EBOOK AKL I-52-84.en - Id

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.
com
Bab 2
Investasi Saham—Akuntansi
dan Pelaporan Investor
C Bab 1 menggambarkan kombinasi bisnis di mana satu entitas yang bertahan mengakuisisi aset
bersih perusahaan lain. Sebuah entitas akuntansi hukum tunggal, dengan satu sistem pencatatan
tem, mengintegrasikan aset bersih dan operasi dari semua perusahaan yang bergabung. Pada Bab 1,
kami mencatat kombinasi bisnis dalam akun investasi dan segera mengeliminasi akun tersebut melalui
TUJUAN PEMBELAJARAN
2.1Kenali berbagai tingkat

investor dari
mempengaruhi atau mengendalikan,
berdasarkan tingkat
alokasi ke akun aset dan kewajiban individual. kepemilikan saham.
Bab ini berfokus pada investasi ekuitas di mana investor memelihara akun investasi secara 2.2Pahami caranya
berkelanjutan. Ini mencakup akuntansi untuk investasi dengan metode nilai wajar/biaya (nilai akuntansi menyesuaikan dengan
mencerminkan ekonomi
wajar untuk surat berharga dan biaya untuk surat berharga yang tidak dapat dipasarkan), di mana
mendasari bervariasi
investor tidak memiliki kemampuan untuk mempengaruhi aktivitas investee, serta metode tingkat investor
akuntansi ekuitas. , di mana investor dapat menjalankan pengaruh signifikan atas operasi pengaruh.
investee. Prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) umumnya menentukan metode ekuitas 2.3Identifikasi faktor-faktor di luar
akuntansi untuk investasi yang mewakili 20 persen kepemilikan melalui 50 persen kepemilikan di kepemilikan saham yang
investee. mempengaruhi investor
Investor juga menggunakan metode ekuitas untuk akuntansi perusahaan induk untuk investasi di kemampuan untuk mengerahkan
anak perusahaan. Situasi ini muncul ketika investor mengendalikan keputusan operasi, investasi, dan
mempengaruhi atau mengontrol
atas investee.
pendanaan investee melalui kepemilikan lebih dari 50 persen saham berhak suara investee sebagai hasil
2.4Menerapkan nilai wajar/
kombinasi di mana satu atau lebih perusahaan menjadi anak perusahaan. Untuk tujuan pelaporan
biaya dan ekuitas
keuangan, kombinasi bisnis memerlukan penyusunan laporan keuangan konsolidasi. metode akuntansi
Bab ini mencakup akuntansi perusahaan induk untuk investasinya di anak perusahaan dengan untuk investasi saham.
metode akuisisi, tetapi tidakbukanmencakup laporan keuangan konsolidasi. Penyusunan laporan 2.5Terapkan metode
keuangan konsolidasi dibahas dalam Bab 3 dan bab-bab berikutnya. ekuitas ke saham
investasi.
AKUN UNTUK INVESTASI SAHAM 2.6Pelajari cara menguji

niat baik untuk
Prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) untuk mencatat akuisisi saham biasa mengharuskan investor penurunan nilai.
mencatat investasi sebesar biaya perolehan (sama dengan nilai wajar saat akuisisi). Pedoman dasar mengukur
2.1
biaya investasi dengan memasukkan kas yang dikeluarkan; nilai wajar aset lain yang diberikan atau efek yang SEDANG BELAJAR
diterbitkan; dan biaya langsung tambahan untuk memperoleh investasi, selain biaya pendaftaran dan OBJEKTIF
penerbitan sekuritas ekuitas, yang dibebankan GAAP ke tambahan modal disetor.
Salah satu dari dua metode dasar akuntansi untuk investasi saham biasa umumnya berlaku:
metode nilai wajar (biaya)(ASC 320-10) ataumetode ekuitas. (ASC 323-10)
2.2
Konsep yang Mendasari Metode Nilai Wajar/Biaya dan Ekuitas
SEDANG BELAJAR
Berdasarkan metode nilai wajar/biaya, kami mencatat investasi pada saham biasa sebesar biaya perolehan dan OBJEKTIF
melaporkan dividen yang diterima sebagai pendapatan dividen. Ada pengecualian. Dividen yang diterima melebihi
51
52 Bab 2
bagian pendapatan investor setelah saham diperoleh dianggap sebagai pengembalian modal (atau dividen likuidasi)
dan dicatat sebagai pengurang akun investasi. Kami mengklasifikasikan sekuritas ekuitas yang memiliki nilai wajar yang
siap ditentukan baik sebagai sekuritas yang diperdagangkan (sekuritas yang dibeli dan dimiliki terutama untuk tujuan
dijual kembali dalam waktu dekat) atau sekuritas yang tersedia untuk dijual (investasi yang tidak diklasifikasikan
sebagai sekuritas yang diperdagangkan). (ASC 320-10-35)
Kedua klasifikasi tersebut menggunakan nilai wajar untuk melaporkan investasi pada setiap akhir periode
pelaporan dan melaporkan keuntungan, kerugian, dan dividen yang direalisasi dalam laba bersih. GAAP juga mencakup
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi (perubahan nilai wajar) dari klasifikasi perdagangan-sekuritas dalam
laba bersih. Namun, kami melaporkan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari klasifikasi sekuritas
tersedia untuk dijual pada nilai bersih sebagai pos terpisah di bawah penghasilan komprehensif lain. GAAP
memungkinkan pendapatan komprehensif lainnya untuk dilaporkan baik pada laporan laba rugi, atau sebagai (ASC
220-10-45) laporan pendapatan komprehensif yang terpisah. Jumlah ini terakumulasi di bagian ekuitas neraca dalam
akun berjudulAkumulasi penghasilan komprehensif lain.Perlakuan ini tidak berlaku untuk investasi dalam efek ekuitas
yang dicatat dengan metode ekuitas atau untuk investasi pada anak perusahaan yang dikonsolidasikan. (ASC 220)
Metode akuntansi ekuitas pada dasarnya adalah akuntansi akrual untuk investasi ekuitas yang
memungkinkan investor untuk memberikan pengaruh signifikan atas investee. Di bawah metode
ekuitas, kami mencatat investasi pada biaya (yang sama dengan nilai wajar tanggal akuisisi) dan
menyesuaikan pendapatan, kerugian, dan dividen. Investor melaporkan bagiannya atas pendapatan
investee sebagai pendapatan investasi dan bagiannya atas kerugian investee sebagai kerugian investasi.
Kami meningkatkan akun investasi untuk pendapatan investasi dan menguranginya untuk kerugian
investasi. Dividen yang diterima dari investee adalah divestasi dengan metode ekuitas, dan dicatat
sebagai penurunan dalam akun investasi. Dengan demikian, pendapatan investasi dengan metode
ekuitas mencerminkan bagian investor atas laba bersih investee,
Kami mencatat investasi dalam saham berhak suara yang memberikan investor kemampuan untuk
menggunakan pengaruh signifikan atas kebijakan keuangan dan operasional investee dengan menggunakan
metode akuntansi ekuitas. GAAP mensyaratkan metode ekuitas akuntansi untuk investasi dalam saham biasa
oleh investor yang investasi dalam saham biasa memberikan investor kemampuan untuk melaksanakan
pengaruh yang signifikan atas kebijakan operasi dan keuangan investee meskipun investor memegang 50
persen atau kurang dari hak suara. saham. (ASC 323-10-15)
GAAP mendasarkan kemampuan untuk memberikan pengaruh signifikan pada uji kepemilikan 20 persen:
Suatu investasi (langsung atau tidak langsung) sebesar 20 persen atau lebih dari saham berhak
suara investee akan menimbulkan anggapan bahwa tanpa adanya bukti dominan yang
bertentangan, investor memiliki kemampuan untuk menjalankan pengaruh signifikan atas
investee. Sebaliknya, investasi kurang dari 20 persen saham berhak suara investee akan
menimbulkan anggapan bahwa investor tidak memiliki kemampuan untuk menerapkan pengaruh
signifikan kecuali kemampuan tersebut dapat ditunjukkan.(ASC 325)1
GAAP (ASC 323-10-15) mengutip (1) oposisi oleh investee yang menantang pengaruh investor, (2)
SEDANG BELAJAR
OBJEKTIF 2.3 penyerahan hak pemegang saham yang signifikan melalui kesepakatan antara investor dan investee, (3)
konsentrasi kepemilikan mayoritas di kelompok lain daripada daripada investor, (4) informasi yang tidak
memadai atau tidak tepat waktu untuk menerapkan metode ekuitas, dan (5) kegagalan untuk mendapatkan
representasi di dewan direksi investee sebagai indikator ketidakmampuan investor untuk memberikan
pengaruh yang signifikan. Penerapan metode ekuitas dihentikan ketika bagian investor atas kerugian
mengurangi nilai tercatat investasi menjadi nol.
Metode ekuitas penting karena beberapa alasan. Pertama, investasi ini mewakili komponen signifikan dari
total aset, laba bersih, atau keduanya untuk beberapa perusahaan. Kedua, perusahaan patungan dan entitas
bertujuan khusus lainnya banyak menggunakan metode ekuitas. Ketiga, metode ekuitas digunakan dalam
pembahasan penyusunan laporan keuangan konsolidasi pada bab-bab selanjutnya.
Banyak perusahaan terkenal melaporkan menggunakan metode ekuitas untuk investasi di perusahaan lain.
AT&Tmelaporkan investasi dalam afiliasi metode ekuitas sebesar $250 juta dalam Laporan Tahunan 2014. Laba
bersih adalah $6.224 miliar pada tahun 2014, termasuk $175 juta dari investasi metode ekuitas ini.Chevron
Laporan Tahunan 2014 mengungkapkan pendapatan dari investasi metode ekuitas sebesar $7.098 miliar (36,9
persen dari total pendapatan bersih).
1FASB ASC 325. Awalnya Pendapat Dewan Prinsip Akuntansi No. 18. "Metode Akuntansi Ekuitas untuk Investasi
dalam Saham Biasa." New York © 1971 American Institute of Certified Public Accountants.
Investasi Saham—Akuntansi dan Pelaporan Investor 53
Entitas induk dapat menggunakan metode ekuitas untuk mencatat investasi meskipun laporan keuangan
entitas anak selanjutnya akan dimasukkan dalam laporan keuangan konsolidasi. Dengan kata lain, entitas induk
mempertahankan “investasi dalam akun anak perusahaan” dengan mengambil bagiannya atas pendapatan
anak perusahaan dan mengurangi akun investasi untuk bagiannya atas dividen anak perusahaan yang
diumumkan. Berdasarkan metode ekuitas, laba bersih induk dan bagian induk atas laba bersih konsolidasi
adalah sama. Laporan laba rugi konsolidasi mencerminkan pendapatan induk dan anak perusahaan sebagai
satu kesatuan ekonomi.
GAAP mengharuskan semua anak perusahaan yang dimiliki mayoritas dikonsolidasikan, kecuali jika pengendalian tidak
terletak pada kepemilikan mayoritas. Contoh pengendalian atas anak perusahaan yang tidak berada pada induk perusahaan
termasuk anak perusahaan dalam reorganisasi hukum atau dalam kebangkrutan, atau anak perusahaan yang beroperasi di
bawah pembatasan valuta asing yang ketat atau ketidakpastian lain yang diberlakukan pemerintah. (ASC 323-10-15) Investasi
pada anak perusahaan yang tidak dikonsolidasi dilaporkan dalam laporan keuangan perusahaan induk baik dengan metode nilai
wajar/biaya atau metode ekuitas. Bab 3 membahas situasi di mana anak perusahaan tertentu tidak boleh dikonsolidasikan.
Nilai Wajar/Biaya dan Metode Ekuitas Prosedur Akuntansi

Asumsikan bahwa Pop Corporation memperoleh 2.000 dari 10.000 saham Son Corporation yang beredar dengan harga
$25 per saham pada tanggal 1 Juli. Asumsikan nilai buku dan nilai wajar aset dan kewajiban Son sama. Selanjutnya,
SEDANG BELAJAR
OBJEKTIF 2.4
uang tunai yang dibayarkan sama dengan 20 persen dari nilai wajar aset bersih Son. Laba bersih Son untuk tahun fiskal
yang berakhir pada tanggal 31 Desember adalah $25.000, dan dividen sebesar $10.000 dibayarkan pada tanggal 1
November. Jika ada bukti ketidakmampuan untuk menerapkan pengaruh yang signifikan, Pop harus menerapkan
metode nilai wajar/biaya, dengan menilai kembali akun investasi ke nilai pasar wajar pada akhir periode akuntansi. Jika
tidak, metode ekuitas diperlukan. Akuntansi menurut Pop dengan dua metode tersebut adalah sebagai berikut:
Entri pada 1 Juli untuk Mencatat Investasi:

Metode Nilai/Biaya Wajar Metode Ekuitas
Investasi di Putra (+A) 50,000 Investasi di Putra (+A) 50.000
Uang Tunai (-A) 50.000 Uang Tunai (-A) 50.000
Entri pada 1 November untuk Mencatat Dividen:
Uang Tunai (+A) 2.000 Uang Tunai (+A) 2.000
Pendapatan dividen (R, +SE) 2.000 Investasi pada Putra (-A) 2.000
Entri pada 31 Desember untuk Mengakui Penghasilan:
Tidak ada (Asumsikan bahwa saham tersebut tidak dapat Investasi di Putra (+A) 2.500
dipasarkan atau memiliki pasarharga= $25 per saham sehingga Penghasilan Anak (R, +SE) 2.500
tidak diperlukan penilaian kembali.) (25.000 * 1/2 tahun * 20%)
Berdasarkan metode nilai wajar/biaya, Pop mengakui pendapatan sebesar $2.000 dan melaporkan investasinya di
Son dengan biaya $50.000 pada tanggal 31 Desember. Berdasarkan metode ekuitas, Pop mengakui pendapatan
sebesar $2.500 dan melaporkan investasi di Son sebesar $50.500 pada tanggal 31 Desember. Di sini adalah ringkasan
aktivitas akun investasi metode ekuitas Pop:
1 Juli Harga awal $50,000

1 November Dividen diterima (2.000)
31 Desember Kenali 20% dari Putra
Laba bersih selama 1/2 2.500
31 Desember tahun Saldo akhir $50.500
Ayat jurnal untuk mengilustrasikan metode nilai wajar/biaya mencerminkan situasi biasa di mana
investor mencatat pendapatan dividen sama dengan dividen yang sebenarnya diterima. Pengecualian
muncul ketika dividen yang diterima melebihi bagian pendapatan investor setelah investasi diperoleh.
Dari sudut pandang investor, kelebihan dividen sejak perolehan investasi adalah pengembalian modal,
atau dividen likuidasi. Misalnya, jika laba bersih Son untuk tahun itu adalah $15.000, bagian Pop akan
menjadi $1.500 ($15.000 * 1/2 tahun * 20%). Dividen $2.000 diterima
54 Bab 2
melebihi ekuitas $1.500 dalam pendapatan Son, sehingga kelebihan $500 akan dianggap sebagai pengembalian modal
dan dikreditkan ke akun Investasi di Son. Dengan asumsi Pop mencatat uang tunai $2.000 yang diterima pada tanggal 1
November sebagai pendapatan dividen, entri akhir tahun untuk menyesuaikan pendapatan dividen dan akun investasi
diperlukan. Pop akan merekam sebagai berikut:
Pendapatan dividen (-R, - SE) 500

Investasi pada Putra (-A) 500
Untuk menyesuaikan pendapatan dividen dan
akun investasi untuk dividen yang
diterima melebihi pendapatan.
Entri ini mengurangi pendapatan dividen menjadi bagian Pop $1.500 dari pendapatan yang diperoleh setelah 1 Juli
dan mengurangi investasi di Son menjadi $49.500, dasar nilai/biaya wajar baru untuk investasi tersebut. Jika, setelah
dividen likuidasi, saham (diklasifikasikan sebagai sekuritas tersedia untuk dijual) memiliki nilai wajar $60.000 pada
tanggal 31 Desember, maka entri lain akan diperlukan untuk meningkatkan investasi ke nilai wajar:
Penyisihan untuk menyesuaikan sekuritas yang tersedia untuk dijual dengan nilai pasar (+A) 10.500
Keuntungan yang belum direalisasi atas sekuritas yang tersedia untuk dijual (+SE) 10.500
Keuntungan yang belum direalisasi atas efek-efek yang tersedia untuk dijual dimasukkan dalam pelaporan pendapatan komprehensif
lain untuk periode tersebut.
Konsekuensi Ekonomi dari Penggunaan Metode Nilai Wajar/Biaya dan Ekuitas

