MAKALAH AUDIT INTERNAL KASUS CITIBANK

Dosen Pengampu: Drs. Sudarno, M.Si., Akt., Ph.D

Disusun Oleh:
Shafira Akmala
12030117140162
Kelas B
Absen 35

DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS DIPONEGORO
SEMARANG
2020
 BAB I
PENDAHULUAN

LATAR BELAKANG

Kasus Malinda Dee di Citibank

Malinda Dee menjadi karyawan di Citibank sejak Agustus 1989. Saat ditangkap polisi,
Malinda menduduki jabatan Relationship Manager Citibank di Kantor Cabang Citibank
Landmark, Jakarta Selatan, dengan pangkat Vice President. Pangkat tersebut merupakan pangkat
yang tertinggi untuk karyawan Citibank. Sejak diterima, Malinda dikenal sebagai salah satu
aset yang berharga di Citibank karena prestasi Malinda Dee dalam pekerjaannya terbilang bagus,
yakni kemampuannya dalam membawa nasabah kaya untuk menggunakan jasa Citibank, hal
tersebut membuatnya diberi keleluasaan oleh pihak Citibank dalam mencari nasabahnya sendiri.

Terdakwa kasus pencucian uang Malinda Dee membobol dana nasabah Citigold Citibank
selama 4 tahun, sejak Januari 2007 hingga Februari 2011. Selama itu, menurut dakwaan jaksa,
Malinda berhasil mengelabui 37 nasabah Citigold Citibank dengan menggunakan puluhan miliar
uang mereka tanpa izin untuk berbagai keperluan pribadinya. Tiga orang teller Citibank, yakni
Dwi Herawati, Novianty Iriane, dan Betharia Panjaitan ikut dijerat pidana dalam kasus ini.
Setelah transaksi transfer berhasil dilakukan, selain menggunakan uang tersebut untuk keperluan
pribadinya, Malinda juga mentransfer ke rekening pihak lain, yaitu adiknya Visca Lovitasari, dan
rekening suami sirinya, Andhika Gumilang. Vice President Coorporate Affair Citibank, Mona
Monika menanggapi tindakan yang dilakukan mantan Relationship Manager Citibank Malinda
Dee tersebut merupakan kolusi yang dilakukan oleh banyak pihak. Padahal selalu ada audit
internal secara berkala, tapi tidak pernah bisa mendeteksi hal tersebut. Selain itu, audit internal
yang dilakukan berkala dianggap tidak efektif sehingga praktik yang dilakukan Malinda dapat
berlangsung bertahun-tahun.
Pada 25 Maret 2011, Mabes Polri mengungkap kasus penggelapan dana nasabah di
Citibank atas laporan para nasabah. Delapan penyidik dari Direktorat Ekonomi dan Khusus
Badan Reserse Kriminal Markas Besar Polri menangkap Malinda di apartemennya di kawasan
SCBD, Jakarta Selatan. Polisi menyita sejumlah barang bukti antara lain dokumen-dokumen
transaksi uang tunai dan satu unit mobil merek Ferrari. Malinda diduga sudah melakukan
aksinya sejak beberapa tahun sebelum tertangkap. Malinda membobol dana para nasabah hingga
Rp40 miliar.
 BAB II
RUMUSAN MASALAH

Rumusan masalah dalam makalah ini yaitu :

1. Apa saja pelanggaran kode etik profesi dan pelanggaran hukum yang dilakukan oleh
Malinda Dee?
2. Apa saja bentuk hukuman yang didapatkan oleh Malinda Dee dalam pelanggaran kode
etik profesi yang dilakukannya?

3. Bagaimana seharusnya peranan audit internal dalam penerapan Good Corporate

Governance (GCG) dalam kasus ini?
 BAB III
LANDASAN TEORI

PENERAPAN AUDIT INTERNAL DALAM GOOD CORPORATE GOVERNANCE

Auditor saat ini telah menjadi business partner pada perusahaan-perusahaan sebagai

