DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
1
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
A. GAMBARAN UMUM
1. PROFIL
Puskesmas (Pusat Kesehatan Masyarakat) adalah Unit Pelaksana Teknis pada
Dinas Kesehatan Kabupaten Kolaka yang melaksanakan penyelenggaraan pelayanan
kesehatan dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas Kesehatan Kabupaten Kolaka
dan menerapkan Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah.
Pelayanan Kesehatan adalah upaya kesehatan yang diberikan oleh Puskesmas
kepada masyarakat, mencakup perencanaan, pelaksanaan, evaluasi, pencatatan,
pelaporan dan dituangkan dalam suatu sistem dengan Pola Pengelolaan Keuangan Badan
Layanan Umum Daerah untuk kegiatan pelayanan kesehatan bagi masyarakat Kabupaten
Kolaka.
2
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
3
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
4
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
5
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
3. Kebijakan Pembiayaan
Pembiayaan daerah terdiri dari dua kelompok pembiayaan yaitu penerimaan
pembiayaan dan pengeluaran pembiayaan.
1. Penerimaan pembiayaan terdiri dari :
a. sisa lebih pembiayaan anggaran tahun anggaran sebelumnya (SILPA);
b. penerimaan bunga piutang.
2. Pengeluaran pembiayaan terdiri dari :
a. pembayaran pajak bunga;
b. pembayaran beban cek, materai dan administrasi bank.
4. Pendekatan Penyusunan Laporan Keuangan
Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Kolaka merupakan gabungan keseluruhan
laporan keuangan entitas akuntansi, termasuk laporan keuangan Badan Layanan
Umum Daerah (BLUD) sehingga tersaji sebagai satu entitas tunggal. Proses
penggabungan antara akun-akun yang diselenggarakan oleh suatu entitas pelaporan
dengan entitas akuntansi lainnya, dengan mengeliminasi akun-akun timbal balik agar
dapat disajikan sebagai satu entitas pelaporan konsolidasian. Laporan keuangan
konsolidasian terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran (LRA), Neraca, Laporan Arus
Kas (LAK) dan Catatan atas Laporan Keuangan (CALK). Laporan keuangan
konsolidasian disajikan untuk periode pelaporan yang sama dengan periode
pelaporan keuangan entitas pelaporan dan disajikan secara komparatif dengan periode
sebelumnya.
5. Ikhtisar Proyeksi Pencapaian Kinerja Keuangan
Rencana Puskesmas Pomalaa Kabupaten Kolaka tahun 2019 berdasarkan urusan,
program dan kegiatan dialokasikan sesuai Struktur Organisasi dan Tata Kerja. Proyeksi
Realisasi Pendapatan yang diperoleh selama Tahun Anggaran 2019 dari 1 Januari
sampai dengan 31 Desember 2019 dalam rangka membiayai penyelenggaraan
operasional mencapai sebesar Rp 1.942.937.911 atau 97,49% dari anggaran sebesar
Rp 1.992.861.100.
Sedangkan, Proyeksi Realisasi Pengeluaran Pembiayaan Daerah pada Tahun
Anggaran 2018 mencapai sebesar Rp. 1.955.875.139 atau 99,88% terealisasi
seluruhnya dari anggaran yang direncanakan.
6
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
C. KEBIJAKAN AKUNTANSI
Kebijakan akuntansi pokok yang diterapkan dalam penyusunan Proyeksi
Laporan Keuangan Puskesmas Pomalaa Kabupaten Kolaka tahun 2018 adalah sebagai
berikut :
1. Basis akuntansi yang digunakan dalam pelaporan keuangan ini adalah basis kas menuju
akrual (cash towards accrual);
2. Dalam basis kas menuju akrual, pendapatan dan belanja serta pembiayaan
dicatat berdasarkan basis kas sedangkan aset, utang, dan ekuitas dana dicatat
berdasarkan basis akrual.