Metode akuntansi yang berbeda (nilai wajar/biaya dan ekuitas) menghasilkan jumlah investasi yang
berbeda dalam neraca investor dan jumlah pendapatan yang berbeda dalam laporan laba rugi. Ketika
investor dapat secara signifikan mempengaruhi atau mengendalikan operasi investee, termasuk
pengumuman dividen, metode nilai wajar/biaya tidak dapat diterima. Dengan mempengaruhi atau
mengendalikan keputusan dividen investee, investor dapat memanipulasi pendapatan investasi yang
dilaporkan. Kemungkinan manipulasi pendapatan tidak ada ketika laporan keuangan perusahaan induk/
investor dikonsolidasikan dengan laporan anak perusahaan/investee karena laporan konsolidasi adalah
sama, terlepas dari metode akuntansi yang digunakan.
Meskipun metode ekuitas bukan merupakan pengganti konsolidasi, laba yang dilaporkan oleh entitas induk
dalam laporan laba rugi terpisah berdasarkan metode ekuitas umumnya sama dengan bagian induk atas laba
bersih konsolidasi yang dilaporkan dalam laporan keuangan konsolidasi.
METODE EQU I TY—A ONE - LI NE CONSOL I DAT I ON

SEDANG BELAJAR
OBJEKTIF 2.5 Metode akuntansi ekuitas sering disebutkonsolidasi satu baris. Hal ini karena investasi dilaporkan
dalam jumlah tunggal pada satu baris neraca investor, dan pendapatan investasi dilaporkan dalam
jumlah tunggal pada satu baris laporan laba rugi investor (kecuali jika investee telah menghentikan item
operasi yang memerlukan pengungkapan terpisah. ). “Konsolidasi satu baris” juga berarti bahwa
pendapatan perusahaan induk/investor dan ekuitas pemegang saham adalah sama ketika anak
perusahaan/investee dicatat dengan penerapan metode ekuitas yang lengkap dan benar dan ketika
laporan keuangan entitas induk dan anak perusahaan dikonsolidasikan. Laporan keuangan konsolidasi
menunjukkan pendapatan yang sama dan aset bersih yang sama tetapi mencakup rincian pendapatan
dan beban serta aset dan kewajiban.
Metode ekuitas menciptakan banyak kerumitan; pada kenyataannya, hal itu membutuhkan kompleksitas
komputasi yang sama yang dihadapi dalam penyusunan laporan keuangan konsolidasi. Untuk alasan ini,
metode ekuitas adalah standar akuntansi perusahaan induk untuk anak perusahaan, dan konsolidasi satu baris
terintegrasi di seluruh bab konsolidasi buku ini. Cakupan konsolidasi/konsolidasi satu baris paralel ini
memungkinkan Anda untuk memeriksa pekerjaan Anda seperti yang dilakukan praktisi, dengan membuat
perhitungan alternatif atas item laporan keuangan utama seperti laba bersih konsolidasi dan laba ditahan
konsolidasi.
Prosedur akuntansi dasar untuk menerapkan metode ekuitas adalah sama baik investor memiliki
kemampuan untuk menjalankan pengaruh signifikan atas investee (20 persen sampai 50 persen
kepemilikan) atau kemampuan untuk mengendalikan investee (lebih dari 50 persen kepemilikan). Hal ini
penting karena investasi lebih dari 50 persen merupakan kombinasi bisnis dan memerlukan penyusunan
laporan keuangan konsolidasi. Dengan demikian, prinsip akuntansi yang berlaku untuk metode akuisisi
akuntansi untuk kombinasi bisnis juga berlaku untuk akuntansi untuk investasi sebesar 50 persen atau
lebih besar dengan metode ekuitas. Perbedaan antara cara ketentuan kombinasi diterapkan
dalam bab ini dan cara penerapannya dalam Bab 1 timbul karena:
1.Baik investor maupun investee tetap eksis sebagai badan hukum yang terpisah dengan
sistem akuntansi mereka sendiri (akuisisi).
2.Metode ekuitas hanya berlaku untuk satu entitas—investor.
3.Kepentingan ekuitas investor dapat berkisar dari 20 persen sampai 100 persen.
Investasi Ekuitas saat Akuisisi2

Investasi ekuitas dalam saham biasa berhak suara dari entitas lain mengukur biaya investasi dengan kas yang
dikeluarkan atau nilai wajar dari aset lain yang didistribusikan atau surat berharga yang diterbitkan. Demikian pula,
kami membebankan biaya langsung pendaftaran dan penerbitan sekuritas ekuitas terhadap tambahan modal disetor,
dan kami membebankan biaya langsung akuisisi lainnya. Kami memasukkan total biaya investasi dalam akun investasi
di bawah konsep konsolidasi satu baris.
Asumsikan bahwa Pam Company membeli 30 persen saham biasa berhak suara Sun Company yang beredar pada
tanggal 1 Januari dari pemegang saham yang ada seharga $2.000.000 tunai ditambah 200.000 lembar saham biasa Pam
Company dengan nilai nominal $10 dengan nilai pasar $15 per saham. Biaya tunai tambahan dari kepentingan ekuitas
terdiri dari $50.000 untuk pendaftaran saham dan $100.000 untuk biaya konsultasi dan konsultasi. Perusahaan Pam
mencatat peristiwa ini dengan entri jurnal berikut (dalam ribuan):
1 Januari
Investasi di Matahari (+) 5.000
Saham biasa (+SE) 2.000
Tambahan modal disetor (+SE) 1.000
Tunai (-A) 2.000
Untuk mencatat akuisisi 30% investasi ekuitas di Sun Company.
1 Januari
Beban investasi (E, - SE) 100
Tambahan modal disetor (-SE) 50
Uang Tunai (-A) 150
Untuk mencatat biaya langsung tambahan untuk membeli 30% ekuitas
tertarik pada Matahari.
Di bawah konsolidasi satu baris, entri ini dapat dibuat tanpa mengetahui nilai buku atau
nilai wajar aset dan kewajiban Sun Company.
Pembebanan Kelebihan Biaya Investasi atas Underlying Book Value of Equity

Informasi tentang masing-masing aset dan kewajiban Sun Company pada saat akuisisi penting karena
akuntansi selanjutnya di bawah metode ekuitas mensyaratkan akuntansi untuk setiap perbedaan antara
biaya investasi dan nilai buku yang mendasari ekuitas dalam aset bersih investee.
Asumsikan bahwa informasi nilai buku dan nilai wajar berikut untuk Sun Company pada 1 Januari
tersedia (dalam ribuan):
Nilai buku Nilai wajar
Uang tunai $1.500 $1.500

Piutang—bersih 2.200 2.200
Inventaris 3.000 4,000
Aset lancar lainnya 3.300 3.100
Peralatan—bersih 5.000 8,000
Total aset $15.000 $18.800
Akun hutang $ 1.000 $ 1.000
Wesel bayar, jatuh tempo dalam lima 2.000 1.800
tahun Saham biasa 10.000
Pendapatan yang disimpan 2.000
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham $15.000
2GAAP berbeda dalam metode ekuitas akuntansi untuk 20 persen sampai 50 persen kepemilikan versus kepemilikan lebih besar dari
50 persen, yang akan memerlukan persiapan laporan keuangan konsolidasi. Diskusi kami yang tersisa tentang akuntansi metode ekuitas
berfokus pada penerapan metode akuisisi untuk investasi yang dimiliki lebih dari 50 persen, kecuali dinyatakan lain.
56 Bab 2
PAMERAN 2-1 PERUSAHAAN PAM DAN INVESTEE EKUITAS YANG 30 PERSEN DIMILIKINYA,
Jadwalkan untuk Semua SUN COMPANY (Ribuan)
kesempatan Kelebihan
Investasi di Sun $5,000
I nve s tmen t Cos t ( Fa ir
Nilai buku dari bunga yang diperoleh (30% * $12.000.000 ekuitas Sun) (3.600)
Value ) atas dia Nilai Buku
sering dia I nter es t Acqu
Total kelebihan biaya atas nilai buku yang diperoleh $1.400
Penugasan ke Aset Bersih dan Niat Baik yang Dapat Diidentifikasi
ir ed
Adil - Buku * % Minat = Jumlah
Nilai Nilai Diperoleh Ditugaskan
Inventaris $4,000 $3.000 30% $300

Aset lancar lainnya 3.100 3.300 30 (60)
Peralatan 8,000 5.000 30 900
Hutang wesel 1.800 2.000 30 60
Total yang ditetapkan ke aset bersih yang dapat diidentifikasi 1.200
Sisa ditugaskan untuk niat baik 200

Total kelebihan biaya atas nilai buku yang diperoleh $1.400
Nilai buku dasar ekuitas dalam aset bersih Sun Company adalah $3.600.000 (30 persen dari nilai buku
$12.000.000 aset bersih Sun), dan selisih antara biaya investasi dan nilai buku dasar ekuitas adalah
$1.400.000. Investor menetapkan perbedaan ini ke aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi,
berdasarkan nilai wajarnya dan menetapkan selisih yang tersisa untuk goodwill. Tampilan 2-1
mengilustrasikan penetapan aset bersih dan goodwill yang dapat diidentifikasi.
Pam Company tidak mencatat secara terpisah informasi aset dan kewajiban yang diberikan dalam Tampilan
2-1. Kelebihan biaya $1.400.000 di atas nilai buku ekuitas yang mendasarinya sudah tercermin dalam akun
Investasi Pam di Sun. Di bawah metode akuntansi ekuitas, kami menghilangkan perbedaan ini dengan beban
periodik (debit) dan kredit untuk pendapatan dari investasi dan dengan biaya yang sama atau kredit ke akun
investasi. Dengan demikian, perbedaan awal antara biaya investasi dan nilai buku yang diperoleh menghilang
selama sisa umur aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi. Pengecualian timbul untuk tanah, goodwill, dan
aset tidak berwujud yang memiliki umur tidak terbatas, yang tidak diamortisasi berdasarkan GAAP.
Kami menentukan $200,000 yang ditetapkan untuk goodwill dalam Exhibit 2-1 sebagai sisa dari total kelebihan
biaya/nilai wajar atas nilai buku yang diperoleh ($1,400,000) di atas jumlah yang ditetapkan untuk aset dan kewajiban
yang dapat diidentifikasi ($1,200,000). Namun, kami juga dapat menghitung goodwill sebagai kelebihan biaya investasi
sebesar $5.000.000 di atas nilai wajar $4.800.000 dari aset bersih teridentifikasi Sun yang diperoleh (30 persen *
$16.000.000). Kami menganggap perbedaan tersebut sebagai niat baik jika tidak dapat dikaitkan dengan aset dan
kewajiban yang dapat diidentifikasi.
Ingat dari diskusi kita di Bab 1 bahwa, berdasarkan GAAP saat ini, perusahaan tidak mengamortisasi goodwill dan aset tidak
berwujud lainnya yang memiliki umur tidak terbatas. Sebagai gantinya, kami meninjau aset tersebut untuk penurunan nilai
secara berkala, dan mencatat aset tersebut ketika kerugian penurunan nilai menjadi jelas.
Prosedur yang sama juga berlaku untuk investasi yang akan dilaporkan dengan metode ekuitas. Namun, tes
penurunan nilainya berbeda. Ketika mengevaluasi investasi metode ekuitas untuk penurunan nilai, kami
mengakui kerugian penurunan nilai dalam nilai investasi secara keseluruhan. (ASC 350-20-35)
Akuntansi untuk Kelebihan Biaya Investasi atas Nilai Buku

Asumsikan bahwa Sun membayar dividen sebesar $1.000.000 pada tanggal 1 Juli dan melaporkan laba bersih sebesar $3.000.000 untuk
tahun tersebut. Kelebihan biaya atas nilai buku diamortisasi sebagai berikut:
Tarif Amortisasi
Kelebihan dialokasikan untuk:
Persediaan—dijual pada tahun berjalan 100%

Aset lancar lainnya—dibuang pada tahun berjalan 100%
Peralatan—disusutkan selama 20 tahun 5%
Wesel bayar—jatuh tempo dalam 5 tahun 20%
Pam membuat entri berikut di bawah konsolidasi satu baris untuk mencatat dividen dan
pendapatan dari Sun (dalam ribuan):
1 Juli
Uang Tunai (+A) 300
Investasi di Matahari (-A) 300
Untuk mencatat dividen yang diterima dari Sun ($1.000.000 * 30%).
31 Desember
Investasi di Matahari (+) 900
Pendapatan dari Matahari (R, +SE) 900
Untuk mencatat ekuitas pendapatan Sun ($3.000.000 * 30%).
31 Desember
Pendapatan dari Matahari (-R, -SE) 300
Untuk mencatat penghapusan kelebihan yang dialokasikan ke item persediaan yang
dijual pada tahun berjalan.
31 Desember
Untuk mencatat kredit pendapatan untuk aset lancar lainnya yang dinilai terlalu tinggi yang dijual
tahun berjalan.
31 Desember
Pendapatan dari Sun (-R, - SE) 45
Untuk mencatat penyusutan atas kelebihan yang dialokasikan ke peralatan yang dinilai terlalu rendah dengan:
sisa umur manfaat 20 tahun ($900.000, 20).
31 Desember
Pendapatan dari Matahari (-R, -SE) 12
Untuk mengamortisasi kelebihan yang dialokasikan ke wesel bayar yang dinilai terlalu tinggi atas
sisa umur wesel ($60.000 , 5 tahun).
Lima entri jurnal terakhir melibatkan akun pendapatan dan investasi, sehingga Pam dapat mencatat
pendapatannya dari Sun dalam satu entri pada tanggal 31 Desember, sebagai berikut:

Untuk mencatat pendapatan ekuitas dari 30% investasi di Sun dihitung
sebagai berikut:
Ekuitas dalam pendapatan yang dilaporkan Sun ($3.000.000 * 30%) $900

Amortisasi kelebihan biaya atas nilai buku: Persediaan yang dijual
pada tahun berjalan ($300.000 * 100%) Aset lancar lainnya yang dijual (300)
pada tahun berjalan ($60.000 * 100%) Peralatan ($900.000 * tingkat 60
penyusutan 5%) (45)
Wesel bayar ($60.000 * 20% tingkat amortisasi) (12)
Total pendapatan investasi dari Sun $603
Pam melaporkan investasinya di Sun pada tanggal 31 Desember pada satu baris neraca sebesar $5.303.000
(lihat ringkasan berikut) dan pendapatannya dari Sun sebesar $603.000 pada satu baris laporan laba ruginya.
Nilai buku aset bersih Sun (ekuitas pemegang saham) meningkat sebesar $2.000.000 menjadi $14.000.000, dan
bagian Pam dari ekuitas dasar ini adalah 30 persen, atau $4.200.000. Selisih $1.103.000 antara saldo investasi
dan nilai buku dasar ekuitas pada tanggal 31 Desember merupakan kelebihan yang belum diamortisasi dari
biaya investasi/nilai wajar atas nilai buku yang diperoleh. Konfirmasikan jumlah ini dengan mengurangi
amortisasi bersih $297.000 dari kelebihan awal $1.400.000.
Berikut adalah ringkasan aktivitas akun investasi metode ekuitas Pam (dalam ribuan):
1 Januari Harga awal $5,000

1 Juli Dividen diterima (300)
31 Desember Kenali 30% dari laba bersih Sun Hapus kelebihan 900
31 Desember yang dialokasikan ke persediaan Catat (300)
31 Desember pendapatan dari nilai Sun yang terlalu tinggi
aset lancar yang dijual pada tahun 60
31 Desember berjalan Tambahan penyusutan peralatan (45)
31 Desember Amortisasi kelebihan wesel bayar Saldo (12)
31 Desember akhir $5,303
58 Bab 2
Ketika kelebihan $1.400.000 telah diamortisasi (atau dihapuskan sebagai kerugian penurunan
nilai dalam kasus goodwill), saldo investasi akan sama dengan nilai buku dasarnya, yaitu 30 persen
dari ekuitas pemegang saham Sun. Ringkasan pengamatan berikut (dalam ribuan):
pemegang saham Ekuitas Dasar Investasi di Belum diamortisasi

Ekuitas Matahari (30% dari Matahari Akun Matahari Biaya/Pesan
(SEBUAH) Ekuitas) (B) Saldo (C) Nilai (C – B)
1 Januari $12.000 $3.600 $5,000 $1.400
Dividen, Juli (1.000) (300) (300) —
Penghasilan 3.000 900 900 —
Amortisasi — — (297 ) (297 )
31 Desember $14,000 $4.200 $5,303 $1,103
Kelebihan Nilai Buku atas Biaya

Nilai buku dari kepentingan yang diperoleh dalam investee mungkin lebih besar dari biaya investasi atau nilai wajar. Hal
ini menunjukkan bahwa aset bersih yang dapat diidentifikasi dari investee dinilai terlalu tinggi atau bahwa bunga
diperoleh dengan harga murah. Keuntungan pembelian dengan diskon dicatat sebagai keuntungan biasa, seperti
dijelaskan dalam Bab 1.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Pop Corporation membeli 50 persen dari saham biasa Son Corporation yang
memiliki hak suara yang beredar pada tanggal 1 Januari seharga $40.000 secara tunai. Ringkasan perubahan ekuitas
pemegang saham Son selama tahun tersebut muncul sebagai berikut (dalam ribuan):
Ekuitas pemegang saham 1 Januari $100

