TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

CHAPTER 2
KAS DAN SETARA KAS, BANK REKONSILIASI

Kas dan Setara kas merupakan kelompok akun yang digunakan untuk mencatat kas dan setara kas
yang dikelola oleh Bendahara Umum Negara dan Kementerian Negara/Lembaga.
 Kas adalah uang tunai yang paling likuid termasuk seluruh alat pembayaran yang dapat
digunakan dengan segera seperti uang kertas, uang logam, dan saldo rekening giro di bank.
Contohnya : Koin, mata uang, dana yang tersedia pada deposito di bank, wesel (money
orders), cek bersertifikat (certified checks), cek pribadi (personal checks), wesel bank (bank
drafts) dan rekening tabungan (saving accounts).
 Setara kas adalah investasi berjangka pendek, dan dengan cepat dapat dijadikan kas dalam
jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko atau perubahan nilai yang signifikan. Contohnya :
commercial paper, money market funds, certicates of deposits (kurang 3 bulan)

Kas yang Dibatasi Penggunaannya (Restricted Cash)

 Perusahaan memisahkan “restricted cash” dari cash regular

 Restricted cash dapat diklasifikasikan sebagi current asset atau non-current asset tergantung
tujuan penggunaannya
 Restricted cash diklasifikasikan sebagai current asset jika ditujukan untuk membayar liabilitas
jangka pendek
 Restricted cash diklasifikasikan sebagai non-current asset jika ditujukan untuk pengembangan
Gedung/asset tetap dan membayar liabilitas jangka panjang

Klasifikasi Kas dan Setara Kas

 Cash
 Petty Cash
 Short Invesement Paper
 Postdated Checks
 Bank Overdraft
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

Yang tidak termasuk dalam pengertian kas dan setara kas, baik menurut akuntansi maupun
perpajakan, yaitu :

 Deposito berjangka yang jatuh tempo lebih dari tiga bulan atau rollover
 Uang yang disediakan untuk tujuan tertentu sehingga terikat penggunaannya seperti salah
satunya ialah Dana Pensiun
 Cek mundur dan cek kosong.
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

Petty Cash

Petty Cash atau Dana Kas Kecil dalam pengoprasiannya sering disebut system pembayaran
dimuka. Biasanya dilakukan ketika melakukan transaksi pengeluaran uang dengan jumlah kecil.
Contoh kas kecil misalnya untuk membeli prangko, materai, atau pembelian lainnya yang bersifat
tidak material.

Sistem Kas Kecil :

1. Imprest System (Dana Tetap)

2. Fluctuating System (Dana Tidak Tetap)
Perbedaan pencatatan Imprest System dan Fluctuating System

Imprest Fund System Fluctuating Fund System

Saat Pembentukan Dr. Petty Cash Dr. Petty Cash
(Menerima uang kas kecil) Cr. Cash Cr. Cash
Saat Pengeluaran Dr. Expenses
No Entry
(Saat terjadi transaksi) Cr. Petty Cash
Saat Pengisian Kembali Dr. Expenses Dr. Petty Cash
Cr. Petty Cash Cr. Cash
Dr. Petty Cash
Cr. Cash
Atau
Dr. Expenses
Cr. Petty Cash
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

Selisih kas (Cash short and over)

 Apabila terjadi kas lebih besar dari saldo perkiraan kas, maka :
Dr. Cash xxx
Cr. Cash Short and Over xxx
 Apabila jumlah kas lebih kecil dari saldo perkiraan kas, maka :
Dr. Cash Short and Over xxx
Cr. Cash xxx

Contoh Kasus :

Berikut ini adalah transaksi yang berkaitan dengan kas kecil di PT. AMAL pada bulan April
2022 :
01 April Membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 1.000.000
07 April Pembelian Materai dan Perangko Rp. 100.000
13 April Pembelian Perlengkapan Kantor Rp. 500.000
19 April Dibayar macam-macam beban Rp. 150.000
23 April Dibayar Air dan Listrik Rp. 130.000
25 April Pembelian Bahan Bakar, Parkir dan Tol Kendaraan Rp. 120.000
30 April Pengisian kembali kas kecil Rp. 500.000
31 April Pada akhir bulan Maret 2022, diketahui bahwa saldo kas kecil adalah Rp. 550.000
namun kas kecil yang ada hanya Rp. 280.000
Diminta :