pemberi deteksi dini dalam mengidentifikasi risiko usaha dan berorientasi pada kinerja
perusahaan secara keseluruhan. Auditor berperan sebagai pencegah bukan lagi sebagai penilai
perusahaan dimana mencari-mencari kesalahan dari perusahaan tersebut. Auditor juga membantu
perusahaan dalam mencapai tujuan perusahaan dan bekerja "hand in hand" dengan unit bisnis.
Auditor mampu melakukan pengendalian terhadap penyimpangan atas sistem dan prosedur yang
telah ditetapkan sesuai dengan aspek Good Corporate Governance.
Audit internal membantu perusahaan dalam mencapai sasaran dan tujuan perusahaan.
Melalui pendekatan yang sistematik dan teratur, audit internal berfungsi untuk mengevaluasi dan
meningkatkan efektifitas proses pengelolaan risiko, pengendalian, dan tata kelola. Menurut
Agoes (2013) internal audit (pemeriksaan intern) adalah pemeriksaan yang dilakukan oleh
bagian internal audit perusahaan, terhadap laporan keuangan dan catatan akuntansi perusahaan
maupun ketaatan terhadap kebijakan manajemen puncak yang telah ditentukan dan ketaatan
terhadap peraturan pemerintah misalnya peraturan di bidang perpajakan, pasar modal,
lingkungan hidup, perbankan, perindustrian, investasi, dan lain-lain.
Dalam menerapkan corporate governance, tugas dan tanggung jawab manajemen dan direksi
dibantu oleh auditor interna (Tunggal, 2010). Auditor internal yang independen berperan
mengawasi jalannya perusahaan dengan memastikan bahwa perusahaan tersebut telah melakukan
praktik-praktik dalam penerapan prinsip-prinsip GCG di dalam perusahaan. Prinsip-prinsip Good
Corporate Governance Menurut Komite Nasional Kebijakan Governance (KNKG) antara lain:
1) Transparansi (Transparency),
Prinsip transparansi yang dianut oleh perusahaan tidak mengurangi kewajiban untuk
memenuhi ketentuan kerahasiaan perusahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan,
rahasia jabatan, dan hak-hak pribadi.
2) Akuntabilitas (Accountability)
 Perusahaan harus menetapkan rincian tugas dan tanggung jawab masing-masing dewan
perusahaan dan semua karyawan secara jelas dan selaras dengan visi, misi, nilai-nilai perusahaan
(corporate values), dan strategi perusahaan.
3) Pertanggungjawaban (Responsibility),
Perusahaan harus melaksanakan tanggung jawab sosial. Dengan cara peduli terhadap
masyarakat dan kelestarian lingkungan dengan membuat perencanaan dan pelaksanaan yang
memadai.
4) Independensi (Independency)
Masing-masing organ perusahaan harus menghindari terjadinya dominasi oleh pihak
manapun, tidak terpengaruh oleh kepentingan tertentu, bebas dari benturan kepentingan (conflict
of interest) dan dari segala pengaruh atau tekanan, sehingga pengambilan keputusan dapat
dilakukan secara obyektif.
5) Kewajaran (Fairness).
Perusahaan harus memberikan perlakuan yang setara dan wajar kepada pemangku
kepentingan sesuai dengan manfaat dan kontribusi yang diberikan kepada perusahaan.
Dengan adanya good corporate governance, dapat dijadikan sebagai usaha terbentuknya
keseimbangan antara pihak-pihak yang berkepentingan dalam kegiatan perusahaan. Pihak-pihak
yang berkepentingan dalam perusahaan adalah stakeholder, karyawan, konsumen, dan pihak-
pihak lain.
Peran audit internal dalam mewujudkan Good Corporate Governance menurut Effendi
(2016) adalah :
a) Mendorong transparansi dan integritas dalam pelaporan keuangan perusahaan.
b) Mendorong akuntabilitas dalam pengelolaan aset perusahaan.
c) Mendorong pertanggungjawaban perusahaan kepada publik melalui corporate social
responsibility, community development, maupun Program Kemitraan dan Bina Lingkungan
(PKBL).
d) Mendorong independensi perusahaan terhadap pihak-pihak terkait, termasuk pemegang
saham minoritas.
e) Mendorong kewajaran dalam pengadaan barang dan jasa termasuk dipastikannya tidakada
pelanggaran terhadap UU antimonopoli dan persaingan usaha yang sehat.
 Salah satu keuntungan adanya audit internal yaitu dalam memonitor dan mendisiplinkan
manajemen. Sebab, auditor internal memungkinkan manajemen untuk memberikan laporan
keuangan secara berkala. Sehingga, dapat memberikan pemecahan masalah utama seputar
corporate governance akibat tindakan buruk yang dilakukan pihak manajemen dan akan
menimbulkan kerugian bagi para pemegang saham.
Audit internal berada dalam posisi untuk mengambil inisiatif tindakan untuk melindungi
kepentingannya dengan beban yang juga ditanggung para pemegang saham lainnya. Audit intern
perusahaan seringkali merasa bahwa menerapkan corporate governance secara sukalera tidak
memberikan keuntungan, apabila perusahaan pesaingnya tidak melakukan hal yang serupa,
misalnya meningkatkan trasparansi secara konsisten, termasuk memberikan informasi –
informasi negatif perusahaan tentunya akan memberikan dampak buruk bagi perusahaan.
Menurut Tugiman (2001) audit internal adalah :
“Suatu fungsi penilaian yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan
mengevaluasi kegiatan organisasi yang dilaksanakan, dengan tujuan membantu para anggota
organisasi agar dapat melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif. Untuk itu, auditor internal
akan melakukan analisis, penilaian, dan mengajukan saran-saran. Tujuan audit juga mencakup
pada pengembangan pengawasan yang efektif dengan biaya yang wajar.”
Tanpa independensi, hasil audit intern yang diharapkan tidak akan dapat diwujudkan secara
optimal (Tugiman, 2001). Karena audit internal merupakan aktivitas profesional yang
memerlukan integritas dan objektivitas yang tinggi serta pribadi yang tidak mudah dipengaruhi.
Audit internal yang independen dapat membantu manajemen secara efektif dalam setiap
tindakan dan pengambilan keputusan atas kejadian dalam suatu perusahaan. Fungsi audit intern
juga menjamin bahwa kondisi dan kejadian yang dilaporkan adalah benar, sehingga tindakan dan
pengambilan keputusan manajemen dapat dilakukan sebaik-baiknya maka diperlukan suatu
laporan yang menggambarkan kegiatan yang terjadi dalam suatu perusahaan, sehingga hasil
suatu perusahaan akan tercermin dalam laporan tersebut (Tugiman, 2001).
Perusahaan memerlukan suatu kegiatan pemeriksaan untuk mengetahui apakah penerapan
good corporate governance telah berjalan dengan efektif. Fungsi pemeriksaan ini dilakukan oleh
suatu staf audit yang merupakan bagian dari pengendali perusahaan itu sendiri, yaitu internal
audit. Fungsi internal audit ini harus independen dari pihak yang diperiksa sehingga hasil
auditnya tidak dipengaruhi oleh pandangan subyektif pihak yang diperiksa. Dukungan
manajemen sangat diperlukan dalam menentukan hubungan antara petugas intern audit dengan
bagian-bagian lainnya untuk menghindari salah pengertian dalam kedudukan masing-masing.
Internal Audit’s Role
Audit internal memberikan jaminan dengan menilai dan melaporkan efektivitas tata kelola,
manajemen risiko, dan proses kontrol yang dirancang untuk membantu organisasi mencapai
tujuan strategis, operasional, keuangan, dan kepatuhan.
Posisi terbaik untuk memberikan jaminan ketika tingkat sumber daya, kompetensi, dan
strukturnya selaras dengan strategi organisasi dan ketika mengikuti standar IIA. Ia dapat
melakukan yang terbaik ini ketika ia bebas dari pengaruh yang tidak semestinya. Dengan
mempertahankan kemandiriannya, audit internal dapat melakukan penilaian secara obyektif,
memberikan manajemen dan dewan kritik yang informatif dan tidak bias terhadap proses tata
kelola, manajemen risiko, dan pengendalian internal. Berdasarkan temuannya, audit internal
merekomendasikan perubahan untuk memperbaiki proses dan menindaklanjuti implementasinya.
Berfungsi secara independen dalam organisasi, audit internal dilakukan oleh para
profesional yang memiliki apresiasi mendalam terhadap pentingnya tata kelola yang kuat,
pemahaman mendalam tentang sistem dan proses bisnis, dan dorongan mendasar untuk
membantu organisasi mereka berhasil.
Audit internal memberikan wawasan dengan bertindak sebagai katalis untuk manajemen
dan dewan memiliki pemahaman yang lebih dalam tentang proses dan struktur tata kelola. The
IIA percaya wawasan audit internal pada pemerintahan, risiko, dan kontrol memprovokasi
perubahan positif dan inovasi dalam organisasi. Ini menginspirasi kepercayaan diri organisasi
dan memungkinkan pengambilan keputusan yang kompeten dan berdasarkan informasi. Apa
yang lebih, audit internal yang berhasil dapat matang untuk memberikan pandangan ke depan ke
organisasi dengan mengidentifikasi tren dan membawa perhatian pada tantangan yang muncul
sebelum mereka menjadi krisis.
Audit internal dapat menambah nilai dengan menyediakan layanan konsultasi dan
konsultasi, yang dimaksudkan untuk meningkatkan tata kelola, manajemen risiko, dan proses
kontrol, selama audit internal tidak bertanggung jawab terhadap manajemen. Ini sangat penting
untuk menjaga objektivitas audit internal dan menghindari konflik kepentingan. Pemilihan jenis
audit atau layanan yang harus dilakukan harus didasarkan pada otoritas, kematangan, dan tujuan
aktivitas audit, serta kebutuhan dan masalah organisasi.
Board and Audit Committee Roles
Praktik tata kelola perusahaan untuk perusahaan yang terdaftar kadang-kadang
diamanatkan adalah dengan menggunakan komite audit untuk memberikan pengawasan yang
kuat terhadap keuangan dan integritas etika perusahaan yang dimiliki publik. Komite audit, yang
terdiri dari para direktur independen, dapat sangat memperkuat independensi, integritas, dan
efektivitas kegiatan audit dengan menyediakan pengawasan independen terhadap rencana kerja
dan hasil audit internal dan eksternal, menilai sumber daya audit dan kualifikasi, dan memediasi
hubungan auditor dengan organisasi.
Komite audit juga memastikan bahwa hasil audit ditayangkan dan perbaikan yang
direkomendasikan atau tindakan korektif diselesaikan atau diselesaikan. Komite audit dapat
melayani fungsi yang sama di organisasi sektor swasta dan publik. Idealnya, audit internal harus
melaporkan secara fungsional kepada dewan atau komite audit dan secara administratif kepada
manajemen. IIA percaya bahwa manajemen yang kuat dan dukungan dewan audit internal
dipupuk oleh hubungan yang dibangun berdasarkan kepercayaan timbal balik dan interaksi yang
sering dan bermakna dengan eksekutif kepala audit.

