak dimodifikasi yang digunakan untuk audit
perusahaan nonpublik dengan laporan audit PCAOB. Perbedaan tersebut meliputi apa
saja?
Jawab:
 Laporan PCAOB berjudul Laporan Kantor Akuntan Publik Terdaftar Independen
 Laporan ASB berjudul Laporan Auditor Independen.
 Laporan PCAOB tidak menyertakan judul bagian.
 PCAOB mencakup deskripsi yang kurang rinci tentang tanggung jawab manajemen dan
auditor.

13. Penilaian auditor atas penyajian wajar bergantung pada 5 hal, Sebutkan!
Jawab:
1) prinsip akuntansi yang dipilih dan diterapkan memiliki penerimaan umum;
2) prinsip akuntansi sesuai dengan kondisinya,
3) laporan keuangan, termasuk catatan terkait, bersifat informatif tentang hal-hal yang dapat
mempengaruhi penggunaan, pemahaman, dan interpretasinya;
4) informasi yang disajikan dalam pernyataan diklasifikasikan dan diringkas dengan cara
yang wajar-yaitu, tidak terlalu rinci atau terlalu padat; dan

5) laporan keuangan mencerminkan transaksi dan peristiwa dalam semua batas yang wajar.

14. Skeptisisme profesional memainkan peran penting yang mendasar dalam audit dengan
memfasilitasi profesional pertimbangan, khususnya mengenai keputusan tentang apa
saja? Sebutkan!
Jawab:
 Sifat, saat, dan luas prosedur audit yang harus dilakukan untuk mengurangi risiko
material salah saji ke tingkat yang sesuai:
  Apakah bukti yang cukup, kompeten, dan relevan telah diperoleh dan apakah bukti
tambahan perlu dikumpulkan untuk mendukung analisis risiko;
 Evaluasi atas pertimbangan dan estimasi manajemen yang digunakan dalam pencatatan
penyajian laporan keuangan:
 Pertimbangan kecurangan dalam audit; dan

 Kesimpulan yang diambil berdasarkan bukti audit yang diperoleh.

15. Sebutkan 6 karakteristik yang menjadi skala dalam mengukur sifat skeptisisme yang
dilakukan oleh Hurt!
Jawab:

(1) mempertanyakan pikiran, (2) penangguhan penilaian. (3) pencarian pengetahuan, (4)
pemahaman interpersonal, (5) otonomi, dan (6) harga diri.

16. Berdasarkan AS No. 16 – Komunikasi dengan Komite Audit, Auditor harus

mengkomunikasikan hal-hal apa saja kepada komite audit?
Jawab:
 Kebijakan dan praktik akuntansi yang signifikan
 Kebijakan dan praktik akuntansi yang kritis
 Estimasi akuntansi kritis

 Transaksi tidak biasa yang signifikan

17. Berdasarkan AS No. 18, Permintaan keterangan auditor kepada manajemen harus
mencakup apa saja? Sebutkan!
Jawab:
 Sifat hubungan apa pun, termasuk struktur kepemilikan, antara perusahaan dan
perusahaannya pihak terkait;
 Transaksi yang dilakukan, diubah, atau diakhiri, dengan pihak terkait selama periode
berdasarkan audit dan syarat dan tujuan bisnis (atau ketiadaan) dari transaksi tersebut;
 Setiap transaksi pihak terkait yang belum diotorisasi dan disetujui sesuai dengan
kebijakan atau prosedur yang ditetapkan perusahaan mengenai otorisasi dan persetujuan
transaksi dengan pihak terkait; dan
  Evaluasi auditor apakah perusahaan telah mengidentifikasi pihak terkait dengan benar
dan hubungan dan transaksi dengan pihak terkait.