Buatlah jurnal transaksi diatas dengan metode :

a. Imprest Fund System

b. Fluctuating Fund System
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

JAWABAN

Date Imperest Fund System Fluctuating Fund System

Dr. Petty Cash Dr.Petty Cash
01-Apr-22 Rp1.000.000 Rp1.000.000
Cr. Cash Cr. Cash
Dr. Postage expense
07-Apr-22 NO ENTRY Rp100.000
Cr. Petty Cash
Dr. Supplies
13-Apr-22 NO ENTRY Rp500.000
Cr. Petty Cash
Dr. Miscellaneous expense
19-Apr-22 NO ENTRY Rp150.000
Cr. Petty Cash
Dr. Utilities expense
23-Apr-22 NO ENTRY Rp130.000
Cr. Petty Cash
Dr. Transport Expense
25-Apr-22 NO ENTRY Rp120.000
Cr. Petty Cash
Dr. Postage expense Rp100.000 Dr. Petty Cash
Rp500.000
Dr. Supplies Rp500.000 Cr. Cash
Dr. Miscellaneous expense Rp150.000
Dr. Utilities expense Rp130.000
30-Apr-22
Dr. Transport Expense Rp120.000
Cr. Petty Cash Rp1.000.000
Dr. Petty Cash
Rp500.000
Cr. Cash
Dr. Cash Short and Over Dr. Cash Short and Over
31-Apr-22 Rp270.000 Rp270.000
Cr. Cash Cr. Cash
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

Rekonsiliasi Bank

Dalam rekonsiliasi rekening bank, biasanya untuk menyesuaikan saldo menurut catatan dan saldo
menurut bank, dengan saldo kas yang disesuaikan (benar atau tepat).

PT. FAHLEVI

Bank Reconciliation

July, 31 2022

Cash balance per bank statement xxx Cash balance per book xxx
Addition : Addition :
Deposit in transit xxx Direct collection by bank xxx
Interest Revenue xxx

Deduction : Deduction :
Outstanding check xxx NSF Check xxx
Bank Service Charge xxx
Adjusted cash balance per bank xxx Adjusted cash balance per book xxx

Perbedaan pencatatan antara pihak bank dan perusahaan disebabkan oleh:

1. Deposit in transit merupakan Setoran yang dicatat oleh nasabah yang belum dicatat oleh
bank
2. Outstanding check merupakan penarikan cek oleh perusahaan untuk suatu pembayaran,
tetapi hingga penyusunan laporan bank cek tersebut belum dicairkan oleh pemegangnya.
3. Direct collection by bank merupakan penagihan piutang pelanggan dilakukan oleh bank
yang menambah saldo rekening koran bank nasabah yang mungkin belum diketahui oleh
nasabah tersebut.
4. Interest revenue dan Bank service charge merupakan jasa giro (bunga) dan beban
administrasi yang telah dicantumkan dalam rekening koran tetapi belum dicatat oleh
perusahaan.
5. Non-Sufficient-Fund merupakan cek yang diterima oleh perusahaan dari pihak lain tetapi
ditolak oleh bank karena tidak cukup dana atau dananya tidak ada.
6. Error adalah kesalahan yang dilakukan oleh bank atau perusahaan.
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

Jurnal Penyesuaian

Direct Collection by Bank

Dr. Cash
Cr. Notes Receivable
NSF
Dr. Account Receivable
Cr. Cash
Interest Revenue
Dr. Cash
Cr. Interest
Bank Service Charge
Dr. Miscellaneous
Cr. Cash

CONTOH KASUS

At August cash amount in Rizal Company is £44.655. During August, Rizal Company collected
cash £88.560 and paid checks £47.740. The cash balance per bank statement at August 31 is
£90.500 your review of the data reveals the following :

1. NSF check was from Sejahtera Company £4.500

2. A £8.673 notes receivable was collected by the bank for Rizal Company on August 31 plus
£500 interest and bank charge £1000
3. Outstanding check at August 31 totaled £37.275
4. Deposit in transit were £7.620
5. Included with the canceled check was a check issued by Rizal Company for £5.250
6. Cash paid for account payable of £8.725 on August 31 was incorrectly journalized by Rizal
Company for £5.270

Instruction :
1. Prepare the bank reconciliation at August 31, 2022
2. Prepare the necessary adjusting entries for Rizal Company at August 31, 2022
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

JAWABAN
1. Bank Reconcilliation at August 31 2022

Rizal Company
Bank Reconcilliation
31 August 2022

Cash Balance per Bank Statement € 90.500

(+) Add : Deposit in Transit € 7.620
Canceled Cheks € 5.250
€ 12.870
€ 103.370
(-) Deduct on Outstanding cheks -€ 37.275
€ 66.095

Cash Balance per Book € 85.475

(44.655+88.560-47.740)
(+) Add : Direct collection by bank € 8.673
Interest revenue € 500
€ 9.173
(-) Deduct : NSF € 4.500
Error (8.725-5.270) € 3.455
Service charge € 1.000
-€ 8.955
€ 74.725
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI KEUANGAN | 2023

2. Adjusting Entries for Rizal Company at August 31, 2022

Dr. Cash € 8.673

Cr. Account Receivable € 8.673

Dr. Cash € 500

Cr. Interest Revenue € 500

Dr. Account Receivable € 4.500

Dr. Account Payable € 3.455
Dr. Miscellaneous Expense € 1.000
Cr. Cash € 8.955