Tambahkan: Pendapatan 20
Dikurangi: Dividen dibayarkan 1 Juli (5)
Ekuitas pemegang saham 31 Desember $115
Kelebihan $10.000 dari nilai buku yang diperoleh atas biaya investasi ($100.000 * 50%) - $40.000 disebabkan
oleh item persediaan dan peralatan yang dinilai terlalu tinggi pada pembukuan Son. Persediaan 1 Januari Son
dinilai terlalu tinggi sebesar $2.000 dan dijual pada bulan Desember. Nilai lebih $18.000 yang tersisa terkait
dengan peralatan dengan sisa masa manfaat 10 tahun sejak 1 Januari. Tidak ada goodwill yang dihasilkan
karena biaya $40.000 sama dengan nilai wajar aset bersih yang diperoleh (50% * $80.000).
Pembebanan selisih antara nilai buku yang diperoleh dengan biaya investasi adalah sebagai berikut (dalam
ribuan):
Biaya investasi di Son $ 40

Dikurangi: Nilai buku yang mendasari bunga 50% Pop
in Son ($100.000 ekuitas pemegang saham * 50%) (50)
Nilai buku lebih dari biaya $(10 )
Kelebihan ditugaskan ke:
Persediaan ($2.000 overvaluation * 50% dimiliki) $ (1)
Peralatan ($18,000 overvaluation * 50% dimiliki) (9)
Kelebihan nilai buku melebihi biaya $(10 )
Entri jurnal untuk memperhitungkan investasi Pop di Son adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
1 Januari
Investasi di Putra (+A) 40
Uang Tunai (-A) 40
Untuk mencatat pembelian 50% saham voting Son yang beredar. 1
Juli
Uang Tunai (+A) 2.5
Investasi pada Putra (-A) 2.5
Untuk mencatat dividen yang diterima (5.000 * 50%).
31 Desember
Penghasilan dari Putra (R, +SE) 10
Untuk mengakui ekuitas dalam pendapatan Anak (20.000 * 50%).
31 Desember
Investasi di Putra (+A) 1.9
Penghasilan dari Putra (R, +SE) 1.9
Untuk mengamortisasi kelebihan nilai buku atas biaya investasi yang dibebankan ke:
Persediaan (1.000 * 100%) $1,0
Perlengkapan (9.000 * 10%) .9
Total $1,9
Karena aset dibeli kurang dari nilai buku, Pop melaporkan pendapatan investasi dari Son sebesar
$11.900 ($ 10.000 + $1.900) dan saldo Investasi di Son pada tanggal 31 Desember sebesar $49.400.
Amortisasi kelebihan nilai buku atas biaya investasi meningkatkan saldo Investasi Pop di Anak sebesar
$1.900 selama tahun tersebut.
Berikut adalah ringkasan aktivitas akun investasi metode ekuitas:
1 Januari Harga awal $40,000

1 Juli Dividen diterima (2.500)
31 Desember Kenali 50% dari penghasilan bersih Putra 10.000
31 Desember Amortisasi kelebihan nilai buku atas biaya investasi 1.900
31 Desember Saldo akhir $49.400
Pembelian murah
Asumsikan bahwa Pop juga mengakuisisi 25% saham di Sax Corporation sebesar $110.000 pada 1
Januari, pada saat itu aset bersih Sax terdiri dari berikut ini (dalam ribuan):
Nilai buku Nilai wajar Kelebihan Nilai Wajar
Inventaris $240 $260 $20

Aset lancar lainnya 100 100
Peralatan—bersih 50 50
Bangunan—bersih 140 200 60
530 610
Dikurangi: Kewajiban 130 130
Aktiva bersih $400 $480 $80
Laba bersih dan dividen Sax untuk tahun ini masing-masing adalah $60.000 dan $40.000. Barang-barang persediaan
yang dinilai terlalu rendah dijual selama tahun tersebut, dan bangunan-bangunan yang dinilai rendah itu memiliki sisa
masa manfaat empat tahun ketika Pop memperoleh 25 persen bunganya. Tampilan 2-2 mengilustrasikan pembebanan
biaya berlebih atas nilai buku.
Dalam meninjau Tampilan 2-2, perhatikan bahwa kelebihan biaya di atas nilai buku pertama kali ditetapkan ke nilai
wajar aset bersih yang dapat diidentifikasi. Karena nilai wajar aset bersih yang diperoleh melebihi biaya investasi,
selisihnya adalah keuntungan pembelian dengan diskon. Keuntungan pembelian dengan diskon ini diakui sebagai
keuntungan biasa dalam pembukuan investor.
PAMERAN 2-2
PERUSAHAAN POP DAN INVESTASI EKUITAS YANG DIMILIKI 25 PERSENNYA,
SAX CORPORATION (Ribuan) Jadwalkan untuk Semua
Biaya investasi $110 I nve s tmen t Cos t ( Fa ir
Nilai buku yang diperoleh ($400.000 * 25%) (100) Value ) atas dia Nilai Buku
Kelebihan biaya atas nilai buku yang diperoleh $10 sering dia I nter es t Acqu
ir ed
tugas ke Negatif Terakhir
Nilai wajar Kelebihan Penugasan
Inventaris ($20.000 * 25%) $5 $5

Bangunan—bersih ($60.000 * 25%) 15 15
Keuntungan dari pembelian murah $10 (10)
Kelebihan $20 $10 $10
60 Bab 2
Entri jurnal untuk Pop untuk memperhitungkan investasinya di Sax mengikuti (dalam ribuan):
1 Januari
Investasi di Sax (+A) 120
Uang Tunai (-A) 110
Keuntungan atas pembelian murah (Ga, +SE) 10
Untuk mencatat pembelian 25% bunga di Sax's
saham pemungutan suara.
Sepanjang tahun
Uang Tunai (+A) 10
Investasi di Sax (-A) 10
Untuk mencatat dividen yang diterima ($40.000 * 25%).
31 Desember
Investasi di Sax (+A) 6.25
Pendapatan dari Sax (R, +SE) 6.25
Untuk mengakui pendapatan investasi dari Sax
dihitung sebagai berikut:
25% dari laba bersih Sax $60.000 Kelebihan $15.000
dialokasikan untuk persediaan (5.000)
Kelebihan yang dialokasikan untuk bangunan ($15.000, 4 tahun) (3.750 )
$6.250
Investasi Pop di saldo Sax pada tanggal 31 Desember adalah $116.250, dan nilai buku yang mendasari investasi
tersebut adalah $105.000 ($420.000 * 25%) pada tanggal yang sama. Selisih $11.250 disebabkan oleh kelebihan $11.250
yang belum diamortisasi yang dibebankan pada bangunan.
Akuisisi Interim Kepentingan Investasi

Akuntansi untuk investasi ekuitas menjadi lebih spesifik ketika perusahaan melakukan akuisisi dalam suatu
periode akuntansi (akuisisi interim). Perhitungan tambahan menentukan ekuitas yang mendasari pada saat
akuisisi dan pendapatan investasi untuk tahun tersebut. Kami menghitung ekuitas pemegang saham investee
dengan menambahkan pendapatan yang diperoleh sejak tanggal laporan terakhir hingga tanggal pembelian ke
ekuitas pemegang saham awal dan mengurangkan dividen yang diumumkan sejak tanggal laporan terakhir
hingga tanggal pembelian. Dalam akuntansi untuk akuisisi interim, kami berasumsi bahwa pendapatan investee
diperoleh secara proporsional sepanjang tahun kecuali ada bukti sebaliknya.
Asumsikan bahwa Pop Corporation memperoleh 40 persen saham biasa Son Company seharga $80.000 pada 1
Oktober. Aktiva bersih Son (ekuitas pemilik) pada 1 Januari adalah $150.000, dan ia melaporkan laba bersih sebesar
$25.000 untuk tahun yang berakhir 31 Desember dan menyatakan $15.000 dividen pada 1 Juli. Nilai buku aset dan
kewajiban Son sama dengan nilai wajar pada tanggal 1 Oktober, kecuali untuk bangunan dengan nilai wajar $60.000
dan dicatat sebesar $40.000. Bangunan tersebut memiliki sisa umur manfaat 20 tahun sejak 1 Oktober. GAAP
mensyaratkan penerapan metode ekuitas dan penetapan setiap perbedaan antara biaya investasi dan nilai buku yang
diperoleh terlebih dahulu ke aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi dan kemudian ke goodwill.
Kelebihan biaya investasi Pop atas nilai buku dari 40 persen kepentingannya di Son dihitung dan ditetapkan ke aset
dan niat baik yang dapat diidentifikasi, seperti yang ditunjukkan pada Tampilan 2-3.
PAMERAN 2-3 POP CORPORATION DAN INVESTEE EKUITAS YANG DIMILIKI 40 PERSENNYA, SON
Jadwalkan untuk Semua CORPORATION
Biaya investasi $80.000
I nve s tmen t Cost ( Fa ir
Value ) atas Buku Nilai I Dikurangi: Bagian ekuitas yang adil pada 1 Oktober
nter es t Acqu ir ed Ekuitas awal $150.000

Tambahkan: Penghasilan hingga 1 Oktober 18.750
Dikurangi: Dividen (15.000)
153.750
Waktu: Bunga yang dibeli 40% (61.500)
Kelebihan biaya di atas nilai buku $18.500
Kelebihan ditugaskan ke:

Bangunan [($60.000 - $40.000) * 40%] $ 8,000
Niat baik (sisa) 10.500
Kelebihan biaya di atas nilai buku $18.500

Entri jurnal pada buku Pop untuk memperhitungkan 40 persen bunga di Son untuk tahun berjalan adalah
sebagai berikut (dalam ribuan):
1 Oktober
Uang Tunai (-A) 80
Untuk mencatat akuisisi 40% saham voting Son.
31 Desember
Investasi di Putra (+A) 2.5
Pendapatan dari Anak (R, +SE) Untuk 2.5
mencatat ekuitas dalam pendapatan Anak
(40% * $25.000 * 1/4 tahun).
31 Desember
Penghasilan dari Putra (-R, -SE) .1
Investasi pada Putra (-A) .1
Untuk mencatat amortisasi kelebihan biaya atas nilai buku
dialokasikan untuk bangunan undervalued
($8,000 , 20 tahun) * 1/4 tahun.
Pada tanggal 31 Desember, setelah entri diposting, akun Pop's Investment in Son akan memiliki saldo
$82.400 (biaya $80.000 + pendapatan $2.400). Saldo akun investasi ini adalah $18.400 lebih dari $64.000
nilai buku yang mendasari minat Pop di Son pada tanggal tersebut (40% * $160.000). $18.400 terdiri dari
kelebihan biaya awal atas nilai buku sebesar $18.500 dikurangi $100 yang diamortisasi pada tahun
berjalan.
Berikut adalah ringkasan dari aktivitas akun Investasi metode ekuitas Pop di Son:
1 Oktober Harga awal $80.000

31 Desember Kenali 40% dari jaring Son 2.500
penghasilan selama 1/4
31 Desember tahun Amortisasi kelebihan
biaya di atas nilai buku selama 1/4 (100)
31 Desember tahun Saldo akhir $82.400
Perhatikan bahwa kami tidak mengakui 40 persen dari dividen yang diumumkan dan dibayarkan oleh Son.
Dividen dibayarkan pada 1 Juli, sebelum investasi Pop. Berdasarkan metode ekuitas, investor mengakui dividen
yang diterima, bukan bagian proporsional dari total dividen yang diumumkan dan/atau dibayarkan. Tentu saja,
jika investasi dimiliki sepanjang tahun, jumlah ini akan sama.
SAYA INVESTASI INA LANGKAH DEMI LANGKAH ACQU ISITI ON
Seorang investor dapat memperoleh pengaruh signifikan atas kebijakan operasi dan keuangan investee
dalam serangkaian akuisisi saham, bukan dalam satu pembelian. Misalnya, investor dapat memperoleh
10 persen kepentingan di investee dan kemudian memperoleh 10 persen lagi. Kami memperhitungkan
bunga 10 persen asli dengan metode nilai wajar/biaya sampai kami mencapai bunga 20 persen.
Kemudian kami mengadopsi metode ekuitas dan menyesuaikan akun investasi dan laba ditahan secara
surut.
Asumsikan bahwa Pop Corporation mengakuisisi 10 persen saham Son Corporation sebesar $750.000
pada 2 Januari 2016, dan 10 persen lagi sebesar $850.000 pada 2 Januari 2017. Ekuitas pemegang saham
Son Corporation pada tanggal akuisisi ini adalah sebagai berikut ( dalam ribuan):
2 Januari 2016 2 Januari 2017

Modal $5,000 $5,000
Pendapatan yang disimpan 2.000 2.500
Total ekuitas pemegang saham $7.000 $7.500
Pop Corporation tidak dapat menghubungkan kelebihan biaya investasi di atas nilai buku dengan aset bersih yang
dapat diidentifikasi. Dengan demikian, kelebihan biaya atas nilai buku dari setiap akuisisi adalah goodwill.
Pada 2 Januari 2017, ketika 10 persen kedua diakuisisi, Pop mengadopsi metode ekuitas
akuntansi untuk bunga 20 persennya. Ini membutuhkan konversi nilai tercatat dari 10 . asli
62 Bab 2
persen bunga dari biaya $750.000 ke nilai tercatat yang benar atas dasar ekuitas. Ayat jurnal untuk
menyesuaikan akun investasi Pop adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
2 Januari 2017
Laba ditahan (+SE) 50
Untuk menyesuaikan akun Investasi di Anak dari biaya ke an
dasar ekuitas sebagai berikut: Bagian laba ditahan Son meningkat selama tahun 2016
sebesar $50.000 [$500.000 * 10% bunga yang ditahan selama tahun tersebut] sama dengan
penyesuaian retroaktif dari perubahan akuntansi sebesar $50.000.
Peningkatan laba ditahan Son sebesar $500.000 untuk tahun 2016 menunjukkan pendapatannya dikurangi dividen untuk tahun 2016.
Pop melaporkan bagiannya dari dividen yang diterima dari Son sebagai pendapatan berdasarkan metode biaya; Oleh karena itu,
pendapatan Pop untuk tahun 2016 dengan metode ekuitas lebih besar sebesar 10 persen dari kenaikan laba ditahan Son untuk tahun 2016.
Perubahan metode akuntansi biaya, ekuitas, dan konsolidasi untuk entitas anak dan investasi adalah
perubahan dalam entitas pelapor yang memerlukan penyajian kembali laporan keuangan periode sebelumnya
jika dampaknya material. (ASC 250-10-45)
PENJUALAN EQU I TY I INTEREST

Ketika investor menjual sebagian dari investasi ekuitas yang mengurangi kepentingannya di bawah 20
persen atau kurang dari tingkat yang diperlukan untuk memberikan pengaruh yang signifikan, metode
akuntansi ekuitas tidak lagi sesuai untuk sisa bunga. Kami memperhitungkan investasi berdasarkan
metode nilai wajar/biaya mulai saat ini, dan saldo akun investasi setelah penjualan menjadi dasar baru.
Kami tidak memerlukan penyesuaian lain, dan investor memperhitungkan investasi berdasarkan metode
nilai wajar/biaya dengan cara biasa. Keuntungan atau kerugian dari bagian ekuitas yang dijual adalah
selisih antara harga jual dan nilai buku dari kepentingan ekuitas sesaat sebelum penjualan.
Sebagai ilustrasi, Pam Industries mengakuisisi 320.000 saham (kepemilikan 40 persen) di Sun
Corporation pada 1 Januari 2016, seharga $580.000. Ekuitas pemegang saham Sun adalah $1.200.000,
dan nilai buku aset dan kewajibannya sama dengan nilai wajarnya. Pam mencatat investasinya di Sun
dengan metode ekuitas selama tahun 2016 hingga 2017. Pada tanggal 31 Desember 2017, saldo akun
investasi adalah $700.000, sama dengan 40 persen dari ekuitas pemegang saham Sun $1.500.000
ditambah goodwill $100.000.
Pada 1 Januari 2018, Pam menjual 80 persen kepemilikannya di Sun (256.000 saham) seharga
$600.000, mengurangi kepemilikannya di Sun menjadi 8 persen (40% * 20%). Nilai buku dari bunga yang
dijual adalah $560.000, atau 80 persen dari saldo $700.000 dari akun Investasi di Sun. Pam mengakui
keuntungan atas penjualan bunganya di Sun sebesar $40.000 ($600.000 harga jual dikurangi $560.000
nilai buku dari bunga yang dijual). Saldo akun Investasi di Sun setelah penjualan adalah $140.000
($700.000 dikurangi $560.000 bunga yang dijual). Pam menentukan bahwa ia tidak dapat lagi
memberikan pengaruh yang signifikan atas Sun, dan karenanya, ia beralih ke metode nilai wajar/biaya
dan memperhitungkan investasinya dengan saldo $140.000 menjadi dasar baru investasi. (ASC
320-10-30)
PEMBELIAN SAHAM LANGSUNG DARI I NVESTEE