KOMUNIIKASI KOMITE DEWAN AUDIT

PERAN KOMITE AUDIT

Langkah penting dalam mengorganisasi fungsi audit internal yang efektif adalah untuk
mendapatkan otorisasi dan persetujuan oleh komite audit dewan direksi perusahaan. salah satu
anggota komite audit tersebut harus ditunjuk sebagai ahli keuangan per aturan Sox. Untuk
memenuhi tanggung jawabnya kepada dewan direksi secara keseluruhan, kepada pemegang
saham, dan kepada publik, komite audit perlu meluncurkan dan mengelola fungsi audit internal
yang harus menjadi mata dan telinga independen di dalam perusahaan, menyediakan penilaian
kontrol internal dan masalah lainnya.
Sementara auditor eksternal memiliki tanggung jawab utama kepada dewan direksi
perusahaan untuk membuktikan keakuratan dan kewajaran laporan keuangan, audit internal
bahkan memiliki peran yang lebih besar dalam menilai pengendalian internal atas keandalan
pelaporan keuangan, efektivitas dan efisiensi dari operasi, dan kepatuhan perusahaan dengan
hukum dan peraturan yang berlaku.
Dewan direksi perusahaan telah memiliki komite audit formal untuk beberapa waktu, dan
audit internal selalu memiliki hubungan pelaporan jangka panjang dengan komite audit dewan
direksi mereka. Namun, banyak yang telah berubah sejak SOx pada tahun 2002. Dalam beberapa
tahun terakhir, banyak komite audit hanya bertemu setiap tiga bulan untuk sesi singkat bersama
dengan rapat dewan reguler; pertemuan-pertemuan itu seringkali terbatas hanya untuk
menyetujui rencana tahunan auditor eksternal, laporan triwulanan dan akhir tahun mereka, dan
meninjau kegiatan audit internal tentang apa yang tampaknya sedikit lebih dari sekadar dasar
asal-asalan.