Kebijakan akuntansi Puskesmas Pomalaa terdiri atas akuntansi Pendapatan-LRA,
Pendapatan-LO, Belanja, Beban, Pembiayaan, SAL/SAK, Aset Lancar, Aset Tetap,
Kewajiban, dan ekuitas sebagaimana diuraikan di bawah.
a. Akuntansi Pendapatan- LRA
Pendapatan adalah semua penerimaan Rekening Kas Umum Daerah yang menambah
ekuitas dana lancar dalam periode tahun anggaran yang bersangkutan yang menjadi hak
pemerintah, dan tidak perlu dibayar kembali oleh pemerintah.
1) Pengakuan
a) Pendapatan diakui pada saat diterima di Rekening Puskesmas Pomalaa Kabupaten
Kolaka.
b) Pendapatan diklasifikasikan menurut jenis pendapatan.
i) Pendapatan Jasa Masuk adalah penerimaan uang dari entitas pelaporan lain,
misalnya penerimaan dari retribusi, kapitasi dan nonkapitasi.
ii) Pendapatan dalam bentuk bunga bank diakui pada saat akhir bulan sebesar nilai
yang tercantum dalam rekening bank Puskesmas Pomalaa.
c) Jika terdapat pengembalian kas atas penerimaan kas yang telah diakui
sebagai pendapatan ditahun berjalan maka diakui sebagai pengurang pendapatan
tersebut.
d) Jika terdapat pengembalian pendapatan yang merupakan realisasi pendapatan tahun
lalu diakui sebagai SILPA.
2) Pengukuran
Seluruh komponen pendapatan disajikan berdasarkan :
a) Nilai perolehan yaitu nilai historis (historical cost) atau nilai penerimaan kas atas
pendapatan atau nilai wajar penerimaan pendapatan tersebut.
7
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
8
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
b) Dalam hal Badan Layanan Umum Daerah (BLUD), belanja diakui pada
saat BLUD melaporkan pendapatan dan penggunaannya kepada Dinas Kesehatan
Kabupaten Kolaka.
2) Batasan nilai dan kapitalisasi belanja
Suatu pengeluaran belanja dapat dikategorikan sebagai Belanja Modal jika :
a) Pengeluaran tersebut mengakibatkan adanya perolehan aset tetap atau aset lainnya
yang memberi manfaat lebih dari satu periode akuntansi dan/atau bertambah
ekonomis/efisien dan/atau bertambah volume dan/atau bertambah kapasitas
produksi;
b) Pengeluaran untuk perolehan aset tersebut lebih dari Rp. 500.000,00 per
unitnya untuk peralatan dan mesin;
3) Pengukuran
Seluruh komponen belanja dinilai berdasarkan nilai perolehan yaitu
nilai historis (historical cost) atau nilai pengeluaran kas atas belanja atau nilai wajar
pada saat perolehan.
4) Penilaian
Seluruh komponen belanja diukur dengan menggunakan nilai mata uang rupiah
jika terdapat transaksi yang menggunakan mata uang asing baik itu menambah atau
mengurangi nilai belanja maka transaksi tersebut dikonversikan kedalam mata uang
rupiah berdasarkan kurs tengah bank sentral pada saat transaksi atau pada saat
pengakuan belanja.
d. Akuntansi Beban
Beban adalah penurunan manfaat ekonomi atau potensi jasa dalam periode pelaporan
yang menurunkan ekuitas, yang dapat berupa pengeluaran atau konsumsi aset atau
timbulnya kewajiban.
1) Pengakuan
Beban diakui pada saat timbulnya kewajiban, terjadi konsumsi aset, atau
terjadinya penurunan manfaat ekonomi atau potensi jasa.
Saat timbulnya kewajiban adalah saat terjadinya peralihan hak dari pihak
lain ke pemerintah tanpa diikuti keluarnya kas dari kas umum daerah.
Contohnya tagihan rekening telepon dan rekening listrik yang belum dibayar
pemerintah.
9
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
10
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
11
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
b) Apabila terdapat peristiwa dimana Puskesmas telah menerima uang namun belum
dapat ditentukan apakah uang tersebut menjadi hak pemerintah atau bukan maka
pemerintah belum dapat mencatat penerimaan uang tersebut sebagai pendapatan,
sampai dengan saat status hukum jelas milik Puskesmas.
c) Kas yang dikeluarkan untuk belanja diakui pada saat terjadi pengeluaran kas dari
Rekening Bendahara Penerimaan/Pengeluaran dan disahkan oleh PPK SKPD.