Kami berasumsi sampai sekarang bahwa investor membeli sahamnya dari pemegang saham investee yang ada.
Dalam situasi itu, bunga yang diperoleh sama dengan saham yang diperoleh dibagi dengan saham beredar
investee. Namun, jika investor membeli saham secara langsung dari perusahaan penerbit, kami menentukan
kepentingan investor dengan saham yang diperoleh dibagi dengan saham yang beredar setelah investee
menerbitkan saham baru.
Asumsikan Pop Corporation membeli 20.000 lembar saham biasa yang sebelumnya tidak diterbitkan
langsung dari Son Corporation seharga $450.000 pada 1 Januari 2016. Ekuitas pemegang saham Son pada 31
Desember 2015, terdiri dari $200.000 saham biasa nominal $10 dan laba ditahan $150.000.
Kami menghitung 50 persen bunga Pop di Son sebagai berikut:
SEBUAH Saham yang dibeli oleh Pop 20.000 saham

B Saham beredar setelah saham baru diterbitkan:
Luar Biasa 31 Desember 2015 20.000
Dikeluarkan untuk Pop 20.000 40.000 saham
Minat Pop pada Putra: A/B = 50%
Nilai buku dari bunga yang diperoleh Pop adalah $400.000, yang ditentukan dengan mengalikan 50 persen
bunga yang diperoleh dari ekuitas pemegang saham Son senilai $800.000 segera setelah penerbitan tambahan
20.000 saham. Perhitungannya adalah sebagai berikut:
Ekuitas pemegang saham Son sebelum penerbitan $350.000

($200,000 modal saham + $150,000 laba ditahan) Penjualan
20,000 saham ke Pop 450.000
Ekuitas pemegang saham Son setelah 800.000
penerbitan persentase kepemilikan Pop 50%
Nilai buku yang diperoleh Pop $400.000
SAYA MENGINVESTASIKAN PERUSAHAAN I PADA SAHAM PILIHAN
Metode ekuitas berlaku untuk investasi pada saham biasa, dan beberapa penyesuaian diperlukan ketika
investee memiliki saham preferen dan saham biasa yang beredar. Penyesuaian ini memerlukan hal-hal
berikut:
1.Alokasi ekuitas pemegang saham investee ke dalam komponen ekuitas

preferen dan ekuitas biasa pada saat akuisisi untuk menentukan nilai buku
investasi saham biasa
2.Alokasi laba bersih investee ke dalam komponen pendapatan preferen dan pendapatan
bersama untuk menentukan bagian investor atas pendapatan investee kepada pemegang
saham biasa
Asumsikan bahwa ekuitas pemegang saham Sun Corporation adalah $6.000.000 pada awal tahun dan
$6.500.000 pada akhir tahun. Laba bersih dan dividen untuk tahun tersebut masing-masing adalah
$700.000 dan $200.000.
(Jumlah dalam Ribuan) 1 Januari 31 Desember

10% saham preferen kumulatif, $100 par $1.000 $1.000
Saham biasa, $10 par 3.000 3.000
Modal disetor lainnya 500 500
Pendapatan yang disimpan 1.500 2.000
$6.000 $6,500
Jika Pam Corporation membayar $2.500.000 pada tanggal 2 Januari untuk 40 persen saham biasa Sun yang
beredar, investasi dievaluasi sebagai berikut (dalam ribuan):
Biaya 40% kepentingan bersama dalam nilai $2.500

Sun Book (dan nilai wajar) yang diperoleh:
Ekuitas pemegang saham Sun Dikurangi: $6.000
Ekuitas pemegang saham preferen Ekuitas 1.000
pemegang saham biasa Persentase yang 5.000
diakuisisi * 40% 2.000
niat baik $ 500
Ekuitas dari pemegang saham preferen sama dengan nilai nominal saham preferen yang beredar, ditambah
dengan lebih besar dari setiap penarikan atau premi likuidasi dan dengan pembayaran dividen yang tertunggak. Kami
berasumsi bahwa saham preferen Sun tidak memiliki tunggakan dividen dan tidak ada premi panggilan atau likuidasi.
64 Bab 2
Pendapatan Pam dari Sun untuk tahun ini dari bunga 40 persennya dihitung sebagai berikut (dalam
ribuan):
Laba bersih matahari $700

Dikurangi: Pendapatan pilihan ($1.000.000 * 10%) 100
Pendapatan untuk umum $600
Bagian dari pendapatan umum Sun ($600.000 * 40%) 240
GAAP menetapkan bahwa ketika investee memiliki kumulatif saham preferen yang beredar, investor saham
biasa menghitung bagiannya atas laba atau rugi setelah dikurangi dividen preferen, baik dividen preferen
diumumkan atau tidak. Cakupan tambahan atas masalah akuntansi yang terkait dengan investee dengan
saham preferen yang beredar disajikan dalam Bab 10.
DI SCONT I NUED OPERAT I ON DAN KONTRA LAINNYA SAYA TURUN I ON
Dalam akuntansi untuk investasi dengan metode ekuitas, investor melaporkan bagiannya atas
pendapatan biasa investee pada satu baris laporan laba rugi. Namun, konsolidasi satu baris tidak
berlaku untuk pelaporan pendapatan investasi ketika pendapatan investee mencakup operasi yang
dihentikan. Dalam hal ini, pendapatan investasi harus dipisahkan menjadi komponen operasi biasa dan
operasi dihentikan dan dilaporkan sebagaimana mestinya.
Asumsikan bahwa Pop Corporation memiliki 40 persen saham Son Corporation yang beredar dan
pendapatan Son terdiri dari berikut ini (dalam ribuan):
pendapatan dari operasi berkelanjutan $500

Operasi yang dihentikan—kerugian (dikurangi pendapatan yang berlaku
pajak $25.000) (50)
Batas pemasukan $450
Pop mencatat pendapatan investasinya dari Son sebagai berikut (dalam ribuan):

Rugi operasi yang dihentikan—Anak (E, -SE) 20
Penghasilan dari Putra (R, +SE) 200
Untuk mencatat pendapatan investasi dari Son.
Pop melaporkan pendapatan $200.000 dari Son sebagai pendapatan investasi dan melaporkan kerugian $20.000
yang dihentikan operasi bersama dengan operasi yang dihentikan yang mungkin dimiliki Pop selama tahun tersebut.
Keuntungan dari pelepasan investee atas segmen bisnis akan diperlakukan dengan cara yang sama.
Persyaratan Lain dari Metode Ekuitas

Dalam melaporkan laba dan rugi investee dengan metode ekuitas, investor harus menghilangkan pengaruh
laba rugi atas transaksi antara investor dan investee sampai hal tersebut direalisasi. Ini berarti menyesuaikan
akun investasi dan pendapatan investasi seperti yang telah kami ilustrasikan untuk mengamortisasi aset bersih
teridentifikasi yang dinilai terlalu tinggi atau terlalu rendah. Transaksi investee yang mengubah bagian investor
atas aset bersih investee juga memerlukan penyesuaian berdasarkan metode akuntansi ekuitas. Kompleksitas
ini dan lainnya dari metode ekuitas dibahas dalam bab-bab berikutnya, bersama dengan prosedur konsolidasi
terkait. Bab 10 mencakup saham preferen, laba per saham, dan pertimbangan pajak penghasilan.
PENGUNGKAPAN UNTUK INVESTASI EQU I TY I
Sejauh mana pengungkapan terpisah harus disediakan untuk investasi ekuitas tergantung pada
signifikansi (materialitas) investasi tersebut terhadap posisi keuangan dan hasil operasi investor.
Jika investasi ekuitas adalah signifikan, investor harus mengungkapkan informasi berikut, secara
tertutup atau dalam catatan atau skedul laporan keuangan:
1.Nama setiap investee dan persentase kepemilikan saham biasa

2.Kebijakan akuntansi investor sehubungan dengan investasi di saham biasa
3.Selisih, jika ada, antara jumlah investasi yang dilakukan dan jumlah ekuitas
dasar dalam aset bersih, termasuk perlakuan akuntansi atas selisih
tersebut (ASC 323-10-50)
Pengungkapan tambahan untuk investasi ekuitas material mencakup nilai agregat dari setiap
investasi yang teridentifikasi yang tersedia dengan harga pasar kuotasi dan informasi ikhtisar mengenai
aset, liabilitas, dan hasil operasi investee. Kutipan dari ThePerusahaan Dow Chemical dan Anak
Perusahaan2014laporan tahunan disajikan dalam Tampilan 2-4 untuk menggambarkan persyaratan
pengungkapan. Informasi keuangan disajikan secara terpisah untuk semua investee ekuitas yang
signifikan sebagai suatu kelompok. Dow memasukkan bagiannya atas aset bersih yang mendasari
investee ini sebagai “Investasi” di neraca dan memasukkan bagiannya atas laba bersih investee dalam
laporan laba rugi sebagai “Ekuitas dalam pendapatan investee.” Bagian aktivitas operasi dari laporan
arus kas konsolidasi Dow menunjukkan “Ekuitas dalam pendapatan investee” dan “Distribusi kas dari
ekuitas investee” sebagai penyesuaian terhadap laba bersih.
CATATAN 8—AFILIASI NONCONSOLIDASI DAN TRANSAKSI PERUSAHAAN PAMERAN 2-4

TERKAIT (KUTIPAN) Perusahaan Dow
Penjualan dan pembelian dari afiliasi nonkonsolidasi tidak material terhadap laporan keuangan konsolidasi. Saldo terutang Chemi ca l dan
atau terutang dari afiliasi nonkonsolidasi pada tanggal 31 Desember 2014 dan 2013 adalah sebagai berikut: Subs idiari es No t es tot
he Conso li da t ed
SALDO KARENA ATAU KARENA AFILIASI NONCONSOLIDASI Laporan keuangan
PADA 31 DESEMBER
Sumber:Dari The Dow Chemical
Dalam jutaan 2014 2013 Company Laporan Tahunan 2014 ©
The Dow Chemical Company
Piutang usaha dan wesel—piutang $511 $ 512
(1995-2015)
tidak lancar lainnya 212 5
Total aset $723 $ 517
Hutang wesel $189 $ 137
Hutang—lain-lain 274 221
Total kewajiban lancar $463 $358
Afiliasi Nonkonsolidasi utama
Dow memiliki kepemilikan di 59 afiliasi nonkonsolidasi pada tanggal 31 Desember 2014 (63 pada tanggal 31 Desember 2013). Afiliasi utama
Perusahaan yang tidak dikonsolidasi dan kepemilikannya (langsung atau tidak langsung) untuk masing-masing pada tanggal 31 Desember 2014,
2013, dan 2012 adalah sebagai berikut:
AFILIASI NONCONSOLIDASI UTAMA PADA 31 DESEMBER

Kepemilikan Bunga
2014 2013 2012
Perusahaan Dow Corning 50% 50% 50%
EQUATE Petrochemical Company KSC 42,5% 42,5% 42,5%
Kuwait Olefins Company KSC 42,5% 42,5% 42,5%
The Kuwait Styrene Company KSC Peta Ta 42,5% 42,5% 42,5%
Phut Olefins Company Limited (3) 32,77% 32,77% 32,77%
MEGlobal (1) 50% 50% 50%
Sadara Chemical 35% 35% 35%
Company Grup SCG-Dow:
Siam Polyethylene Company Limited Siam 50% 50% 50%
Polystyrene Company Limited Siam 50% 50% 50%
Styrene Monomer Co., Ltd. Siam Synthetic 50% 50% 50%
Latex Company Limited Univation 50% 50% 50%
Technologies LLC 50% 50% 50%
Investasi Perusahaan dalam afiliasi nonkonsolidasi utamanya adalah $3.487 juta pada tanggal 31 Desember 2014, dan $3.625 juta
pada tanggal 31 Desember 2013. Pendapatan ekuitas dari perusahaan-perusahaan ini adalah $845 juta pada tahun 2014, $951 juta
pada tahun 2013, dan $479 juta pada tahun 2012. Pendapatan ekuitas dari afiliasi nonkonsolidasi utama menurun pada tahun 2014
dibandingkan dengan 2013, terutama karena pendapatan ekuitas yang lebih rendah di EQUATE Petrochemical Company KSC, The
Kuwait Styrene Company KSC, dan MEGlobal serta peningkatan kerugian ekuitas dari Sadara yang sebagian diimbangi oleh
peningkatan pendapatan dari Dow Corning. Pada tahun 2014, pendapatan ekuitas Dow Corning dipengaruhi secara tidak
menguntungkan oleh biaya penurunan nilai terkait dengan ditinggalkannya ekspansi pabrik silikon polikristalin di Clarksville,
Tennessee, yang sebagian diimbangi dengan pengurangan cadangan kewajiban implannya. Pada tahun 2012, pendapatan ekuitas
Dow Corning terkena dampak negatif dari penurunan nilai aset dan biaya restrukturisasi.
(lanjutan)
66 Bab 2
Ringkasan informasi keuangan berikut ini mewakili akun gabungan (pada 100 persen) dari afiliasi
utama yang tidak dikonsolidasikan.
RINGKASAN INFORMASI NERACA 31 DESEMBER

Dalam jutaan 2014 2013
Aset lancar $9,611 $8.675
Aset tidak lancar 27.025 24.166
Total aset $36.636 $32.841
Kewajiban lancar $ 6,321 $5.972
Kewajiban tidak lancar 21.047 17.129
Jumlah kewajiban $27.368 $23.101
Kepentingan non pengendali $666 $ 624
RINGKASAN INFORMASI LAPORAN PENGHASILAN

Dalam jutaan 2014 2013 2012
Penjualan $19,333 $18,257 $17.668
Laba kotor $ 1,673 $3,403 $2.911
Batas pemasukan $ 1,673 $ 1,906 $872
Transaksi pihak terkait

Tidak ada praduga tawar-menawar yang wajar antara pihak-pihak terkait. GAAP mengidentifikasi transaksi
material antara perusahaan afiliasi sebagai transaksi pihak terkait yang membutuhkan pengungkapan laporan
keuangan. (ASC 850-10-50) Transaksi pihak terkait muncul ketika salah satu pihak yang bertransaksi memiliki
kemampuan untuk mempengaruhi secara signifikan operasi pihak lain. Pengungkapan yang diperlukan
mencakup hal-hal berikut:
1.Sifat hubungan
2.Deskripsi transaksi
3.Jumlah dolar dari transaksi dan setiap perubahan dari periode sebelumnya dalam metode yang
digunakan untuk menetapkan persyaratan transaksi untuk setiap laporan laba rugi yang
disajikan
4.Jumlah yang terutang atau terutang dari pihak berelasi pada tanggal neraca untuk setiap neraca yang
disajikan
TEST I NG GOODWI LL UNTUK IMPA I RMENT

SEDANG BELAJAR
OBJEKTIF 2.6 Bab 1 memperkenalkan aturan untuk goodwill dan aset tidak berwujud lainnya. Bagian ini memberikan diskusi
tambahan dan contoh pengujian penurunan nilai.
Goodwill dan aset tidak berwujud tertentu lainnya yang memiliki masa manfaat tidak terbatas tidak diamortisasi. Aset tak
berwujud yang tercatat memiliki masa manfaat pasti terus diamortisasi selama masa manfaat tersebut. Jika aset tidak berwujud
memiliki masa manfaat yang pasti, tetapi tidak diketahui, perusahaan harus diamortisasi selama perkiraan terbaik dari masa
manfaat.
Aset tak berwujud tersebut (termasuk goodwill) yang memiliki umur tidak terbatas tidak diamortisasi tetapi tunduk pada
tinjauan tahunan dan pengujian penurunan nilai. Fokus di sini adalah pengujian penurunan nilai dan pelaporan untuk goodwill.
Time Warner, Inc.(dahuluPeringatan Waktu AOL)memberikan contoh penghapusan goodwill dan penurunan nilai aset
tidak berwujud yang signifikan. Dalam laporan tahunannya tahun 2003, laporan laba rugi konsolidasi mencakup “Penurunan
nilai goodwill dan aset tak berwujud lainnya” sebesar $318 juta dalam menghitung pendapatan dari operasi. Jumlah ini tidak ada
artinya jika dibandingkan dengan jumlah tahun 2002. Pendapatan operasional untuk tahun 2002 termasuk kerugian penurunan
nilai untuk goodwill dan aset tak berwujud sebesar $44,039 miliar. Laba bersih untuk tahun 2002 termasuk efek kumulatif
tambahan dari perubahan akuntansi sebesar ($54.235) miliar, sebagian besar karena penghapusan goodwill, dan jumlah ini
setelah dikurangi pajak.
Jumlahkan angka-angkanya dan Anda menemukan bahwa total penurunan nilai goodwill (termasuk operasi yang dihentikan)
adalah $98,884 miliar pada tahun 2002, dan tambahan $1,418 miliar pada tahun 2003. Catatan untuk tahun 2002 juga
mengungkapkan penghapusan penurunan nilai sebesar $853 juta untuk merek dan merek dagang untuk musik
CATATAN 9. NIAT BAIK DAN ASET TIDAK BERWUJUD LAINNYA PAMERAN 2-5
Penurunan Niat Baik Exce rptsfr om Dow Chemi ca