ORGANISASI DAN BAGAN KOMITE AUDIT

Komite audit adalah komponen operasi dewan direksi dengan tanggung jawab untuk
pengendalian internal dan pengawasan pelaporan keuangan. Karena tanggung jawab pengawasan
ini, anggota komite audit harus menjadi direktur independen tanpa koneksi ke manajemen
perusahaan. Tidak ada batasan ukuran, tetapi dewan penuh dengan 12 hingga 16 anggota akan
sering memiliki lima atau enam anggota komite audit. Komite audit dapat mengundang anggota
manajemen atau orang lain untuk menghadiri pertemuannya dan bahkan untuk bergabung dalam
musyawarah komite. Namun, tamu luar yang diundang tersebut tidak dapat menjadi anggota
pemilih penuh.
Dewan direksi suatu perusahaan adalah entitas formal yang diberi tanggung jawab atas
tata kelola perusahaan tersebut secara keseluruhan untuk investor atau pemberi pinjaman
pemiliknya. Semua anggota dewan dapat dimintai pertanggungjawaban hukum melalui tindakan
mereka atas masalah apa pun, dan dewan dan komite-komitenya memberlakukan sebagian besar
bisnis formalnya melalui resolusi, yang menjadi urusan catatan perusahaan. NYSE menyarankan
dewan komite charter komite audit yang diusulkan pada Desember 1999, tetapi tanpa persyaratan
bahwa komite audit harus memiliki piagam seperti itu. Sox, bagaimanapun, sekarang telah
mengamanatkan bahwa setiap komite audit dewan harus mengembangkan piagam audit formal
sendiri untuk dipublikasikan sebagai bagian dari pernyataan proksi tahunan. Tujuan piagam
komite audit dewan adalah untuk mendefinisikan tanggung jawab komite audit terkait:

1. Identifikasi, penilaian, dan manajemen risiko dan ketidakpastian keuangan

 2. Peningkatan sistem keuangan yang berkelanjutan
3. Integritas laporan keuangan dan pengungkapan keuangan
4. Kepatuhan terhadap persyaratan hukum dan peraturan
5. Kualifikasi, kemandirian, dan kinerja auditor luar yang independen
6. The kemampuan, sumber daya, dan kinerja departemen audit internal
7. Komunikasi penuh dan terbuka dengan dan di antara akuntan independen,
manajemen, auditor internal, penasihat, karyawan, komite audit, dan dewan

Komite audit diharuskan untuk pergi ke hadapan dewan direksi secara keseluruhan dan
mendapatkan otorisasi, melalui dokumen piagam ini, untuk kegiatan komite audit dewan seperti
halnya CAE, yang mewakili fungsi audit internal perusahaan, telah secara teratur pergi ke
hadapan komite audit dewan. Piagam komite audit ini akan diterbitkan setiap tahun sebagai
bagian dari pernyataan proksi pertemuan tahunan perusahaan. Sementara beberapa orang
mungkin memandang persyaratan piagam komite audit ini sebagai hanya beberapa halaman
tambahan untuk menambah jumlah besar ke pernyataan proksi yang sudah tebal, itu adalah
komitmen formal oleh komite audit dewan untuk memastikan integritas laporan keuangan dan
untuk mengawasi audit internal dan eksternal fungsi. Tidak ada format tunggal yang diperlukan
untuk dokumen piagam ini, tetapi NYSE telah menerbitkan piagam model yang telah diadopsi
oleh banyak perusahaan publik saat ini. Sementara format bervariasi dari satu perusahaan ke
perusahaan lain, charter komite audit umumnya meliputi:

1. Tujuan dan kekuatan komite audit

2. Komposisi komite audit
3. Jadwal rapat
4. Prosedur komite audit
5. Kegiatan utama komite audit:
a. Tata kelola perusahaan
b. Pelaporan publik
c. Akuntan independen
d. Audit dan akuntansi
e. Kegiatan lain
6. Kegiatan diskresioner:
 a. Akuntan independen

b. Audit internal
c. SEBUAH menghitung
d. Kontrol dan sistem
e. Pelaporan publik
f. Tanggung jawab pengawasan kepatuhan
g. Penilaian risiko
h. Tanggung jawab pengawasan keuangan
i. mbalan kerja merencanakan tanggung jawab fidusia investasi
7. Batasan komite audit
AHLI KEUANGAN KOMITE AUDIT DAN AUDIT INTERNAL

SOx sekarang mensyaratkan bahwa setidaknya satu dari direktur independen komite audit
haruslah apa yang disebut ahli keuangan dengan beberapa persyaratan yang cukup spesifik untuk
peran itu, sebagaimana diuraikan dalam Bab 5 ikhtisar SOx. Anggota dewan pakar keuangan ini
bisa menjadi sekutu terbaik komite audit internal atau sekutu terdekat dan mungkin menjadi titik
awal bagi CAE untuk secara dekat mengikat audit internal ke komite audit dewan. Anggota
komite audit tipikal hari ini dan tentu saja bahwa ahli keuangan berada dalam posisi baru dan
menantang dengan mandat hukum dan banyak tekanan. SOx telah menyebabkan banyak
perubahan pada tata kelola perusahaan, dewan direksi, dan tentu saja komite audit. Dalam
banyak situasi, CAE dan audit internal dapat menjadi utas unik dari kesinambungan tata kelola
perusahaan, dan audit internal dapat membantu komite audit di era baru ini melalui pendekatan
tiga langkah:

1. Melalui laporan dan presentasi

2. Bekerja dengan sumber daya manusia dan sumber daya lainnya,
3. Mengembangkan rencana terperinci untuk meninjau dan menilai kontrol
internal di perusahaan

Langkah pertama di sini adalah bahwa audit internal harus melakukan

upaya bersama untuk menjelaskan proses dan prosedurnya kepada komite audit,
dewan keseluruhan, dan kepada manajemen senior dengan penekanan pada
persyaratan audit internal SOx. Setelah presentasi dewan ini diluncurkan, itu harus
 menjadi bagian dari proses perencanaan audit internal tahunan dengan perubahan
yang berkelanjutan dilaporkan.

TANGGUNG JAWAB KOMITE AUDIT UNTUK AUDIT INTERNAL

Charter ini seringkali sangat spesifik mengenai hubungan dengan audit internal dan
biasanya mengharuskan komite audit untuk:

1. Tinjau sumber daya, rencana, kegiatan, penempatan staf, dan struktur

organisasi audit internal.

2. Tinjau penunjukan, kinerja, dan penggantian CAE.

3. Tinjau semua audit dan laporan yang disiapkan oleh audit internal bersama
dengan respons manajemen.

4. Meninjau dengan manajemen, CAE, dan akuntan independen kecukupan

pelaporan keuangan dan sistem kontrol internal..