18. Sebutkan contoh yang dapat menghambat skeptisisme profesional berdasarkan

Peringatan PCAOB!
Jawab:
 Insentif dan tekanan untuk membangun atau mempertahankan perikatan audit jangka
panjang;
 Insentif dan tekanan untuk menghindari konflik signifikan dengan manajemen;
 Keinginan untuk mencapai peringkat kepuasan klien yang tinggi;
 Keinginan untuk menjaga biaya audit tetap rendah; dan

 Keinginan untuk menjual layanan silang kepada klien.

19. Auditor juga harus mengomunikasikan hal-hal signifikan lainnya yang timbul dari
audit mengenai: hubungan dan transaksi perusahaan dengan pihak terkait antara lain,
namun tidak terbatas pada apa saja?
Jawab:
- Identifikasi pihak terkait atau hubungan atau transaksi dengan pihak terkait yang
sebelumnya tidak diungkapkan kepada auditor;
- Identifikasi transaksi pihak terkait yang signifikan yang belum diotorisasi atau disetujui
sesuai dengan kebijakan atau prosedur yang ditetapkan perusahaan;
- Identifikasi transaksi pihak terkait yang signifikan dengan pengecualian terhadap transaksi
perusahaan kebijakan atau prosedur yang ditetapkan diberikan;
- Pencantuman pernyataan dalam laporan keuangan bahwa suatu transaksi dengan pihak
terkait adalah dilakukan dengan persyaratan yang setara dengan yang berlaku dalam transaksi
wajar dan bukti diperoleh auditor untuk mendukung atau bertentangan dengan asersi
tersebut; dan
- Identifikasi transaksi pihak terkait signifikan yang bagi auditor tampaknya kurang
Kepentingan Bisnis.
20. Apa saja temuan kekurangan audit untuk Pusat Kualitas Audit yang mencakup tahun-
tahun dari 1998 hingga 2010?
 Jawab:
- Kegagalan mengumpulkan bukti kompeten yang cukup (73 persen).
- Kegagalan untuk melaksanakan kehati-hatian (67 persen).
- Tingkat skeptisisme profesional yang tidak memadai (60 persen).
- Kegagalan untuk mendapatkan bukti yang memadai terkait dengan representasi manajemen
(54 persen).
-Kegagalan untuk menyatakan opini audit yang tepat (47 persen).
21. Apa penyebab kurangnya profitabilitas klien?
Jawab: Kurangnya profitabilitas klien disebabkan oleh tingginya volume kerugian pinjaman
akibat prosedur underwriting yang buruk dan dokumentasi yang salah.
22. Apa peran skeptisisme profesional dalam mengaudit laporan keuangan?
Jawab: Skeptisme profesional auditor diperlukan agar hasil pemeriksaan laporan keuangan
dapat dipercaya, yaitu sikap kritis terhadap bukti audit dalam bentuk keraguan, pernyataan
atau ketidak setujuan dengan pernyataan klien atas kesimpulan yang diterima umum.
23. Sebutkan dimensi yang menjadi acuan dalam profesialisme auditor!
Jawab: - Pengabdian pada profesi
- Kewajiban sosial
- Kemandirian
- Keyakinan terhadap profesi
- Hubungan dengan kolega sesama profesi

24. Apa pengertian materialitas?

Jawab: Besarnya suatu penghilangan atau salah saji informasi akuntansi yang dipandang dari
keadaan-keadaan yang melingkupinya, memungkinkan pertimbangan yang dilakukan oleh
orang yang mengandalkan pada informasi menjadi berubah atau dipengaruhi oleh
penghilangan atau salah saji tersebut.

25. Jelaskan apa itu Romello Accounting LLP?

Jawab: Romello Accounting LLP adalah perusahaan CPA kecil yang terdiri dari tiga mitra
dan tujuh staf profesional lainnya. NS perusahaan menawarkan jasa pengesahan dan jaminan
penuh. Sebagian besar pekerjaan adalah untuk nonpublik kecil dan menengah perusahaan.
Perusahaan tersebut terdaftar di PCAOB dan melakukan audit sekitar 30 penny stock atau
pink sheet perusahaan dan broker-dealer setiap tahun.