Perusahaan melakukan pengujian penurunan nilai untuk goodwill setiap tahun selama kuartal keempat. Faktor kualitatif l Company y 2014 Laporan
dapat dinilai oleh Perusahaan untuk menentukan apakah kemungkinan besar nilai wajar suatu unit pelaporan lebih kecil dari Tahunan
nilai tercatatnya. Faktor kualitatif yang dinilai di tingkat Perusahaan termasuk, namun tidak terbatas pada, tingkat ( hal . 86 - 87 )
pertumbuhan PDB, harga hidrokarbon dan energi jangka panjang, aktivitas pasar ekuitas dan kredit, tingkat diskonto, nilai
tukar mata uang asing, dan kinerja keuangan secara keseluruhan. Faktor kualitatif yang dinilai di tingkat unit pelapor Sumber:Dari Laporan Tahunan The
meliputi, namun tidak terbatas pada, perubahan industri dan struktur pasar, lingkungan persaingan, kapasitas yang Dow Chemical Company 2014 (P
86-87) © The Dow Chemical
direncanakan dan peluncuran produk baru, faktor biaya seperti harga bahan baku, dan kinerja keuangan unit pelapor.
Company (1995-2015)
Pengujian Penurunan Goodwill 2014

Pada tahun 2014, Perseroan menilai faktor kualitatif untuk 9 dari 14 unit pelapor yang membawa goodwill. Penilaian
kualitatif menunjukkan bahwa kemungkinan besar nilai wajar melebihi nilai tercatat untuk unit pelaporan yang termasuk
dalam pengujian kualitatif. Perseroan melakukan uji kuantitatif tahap pertama untuk lima unit pelaporan yang tersisa.
Perusahaan menggunakan metodologi arus kas yang didiskontokan untuk menghitung nilai wajar unit pelaporan.
Berdasarkan analisis nilai wajar, manajemen menyimpulkan bahwa nilai wajar melebihi nilai tercatat untuk semua unit
pelaporan. Akibatnya, tidak ada pengujian kuantitatif tambahan yang diperlukan untuk unit pelaporan.
Pengujian Penurunan Niat Baik 2013

Pada tahun 2013, Perusahaan menilai faktor kualitatif untuk 14 dari 19 unit pelapor yang membawa goodwill. Penilaian
dalam pengujian kualitatif. Perseroan melakukan uji kuantitatif tahap pertama untuk lima unit pelaporan yang tersisa.
pelaporan. Akibatnya, tidak ada pengujian kuantitatif tambahan yang diperlukan untuk unit pelaporan.
Pengujian Penurunan Niat Baik 2012

Pada tahun 2012, Perusahaan menilai faktor kualitatif untuk 11 dari 20 unit pelapor yang membawa goodwill. Penilaian
dalam pengujian kualitatif. Perseroan melakukan uji kuantitatif tahap pertama untuk sembilan unit pelaporan yang tersisa.
pelaporan kecuali Sistem Formulasi Dow. Manajemen menyelesaikan tahap kedua pengujian kuantitatif untuk Sistem
Formulasi Dow yang membandingkan nilai wajar tersirat dari goodwill unit pelapor dengan nilai tercatat. Hasil dari,
Perusahaan mencatat rugi penurunan nilai sebesar $220 juta pada kuartal keempat tahun 2012, yang termasuk dalam
”Goodwill dan kerugian penurunan nilai aset tidak berwujud lainnya” dalam laporan laba rugi konsolidasi dan tercermin
dalam segmen Performance Materials & Chemicals. Kerugian penurunan nilai goodwill mewakili jumlah total goodwill yang
dibawa oleh unit pelaporan Dow Formulated Systems.
segmen. Untuk menempatkan ini dalam perspektif, total aset Time Warner pada tanggal 31 Desember 2001, adalah $208,5
miliar; penghapusan penurunan nilai pada tahun 2002 mewakili hampir 50 persen dari jumlah tersebut. Time Warner
menunjukkan, dengan benar, bahwa ini adalah biaya nontunai; Namun, ini masih banyak nilai pemegang saham yang dihapus
dari pembukuan.
Tampilan 2-5 memberikan contoh yang lebih baru dari biaya penurunan nilai goodwill untuk
Perusahaan Kimia Dowdalam laporan tahunan 2014.Perusahaan Kimia Dowmencatat biaya
penurunan nilai goodwill sebesar $220 juta pada tahun 2012. Total sisa goodwill pada neraca 31
Desember 2014 adalah $12,632 miliar.
Mengenali dan Mengukur Kerugian Penurunan Nilai

Tes penurunan nilai goodwill adalah proses dua langkah. (ASC 350-20-35) Perusahaan pertama-tama
harus membandingkan nilai tercatat (nilai buku) dengan nilai wajar semua aset dan kewajiban di tingkat
unit pelaporan bisnis. Nilai tercatat termasuk jumlah goodwill. Untuk tujuan penerapan standar, GAAP
(ASC 280-10-55-47) mendefinisikan unit pelaporan sebagai segmen operasi atau satu tingkat di bawah
segmen operasi. Definisi unit pelaporan bisnis dibahas dalam Bab 15 tentang pelaporan segmen.
Jika nilai wajar unit pelaporan melebihi nilai tercatatnya, goodwill tidak terganggu. Tidak diperlukan
tindakan lebih lanjut.
Jika nilai wajar kurang dari jumlah tercatat, maka perusahaan melanjutkan ke langkah 2, pengukuran dan
pengakuan kerugian penurunan nilai. Langkah 2 membutuhkan perbandingan jumlah tercatat goodwill
68 Bab 2
dengan nilai wajar tersiratnya. Perusahaan harus kembali membuat perbandingan ini di tingkat unit pelaporan bisnis.
Jika nilai tercatat melebihi nilai wajar tersirat dari goodwill, perusahaan harus mengakui kerugian penurunan nilai untuk
perbedaan tersebut. Jumlah kerugian tidak boleh melebihi nilai tercatat goodwill. Perusahaan tidak dapat membalikkan
kerugian penurunan nilai yang telah diakui sebelumnya.
Amandemen 2011 yang dikeluarkan oleh FASB memungkinkan beberapa perusahaan untuk menghindari pengujian
penurunan dua langkah. Amandemen tersebut memberikan pilihan kepada perusahaan untuk melakukan evaluasi
kualitatif untuk menentukan apakah mereka harus mengambil langkah pertama dalam menghitung nilai wajar unit
pelaporan atau tidak. Jika perusahaan menyimpulkan bahwa kemungkinan besar nilai wajar unit pelapor kurang dari
jumlah tercatat, maka tidak perlu melakukan uji penurunan nilai dua langkah.
Nilai Wajar Tersirat dari Niat Baik

Perusahaan harus menentukan nilai wajar tersirat dari goodwill dengan cara yang sama yang digunakan untuk
mencatat goodwill semula pada tanggal kombinasi bisnis. Perusahaan mengalokasikan nilai wajar unit pelaporan ke
semua aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi, seolah-olah mereka telah membeli unit tersebut pada tanggal
pengukuran. Setiap kelebihan nilai wajar adalah nilai wajar tersirat dari goodwill.
Asumsikan bahwa Pam Corporation memiliki 80 persen saham Sun Corporation, yang memenuhi syarat
sebagai unit pelaporan bisnis. Neraca konsolidasi membawa goodwill sebesar $6,3 juta terkait dengan investasi
di Sun. Pam menilai nilai wajar tersirat dari goodwill sebagai berikut.
Pam pertama memperkirakan bahwa jika membeli investasinya di Sun hari ini, total nilai wajar Sun akan menjadi
$36,25 juta, berdasarkan harga pasar saat ini untuk saham Sun. Pam mengalokasikan total nilai wajar untuk aset dan
kewajiban yang dapat diidentifikasi dari Sun seperti yang ditunjukkan (angka dalam jutaan):
Aset lancar $11,10 $12,85

Paten properti, pabrik, dan 45.00 48.00
peralatan 4.00 5.40
Kewajiban lancar (9.00) (9.00)
Kewajiban jangka panjang (26.00 ) (26.00 )
Bersih $25.10 $31,25
Total nilai wajar 36.25
Nilai wajar tersirat dari niat baik $5.00
Nilai wajar aset dan kewajiban Sun yang dapat diidentifikasi adalah $31,25 juta. Oleh karena itu, goodwill
memiliki nilai wajar tersirat sebesar $5 juta ($36,25 juta dikurangi $31,25 juta). Perhatikan bahwa niat baik
berlaku untuk seluruh unit pelaporan bisnis.
Karena nilai tercatat goodwill saat ini adalah $6,3 juta dan nilai wajar tersiratnya hanya $5 juta,
Pam harus mencatat rugi penurunan nilai goodwill sebesar $1,3 juta. Nilai tercatat goodwill
disesuaikan menjadi $5 juta untuk tujuan pengujian penurunan nilai di masa depan. (Jika nilai
tercatat goodwill kurang dari $5 juta, tidak ada rugi penurunan nilai yang akan diakui.)
Penentuan Nilai Wajar Unit Pelapor

Nilai wajar aset dan liabilitas adalah jumlah yang dapat dipertukarkan dalam transaksi yang wajar.
Oleh karena itu, nilai wajar unit pelaporan adalah jumlah yang dapat dibeli atau dijual dalam
transaksi saat ini. Contoh sebelumnya mengasumsikan bahwa harga pasar kuotasi saat ini
tersedia untuk saham Sun. GAAP menganggap harga pasar saat ini (di pasar aktif) sebagai
indikator nilai wajar yang paling dapat diandalkan untuk unit pelaporan.
Tentu saja, nilai-nilai ini tidak akan selalu tersedia. Jika Pam memiliki 100 persen saham biasa Sun, tidak akan ada
pasar aktif untuk saham Sun. Situasi yang sama berlaku jika saham Sun tidak diperdagangkan secara publik. Dalam
kasus ini, GAAP menyarankan untuk memperkirakan nilai wajar dengan menggunakan harga untuk aset dan kewajiban
serupa atau dengan menerapkan teknik penilaian lainnya. Misalnya, Pam mungkin memperkirakan arus kas masa
depan dari operasi Sun dan menerapkan teknik nilai sekarang untuk memperkirakan nilai unit pelaporan. Pam mungkin
juga menggunakan teknik pendapatan atau kelipatan pendapatan untuk memperkirakan nilai wajar Sun.
Perusahaan harus melakukan uji penurunan nilai untuk goodwill setidaknya setiap tahun. GAAP memerlukan pengujian
penurunan nilai yang lebih sering jika salah satu dari peristiwa berikut terjadi:
- - Perubahan merugikan yang signifikan dalam faktor hukum atau iklim bisnis
- - Tindakan atau penilaian regulasi yang merugikan
- - Kompetisi baru dan tak terduga
- - Kehilangan personel kunci

- - Harapan yang lebih mungkin daripada tidak bahwa unit pelapor atau bagian signifikan dari
unit pelapor akan dijual atau dilepaskan
- - Pengujian untuk pemulihan dari kelompok aset yang signifikan dalam unit pelaporan
- - Pengakuan rugi penurunan nilai goodwill dari entitas anak yang merupakan komponen
dari unit pelaporan (ASC 350-20-35-30)3
Opsi Nilai Wajar untuk Investasi Metode Ekuitas

Secara historis, investasi metode ekuitas tidak disesuaikan dengan perubahan nilai pasar wajar, tetapi GAAP
(ASC 825-10-25) sekarang memberi perusahaan opsi untuk mencatat investasi metode ekuitas pada nilai wajar.
Opsi tersebut dapat dipilih berdasarkan investasi demi investasi. Perusahaan yang mengambil opsi nilai wajar
akan menghitung nilai wajar menggunakan metode yang dijelaskan sebelumnya. Opsi harus berlanjut selama
investasi dimiliki. Nilai wajar dihitung ulang setiap tahun. Perubahan nilai wajar tercermin dalam laba bersih
investor, dan jumlah kumulatif yang saling hapus akan dicatat dalam penyisihan penilaian. (ASC 820-10-5)
Asumsikan Pop Corporation membeli 30 persen saham Son Company pada 1 Juli. Dengan
menerapkan prosedur ekuitas yang dijelaskan sebelumnya, akun investasi Pop memiliki saldo $202.000
pada 31 Desember. Pop memilih opsi nilai wajar untuk investasi ini. Berdasarkan harga pasar, Son
Company dihargai $700.000 pada tanggal 31 Desember. Oleh karena itu, nilai wajar bunga 30 persen
Pop adalah $210.000. Pop akan mencatat jurnal penyesuaian berikut:
Penyisihan untuk menyesuaikan investasi metode ekuitas ke nilai wajar (+A) 8,000
Keuntungan yang belum direalisasi atas investasi metode ekuitas (Ga, +SE) 8,000
Berdasarkan GAAP, investor harus secara terpisah mengungkapkan investasi metode ekuitas menggunakan opsi nilai wajar.
Pelaporan dan Pengungkapan

GAAP mengharuskan perusahaan untuk melaporkan jumlah agregat material goodwill sebagai item baris terpisah di neraca.
Demikian juga, perusahaan harus menunjukkan kerugian penurunan nilai goodwill secara terpisah dalam laporan laba rugi,
sebagai komponen pendapatan dari operasi yang dilanjutkan (kecuali penurunan nilai terkait dengan operasi yang dihentikan).
Penurunan nilai goodwill dari operasi yang dihentikan harus dilaporkan secara terpisah (setelah dikurangi pengaruh pajak
penghasilan) dalam bagian operasi yang dihentikan dalam laporan laba rugi.
Investasi Metode Ekuitas

Pembahasan sebelumnya tentang penurunan nilai goodwill hanya berlaku untuk goodwill yang timbul dari kombinasi
bisnis (yaitu, entitas induk mengakuisisi kepemilikan pengendali di entitas anak). Pengujian penurunan nilai juga
berlaku untuk goodwill yang tercermin dalam investasi yang dilaporkan dengan metode akuntansi ekuitas ketika
investor memiliki pengaruh signifikan, tetapi merupakan kepentingan nonpengendali.
Sekali lagi, GAAP menghilangkan amortisasi goodwill, menggantikan perlakuan tersebut dengan pengujian
penurunan nilai secara berkala. Namun, pengujian penurunan nilai untuk investasi metode ekuitas tidak
mengikuti pedoman yang sama. Pengujian penurunan nilai untuk investasi metode ekuitas dilakukan
berdasarkan nilai wajar versus nilai buku dari investasi secara keseluruhan. Kerugian penurunan nilai dapat
diakui untuk investasi metode ekuitas secara keseluruhan. Goodwill yang timbul dari investasi metode ekuitas
tidak diuji penurunan nilainya secara terpisah.
masalah potensial
Aturan GAAP sederhana dalam konsep, tetapi aplikasi praktis mungkin sulit, terutama dalam
kasus di mana harga pasar yang dikutip tidak tersedia untuk menilai unit pelaporan bisnis.
Metode penilaian alternatif sangat subjektif.
Aturan juga menimbulkan masalah yang cukup besar bagi auditor. Estimasi nilai wajar mungkin sangat sulit untuk
diverifikasi secara objektif. Auditor juga mungkin dihadapkan dengan masalah manajemen laba untuk beberapa klien.
Jika sebuah perusahaan memilih untuk mengambil mandi besar dengan menghapus sejumlah besar niat baik, sifat
konservatif dari pelaporan keuangan membuat sulit untuk menantang estimasi manajer.
3FASB ASC 350-20-35-30. Awalnya Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 121. “Akuntansi Penurunan Nilai
Aset Jangka Panjang dan Aset Jangka Panjang yang Akan Dilepaskan.” Stamford, CT. © 1995 Dewan Standar Akuntansi
Keuangan.
70 Bab 2
RINGKASAN
Tampilan 2-6 adalah ringkasan diagram alur prosedur akuntansi untuk investasi bisnis. Investasi dalam
saham biasa yang memiliki hak suara di investee dicatat dengan metode nilai wajar/biaya jika investasi
tersebut tidak memberikan investor kemampuan untuk menggunakan pengaruh signifikan atas
investee. Jika tidak, investor biasanya harus menggunakan metode ekuitas (konsolidasi satu baris). Jika
tidak ada bukti sebaliknya, pengujian kepemilikan 20 persen menentukan apakah investor memiliki
pengaruh signifikan atas investee.
PAMERAN 2-6
Awal
Akuntansi untuk Ekuitas
I nve sasi Gen reli
Apakah
investasi Perhitungkan aset bersih yang
Tidak
melibatkan akuisisi diperoleh di pameran mereka
pemungutan suara nilai.