Penunjukan Kepala Eksekutif Audit Sementara CAE biasanya melaporkan secara

administratif kepada manajemen perusahaan, komite audit bertanggung jawab atas perekrutan
dan pemberhentian eksekutif audit internal ini. Komite kompensasi dewan juga dapat terlibat
ketika CAE ditunjuk sebagai pejabat perusahaan. Tujuannya di sini bukan untuk menolak
manajemen perusahaan hak untuk memberi nama orang yang akan mengelola departemen audit
internal, yang melayani kebutuhan gabungan manajemen perusahaan dan komite audit.
Sebaliknya, pentingnya partisipasi komite audit adalah untuk memastikan independensi fungsi
audit internal ketika ada kebutuhan untuk berbicara tentang masalah yang diidentifikasi dalam
tinjauan dan penilaian kontrol internal dan kegiatan perusahaan lainnya. Partisipasi aktual komite
audit dalam pemilihan CAE dapat mengambil sejumlah bentuk tetapi biasanya melibatkan
peninjauan ulang atas kredensial direktur yang diusulkan diikuti oleh wawancara formal.

Persetujuan Piagam Audit Internal Sebagaimana dibahas dalam Bab 14, piagam audit
internal berfungsi sebagai dasar atau otorisasi untuk setiap program audit internal yang efektif.
Piagam yang memadai sangat penting untuk mendefinisikan peran dan tanggung jawab audit
internal dan tanggung jawabnya untuk melayani komite audit dengan benar. Di sinilah misi audit
internal harus dengan jelas menyediakan layanan untuk komite audit serta manajemen senior.
Piagam audit internal adalah dokumen umum namun luas yang menetapkan tanggung jawab
audit internal dalam perusahaan, menjelaskan standar yang diikuti, dan mendefinisikan hubungan
antara komite audit dan audit internal. Persetujuan Rencana Audit Internal dan Anggaran Komite
audit idealnya harus mengembangkan pemahaman keseluruhan tentang kebutuhan audit total
perusahaan. Penilaian tingkat tinggi ini mencakup berbagai masalah kontrol dan pelaporan
keuangan khusus, yang memungkinkan komite audit untuk menentukan porsi audit atau
penilaian risiko perlu dilakukan oleh penyedia internal atau penyedia lainnya. Sebagai bagian
dari peran ini, komite audit bertanggung jawab untuk meninjau dan menyetujui semua rencana
dan anggaran tingkat tinggi audit internal. Tanggung jawab komite audit ini konsisten dengan
perannya sebagai koordinator utama dari seluruh upaya audit. Sementara manajemen perusahaan
mungkin memiliki gagasan sendiri tentang upaya audit total dan bagaimana hal itu harus
dilakukan, dan sementara CAE memiliki pandangan tentang apa yang perlu dilakukan, ini adalah
tanggung jawab komite audit.

PROGRAM ETIKA DAN PELAPORAN

ETIKA, KEPATUHAN, DAN TATA KELOLA PERUSAHAAN

Area ini menjadi lebih penting ketika SOx mengamanatkan pernyataan etika atau kode
perilaku yang ditandatangani dari pejabat senior dan menyerukan program whistleblower yang
diarahkan oleh komite audit. Sebagaimana diuraikan dalam Bab 5, SOx mengamanatkan bahwa
komite audit perusahaan harus memiliki chief financial officer (CFO) mereka menandatangani
pernyataan etika. Meskipun ini bukan jaminan bahwa CFO akan selalu mengikuti praktik bisnis
yang etis, ancaman denda besar atau bahkan penjara adalah bujukan kepatuhan yang kuat.
Namun, serangkaian nilai-nilai pribadi yang kuat di seluruh perusahaan serta komitmen yang
berkelanjutan untuk selalu melakukan hal yang benar seringkali bahkan lebih penting. Sementara
persyaratan SOx terbatas pada pejabat keuangan senior, suatu perusahaan umumnya akan
menemukan nilai lebih dalam meluncurkan dan mengimplementasikan program semacam itu
untuk seluruh perusahaan dan pemangku kepentingan utamanya. Sementara beberapa etika dan
aturan perilaku dapat sangat spesifik hanya untuk petugas keuangan, perusahaan akan
menemukan nilai yang lebih besar dalam memiliki satu set aturan yang berlaku untuk semua, dan
audit internal mungkin ingin mempertimbangkan menasihati manajemen untuk bergerak ke arah
itu.

LANGKAH PERTAMA ETIKA: MENGEMBANGKAN PERNYATAAN MISI

Setiap perusahaan, tidak peduli ukurannya, harus memiliki pernyataan misi formal untuk
menggambarkan tujuan dan nilai keseluruhannya. Dikembangkan dengan baik, pernyataan misi
harus menjadi sumber arahan — kompas — agar karyawan, pelanggan, pemegang saham, dan
pemangku kepentingan lainnya tahu apa yang diperjuangkan perusahaan dan apa yang tidak.
Sekali sedikit lebih dari sekadar slogan yang terdengar bagus untuk banyak perusahaan,
pernyataan misi yang efektif saat ini penting untuk mempromosikan etika organisasi yang kuat
dan tata kelola perusahaan yang baik. Pernyataan misi yang efektif dapat menjadi aset besar bagi
perusahaan, memungkinkannya untuk mencapai tujuan dan tujuan organisasi dengan lebih baik.
Bekerja dengan fungsi pejabat etika dan manajemen senior, audit internal dapat membantu
mengevaluasi pernyataan misi atau menulis ulang dan meluncurkan yang baru. Survei etika
pemangku kepentingan, yang dibahas di bagian selanjutnya, akan menyoroti potensi masalah
dalam setiap pernyataan misi yang ada.
Jika karyawan atau pemangku kepentingan lain tidak benar-benar menyadari pernyataan
misi perusahaan atau jika mereka melihatnya sebagai lebih dari sekumpulan kata-kata yang tidak
berarti, ada kebutuhan untuk meninjau kembali dan merevisi dokumen itu. Pernyataan misi yang
dibuat dengan buruk sering kali lebih berbahaya daripada kebaikan, menciptakan anggota
organisasi yang sinis dan tidak bahagia yang menentang perubahan. Jika perusahaan tidak
memiliki pernyataan misi atau nilai, mungkin ada nilai yang cukup besar untuk membentuk tim
untuk mengembangkan pernyataan yang mencerminkan keseluruhan nilai dan tujuan perusahaan.
Jika pernyataan yang ada disambut dengan sinisme selama survei etika, sekarang saatnya untuk
mengerjakan ulang dan merevisi pernyataan itu. Namun, setiap pernyataan yang direvisi harus
dibuat dan disampaikan dengan hati-hati. Jika hanya diluncurkan tanpa persiapan, itu dapat
dilihat dengan lebih banyak sinisme. Pernyataan misi yang baik juga merupakan titik awal yang
baik untuk pesan nada manajemen tingkat atas di perusahaan saat ini. Pernyataan misi yang baik
harus membuat pernyataan positif tentang suatu perusahaan dan mudah-mudahan mengilhami
para pemangku kepentingan perusahaan untuk memanfaatkan energi, semangat, dan komitmen
mereka untuk mencapai tujuan dan sasaran.

