TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

CHAPTER 2
FRAUD, PENGENDALIAN INTERNAL DAN KAS
1. Fraud (Kecurangan)
Fraud (Kecurangan) merupakan tindakan tidak jujur dari pekerja untuk kepentingan diri
sendiri atas pembiayaan dari pemberi kerja. Mengapa fraud dapat terjadi? Terdapat 3 faktor
utama yang berkontribusi terhadap aktivitas penipuan yaitu digambarkan oleh Fraud
Triangle (Segitiga Penipuan)

KESEMPATAN

TEKANAN KEUANGAN RASIONALISASI

2. Pengendalian Internal
Metode dan pengukuran yang diadopsi untuk :
 Pengamanan asset
 Meningkatkan keakuratan dan keandalan pencatatan akuntansi
 Meningkatkan efisiensi operasi, dan
 Memastikan kepatuhan atas peraturan dan hukum.

Prinsip Aktivitas Pengendalian Internal

Enam prinsip aktivitas pengendalian :

 Penentuan tanggung jawab

 Pemisahan tugas/pekerjaan
 Prosedur dokumentasi
 Pengendalian fisik
 Verifikasi internal independent
 Pengendalian sumber daya manusia
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

3. Petty Cash

Petty Cash atau Dana Kas Kecil dalam pengoprasiannya sering disebut system pembayaran
dimuka. Biasanya dilakukan ketika melakukan transaksi pengeluaran uang dengan jumlah
kecil. Contoh kas kecil misalnya untuk membeli prangko, materai, atau pembelian lainnya
yang bersifat tidak material.

Sistem Kas Kecil :

1. Imprest System (Dana Tetap)

2. Fluctuating System (Dana Tidak Tetap)
Perbedaan pencatatan Imprest System dan Fluctuating System

Imprest Fund System Fluctuating Fund System

Saat Pembentukan Dr. Petty Cash Dr. Petty Cash
(Menerima uang kas kecil) Cr. Cash Cr. Cash
Saat Pengeluaran Dr. Expenses
No Entry
(Saat terjadi transaksi) Cr. Petty Cash
Saat Pengisian Kembali Dr. Expenses Dr. Petty Cash
Cr. Petty Cash Cr. Cash
Dr. Petty Cash
Cr. Cash
Atau
Dr. Expenses
Cr. Petty Cash

Selisih kas (Cash short and over)

 Apabila terjadi kas lebih besar dari saldo perkiraan kas, maka :
Dr. Cash xxx
Cr. Cash Short and Over xxx
 Apabila jumlah kas lebih kecil dari saldo perkiraan kas, maka :
Dr. Cash Short and Over xxx
Cr. Cash xxx
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

Contoh Kasus :

Berikut ini adalah transaksi yang berkaitan dengan kas kecil di PT. UTAMA pada bulan Maret
2021 :

1 Maret Membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 1.000.000

6 Maret Pembelian Materai dan Perangko Rp. 95.000
9 Maret Pembelian Perlengkapan Kantor Rp. 470.000
15 Maret Dibayar macam-macam beban Rp. 145.000
18 Maret Dibayar Air dan Listrik Rp. 170.000
22 Maret Pembelian Bahan Bakar, Parkir dan Tol Kendaraan Rp. 100.000
30 Maret Pengisian kembali kas kecil Rp. 500.000
31 Maret Pada akhir bulan Maret 2021, diketahui bahwa saldo kas kecil adalah Rp. 520.000
namun kas kecil yang ada hanya Rp. 380.000
Diminta :

Buatlah jurnal transaksi diatas dengan metode :

a. Imprest Fund System

b. Fluctuating Fund System
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

JAWABAN

Date Imperest Fund System Fluctuating Fund System

Dr. Petty Cash Dr.Petty Cash

01-Mar-21 Rp 1.000.000 Rp 1.000.000
Cr. Cash Cr. Cash

06-Mar-21 Dr. Postage expense

NO ENTRY Rp 95.000
Cr. Petty Cash

09-Mar-21 Dr. Supplies

NO ENTRY
Cr. Petty Cash Rp 470.000

15-Mar-21 Dr. Miscellaneous expense

NO ENTRY Rp 145.000
Cr. Petty Cash

18-Mar-21 Dr. Utilities expense

NO ENTRY Rp 170.000
Cr. Petty Cash

22-Mar-21 Dr. Transport Expense

NO ENTRY Rp 100.000
Cr. Petty Cash

30-Mar-21 Dr. Postage expense Rp 95.000 Dr. Petty Cash

Rp 500.000
Dr. Supplies Rp 470.000 Cr. Cash

Dr. Miscellaneous expense Rp 145.000    

Dr. Utilities expense Rp 170.000    

Dr. Transport Expense Rp 100.000    

Cr. Petty Cash Rp 980.000    

Dr. Petty Cash    

Rp 500.000
Cr. Cash    

31-Mar-21 Dr. Cash Short and Over Dr. Cash Short and Over
Rp 140.000 Rp 140.000
Cr. Cash Cr. Cash
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