3) Pengukuran dan Penyajian
Kas dicatat sebesar nilai nominal. Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilai
rupiahnya. Apabila terdapat kas dalam bentuk valuta asing, dikonversi menjadi rupiah
menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalam Neraca dan Laporan Arus Kas serta
dijelaskan pada Catatan atas laporan Keuangan.
i. Akuntansi Non Anggaran
Akuntansi non anggaran merupakan teknik pengendalian manajemen yang
digunakan untuk membantu pengelolaan pendapatan, belanja, transfer dan pembiayaan,
dimana dalam beberapa hal dapat terkait dengan pengakuan pos-pos aset, utang dan
ekuitas dana. Akuntansi non anggaran diselenggarakan dengan menggunakan pos-pos
diluar struktur anggaran seperti pos pendapatan, dan pos belanja.
j. Akuntansi Persediaan
Persediaan merupakan aset yang berwujud, yang dapat dirumuskan sebagai :
1) Barang atau perlengkapan (supplies) yang digunakan dalam rangka kegiatan
operasional pemerintah;
2) Bahan atau perlengkapan (supplies) yang digunakan dalam proses produksi;
3) Barang dalam proses produksi yang dimaksudkan untuk dijual atau diserahkan
kepada masyarakat;
4) Barang yang disimpan untuk dijual atau diserahkan kepada masyarakat dalam
rangka kegiatan pemerintahan.
Persediaan mencakup barang atau perlengkapan yang dibeli dan disimpan/untuk
digunakan, misalnya barang habis pakai seperti alat tulis kantor, obat, perlengkapan
medis/non medis serta barang tak habis pakai seperti komponen peralatan dan pipa, dan
barang bekas pakai seperti komponen bekas. Persediaan dengan kondisi rusak atau usang
tidak dilaporkan dalam neraca, tetapi diungkapkan dalam Catatan atas Laporan
Keuangan.
1) Pengakuan
12
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
13
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
Piutang diakui saat timbul klaim/hak untuk menagih uang atau manfaat ekonomi
lainnya kepada entitas lain.
Piutang Retribusi diakui pada saat diterbitkannya Surat Ketetapan Retribusi Daerah
(SKRD).
Peristiwa-peristiwa yang menimbulkan hak tagih, yaitu peristiwa yang timbul dari
pemberian pinjaman, penjualan, kemitraan, dan pemberian fasilitas/jasa, diakui
sebagai piutang dan dicatat sebagai aset di neraca, apabila memenuhi kriteria:
a) harus didukung dengan naskah perjanjian yang menyatakan hak dan kewajiban
secara jelas;
b) jumlah piutang dapat diukur;
c) telah diterbitkan surat penagihan dan telah dilaksanakan penagihan; dan
d) belum dilunasi sampai dengan akhir periode pelaporan.
2) Pengukuran dan Penyajian
a) Piutang dicatat sebesar nilai nominal, yaitu sebesar nilai rupiah piutang yang
belum dilunasi.
b) Piutang akan dinilai pada tanggal laporan keuangan sebesar nilai nominalnya
dan disajikan dalam kelompok Aset lancar di bawah rekening kas dan setara kas.
c) Penghapusan secara bersyarat dilakukan dengan menghapuskan Piutang Daerah
dari pembukuan pemerintah daerah tanpa menghapuskan hak tagih daerah
d) Penghapusan secara mutlak dilakukan dengan menghapuskan hak tagih daerah
e) Tata cara penghapusan piutang diatur tersendiri sesuai dengan peraturan
perundangan yang ada.
l. Akuntansi Investasi
Investasi adalah aset yang dimaksudkan untuk memperoleh manfaat ekonomik
seperti bunga, dividen dan royalti, atau manfaat sosial, sehingga dapat meningkatkan
kemampuan pemerintah dalam rangka pelayanan kepada masyarakat.