MEMAHAMI LINGKUNGAN RISIKO ETIKA

Memahami lingkungan risiko perusahaan harus selalu menjadi langkah pertama untuk
meluncurkan program etika yang efektif. Walaupun program etika yang efektif tidak dapat
melindungi perusahaan dari risiko gempa bumi besar atau peristiwa bencana lainnya, program itu
dapat membantu melindunginya dari berbagai risiko operasional dan bisnis lainnya. Sama seperti
beberapa petugas akuntansi memutuskan untuk membengkokkan aturan sebelum SOx, sikap
semacam ini dapat menimbulkan risiko di banyak bidang lainnya. Audit internal dapat
memimpin di sini dalam mensurvei sikap dan praktik karyawan.
Sikap dan risiko etika dapat dinilai melalui tinjauan yang ditargetkan atas temuan dari
audit sebelumnya atau melalui tinjauan khusus berdasarkan survei sikap karyawan dan
pemangku kepentingan. Audit internal dapat menyelesaikan survei etika semacam itu melalui
koordinasi dengan fungsi etika perusahaan, jika ada kelompok seperti itu. Sifat fungsi etika
semacam itu akan dibahas dalam paragraf berikut, dan jika ada fungsi etika formal, audit internal
harus meninjau hasil survei etika apa pun yang mungkin telah dilakukan di sana, membuat
rencana untuk merevisi atau memperbarui sebagaimana diperlukan . Survei etika adalah cara
yang sangat baik untuk memahami sikap perusahaan dan merupakan bantuan untuk mendukung
proses tata kelola perusahaan.

Temuan Terkait Etika dari Audit Sebelumnya atau Audit Khusus Jika audit internal telah
menyelesaikan sejumlah besar audit operasional dan keuangan terkait kepatuhan selama
beberapa tahun terakhir, pemeriksaan ulang kertas kerja dan temuan laporan audit atau bahkan
tanggapan laporan audit dapat memberikan wawasan tentang etika perusahaan secara
keseluruhan sikap. Temuan kertas kerja yang konsisten yang mencakup pelanggaran "kecil"
dapat menunjukkan tren keseluruhan dalam sikap etis. Survei Sikap Etika Karyawan dan
Stakeholder Dengan tepat, survei karyawan, pejabat, dan pemangku kepentingan dapat menjadi
cara terbaik untuk menilai sikap etis perusahaan. Idenya adalah untuk mengumpulkan informasi
sebanyak mungkin tentang sikap dan praktik etis dari kelompok besar di perusahaan, seperti
pekerja pabrik (jika perlu), staf kantor, manajer senior, vendor, dan lainnya. Sementara survei
sikap etika akan mencakup beberapa pertanyaan umum, masing-masing kelompok juga akan
menerima pertanyaan spesifik yang diarahkan pada tanggung jawab mereka.

BAB IV
PEMBAHASAN

PELANGGARAN KODE ETIK PROFESI DAN PELANGGARAN HUKUM

Kasus Malinda Dee merupakan kasus pelanggaran ganda, yaitu pelanggaran terhadap
kode etik profesi sebagai bankir dan pelanggaran terhadap hukum yang berlaku di Indonesia.
Sebagai seorang karyawan Citibank, sudah seharusnya Malinda mengikuti kode etik profesi
Bankir dan kode etik yang diterapkan oleh Bank Indonesia. Namun karena kepentingan
pribadinya, Malinda mengesampingkan kode etik yang ada dan melanggar aturan perundang-
undangan yang berlaku di Indonesia.

Dari 9 pilar kode etik bankir, ada 3 kode etik yang dilanggar oleh Malinda, yaitu :

1. Setiap bankir harus patuh dan taat kepada ketentuan perundang-undangan dan
peraturan yang berlaku. Hal ini diperkuat dengan adanya dukungan dari Undang -
Undang , yang tercantum dalam UU No. 7 tahun 1992 yang telah disempurnakan
dengan UU No. 10 tahun 1998 pasal 49 ayat 2b.
Malinda terbukti tidak patuh dan taat pada ketentuan perundang-undangan dan peraturan
yang berlaku karena ia melakukan penggelapan dan pencucian uang, dimana tindakan
tersebut bertentangan dengan pasal dalam Undang-Undang Perbankan dan pasal Undang-
Undang Tindak Pidana Pencucian Uang.