persediaan?
Ya
Entitas yang menerima penggabungan
Apakah investee Ya
mencatat aset bersih dari perusahaan
perusahaan keluar lain yang bergabung dalam
dari keberadaan? pembukuannya pada nilai wajar. Tidak
ada akun investasi.
Tidak
Apakah
investasi
Perhitungkan investasi dengan
merupakan 20% atau Tidak
menggunakan metode nilai wajar/
votingnya lebih banyak
biaya.
stok dari
investor?
Ya
Perhitungkan investasi dengan

menggunakan metode ekuitas.
Investasi dicatat sebesar

nilai pasar wajar aset atau
surat berharga
ditukar dengan bunga yang
diperoleh.
Adalah
investasi Adalah
Pernyataan konsolidasi
kontrol
lebih dari 50% dari
Ya Tidak diterbitkan untuk perusahaan
saham suara di luar
terafiliasi sebagai satu
investee mayoritas
kesatuan.
perusahaan? minat?
Tidak Ya
Investasi dicatat dalam Investasi dilaporkan

laporan keuangan dalam laporan keuangan
investor (the dengan metode nilai
konsolidasi satu baris). wajar/biaya atau ekuitas.
Metode ekuitas disebut sebagai konsolidasi satu baris karena penerapannya menghasilkan laba
bersih dan ekuitas pemegang saham yang sama bagi investor seperti yang akan dihasilkan dari
konsolidasi laporan keuangan perusahaan investor dan investee. Di bawah konsolidasi satu baris,
investasi tercermin dalam satu jumlah pada satu baris neraca investor, dan investor melaporkan
pendapatan dari investee pada satu baris laporan laba rugi investor, kecuali jika pendapatan
investee mencakup operasi yang dihentikan.
Seperti yang dapat Anda lihat pada diagram alur di Tampilan 2-6, metode ekuitas dapat digunakan untuk
memperhitungkan investasi yang mengikuti metode akuisisi untuk kombinasi bisnis. Diagram alir juga
menunjukkan bahwa pernyataan konsolidasi umumnya diperlukan untuk investasi yang melebihi 50 persen
saham berhak suara investee dan bahwa konsolidasi satu baris (metode ekuitas) digunakan dalam melaporkan
investasi 20 persen hingga 50 persen dalam laporan keuangan investor. pernyataan.
Dalam memecahkan masalah di bidang kombinasi bisnis, investasi ekuitas, dan konsolidasi, kita sering harus CATATAN UNTUK SISWA
membuat asumsi tentang sifat perbedaan antara biaya investasi (nilai wajar) dan nilai buku dari aset bersih yang
diperoleh, waktu pendapatan yang diperoleh dalam suatu periode. periode akuntansi, periode di mana item
persediaan yang mempengaruhi investasi antar perusahaan dijual, dan sumber dari mana kepentingan ekuitas
diperoleh. Dengan tidak adanya bukti sebaliknya, Anda harus membuat asumsi berikut:
1. Kelebihan biaya investasi (nilai wajar) atas nilai buku aset bersih yang diperoleh adalah goodwill.
2. Goodwill tidak diamortisasi.
3. Pendapatan diperoleh secara merata sepanjang setiap periode akuntansi.
4. Item persediaan yang ada pada akhir periode akuntansi dijual pada periode fiskal
berikutnya.
5. Kepentingan ekuitas dibeli dari pemegang saham investee dan bukan langsung dari
investee (yaitu, total saham investee yang beredar tidak berubah).
PERTANYAAN
1.Kapan sebaiknya investor menggunakan metode nilai wajar, dan kapan sebaiknya menggunakan metode ekuitas?
2.Haruskah goodwill yang timbul dari investasi ekuitas lebih dari 20 persen dicatat secara terpisah dalam pembukuan
investor? Menjelaskan.
3.Apa perbedaan dalam prosedur akuntansi untuk nilai wajar dan metode ekuitas akuntansi untuk
investasi keamanan?
4.Jelaskan metode akuntansi ekuitas.
5.Mengapa metode ekuitas disebut sebagai "konsolidasi satu baris"?
6.Apakah ada perbedaan antara jumlah laba bersih entitas induk berdasarkan metode ekuitas dan laba bersih
konsolidasi untuk entitas induk dan anak perusahaan yang sama?
7.Jika aset yang dinilai terlalu tinggi diidentifikasi selama akuisisi, bagaimana hal itu akan mempengaruhi pendapatan yang diterima dari anak
perusahaan?
8.Sebutkan kondisi di mana Anda akan mengharapkan saldo akun investasi ekuitas pada tanggal
neraca setelah akuisisi sama dengan nilai buku dasar yang diwakili oleh investasi itu.
9.Prosedur akuntansi atau penyesuaian apa yang diperlukan ketika investor menggunakan metode akuntansi
biaya untuk investasi dalam saham biasa dan kemudian meningkatkan investasi sehingga metode ekuitas
diperlukan?
10.Biasanya, pendapatan dari investasi yang dicatat dengan metode ekuitas dilaporkan pada satu baris
laporan laba rugi investor. Kapan lebih dari satu baris laporan laba rugi investor diminta untuk
melaporkan pendapatan tersebut?
11.Jelaskan penyesuaian akuntansi yang diperlukan ketika 25 persen kepentingan ekuitas di investee diturunkan menjadi 15
persen kepentingan ekuitas.
72 Bab 2
12.Apakah saham preferen kumulatif dalam struktur modal investee mempengaruhi cara investor
memperhitungkan 30 persen kepentingan saham biasa? Menjelaskan.
13.Uraikan secara singkat langkah-langkah untuk menghitung kerugian penurunan nilai goodwill.
14.Apakah ada perbedaan dalam menghitung kerugian penurunan nilai goodwill untuk anak perusahaan yang dikendalikan
versus investasi metode ekuitas?
LATIHAN
E2-1
Pertanyaan umum
1.GAAP memberikan indikator ketidakmampuan investor untuk menjalankan pengaruh signifikan atas investee.Manakah dari berikut ini
bukantermasuk di antara indikator tersebut?
sebuahPenyerahan hak pemegang saham yang signifikan dengan kesepakatan
b Konsentrasi kepemilikan mayoritas di grup lain daripada investor
c Kegagalan untuk mendapatkan perwakilan di dewan direksi investee
d Ketidakmampuan untuk mengendalikan kebijakan operasi investee
2.Kepentingan saham biasa sebesar 20 persen di investee: sebuah
Harus dipertanggungjawabkan dengan metode ekuitas
b Dicatat dengan metode biaya karena lebih dari 20 persen diperlukan untuk penerapan metode
ekuitas
c Merupakan bukti dugaan dari kemampuan untuk memberikan pengaruh signifikan atas investee
d Memungkinkan investor untuk menerapkan metode biaya atau metode ekuitas
3.Biaya kepemilikan 25% dalam saham berhak suara investee yang dicatat dalam akun investasi
meliputi:
Kas yang dikeluarkan dan nilai buku dari aset lain yang diberikan atau efek yang diterbitkan, selain biaya
sebuah
pendaftaran dan penerbitan efek ekuitas

b Kas yang dikeluarkan dan nilai buku dari harta lain yang diberikan atau surat berharga yang diterbitkan
c Kas yang dikeluarkan dan nilai wajar aset lain yang diberikan atau efek yang diterbitkan, selain biaya
pendaftaran dan penerbitan efek ekuitas
d Kas yang dikeluarkan dan nilai wajar aset lain yang diberikan atau surat berharga yang diterbitkan
4.Ekuitas yang mendasari investasi pada saat akuisisi:

sebuahDicatat dalam akun investasi dengan metode ekuitas
b Dikurangi biaya investasi dibebankan ke goodwill
c Sama dengan nilai wajar aset bersih investee dikali persentase yang diperoleh
d Sama dengan nilai buku aset bersih investee dikali persentase yang diperoleh
5.Son Corporation adalah investor ekuitas yang dimiliki 25 persen dari Pop Corporation. Selama tahun berjalan, Pop
menerima dividen $12.000 dari Son. Bagaimana dividen $12.000 mempengaruhi posisi keuangan dan hasil operasi
Pop?
Meningkatkan aset
sebuah
b Mengurangi investasi
c Meningkatkan pendapatan
d Mengurangi pendapatan
E2-2
[Berdasarkan AICPA] Masalah umum
1.Pam Company memiliki 25 persen saham Sun Corporation. Selama tahun tersebut, Sun memperoleh laba bersih
sebesar $450.000 dan membayar dividen sebesar $28.000. Pam salah mencatat transaksi ini menggunakan metode
biaya daripada metode ekuitas. Apa pengaruhnya terhadap akun investasi, laba bersih, dan laba ditahan, masing-
masing?
sebuahMengecilkan, melebih-lebihkan, melebih-lebihkan
b Melebih-lebihkan, mengecilkan, mengecilkan,
c melebih-lebihkan, melebih-lebihkan Melebih-
d lebihkan, mengecilkan, mengecilkan
2.Sebuah perusahaan melakukan kontrol atas afiliasi di mana ia memegang 25 persen saham biasa. Jika afiliasinya menyelesaikan tahun fiskal secara
menguntungkan tetapi dibayarTidakdividen, bagaimana hal ini akan mempengaruhi investor?
sebuahMenghasilkan rasio lancar yang meningkat
b Menghasilkan laba per saham yang meningkat
c Meningkatkan beberapa rasio perputaran
d Menurunkan nilai buku per saham
3.Seorang investor menggunakan metode biaya untuk memperhitungkan investasi dalam saham biasa. Sebagian dari dividen
yang diterima tahun ini melebihi bagian investor atas pendapatan investee setelah tanggal investasi. Jumlah pendapatan
dividen yang harus dilaporkan dalam laporan laba rugi investor untuk tahun ini adalah:
Nol
sebuah
b Jumlah total dividen yang diterima tahun ini

c Bagian dari dividen yang diterima tahun ini yang melebihi bagian investor atas pendapatan
investee setelah tanggal investasi
d Bagian dari dividen yang diterima tahun ini yang tidak melebihi bagian investor atas pendapatan
investee setelah tanggal investasi
4.Pada 1 Januari, Pop Company membayar $600.000 untuk 20.000 lembar saham biasa Son Company, yang mewakili 15 persen investasi
di Son. poptidakmemiliki kemampuan untuk menjalankan pengaruh yang signifikan atas Son. Son mengumumkan dan membayar
dividen $2 per saham kepada pemegang sahamnya selama tahun tersebut. Son melaporkan laba bersih sebesar $520.000 untuk
tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember. Saldo dalam akun neraca Pop “Investasi di Perusahaan Son” pada tanggal 31
Desember seharusnya:
$560.000
sebuah
b $600.000
c $638,000
d $678,000
5.Pada 2 Januari 2016, Pam Corporation membeli 15 persen modal saham Sun Corporation seharga $30.000. Pam memperhitungkan investasi ini
menggunakan metode biaya. Laba bersih Sun untuk tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2016, dan 31 Desember 2017, masing-
masing adalah $10.000 dan $50.000. Selama tahun 2017 Sun mengumumkan dividen sebesar $70.000. Tidak ada dividen yang diumumkan pada
tahun 2016. Berapa banyak yang harus dilaporkan Pam pada laporan laba rugi tahun 2017 sebagai pendapatan dari investasi ini?
$1.575
sebuah
b $7.500
c $9,000
d $10.500
6.Pam membeli 10 persen dari 100.000 lembar saham biasa Sun Company pada 2 Januari seharga $100.000. Pada tanggal 31 Desember,
Pam membeli tambahan 20.000 lembar saham Sun seharga $300.000. Tidak ada niat baik sebagai akibat dari kedua akuisisi tersebut,
dan Sun tidak mengeluarkan saham tambahan selama tahun tersebut. Sun melaporkan pendapatan sebesar $600.000 untuk tahun
ini. Berapa jumlah yang harus dilaporkan Pam di neraca 31 Desember sebagai investasi di Sun?
$340.000
sebuah
b $400.000
c $460.000
d $580.000
7.Pada 1 Januari, Pop membeli 10 persen saham biasa Son Company. Pop membeli saham tambahan, sehingga kepemilikannya mencapai
40 persen dari saham biasa Son yang beredar, pada tanggal 1 Agustus. Selama bulan Oktober, Son mengumumkan dan membayar
dividen tunai atas semua saham biasa yang beredar. Berapa pendapatan dari investasi Anak yang harus dilaporkan Pop untuk tahun
yang berakhir pada tanggal 31 Desember?
sebuah10 persen dari pendapatan Son untuk 1 Januari hingga 31 Juli, ditambah 40 persen dari pendapatan Son untuk 1 Agustus hingga 31
Desember
b 40 persen penghasilan Putra 1 Agustus sd 31 Desember hanya 40
c persen penghasilan Putra
d Jumlah yang sama dengan dividen yang diterima dari Son
8.Pada tanggal 2 Januari, Pam Company membeli 30 persen saham Sun Company seharga $250.000. Pada tanggal ini, nilai
buku ekuitas pemegang saham Sun adalah $500.000. Nilai tercatat aset bersih Sun yang dapat diidentifikasi mendekati nilai
wajarnya, kecuali tanah, yang nilai wajarnya melebihi nilai tercatatnya sebesar $200.000. Sun melaporkan laba bersih
sebesar $100.000 dan tidak membayar dividen. Pam memperhitungkan investasi ini menggunakan metode ekuitas. Dalam
neraca 31 Desember, berapa jumlah yang harus dilaporkan Pam untuk investasi ini?
$210.000
sebuah
b $220.000
c $270.000
d $280.000
E2-3
Entri jurnal untuk investasi dengan metode biaya
Pada tanggal 2 Maret, Klaus AG mengakuisisi 500 dari 10.000 saham beredar Max AG dengan nilai nominal $10 untuk $10.000 secara tunai. Klaus AG
tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Max AG dalam transaksi ini. Pada tanggal 1 April, Max AG mengumumkan dan membayar dividen
sebesar $500.000. Klaus AG melaporkan pendapatan sebesar $1.000.000 pada akhir periode.
74 Bab 2
YG DIBUTUHKAN :Siapkan entri jurnal yang diperlukan dalam buku Klaus AG dari informasi di atas.
E2-4
Hitung pendapatan untuk investasi tengah tahun
Sultan Corporation membayar $500.000 untuk 20 persen bunga di Chula Corporation pada 1 Juli 2016, ketika modal
saham Chula senilai $700.000, laba ditahannya $500.000, dan nilai buku aset bersih Chula sama dengan nilai wajar.
Informasi tambahan tentang Chula Corporation diberikan di bawah ini:
sebuah.Itu membayar dividen sebesar $25.000 pada tanggal 1 Maret 2016, dan $25.000 pada tanggal 1 September 2016.
b.Laba bersihnya pada tahun 2016 adalah $ 150.000 (merata sepanjang tahun).
YG DIBUTUHKAN
1.Hitung pendapatan Sultan dari investasi jika metode nilai wajar/biaya diterapkan.
2.Hitung pendapatan Sultan dari investasi jika metode ekuitas diterapkan.
E2-5
Kelebihan investasi di atas nilai buku
Pada tanggal 1 Januari, Henry PLC membeli 5.000 dari 20.000 saham biasa beredar Atah PLC seharga $29.000.000. Ekuitas
pemegang saham Atah PLC untuk periode tersebut adalah $100.000.000 pada tanggal tersebut. Informasi mengenai selisih
antara nilai buku dan nilai wajar aset dan liabilitas Atah PLC pada tanggal 1 Januari adalah sebagai berikut:
- Persediaan (dijual pada tahun berjalan) dinilai terlalu tinggi sebesar $4.000.000.
- Peralatan dengan sisa masa manfaat 10 tahun dinilai terlalu rendah sebesar $24.000.000.
- Wesel bayar yang jatuh tempo dalam 5 tahun dinilai terlalu rendah sebesar $8.000.000.
YG DIBUTUHKAN :Hitung goodwill dari investasi Henry PLC di Atah PLC.
E2-6
Ayat jurnal untuk mencatat pendapatan dari operasi yang dihentikan
Pastel Corporation membeli 30 persen saham di Lumpia Corporation pada 1 Januari 2016, dengan menerbitkan 10.000 saham dengan
harga pasar $1.000.000 dan membayar $500.000 tunai ketika nilai buku aset bersih Lumpia sama dengan nilai wajar. Selama tahun
tersebut, Lumpia melaporkan laba bersih sebesar $800.000 sebagai berikut (dalam ribuan):
Pendapatan dari operasi yang dilanjutkan Tambahkan: $750