Pemerintah melakukan investasi dengan beberapa alasan antara lain memanfaatkan
surplus anggaran untuk memperoleh pendapatan dalam jangka panjang dan
memanfaatkan dana yang belum digunakan untuk investasi jangka pendek dalam rangka
manajemen kas.
Investasi pemerintah dibagi atas dua yaitu investasi jangka pendek dan investasi
jangka panjang. Investasi jangka pendek merupakan kelompok aset lancar sedangkan
investasi jangka panjang merupakan kelompok aset non lancar.
14
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
1) Pengakuan Investasi
Suatu pengeluaran kas atau aset dapat diakui sebagai investasi apabila memenuhi
salah satu kriteria:
a) Kemungkinan manfaat ekonomi dan manfaat sosial atau jasa pontensial di masa
yang akan datang atas suatu investasi tersebut dapat diperoleh pemerintah;
b) Nilai perolehan atau nilai wajar investasi dapat diukur secara memadai (reliable).
Pengeluaran untuk perolehan investasi jangka pendek diakui sebagai
pengeluaran kas pemerintah dan tidak dilaporkan sebagai belanja dalam
laporan realisasi anggaran, sedangkan pengeluaran untuk memperoleh investasi
jangka panjang diakui sebagai pengeluaran pembiayaan.
2) Pengukuran Investasi
Investasi jangka pendek dalam bentuk surat berharga dicatat sebesar biaya
perolehan. Biaya perolehan investasi meliputi harga transaksi investasi itu sendiri
ditambah komisi perantara jual beli, jasa bank dan biaya lainnya yang timbul
dalam rangka perolehan tersebut. Apabila investasi dalam bentuk surat berharga
diperoleh tanpa biaya perolehan, maka investasi dinilai berdasar nilai wajar
investasi pada tanggal perolehannya yaitu sebesar harga pasar.
Apabila tidak ada nilai wajar, biaya perolehan setara kas yang diserahkan
atau nilai wajar aset lain yang diserahkan untuk memperoleh aset tersebut. Investasi
jangka panjang yang bersifat permanen seperti penyertaan modal pemerintah, dicatat
sebesar biaya perolehannya meliputi harga transaksi investasi itu sendiri ditambah
biaya lain yang timbul dalam rangka perolehan investasi tersebut.
15
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
16
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
dividen dalam bentuk saham yang diterima akan menambah nilai investasi
pemerintah dan ekuitas dana yang diinvestasikan dengan jumlah yang sama.
m. Akuntansi Aset Tetap
Aset tetap adalah aset berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari 12 (dua
belas) bulan untuk digunakan dalam kegiatan pemerintah atau dimanfaatkan oleh
masyarakat umum. Biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang
dibayarkan atau nilai wajar yang diberikan untuk memperoleh suatu aset pada saat
perolehan atau konstruksi sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang
siap untuk dipergunakan.
Aset tetap diklasifikasikan berdasarkan kesamaan dalam sifat atau fungsinya
dalam aktivitas operasi entitas. Berikut adalah klasifikasi aset tetap yang digunakan:
1. Tanah;
Tanah yang dikelompokkan sebagai aset tetap ialah tanah yang diperoleh dengan
maksud untuk dipakai dalam kegiatan operasional pemerintah dan dalam kondisi
siap dipakai.
2. Peralatan dan Mesin;
Peralatan dan mesin mencakup antara lain : alat berat, alat angkutan, alat bengkel
dan alat ukur, alat pertanian, alat kantor, alat rumah tangga, alat studio, komunikasi
dan pemancar, alat kedokteran dan kesehatan, alat laboratorium, komputer,
alat keselamatan kerja.
3. Gedung dan Bangunan;
Gedung dan bangunan mencakup seluruh bangunan gedung, rambu-rambu, dan tugu
titik kontrol/pasti.
4. Aset Tetap Lainnya
Aset tetap lainnya mencakup koleksi perpustakaan/buku dan barang bercorak
seni/ budaya/olahraga.