2. Seorang bankir tidak menyalahgunakan wewenangnya untuk kepentingan pribadi.

 Malinda melanggar kode etik ini karena dia telah terbukti menyalahgunakan
wewenangnya sebagai Relationship Manager Citibank (dengan pangkat Vice President)
dengan mengajukan blanko kosong untuk ditandatangani nasabah. Blanko inilah yang
Malinda gunakan untuk mencuri uang nasabahtanpa disadari oleh pemilik rekening.
Selain itu, Malinda juga menggunakan surat kuasa dari nasabah, meminta teller
Citibankmembantu melakukan pencatatan palsu terhadap beberapa transfer uang,
danmemerintahkan bawahannya mentransfer uang ke empat perusahaan miliknya. Dana
nasabah juga digunakan Malinda untuk kepentingan pribadinya, seperti membeli mobil
mewah, serta membiayai kehidupan suami dan adiknya.

3. Seorang bankir tidak melakukan perbuatan tercela yang dapat merugikan citra
profesinya dan lembaga.
Tindakan penggelapan dan pencucian uang yang dilakukan oleh Malinda jelas merupakan
suatu perbuatan tercela yang dapat merugikan citra profesi bankir dan lembaga
(Citibank).

Selain melanggar 9 pilar kode etik bankir, Malinda juga melanggar salah satu dari kode etik yang
diterbitkan oleh Bank Indonesia, yaitu : Pegawai dilarang menyalahgunakan jabatan,
wewenang, dan atau fasilitas yang diberikan oleh Bank Indonesia.Namun kode etik tersebut
hampir sama dengan salah satu kode etik bankir, seperti yang sudah dijelaskan di poin kedua di
atas.

Dari kasus pelanggaran kode etik bankir di atas, menunjukkan bahwa Malinda juga
melanggar prinsip – prinsip kode etik profesi pada umumnya. Malinda tidak memiliki prinsip
tanggung jawab terhadap dana nasabah yang seharusnya ia kelola dengan baik, dan tidak
melakukan pertimbangan professional dalam semua kegiatan yang dia lakukan. Malinda juga
mengabaikan prinsip kejujuran karena ia telah menipu nasabah – nasabahnya. Selain itu, Malinda
tidak memiliki prinsip integritas karena ia tidak memilik kejujuran dan komitmen dalam
menjalankan profesinya serta tidak dapat memelihara dan meningkatkan kepercayaan nasabah.

Pelanggaran kode etik bankir yang dilakukan Malinda Dee sudah termasuk dalam aspek
kriminalitas, sehingga kasus ini juga merupakan pelanggaran hukum. Malinda melanggar
ketentuan hukum yang berkaitan dengan Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang
Perbankan Pasal 55 ayat 1 dan pasal 65 KUHP; Undang-Undang No 25 Tahun 2003 tentang
Pidana Pencucian Uang Pasal 65 KUHP; dan UU Nomor 8 Tahun 2010 mengenai Pencegahan
dan Pemberantasan Tindak Pidana Pencucian Uang.

Berdasarkan tiga macam jenis pencucian uang yang ada menurut UU Nomor 8 Tahun
2010 , Malinda termasuk ke dalam jenis “Tindak pidana pencucian uang aktif”, karena Malinda
mentransfer, membelanjakan, membayarkan, dan menghibahkan dana nasabah untuk keperluan
pribadinya, dan yang diketahuinya atau patut diduganya merupakan hasil tindak pidana karena
uang 50 orang pejabat negara yang menjadi nasabah Malinda berasal dari pencucian uang hasil
korupsi, yang merupakan dugaan dari Pusat Pelaporan dan Analisis Transaksi Keuangan
(PPATK). Sementara itu, suami, adik, adik ipar, dan para petinggi perusahaan Malinda yang
dialiri dana hasil curian Malinda termasuk ke dalam jenis “Mereka yang menikmati hasil tindak
pidana pencucian uang”.Pihak – pihak tersebut masuk ke dalam jenis ini karena mereka
menyembunyikan atau menyamarkan asal usul, sumber lokasi, peruntukan, pengalihan hak-hak,
atau kepemilikan yang sebenarnya atas harta kekayaan yang diketahuinya atau patut diduganya
merupakan hasil tindak pidana.

SANKSI TERHADAP PELANGGARAN KODE ETIK PROFESI

Bankir yang profesional adalah bankir yang memiliki integritas pribadi, keahlian dan
tanggungjawab sosial yang tinggi serta wawasan yang luas agar mampu melaksanakan
manajemen bank yang profesional pula. Dalam melaksanakan pekerjaannya, seorang Bankir
harus berpedoman pada kode etik profesi yang ada. Kode etik tersebut menjadi pijakan dalam
berperilaku dan bertindak agar pekerjaan dapat berjalan dengan lancar serta tidak merugikan diri
sendiri dan orang lain.

Malinda Dee melakukan pekerjaannya sebagai Relationship Manager tanpa

memperhatikan kode etik profesi seorang bankir. Konsekuensi dari perilaku menyimpang yang ia
lakukan adalah harus menerima sanksi seperti yang telah diatur dalam Ikatan Bankir Indonesia.
Karena pelanggaran yang dilakukan Malinda termasuk pelanggaran kode etik berat, maka dapat
dikenakan sanksi oleh Dewan Pimpinan Pusat berupa pemberhentian sebagai Bankir. Selain
karena pelanggaran kode etik berat, pemberhentian tersebutjuga dikarenakan Malinda telah
dijatuhi hukuman oleh pengadilan yang telah mempunyai kekuataan hukum yang tetap karena
melakukan tindak pidana. Citibank pun memberikan sanksi terhadap Malinda dengan
memberhentikannya sebagai karyawan.Di lain pihak, pandangan atau respect masyarakat
terhadap Malinda akan menurun, karena pelanggaran etika akan menimbulkan ketidaksukaan
dari suatu kelompok tertentu, dan tentunya Malinda akan merasa tersisih dari masyarakat sekitar.