Efek bersih dari operasi yang dihentikan 50
YG DIBUTUHKAN :Buatlah ayat jurnal pada pembukuan Pastel untuk mengakui pendapatan dari investasi di Lumpia untuk tahun
tersebut.
E2-7
Masalah umum
1.Pada tanggal 3 Januari 2016, Pop Company membeli 15% saham biasa Son Corporation seharga $50.000 tunai. Pop akun
untuk investasi menggunakan metode biaya. Laba bersih anak untuk tahun 2016 adalah $20.000, tetapi ia menyatakan
tidak ada dividen. Pada tahun 2017, laba bersih Son adalah $80.000, dan mengumumkan dividen sebesar $120.000. Berapa saldo akun
Pop's Investment in Son yang benar pada tanggal 31 Desember 2017?
$47.000
sebuah
b $50,000
c $62.000
d $65.000
2.Ekuitas pemegang saham Son Corporation pada 31 Desember 2016, berikut (dalam ribuan):
Modal saham, $100 par $3.000

Tambahan modal disetor 500
Laba ditahan 500
Total ekuitas pemegang saham $4,000
Pada tanggal 3 Januari 2017, Son menjual 10.000 lembar saham biasa pari $100 yang sebelumnya belum diterbitkan kepada Pop
Corporation seharga $1.400.000. Pada tanggal ini nilai buku yang tercatat dari aset dan kewajiban Son sama dengan nilai wajar.
Goodwill dari investasi Pop di Son pada tanggal pembelian adalah:
$0
sebuah
b $50,000
c $300,000
d $400.000
3.Pada tanggal 1 Januari, Pop Company membayar $300.000 untuk 20 persen kepemilikan saham biasa Son Corporation, di mana pada
saat itu ekuitas pemegang saham Son terdiri dari $600.000 modal saham dan $400.000 laba ditahan. Pop tidak dapat menggunakan
pengaruh apa pun atas operasi Son dan memperhitungkan investasinya menggunakan metode biaya. Selama tahun tersebut, Son
memiliki laba bersih sebesar $200.000 dan membayar dividen sebesar $150.000. Saldo akun Pop's Investment in Son pada tanggal 31
Desember adalah:
$330.000
sebuah
b $310.000
c $307.500
d $300,000
4.Pop Corporation memiliki 40 persen saham Son Products yang diakuisisi beberapa tahun lalu dengan nilai buku. Laporan
laba rugi Son berisi informasi berikut (dalam ribuan):
Laba dari operasi yang dilanjutkan $200

Rugi operasi yang dihentikan (50)
Pop harus melaporkan pendapatan dari Son dalam pendapatannya dari melanjutkan operasi di: sebuah
$20,000
b $60.000
c $80.000
d $100,000
E2-8
Hitung saldo investasi empat tahun setelah akuisisi
Pam Corporation memiliki 40 persen saham biasa yang beredar di Sun Corporation, setelah memperoleh bunganya sebesar
$2.400.000 pada1 Januari 2016, ketika ekuitas pemegang saham Sun adalah $4.000.000. Perbedaan nilai wajar/nilai buku
ditetapkan ke persediaan yang dinilai terlalu rendah sebesar $100.000 dan dijual pada tahun 2016, ke peralatan dengan sisa
umur empat tahun yang dinilai terlalu rendah sebesar $200.000, dan untuk goodwill untuk sisanya.
Saldo ekuitas pemegang saham Sun di31 Desember 2019, adalah $5.500.000, dan semua perubahan di dalamnya adalah hasil dari pendapatan yang
diperoleh dan dividen yang dibayarkan.
YG DIBUTUHKAN :Tentukan saldo investasi Pam di Sun pada tanggal 31 Desember 2019.
E2-9
Investee dengan saham preferen
Jack Ltd. membayar tunai $3.500.000 pada tanggal 1 Januari untuk mengakuisisi 30 persen saham biasa William Ltd. yang beredar.
Asumsikan bahwa aset dan kewajiban William Ltd. pada nilai wajar sama dengan nilai buku pada tanggal ini. Pada akhir periode, William
Ltd. melaporkan laba bersih sebesar $1.000.000. Informasi ekuitas pemegang saham William Ltd. pada tanggal 1 Januari (dalam ribuan)
sebagai berikut:
76 Bab 2
1 persen kumulatif saham preferen, $10 par $1.000

Saham biasa, $10 par 3.000
Tambahan modal disetor 5.000
Laba ditahan 3.000
YG DIBUTUHKAN
1.Hitung goodwill dari investasi Jack Ltd. di William Ltd.

2.Hitung pendapatan Jack Ltd. dari William Ltd.
E2-10
Hitung pendapatan dan saldo investasi untuk investasi tengah tahun
Pam Corporation mengakuisisi 25 persen saham biasa Sun Corporation yang beredar pada tanggal 1 Oktober, seharga $300.000.
Ringkasan neraca saldo disesuaikan Sun pada tanggal ini dan 31 Desember berikut (dalam ribuan):
31 Desember 1 Oktober
Debit
Aset lancar $250 $125
Aset pabrik—bersih 750 775
Beban (termasuk harga pokok penjualan) 400 300
Dividen (dibayar pada bulan Juli) 100 100
$1.500 $1.300
Kredit
Kewajiban lancar $150 $ 100
Modal saham (tidak ada perubahan sepanjang 500 500
tahun) Laba ditahan 1 Januari 250 250
Penjualan 600 450
$1.500 $1.300
Pam menggunakan metode ekuitas akuntansi. Tidak ada informasi yang tersedia mengenai nilai wajar aset dan
kewajiban Sun.
YG DIBUTUHKAN
1.Tentukan pendapatan investasi Pam dari Sun Corporation untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember.
2.Hitung saldo yang benar dari investasi Pam di akun Sun pada tanggal 31 Desember.
E2-11
Sesuaikan akun investasi dan tentukan pendapatan ketika investasi tambahan memenuhi syarat
untuk metode akuntansi ekuitas
Ringkasan neraca dan informasi pendapatan untuk Son Company selama dua tahun adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
1 Januari 2016 31 Desember 2016 31 Desember 2017

Aset lancar $ 50 $60 $75
Aset tanaman 200 240 250
$250 $300 $325
Kewajiban $ 40 $ 50 $50
Modal 150 150 150
Pendapatan yang disimpan 60 100 125
$250 $300 $325
2016 2017
Batas pemasukan $100 $50
Dividen 60 25
Pada tanggal 2 Januari 2016, Pop Company membeli 10 persen Son Company seharga $25.000 tunai, dan itu memperhitungkan investasinya
(diklasifikasikan sebagai sekuritas yang tersedia untuk dijual) di Son menggunakan metode nilai wajar. Pada tanggal 31 Desember 2016,
nilai wajar semua saham Son adalah $500.000. Pada tanggal 2 Januari 2017, Pop membeli tambahan 10 persen saham Son
seharga $50.000 dan mengadopsi metode ekuitas untuk memperhitungkan investasi tersebut. Nilai wajar aset dan kewajiban
Son sama dengan nilai buku pada saat kedua pembelian saham.
YG DIBUTUHKAN
1.Buatlah ayat jurnal untuk menyesuaikan akun Investasi pada Anak dengan metode ekuitas pada tanggal 2 Januari 2017.
2.Tentukan pendapatan Pop dari Son untuk tahun 2017.
E2-12
Entri jurnal (investasi dalam saham yang sebelumnya tidak diterbitkan)
Ekuitas pemegang saham Sun Corporation pada tanggal 31 Desember 2016, adalah $380.000, terdiri dari berikut ini (dalam
ribuan):
Modal saham, $10 par (24.000 saham beredar) $240

Tambahan modal disetor 60
Pendapatan yang disimpan 80
Total ekuitas pemegang saham $380
Pada tanggal 1 Januari 2017, Sun Corporation, yang berada dalam posisi modal kerja yang ketat, menjual 12.000 lembar saham yang sebelumnya tidak
diterbitkan kepada Pam Corporation seharga $250.000. Semua aset dan kewajiban Sun yang dapat diidentifikasi dicatat pada nilai wajar pada tanggal ini
kecuali untuk bangunan dengan sisa masa manfaat 10 tahun yang dinilai terlalu rendah sebesar $60.000. Selama tahun 2017, Sun Corporation
melaporkan laba bersih sebesar $120.000 dan membayar dividen sebesar $90.000.
YG DIBUTUHKAN :Siapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk Pam Corporation untuk memperhitungkan investasinya di Sun
untuk 2017.
E2-13
Siapkan entri jurnal dan laporan laba rugi, dan tentukan saldo akun
investasi
Pop Corporation membayar $780.000 untuk 30 persen bunga di Son Corporation pada tanggal 31 Desember 2016, ketika ekuitas pemegang saham Son
terdiri dari $2.000.000 modal saham dan $800.000 laba ditahan. Harga yang dibayarkan oleh Pop mencerminkan fakta bahwa persediaan Son
(berdasarkan FIFO) dinilai terlalu tinggi sebesar $200.000. Barang-barang persediaan yang dinilai terlalu tinggi dijual pada tahun 2017.
Selama tahun 2017 Son membayar dividen sebesar $400.000 dan melaporkan pendapatan sebagai berikut (dalam ribuan):
Laba dari operasi yang dilanjutkan Rugi operasi yang $680

dihentikan (setelah dikurangi pajak) (80)
YG DIBUTUHKAN
1.Siapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk memperhitungkan investasi Pop di Son untuk tahun 2017.
2.Tentukan saldo yang benar dari akun Pop's Investment in Son pada tanggal 31 Desember 2017.
3.Asumsikan bahwa pendapatan bersih Pop untuk tahun 2017 terdiri dari penjualan $4.000.000, pengeluaran $2.800.000, dan
pendapatan investasinya dari Son. Siapkan laporan laba rugi untuk Pop Corporation untuk 2017.
E2-14
Hitung saldo akun pendapatan dan investasi (investee memiliki saham preferen)
Pam Corporation membayar $290.000 untuk 40 persen saham biasa Sun Corporation yang beredar pada 2 Januari 2017. Selama tahun
2017, Sun membayar dividen sebesar $48.000 dan melaporkan laba bersih sebesar $108.000. Ringkasan ekuitas pemegang saham Sun
pada tanggal 31 Desember 2016 dan 2017 berikut (dalam ribuan):
31 Desember, 2016 2017

8% saham preferen kumulatif, $100 par $100 $100
Saham biasa, $10 par 300 300
Premi atas saham preferen 10 10
Modal disetor lainnya 90 90
Pendapatan yang disimpan 100 160
Total ekuitas pemegang saham $600 $660
78 Bab 2
YG DIBUTUHKAN :Hitung pendapatan Pam Corporation dari Sun untuk 2017 dan saldo akun Investasi di Sun
pada 31 Desember 2017. Asumsikan nilai buku semua aset dan kewajiban Sun sama dengan nilai wajar.
E2-15
Penurunan nilai goodwill
Pop Corporation mencatat goodwill sebesar $200.000 dalam akuisisi Son Company pada 2016. Pop membayar total $700.000 untuk
mengakuisisi Son. Dalam mempersiapkan laporan keuangan tahun 2017, Pop memperkirakan bahwa aset bersih yang dapat diidentifikasi
masih memiliki nilai wajar $500.000, tetapi total nilai wajar Son sekarang adalah $640.000. Hitung nilai tersirat goodwill pada 31 Desember
2017, dan tunjukkan bagaimana perubahan nilai (jika ada) akan memengaruhi laporan laba rugi Pop 2017.
E2-16
Penurunan nilai goodwill
Pam, Inc. memiliki dua unit pelaporan bisnis utama: Alfa dan Beta. Dalam menyusun laporan keuangan tahun 2017, Pam melakukan tinjauan
penurunan nilai goodwill tahunan yang disyaratkan. Alfa telah mencatat goodwill sebesar $35.000 yang memiliki estimasi nilai wajar sebesar $30.000.
Beta telah mencatat goodwill sebesar $65.000 yang memiliki estimasi nilai wajar sebesar $80.000. Berapa jumlah kerugian penurunan nilai, jika ada,
yang harus dilaporkan Pam dalam laporan laba rugi tahun 2017? Di mana dalam laporan laba rugi seharusnya ini muncul?
p MASALAH
P2-1
Perhitungan untuk pembelian interim (investee mengalami kerugian operasi yang dihentikan)
Kuma Corporation membayar $600.000 tunai untuk 40 persen bunga di Sachi Corporation pada tanggal 1 April 2016,
ketika saham biasa Sachi berada di $1.000.000 dan nilai buku aset bersihnya sama dengan nilai wajar. Selama tahun
2016, Sachi mengumumkan dan membayar dividen sebesar $30.000 setiap kuartal pada tanggal 1 Maret, 1 Juni, 1
September, dan 1 Desember. Laba bersih Sachi pada tahun 2016 dilaporkan sebagai berikut:
Pendapatan dari operasi yang dilanjutkan $250.000

Dikurangi: Rugi operasi yang dihentikan (50.000)
Batas pemasukan $200.000
YG DIBUTUHKAN :Tentukan item berikut untuk Kuma:

1.Niat baik atau keuntungan dari pembelian murah
2.Penghasilan dari Sachi untuk 2016
3.Investasi di saldo akun Sachi pada 31 Desember 2016
4.Ekuitas Kuma dalam aset bersih Sachi pada 31 Desember 2016
5.Jumlah kerugian operasi yang dihentikan yang akan ditunjukkan Kuma pada tanggal 31 Desember 2016
P2-2
Entri jurnal untuk akuisisi langkah demi langkah (metode biaya dan ekuitas)
Pada tanggal 1 Januari 2016, Jang Corporation membayar tunai $200,000 untuk bunga 10 persen di Sheon Corporation ketika
nilai buku aset bersih Sheon sama dengan nilai wajar. Satu tahun kemudian, pada 1 Januari 2017, Jang memutuskan untuk
membeli tambahan 70 persen bunga di Sheon seharga $1.000.000 tunai ketika nilai buku aset bersih Sheon masih sama dengan
nilai wajar. Saham biasa dan laba ditahan Sheon Corporation masing-masing adalah $1.500.000 dan $500.000, pada tanggal 31
Desember 2015. Perusahaan mengumumkan dividen sebesar $25.000 pada tanggal 1 Maret dan $25.000 pada tanggal 1
September pada tahun 2016 dan 2017. Laba bersihnya adalah $100.000 pada tahun 2016 dan $150.000 pada tahun 2017 .
YG DIBUTUHKAN :Dengan asumsi bahwa sekarang tahun 2018, siapkan semua entri jurnal (selain jurnal penutup) pada
pembukuan Jang Corporation selama 2016 dan 2017 untuk memperhitungkan investasi di Sheon.
P2-3
Akuisisi pembelian murah
Raj Ltd. menerbitkan 10.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal $10 dengan nilai pasar total $800.000 untuk membeli 40
persen kepemilikan Akash Ltd. pada 1 Januari 2014. Akash Ltd. memiliki aset bersih sebesar $2.250.000 pada
awal tahun. Informasi mengenai selisih antara nilai buku dan nilai wajar Akash Ltd. pada tanggal 1
Januari 2014, adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
Inventaris $130,000 $150.000

Peralatan-bersih (4 tahun masa manfaat) 500.000 460.000
Wesel bayar (Utang dalam 8 tahun) 300.000 220.000
Akash Ltd. mengumumkan dividen sebesar $160.000 pada tanggal 1 Desember dan melaporkan laba bersih $400.000 untuk tahun tersebut.
YG DIBUTUHKAN
1.Siapkan jadwal untuk mengalokasikan biaya investasi atas nilai buku/nilai wajar dari bunga yang diperoleh.
2.Siapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk Akash Ltd. pada tahun 2014.
3.Hitung investasi di saldo Akash Ltd. pada tanggal 31 Desember 2014.
P2-4
Entri jurnal untuk akuisisi interim dan keuntungan luar biasa
Ahmad Corporation membayar $350.000 untuk 30 persen bunga di Fakhry Corporation pada 1 Juli 2016, ketika saham biasa
Fakhry Corporation berada pada $350.000 dan laba ditahan pada $150.000. Pada tahun 2016, Fakhry mengumumkan dan
membayar dividen masing-masing sebesar $20.000 pada tanggal 1 Maret dan 1 September. Pendapatan Fakhry untuk tahun
2016 dirangkum sebagai berikut:
Laba sebelum pos luar biasa $80.000

Keuntungan luar biasa, Desember 2016 20.000
Batas pemasukan $100,000
Aset dan kewajiban Fakhry dinyatakan sebesar nilai wajar pada tanggal 1 Juli 2016, kecuali untuk tanah yang dinilai terlalu
rendah sebesar $25.000 dan peralatan dengan sisa masa manfaat lima tahun yang dinilai terlalu rendah sebesar $50.000.
YG DIBUTUHKAN :Siapkan semua entri jurnal (selain jurnal penutup) pada pembukuan Ahmad Corporation selama tahun
2016 untuk memperhitungkan investasi di Fakhry.
P2-5
Menyiapkan jadwal alokasi; menghitung pendapatan dan saldo investasi
Pop Corporation membayar $1.680.000 untuk 30 persen hak suara beredar Son Corporation pada 1
Januari 2016. Nilai buku dan nilai wajar aset dan kewajiban Son pada 1 Januari, bersama dengan data
amortisasi, adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
Uang tunai $400 $400