5. Aset Lainnya
Aset tetap yang tidak digunakan untuk keperluan operasional pemerintah tidak
memenuhi definisi aset tetap dan harus disajikan pada pos aset lainnya sesuai dengan
nilai tercatatnya.
1) Pengakuan Aset Tetap
Untuk dapat diakui sebagai aset tetap, suatu aset harus berwujud dan memenuhi
kriteria:
17
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
18
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
telah terjadi pembayaran dan penguasaan atas sertifikat tanah atas nama pemilik
sebelumnya.
Batasan nilai minimal biaya perolehan yang dapat diakui sebagai aset tetap:
1. Untuk perolehan awal aset tetap memenuhi kriteria:
a. Gedung dan Bangunan dengan nilai lebih dari Rp50.000.000,00 per unit.
b. Peralatan dan Mesin dengan nilai lebih dari Rp1.000.000,00 per unit.
c. Tanaman dan hewan dengan nilai lebih dari Rp1.000.000,00 per unit dengan
kriteria berupa tanaman yang berjenis tanaman keras, ditanam di area gedung
kantor dan/atau untuk percontohan/ pengembangbiakan dan hewan untuk
percontohan/ pengembangbiakan.
d. Buku dengan nilai lebih dari Rp40.000,00 per unit.
e. Tanah, Jalan, Irigasi, dan Jaringan, dan Aset Tetap Lainnya (selain buku,
tanaman, dan hewan), tidak ada batasan nilai satuan minimum kapitalisasi,
sehingga berapa pun nilai perolehannya harus dikapitalisasi.
Biaya perolehan aset tetap yang nilainya tidak mencapai batasan nilai kapitalisasi
tersebut diatas, dikeluarkan dari nilai aset tetap pada Neraca namun tetap dicatat
dalam ekstra kompatabel dan diungkapkan pada Catatan atas Laporan Keuangan.
2. Untuk pengeluaran setelah perolehan aset tetap memenuhi kriteria :
a. Gedung dan Bangunan dengan nilai pemeliharaan lebih dari Rp25.000.000,00
per unit.
b. Peralatan dan Mesin dengan nilai pemeliharaan lebih dari Rp500.000,00 per
unit.
c. Batasan nilai pengeluaran setelah perolehan aset tetap tersebut di atas dapat
dikapitalisasi apabila memenuhi kriteria memperpanjang masa manfaat atau
yang kemungkinan besar memberi manfaat ekonomi di masa yang akan datang
dalam bentuk kapasitas, mutu produksi, atau peningkatan standar kinerja.
2) Pengukuran Aset Tetap
Aset tetap dinilai dengan biaya perolehan. Apabila penilaian aset tetap dengan
menggunakan metode tersebut tidak memungkinkan maka nilai aset tetap didasarkan
pada nilai wajar pada saat perolehan. Khusus untuk BLUD, aset tetap disajikan
sebesar biaya perolehan dikurangi akumulasi penyusutan.
3) Aset Donasi
Aset donasi didefinisikan sebagai transfer tanpa persyaratan suatu aset tetap ke satu
entitas. Aset tetap yang diperoleh dari sumbangan (donasi) harus dicatat sebesar nilai
19
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
wajar pada saat perolehan. Apabila penyerahan aset tetap tersebut dihubungkan
dengan kewajiban entitas lain kepada pemerintah, maka hal tersebut tidak dapat
dikategorikan sebagai perolehan aset donasi. Perolehan aset donasi diakui
sebagai pendapatan pemerintah dan juga diakui sebagai belanja modal dalam
laporan realisasi anggaran.
Pengeluaran setelah perolehan awal suatu aset tetap yang memperpanjang masa
manfaat atau yang kemungkinan besar memberi manfaat ekonomi di masa yang akan
datang, dalam bentuk kapasitas, mutu produksi, atau peningkatan standar kinerja,
ditambahkan pada nilai tercatat aset yang bersangkutan.
n. Akuntansi Kewajiban
Kewajiban adalah utang yang timbul dari peristiwa masa lalu yang penyelesaiannya
mengakibatkan aliran keluar sumber daya ekonomi pemerintah. Suatu kewajiban
diklasifikasikan sebagai kewajiban jangka pendek jika diharapkan dibayar dalam waktu
12 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan. Semua kewajiban lainnya
diklasifikasikan sebagai kewajiban jangka panjang.
