AUDIT RISK, INCLUDING THE RISK OF FRAUD

AUDIT RISK – AN OVERVIEW

Risiko audit adalah risiko bawaan auditor mungkin tanpa sengaja telah gagal
untuk memodifikasi pendapat secara tepat mengenai laporan keuangan yang
mengandung salah saji material.

Konsep Risiko Audit

semakin tinggi kepastian yang ingin diperoleh auditor dalam menyatakan pendapat
yang benar, semakin rendah risiko audit yang akan ia terima. Biasanya
pertimbangan professional berkenaan dengan keyakinan yang memadai dan
keseluruhan tingkat risiko audit dirancang sebagai suatu kebijakan kantor akuntan
public, dan risiko audit akan dapat dibandingkan antara satu audit dengan audit
lainnya.

THE FRAUD TRIANGLE

Untuk mengambil keputusan tentang risiko penipuan, auditor harus memahami
bahwa ada tiga kondisi yang umumnya terjadi ketika kecurangan terjadi.ini dikenal
sebagai tiga sudut dari "segitiga penipuan".
1) Insentif / tekanan. Manajemen atau karyawan lain memiliki insentif atau berada
di bawah tekanan, yang memberikan alasan untuk melakukan penipuan.
2) Peluang. Keadaan yang ada memberikan kesempatan untuk penipuan yang harus
dilakukan, seperti kemampuan manajemen untuk mengganti kontrol, tidak adanya
kontrol, atau kontrol yang tidak efektif.
3) Rasionalisasi. Mereka yang terlibat dalam penipuan dapat merasionalisasi
perilaku curang. Dengan kata lain, beberapa individu memiliki sikap, karakter, atau
serangkaian nilai yang memungkinkan mereka secara sadar dan sengaja melakukan
tindakan tidak jujur.
ketiga karakteristik ini juga berinteraksi satu sama lain. Misalnya, individu
yang mungkin jujur mungkin melakukan penipuan dan dengan sengaja menyatakan
salah informasi keuangan, di lingkungan yang memberikan tekanan yang cukup
pada mereka.
Pelaporan Keuangan Yang Curang
Penyalahgunaan Aset
AUDIT UNTUK KECURANGAN
prosedur penilaian risiko
AUDITING UNTUK PENIPUAN
Prosedur Penilaian Risiko
Prosedur apa yang harus dilakukan auditor untuk mendukung keputusan tentang
risiko salah saji material karena penipuan? Standar profesional tentang
Pertimbangan Penipuan dalam Audit Laporan Keuangan (AU 316-SAS 99)
menunjukkan bahwa auditor harus melakukan prosedur berikut untuk
mengidentifikasi risiko salah saji material karena penipuan.
1) Buat pertanyaan tentang manajemen dan pihak lain dalam entitas untuk
mendapatkan pandangan mereka tentang risiko penipuan dan bagaimana hal itu
ditangani.
2) Mempertimbangkan hubungan yang tidak biasa atau tidak terduga yang telah
diidentifikasi dalam melakukan prosedur analitis yang melibatkan perencanaan.
3) Pertimbangkan informasi lain yang diperoleh saat merencanakan audit.
Brainstorming Session
GAAS (AU 316) mengharuskan anggota tim audit untuk mendiskusikan risiko
penipuan sebagai bagian dari perencanaan audit. Sesi brainstorming ini memiliki
beberapa tujuan. Sesi brainstorming harus:
1) Izinkan anggota junior dari tim audit untuk mendapatkan manfaat dari
pengetahuan anggota senior lebih banyak tentang klien audit dan bagaimana
penipuan dapat dilakukan.
2) Biarkan personel yang lebih berpengalaman yang mungkin mengidentifikasi
risiko yang mungkin terabaikan.
3) Memungkinkan manajemen audit untuk mengatur nada yang sesuai untuk audit
dan untuk menekankan pentingnya mendekati audit dengan "pikiran yang bertanya-
tanya".
4) Tekankan kemungkinan bahwa kecurangan mungkin ada di audit mana pun.
Tujuan utamanya adalah untuk mempertimbangkan area audit di mana entitas
paling rentan terhadap risiko bahwa kecurangan dapat menghasilkan salah saji
material dalam laporan keuangan. Sebagai contoh, tim audit mungkin
mempertimbangkan tekanan yang dihadapi oleh manajemen untuk memenuhi
perjanjian utang atau tekanan dari pemilik-manajer yang mengharapkan tingkat
kinerja entitas tertentu.
Sasaran yang penting adalah menghubungkan faktor-faktor risiko dengan saldo
akun tertentu atau pernyataan yang cenderung salah saji. Misalnya, diskusi satu
orang dengan agen pembelian, dan tinjauan jurnal pembelian, dapat menunjukkan
bahwa volume bisnis yang tinggi diarahkan ke satu vendor.
Risiko Tertentu
Pelaporan keuangan yang curang sering terjadi sebagai akibat dari salah saji
pendapatan (AU 316. 41). Manajemen dapat mengakui pendapatan sebelum
waktunya atau mencatat pendapatan fiktif untuk memenuhi ekspektasi pasar
keuangan. Manajemen juga dapat mengecilkan pendapatan selama periode kinerja
yang kuat untuk mengalihkan penjualan ke periode berikutnya. Akibatnya, auditor
harus mendekati audit dengan anggapan bahwa pengakuan pendapatan yang tidak
tepat adalah risiko penipuan.
Singkatnya, aspek penting dalam mengembangkan perspektif pengetahuan
tentang risiko melibatkan diskusi dan evaluasi eksplisit terhadap faktor risiko
kecurangan. Auditor harus (1) melakukan prosedur untuk memahami aspek yang
relevan dari segitiga penipuan sehingga mereka dapat membuat keputusan
berdasarkan informasi tentang risiko salah saji material karena penipuan. Setelah
faktor risiko spesifik diidentifikasi, auditor harus mengevaluasi apakah mereka
memiliki (2) besar dan (3) kemungkinan bahwa mereka akan menghasilkan salah
saji material dalam laporan keuangan.