Piutang—persediaan 700 700
bersih (dijual tahun 1.000 1.200
2016) Aset lancar lainnya 200 200
Tanah 900 1.700
Bangunan—bersih (sisa umur 10 tahun) 1.500 2.000
Peralatan—bersih (sisa umur 7 tahun) 1.200 500
Total aset $5.900 $6,700
Akun hutang $ 800 $ 800

Kewajiban lancar lainnya 200 200
Hutang obligasi (jatuh tempo 1 Januari 1.000 1.100
2021) Modal saham, $10 par 3.000
Total ekuitas $5.900
Son Corporation melaporkan laba bersih sebesar $1.200.000 untuk tahun 2016 dan membayar dividen sebesar $600.000.
YG DIBUTUHKAN
1.Siapkan jadwal untuk mengalokasikan perbedaan nilai wajar investasi/nilai buku yang berkaitan dengan investasi
Pop di Son.
2.Hitung pendapatan Pop dari Son untuk tahun 2016.
3.Tentukan saldo akun Pop's Investment in Son pada tanggal 31 Desember 2016.
80 Bab 2
P2-6
akuisisi sementara
Pada tanggal 31 Maret 2014, Wero CA membeli 30 persen bunga di Javier CA dengan membayar tunai $450.000. Nilai
buku aset dan kewajiban Javier CA sama dengan nilai wajar pada tanggal akuisisi, kecuali untuk persediaan yang dinilai
terlalu tinggi sebesar $100.000 dan peralatan (sisa masa manfaat 6 tahun) yang dinilai terlalu rendah sebesar $300.000.
Ekuitas pemegang saham Javier CA, pada 1 Januari, adalah $1.200.000. Javier CA melaporkan laba bersih sebesar
$100.000 untuk tahun tersebut, dan mengumumkan dividen $50.000 pada 1 Juli.
YG DIBUTUHKAN
1.Siapkan jadwal untuk mengalokasikan perbedaan nilai wajar investasi/nilai buku yang berkaitan dengan investasi
Wero CA di Javier CA.
2.Siapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk Wero CA pada tahun 2014.
3.Tentukan investasi pada saldo Javier CA pada tanggal 31 Desember 2014.
P2-7
Laporan laba rugi parsial dengan operasi yang dihentikan
Paveen Corporation mengakuisisi 30 persen saham di Cang Corporation pada nilai buku pada 1 Januari 2014. Informasi untuk
tahun 2016 diberikan di bawah ini:
sebuah.Cang mengumumkan dan membayar dividen sebesar $75.000.
b.Pendapatan Cang dari operasi yang dilanjutkan mencapai $200.000.
c.Kerugian Cang dari operasi yang dihentikan mencapai $50.000.
d.Keuntungan luar biasa Cang mencapai $80.000.
YG DIBUTUHKAN :Tunjukkan bagaimana pendapatan Paveen dari Cang harus dilaporkan untuk tahun 2016 melalui laporan
laba rugi parsial untuk Paveen Corporation.
P2-8
Perhitungan dan entri jurnal dengan kelebihan nilai buku di atas nilai wajar
Sun Corporation menjadi anak perusahaan Pam Corporation pada 1 Juli 2016, ketika Pam membayar tunai $1.980.000 untuk 90
persen saham biasa Sun yang beredar. Harga yang dibayarkan oleh Pam mencerminkan fakta bahwa persediaan Sun dinilai
terlalu rendah sebesar $50.000, dan aset pabrik Sun dinilai terlalu tinggi sebesar $500.000. Sun menjual item persediaan yang
dinilai terlalu rendah selama tahun 2016 tetapi terus memiliki aset pabrik yang dinilai terlalu tinggi yang memiliki sisa masa
manfaat sembilan tahun sejak 1 Juli 2016.
Selama tahun 2016 hingga 2018, modal disetor Sun terdiri dari $1.500.000 modal saham dan
$500.000 tambahan modal disetor. Laporan laba ditahan Sun untuk 2016, 2017, dan 2018 adalah sebagai
berikut (dalam ribuan):
Tahun Berakhir Tahun Berakhir Tahun Berakhir

31 Desember 2016 31 Desember 2017 31 Desember 2018
Laba ditahan 1 Januari $525 $600 $700
Tambahkan: Laba bersih 250 300 200
Dikurangi: Dividen (dinyatakan pada bulan
Desember) (175 ) (200 ) (150 )
Laba ditahan 31 Desember $600 $700 $750
Pam menggunakan metode ekuitas dalam akuntansi untuk investasinya di Sun.
YG DIBUTUHKAN
1.Hitung pendapatan Pam dari investasinya di Sun untuk 2016.

2.Tentukan saldo akun Investasi Pam di Sun pada tanggal 31 Desember 2017.
3.Siapkan entri jurnal untuk Pam untuk memperhitungkan investasinya di Sun untuk 2018.
P2-9
Siapkan jadwal alokasi di bawah asumsi harga saham yang berbeda (pembelian
murah)
Pop Corporation menukarkan 40.000 saham biasa tanpa nilai nominal yang sebelumnya tidak diterbitkan dengan 40 persen
saham Son Corporation pada 1 Januari 2016. Aset dan kewajiban Son pada tanggal tersebut (setelah pertukaran) adalah sebagai
berikut (dalam ribuan):
Uang tunai $200 $200

Piutang usaha— 400 400
persediaan bersih 1.000 1.200
Tanah 200 600
Bangunan—bersih 1.200 800
Peralatan—bersih 800 1.000
Total aset $3.800 $4.200
Kewajiban $1.800 $1.800

Modal 1.400
Total ekuitas $3.800
Biaya langsung penerbitan saham adalah $20.000, dan biaya kombinasi langsung lainnya adalah
$80.000.
YG DIBUTUHKAN
1.Asumsikan bahwa pada tanggal 1 Januari 2016, harga pasar untuk saham Pop adalah $24 per saham. Siapkan jadwal untuk
mengalokasikan perbedaan biaya investasi/nilai buku.
2.Asumsikan bahwa pada tanggal 1 Januari 2016, harga pasar untuk saham Pop adalah $16 per saham. Siapkan jadwal untuk
mengalokasikan perbedaan biaya investasi/nilai buku. Asumsikan bahwa biaya langsung lainnya adalah $0.
P2-10
Perhitungan untuk akuisisi sedikit demi sedikit
Pam Corporation melakukan tiga investasi di Sun selama tahun 2016 dan 2017, sebagai berikut:
Tanggal Diperoleh Saham yang Diperoleh Biaya
1 Juli 2016 3.000 $48.750

1 Januari 2017 6.000 99.000
1 Oktober 2017 9,000 162.000
Ekuitas pemegang saham Sun pada 1 Januari 2016, terdiri dari 20.000 lembar saham biasa dengan nominal $10 dan
laba ditahan sebesar $100.000. Niat Pam adalah untuk membeli saham pengendali di Sun, sehingga tidak pernah
menganggap investasinya di Sun sebagai sekuritas perdagangan. Saham Sun memiliki nilai pasar $16,50 pada 31
Desember 2016, dan $19,00 pada 31 Desember 2017.
Sun memiliki laba bersih masing-masing sebesar $40.000 dan $60.000 pada tahun 2016 dan 2017, dan membayar dividen
sebesar $15.000 pada tanggal 1 Mei dan 1 November 2016 dan 2017 (total $60.000 untuk dua tahun).
Pam Corporation mencatat investasinya di Sun menggunakan metode ekuitas. Ini tidak mengamortisasi
perbedaan antara biaya investasi dan nilai buku yang diperoleh.
YG DIBUTUHKAN :Hitung jumlah berikut:

1.Pendapatan Pam dari investasinya di Sun untuk 2016
2.Saldo akun Investasi Pam di Sun pada tanggal 31 Desember 2016
3.Pendapatan Pam dari investasinya di Sun untuk 2017
4.Saldo akun Investasi Pam di Sun pada tanggal 31 Desember 2017
82 Bab 2
P2-11
Komputasi dan entri koreksi (kesalahan)
Pam Corporation membeli 40 persen saham berhak suara Sun Corporation pada 1 Juli 2016, seharga $600.000. Pada
tanggal tersebut, ekuitas pemegang saham Sun terdiri dari modal saham sebesar $1.000.000, laba ditahan sebesar
$300.000, dan laba saat ini (hanya setengah dari 2016) sebesar $100.000. Pendapatan diperoleh secara proporsional
sepanjang tahun.
Akun Investasi di Sun Pam Corporation dan akun laba ditahan Sun Corporation
untuk 2016 hingga 2019 diringkas sebagai berikut (dalam ribuan):
PENGHASILAN TETAP (MATAHARI)
Dividen 1 November 2016 $80 Saldo 1 Januari 2016 $300

Dividen 1 November 2017 80 Laba 2016 200
Dividen 1 November 2018 100 Penghasilan 2017 160
Dividen 1 November 2019 100 Penghasilan 2018 260
Penghasilan 2019 240
INVESTASI DI SUE (PAM)

Investasi 1 Juli 2016 40% $600 Dividen 2016 $32
Pendapatan 2016 80 Dividen 2017 32
Pendapatan 2017 64 Dividen 2018 40
Penghasilan 2018 104 Dividen 2019 40
Penghasilan 2019 96
YG DIBUTUHKAN
1.Tentukan jumlah investasi yang benar di Sun yang akan muncul di neraca 31 Desember 2019 Pam.
Asumsikan perbedaan antara biaya investasi dan nilai buku yang diperoleh adalah karena niat baik.
2.Siapkan entri jurnal (entri) apa pun pada pembukuan Pam untuk memperbarui akun Investasi di Sun pada tanggal 31
Desember 2019, dengan asumsi bahwa pembukuan belum ditutup pada akhir tahun 2019.
P2-12
Jadwal alokasi dan perhitungan (kelebihan biaya atas nilai wajar)
Pop Corporation mengakuisisi 70 persen saham Son Corporation pada 1 April 2016, ketika membeli 14.000 dari
20.000 saham beredar Son di pasar terbuka dengan harga $13 per saham. Biaya tambahan untuk memperoleh
saham terdiri dari $10.000 biaya hukum dan konsultasi. Neraca Son Corporation pada tanggal 1 Januari dan 1
April 2016, diringkas sebagai berikut (dalam ribuan):
1 Januari (per buku) 1 April (per buku) 1 April (nilai wajar)
Uang tunai $ 40 $45 $45

Inventaris 35 60 50
Aset lancar lainnya 25 20 20
Tanah 30 30 50
Peralatan—bersih 100 95 135
Total aset $230 $250 $300
Akun hutang $45 $ 40 $ 40
Kewajiban yang lain 15 20 20
Modal saham, $5 par 100 100
Laba ditahan 1 Januari 70 70
Laba saat ini 20
Total kewajiban dan ekuitas $230 $250
INFORMASI TAMBAHAN
1.Barang persediaan yang dinilai terlalu tinggi dijual pada bulan September 2016.
2.Peralatan yang dinilai terlalu rendah memiliki sisa masa manfaat empat tahun pada tanggal 1 April 2016.
3.Laba bersih Son untuk tahun 2016 adalah $80.000 ($60.000 dari April hingga 31 Desember 2016).
4.Pada tanggal 1 Desember 2016, Son mengumumkan dividen sebesar $2 per saham, terutang pada tanggal 10 Januari 2017.
5.Setiap aset tak dikenal dari Son tidak diamortisasi.

YG DIBUTUHKAN
1.Siapkan jadwal yang menunjukkan bagaimana perbedaan antara biaya investasi Pop dan nilai buku yang diperoleh harus dialokasikan
ke aset yang dapat diidentifikasi dan/atau tidak dapat diidentifikasi.
2.Hitung pendapatan investasi Pop dari Son untuk tahun 2016.
3.Tentukan saldo yang benar dari akun Pop's Investment in Son pada tanggal 31 Desember 2016.
TUGAS PENELITIAN PROFESIONAL

Jawablah pertanyaan berikut dengan mengacu pada Kodifikasi Standar Akuntansi FASB.
Sertakan referensi yang sesuai dalam tanggapan Anda.
PR 2-1 Metode akuntansi ekuitas sering disebut sebagai konsolidasi satu baris. Karena
dampak bersih pada neraca dan laporan laba rugi adalah sama dalam metode
konsolidasi dan ekuitas, apakah dapat diterima untuk melaporkan investasi
nonpengendali menggunakan metode ekuitas yang lebih sederhana?
PR 2-2 Sebuah perusahaan menjual sebagian dari bunga investasinya, mengurangi kepemilikannya
dari 30% menjadi 10%. Perusahaan memutuskan, dengan benar, bahwa metode ekuitas
tidak lagi sesuai. Apa dasar investasi dalam menerapkan metode akuntansi baru?

EBOOK AKL I-52-84.en - Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

EBOOK AKL I-52-84.en - Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

2.1Kenali berbagai tingkat

AKUN UNTUK INVESTASI SAHAM 2.6Pelajari cara menguji

Nilai Wajar/Biaya dan Metode Ekuitas Prosedur Akuntansi

Entri pada 1 Juli untuk Mencatat Investasi:

1 Juli Harga awal $50,000

Pendapatan dividen (-R, - SE) 500

lain untuk periode tersebut.

Konsekuensi Ekonomi dari Penggunaan Metode Nilai Wajar/Biaya dan Ekuitas

METODE EQU I TY—A ONE - LI NE CONSOL I DAT I ON

Investasi Ekuitas saat Akuisisi2

Pembebanan Kelebihan Biaya Investasi atas Underlying Book Value of Equity

Uang tunai $1.500 $1.500

Inventaris $4,000 $3.000 30% $300

Sisa ditugaskan untuk niat baik 200

Akuntansi untuk Kelebihan Biaya Investasi atas Nilai Buku

Persediaan—dijual pada tahun berjalan 100%

Investasi di Matahari (+) 603

Ekuitas dalam pendapatan yang dilaporkan Sun ($3.000.000 * 30%) $900

1 Januari Harga awal $5,000

pemegang saham Ekuitas Dasar Investasi di Belum diamortisasi

Kelebihan Nilai Buku atas Biaya

Ekuitas pemegang saham 1 Januari $100

Biaya investasi di Son $ 40

1 Januari Harga awal $40,000

Nilai buku Nilai wajar Kelebihan Nilai Wajar

Inventaris $240 $260 $20

Nilai wajar Kelebihan Penugasan

Inventaris ($20.000 * 25%) $5 $5

Akuisisi Interim Kepentingan Investasi

nter es t Acqu ir ed Ekuitas awal $150.000

Kelebihan biaya di atas nilai buku $18.500

Kelebihan ditugaskan ke:

Kelebihan biaya di atas nilai buku $18.500

1 Oktober Harga awal $80.000

SAYA INVESTASI INA LANGKAH DEMI LANGKAH ACQU ISITI ON

2 Januari 2016 2 Januari 2017

PENJUALAN EQU I TY I INTEREST

PEMBELIAN SAHAM LANGSUNG DARI I NVESTEE

Kami menghitung 50 persen bunga Pop di Son sebagai berikut:

SEBUAH Saham yang dibeli oleh Pop 20.000 saham

Ekuitas pemegang saham Son sebelum penerbitan $350.000

SAYA MENGINVESTASIKAN PERUSAHAAN I PADA SAHAM PILIHAN

1.Alokasi ekuitas pemegang saham investee ke dalam komponen ekuitas

(Jumlah dalam Ribuan) 1 Januari 31 Desember

Biaya 40% kepentingan bersama dalam nilai $2.500

Laba bersih matahari $700

DI SCONT I NUED OPERAT I ON DAN KONTRA LAINNYA SAYA TURUN I ON

pendapatan dari operasi berkelanjutan $500

Investasi di Putra (+A) 180

Persyaratan Lain dari Metode Ekuitas

PENGUNGKAPAN UNTUK INVESTASI EQU I TY I

1.Nama setiap investee dan persentase kepemilikan saham biasa

CATATAN 8—AFILIASI NONCONSOLIDASI DAN TRANSAKSI PERUSAHAAN PAMERAN 2-4

AFILIASI NONCONSOLIDASI UTAMA PADA 31 DESEMBER

RINGKASAN INFORMASI NERACA 31 DESEMBER

RINGKASAN INFORMASI LAPORAN PENGHASILAN

Transaksi pihak terkait

TEST I NG GOODWI LL UNTUK IMPA I RMENT

Penurunan Niat Baik Exce rptsfr om Dow Chemi ca

Pengujian Penurunan Goodwill 2014

Pengujian Penurunan Niat Baik 2013

Pengujian Penurunan Niat Baik 2012