4. Rekonsiliasi Bank
Dalam rekonsiliasi rekening bank, biasanya untuk menyesuaikan saldo menurut catatan dan
saldo menurut bank, dengan saldo kas yang disesuaikan (benar atau tepat).

PT. SMOOTH

Bank Reconciliation

October, 31 2021

Cash balance per bank statement xxx Cash balance per book xxx
Addition :   Addition :  
Deposit in transit xxx Direct collection by bank xxx
    Interest Revenue xxx
     
Deduction :   Deduction :  
Outstanding check xxx NSF Check xxx
    Bank Service Charge xxx
Adjusted cash balance per bank xxx Adjusted cash balance per book xxx

Perbedaan pencatatan antara pihak bank dan perusahaan disebabkan oleh:

1. Deposit in transit merupakan Setoran yang dicatat oleh nasabah yang belum dicatat oleh
bank
2. Outstanding check merupakan penarikan cek oleh perusahaan untuk suatu pembayaran,
tetapi hingga penyusunan laporan bank cek tersebut belum dicairkan oleh pemegangnya.
3. Direct collection by bank merupakan penagihan piutang pelanggan dilakukan oleh bank
yang menambah saldo rekening koran bank nasabah yang mungkin belum diketahui oleh
nasabah tersebut.
4. Interest revenue dan Bank service charge merupakan jasa giro (bunga) dan beban
administrasi yang telah dicantumkan dalam rekening koran tetapi belum dicatat oleh
perusahaan.
5. Non-Sufficient-Fund merupakan cek yang diterima oleh perusahaan dari pihak lain tetapi
ditolak oleh bank karena tidak cukup dana atau dananya tidak ada.
6. Error adalah kesalahan yang dilakukan oleh bank atau perusahaan.
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

Jurnal Penyesuaian

Direct Collection by Bank

Dr. Cash
Cr. Notes Receivable
NSF
Dr. Account Receivable
Cr. Cash
Interest Revenue
Dr. Cash
Cr. Interest
Bank Service Charge
Dr. Miscellaneous
Cr. Cash

CONTOH KASUS

At November 1 cash amount in Mentari Company is £37.650. During November, Mentari

Company collected cash £76.000 and paid checks £37.900. The cash balance per bank statement
at November 30 is £86.500 your review of the data reveals the following :
1. NSF check was from Sejahtera Company £5.000
2. A £7.875 notes receivable was collected by the bank for Mentari Company on November
31 plus £500 interest and bank charge £800
3. Outstanding check at November 30 totaled £26.275
4. Deposit in transit were £8.000
5. Included with the canceled check was a check issued by Mentari Company for £6.500
6. Cash paid for account payable of £9.500 on November 13 was incorrectly journalized by
Mentari Company for £5.900

Instruction :
1. Prepare the bank reconciliation at November 30, 2021
2. Prepare the necessary adjusting entries for Mentari Company at November 30, 2021
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

JAWABAN
1. Bank Reconcilliation at November 30, 2021

Mentari Company
Bank Reconcilliation
30 November 2021
Cash Balance per Bank Statement     € 86.500
(+) Add : Deposit in Transit € 8.000  
  Canceled Cheks € 6.500  
  € 14.500
  € 101.000
(-) Deduct on Outstanding cheks € (26.275)
        € 74.725

Cash Balance per Book     € 75.750

  (37.650+76.000-37.900)  
(+) Add : Direct collection by bank € 7.875  
  Interest revenue € 500  
  € 8.375
(-) Deduct : NSF € 5.000  
  Error (9.500-5.900) € 3.600  
  Service charge € 800  
  € (9.400)
        € 74.725
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2022

2. Adjusting Entries for Mentari Company at November 30, 2021

Dr. Cash € 7.875

Cr. Account Receivable € 7.875

Dr. Cash € 500

Cr. Interest Revenue € 500

Dr. Account Receivable € 5.000

Dr. Account Payable € 3.600
Dr. Miscellaneous Expense € 800
Cr. Cash € 9.400