PERANAN AUDIT INTERNAL DALAM GOOD CORPORATE GOVERNANCE

Audit internal membantu organisasi untuk mencapi tujuannya, melalui suatu pendekatan
yang sistematis dan teratur untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas pengelolaan
resiko, pengendalian dan proses governance. Peran audit internal akan semakin dapat diandalkan
dalam mengembangkan dan menjaga efektivitas sistem pengendalian internal, pengelolaan resiko
dan Good Corporate Governance guna menopang terwujudnya suatu perusahaan yang sehat.
Suatu mekanisme dalam sistem pengendalian internal merupakan salah satu sarana utama untuk
dapat memastikan bahwa pengelolaan perusahaan telah dilaksanakan sesuai dengan prinsip-
prinsip Good Corporate Governance.
Perubahan yang terjadi pada lingkungan bisnis dan era globalisasi menuntut
dikembangkannya suatu sistem dan paradigm baru dalam pengelolaan bisnis dan industry. Good
Corporate Governance (GCG) atau yang lebih umum dikenal dengan tata kelola perusahaan
yang baik muncul sebagai satu pilihan yang bukan saja menjadi formalitas, namun suatu sistem
nilai dan best practice yang sangat fundamental bagi peningkatan nilai perusahaan.
Secara teoritis, praktek GCG dapat meningkatan nilai perusahaan dengan meningkatkan
kinerja keuangan, mengurangi resiko yang mungkin dilakukan oleh dewan dengan keputusan-
keputusan yang menguntungkan diri sendiri, dan umumnya Corporate Governance dapat
meningkatkan kepercayaan investor. Corporate Governance dapat meningkatkan kepercayaan
investor. Corporate Governance akhir-akhir ini menjadi perhatian publik, terutama karena
sumbangannya yang jelas terhadap kesehatan perusahaan dan masyarakat secara umum.
Corporate Governance merupakan suatu sistem bagaimana suatu organisasi dikelola dan
dikendalikan.
 Salah satu maksud implementasi GCG sesuai dengan pedoman GCG yang dikeluarkan
oleh Komite Nasional Kebijakan Corporate Governance yaitu untuk memaksimalkan nilai
perusahaan bagi pemegang saham dengan cara meningkatkan prinsip keterbukaan, akuntabilitas,
dapat dipercaya, bertanggung jawab, dan adil agar perusahaan memiliki daya saing yang kuat
baik secara nasional maupun international serta dengan demikian mendukung kondisi investasi.
Dengan demikian eksistensi departemen audit internal itu sendiri merupakan salah satu
wujud implementasi dari GCG. Selain itu audit internal berperan sangat strategis dalam
membantu manajemen dalam upaya mewujudkan GCG ke dalam praktek-praktek bisnis
manajemen. Definisi pemeriksaan internak menurut Sawyer dkk (2005 : 10) adalah : “Sebuah
penilaian yang sistematis dan objektif yang dilakukan auditor internal terhadap operasi dan
kontrol yang berbeda-beda dalam organisasi untuk menentukan apakah :
1) Informasi keuangan dan operasi telah akurat dan dapat diandalkan;
2) Risiko yang dihadapi perusahaan telah diidentifikasi dan diminimalisasi;
3) Peraturan eksternal serta kebijakan dan prosedur internal yang bisa diterima telah
diikuti;
4) Kriteria operasi yang memuaskan telah dipenuhi;
5) Sumber daya telah digunakan secara efisien dan ekonomis;
6) Tujuan organisasi telah dicapai secara efektif, semua dilakukan dengan tujuan untuk
dikonsultasikan dengan manajemen dan membantu anggota organisasi dalam
menjalankan tanggung jawabnya secara efektif.
Dalam kaitannya dengan impelementasi GCG, audit internal mempunyai peranan yang
sangat besar untuk mendorong terwujudnya pengelolaan bisnis perusahaan yang bersih dan
transparan. Dari pemahaman tentang fungsi pengawasan intern, dpat diketahui bahwa salah satu
tugas audit internal yaitu melakukan review terhadap sistem yang ada untuk mengetahui tingkat
kesesuaiannya dengan peraturan-peraturan eksternal kebijakan dan prosedur internal yang
ditetapkan termasuk prinsip-prinsip yang tertuang dalam pedoman good corporate governance.
 BAB V
KESIMPULAN

Berdasarkan hasil analisis data sebelumnya bahwa penelitian ini mampu dibuktikan
secara partial, bahwa peranan audit internal berpengaruh positif dan signifikan terhadap
penerapan Good Corporate Governance pada perusahaan. Karena keberadaan fungsi SPI
menjamin efektivitas pengendalian internal dan merupakan mitra strategis dalam penyempurnaan
kegiatan pengelolaan perusahaan serta mendukung proses governance.
Good corporate governance (GCG) merupakan sistem yang
mengatur dan mengendalikan perusahaan guna menciptakan nilai tambah (value added) untuk
semua stakeholder. Konsep ini menekankan pada dua hal yakni, pertama, pentingnya hak
pemegang saham untuk memperoleh informasi dengan benar dan tepat pada waktunya dan,
kedua, kewajiban perusahaan untuk melakukan pengungkapan (disclosure) secara akurat, tepat
waktu, transparan terhadap semua informasi kinerja perusahaan, kepemilikan, dan stakeholder.
Terdapat empat komponen utama yang diperlukan dalam konsep Good Corporate
Governance, yaitu fairness, transparency, accountability, dan responsibility. Keempat
komponen tersebut penting karena penerapan prinsip Good Corporate Governance secara
konsisten terbukti dapat meningkatkan kualitas laporan keuangan dan juga dapat menjadi
penghambat aktivitas rekayasa kinerja yang mengakibatkan laporan keuangan tidak
menggambarkan nilai fundamental perusahaan.
Dari berbagai hasil penelitian lembaga independen menunjukkan bahwa pelaksanan
Corporate Governance di Indonesia masih sangat rendah, hal ini terutama disebabkan oleh
kenyataan bahwa perusahaan-perusahaan di Indonesia belum sepenuhnya memiliki Corporate
Culture sebagai inti dari Corporate Governance. Pemahaman tersebut membuka wawasan
bahwa korporat kita belum dikelola secara benar, atau dengan kata lain, korporat kita belum
menjalankan governansi.