1) Pengakuan Kewajiban
Kewajiban diakui jika besar kemungkinan bahwa pengeluaran sumber daya
ekonomi akan dilakukan atau telah dilakukan untuk menyelesaikan kewajiban yang
ada sampai saat ini, dan perubahan atas kewajiban tersebut mempunyai nilai
penyelesaian yang dapat diukur dengan andal.
2) Pengukuran Kewajiban
Kewajiban dicatat sebesar nilai nominal. Kewajiban dalam mata uang asing
dijabarkan dan dinyatakan dalam mata uang rupiah. Penjabaran mata uang asing
menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
3) Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
Nilai yang dicantumkan dalam laporan keuangan untuk bagian lancar utang jangka
panjang adalah jumlah yang akan jatuh tempo dalam waktu 12 (dua belas) bulan
setelah tanggal pelaporan. Termasuk dalam kategori Bagian Lancar Utang Jangka
Panjang adalah jumlah bagian utang jangka panjang yang akan jatuh tempo dan
harus dibayarkan dalam waktu 12 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan.
20
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
PENDAPATAN
Lain-Lain Pendapatan
Yang Sah
21
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
- -
JUMLAH
PENDAPATAN 2.374.078.000 2.354.325.500 19.752.500 99,17
2. Proyeksi Belanja
Dalam tahun 2018, Proyeksi Realisasi Belanja untuk membiayai penyelenggaraan
pelayanan dan pelaksanaan mencapai sebesar Rp. 2,317,000,500 (97,60%) atau terdapat
sisa anggaran sebesar Rp. 57,077,500 dari anggaran sebesar Rp. 2,374,078,000 yang
terdiri dari:
Rincian Proyeksi Belanja Puskesmas Pomalaa tahun 2018
Sisa Pagu
URAIAN Anggaran 2018 Realisasi 2018 %
Anggaran
BELANJA
BELANJA OPERASI
BELANJA MODAL
JUMLAH BELANJA
270.000.000 243.000.000 27.000.000 90,00
MODAL
22
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
a. Belanja Operasi
Proyeksi Realisasi Belanja Operasi sebesar Rp. 2,317,000,500 atau kurang sebesar
Rp. 57,077,500 dari anggaran sebesar Rp. 2,374,078,000. Belanja Operasi terdiri dari:
i. Belanja Pegawai
Proyeksi realisasi belanja pegawai sebesar Rp. 58,848,000 dari anggaran sebesar
58,848,000. Belanja pegawai menyerap dana sebesar 100% dari anggaran belanja
pegawai.
Rincian Proyeksi Belanja Pegawai Puskesmas Pomalaa tahun 2018
Sisa Pagu
BELANJA PEGAWAI Anggaran 2018 Realisasi 2018 %
Anggaran
23
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
Belanja Bunga - - - -
JUMLAH BELANJA
OPERASI 2.045.230.000 2.015.152.500 30.077.500 98,53
24
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
JUMLAH BELANJA
MODAL 270.000.000 243.000.000 27.000.000 90,00
1. Aset
Salah satu pos di Neraca adalah Aset dengan rincian sebagai berikut:
ASET 2018
JUMLAH 3.935.070.179
a. Aset Lancar
25
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
Aset lancar terdiri dari kas dan setara kas dan aset yang diharapkan segera
dapat direalisasikan, dipakai atau dimiliki untuk dijual kembali dalam waktu 12 (dua
belas) bulan sejak tanggal pelaporan. Proyeksi Aset lancar yang dimiliki oleh
Puskesmas Pomalaa Kabupaten Kolaka per tanggal 31 Desember 2018 terdiri dari:
ASET LANCAR 2018
Jumlah 351.519.661
i. Kas
Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat
digunakan untuk membiayai kegiatan. Perkiraan Saldo Kas per 31 Desember
2018 sebesar Rp. 196.021.514 dengan rincian sebagai berikut:
KAS 2018
KAS BLUD
Jumlah 196.021.514
Kas BLUD
Saldo Kas BLUD yang tercatat di proyeksi neraca sebesar Rp, 196,021,514
adalah kas akibat adanya sisa dari belanja Puskesmas Pomalaa tahun 2018. Total
saldo di rekening Koran sebesar Rp 196,021,514.
ii. Persediaan
Persediaan adalah aset lancar dalam bentuk barang atau perlengkapan yang
dimaksudkan untuk mendukung kegiatan operasional pemerintahan, dan barang-
26
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
Jumlah 136.733.272
iii. Piutang
Perkiraan Saldo Piutang per 31 Desember 2018 sebesar Rp.
19.752.500 merupakan Piutang dari Kegiatan operasional badan layanan umum,
yaitu kewajiban BPJS atas pengembalian klaim dana non kapitasi (JKN) yang
besarnya telah ditetapkan oleh Puskesmas Pomalaa sampai dengan 31
Desember 2018 yang belum seluruhnya dibayar oleh BPJS Kesehatan sebagai
berikut :
PIUTANG 2018
Jumlah 19.752.000
27
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
lancar, kurang lancar dan tidak lancar dengan metode aging schedule. Hasil
penyisihan piutang tidak tertagih adalah sebagai berikut:
Jumlah 987.625
Uraian 2018
28
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
Tahun 2018 perkiraan nilai buku yang tercatat sebesar Rp 3,583,550,518 dimana
nilai tersebut berasal nilai perolehan tanah, gedung dan bangunan, peralatan dan mesin
serta perkiraan akumulasi penyusutan.
1. Kewajiban
Proyeksi Pos Kewajiban per 31 Desember 2018 terdiri dari:
KEWAJIBAN 2018
Jumlah Kewajiban 0
Kewajiban jangka pendek dan jangka panjang adalah kewajiban Puskesmas Pomalaa
Kabupaten Kolaka kepada pihak ketiga yang akan jatuh tempo tidak lebih dari satu
periode akuntansi atau satu periode anggaran per 31 Desember 2018.
2. Ekuitas
Pos Prognosa Ekuitas per 31 Desember 2018 adalah:
EKUITAS 2018
29
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
1. Pendapatan
Jumlah perkiraan pendapatan untuk periode yang berakhir pada 31 Desember 2018 adalah
sebesar Rp. 5.234.509.425,-. Pendapatan tersebut terdiri dari:
NO. URAIAN 2018
30
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
31
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
JUMLAH 987.625
5. Beban Penyusutan
Jumlah Perkiraan Beban Penyusutan untuk Tahun 2018 adalah sebesar Rp.
270.048.824,-. Beban Penyusutan adalah merupakan beban untuk mencatat alokasi
sistematis atas nilai suatu aset tetap yang dapat disusutkan (depreciable assets) selama
masa manfaat aset yang bersangkutan. Rincian Beban Penyusutan untuk tahun 2018
adalah sebagai berikut:
Rincian Prognosa Beban Penyusutan Tahun 2018
URAIAN 2018
JUMLAH 270.048.824
JUMLAH 36.010.799
32
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
URAIAN 2018
Pendapatan
33
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
Rincian Proyeksi Arus Kas dari Kegiatan Investasi non Keuangan tahun 2018
URAIAN 2018
34
PEMERINTAH KABUPATEN KOLAKA
DINAS KESEHATAN
PUSKESMAS POMALAA
Jl. Protokol No.1 Kel. Dawi-Dawi Kec. Pomalaa, Kab. Kolaka
Call Center : (0405)2401890 E-mail : puskesmaspomalaa123@gmail.com Kode Pos 93562
4. PENUTUP
Demikian Prognosa Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) sebagai bagian yang
tidak terpisahkan dari Prognosa Laporan Keuangan Puskesmas Pomalaa Kabupaten
Kolaka Tahun 2018 secara keseluruhan.
dr. Kamrullah
NIP. 19750703 200604 1 020
35