REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL BINA KEUANGAN DAERAH
12
PP Pengelolaan Keuda
Pedoman Teknis
Perpres Satu Data Perpres Stranas PK
77
Pengelolaan Keuda
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
PERENCANAAN PENGANGGARAN
PERTANGGUNGJAWABAN
PELAKSANAAN
AKUNTANSI &
PELAPORAN
• Evaluasi
Pada tahapan PELAKSANAAN akan selalu tersaji informasi
• Reviu
pada setiap transaksi PENATAUSAHAAN yang bersanding PELAKSANAAN PELAPORAN
dengan transaksi AKUNTANSI juga pencapaian KINERJA • Audit
secara bersamaan melalui SIPD sebagai bagian dari Sistem • Statistik
Pengendalian Intern (SPI) di perangkat daerah PENGAWASAN &
• Transaksi Penatausahaan Pendapatan PEMERIKSAAN
• Transaksi Akuntansi Pendapatan LRA & LO
• Transaksi Akuntansi Neraca
02 • Laporan Keuangan SKPD
05 • Laporan Keuangan Pemda
• Transaksi Penatausahaan Belanja • Laporan Kinerja
• Transaksi Akuntansi Belanja (LRA) Aktivitas Pengawasan dan
• Transaksi Akuntansi Beban (LO) pemeriksaan dapat dilakukan di
• Transaksi Akuntansi Neraca
03 setiap transaksi baik oleh APIP
• Capaian Kinerja Perangkat Daerah maupun BPK-RI
Pemegang Kekuasaan Pengelolaan Keuangan Daerah ✓ Selain kewenangan di atas, terdapat kewenangan lain
yaitu paling sedikit menetapkan Bendahara
(BAB I HURUF A LAMP. Permendagri 77/2020)
Rancangan Rancangan P- Rancangan PP-
penerimaan pembantu, bendahara pengeluaran
APBD APBD APBD pembantu bendahara bantuan operasional sekolah,
bendahara BLUD atau bendahara khusus lainnya yang
diamanatkan peraturan perudang-undangan.
Pemilik Modal Mengambil Tindakan
Menyusun &
PERUMDA Tertentu dlm keadaan
Mengajukan
Mendesak
Melaksanakan ✓ Dalam melaksanakan kekuasaan Kepala Daerah
mewakili PEMDA dalam
pemegang kekuasaan
kewenangan lain sesuai
PUU
melimpahkan sebagian atau seluruh kekuasaannya
kepemilikan kekayaan KEPALA DAERAH
daerah yang dipisahkan
Pengelolaan Keuda yang berupa perencanaan, penganggaran,
Kebijakan terkait pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan dan
Pengelolaan keuda
pertanggungjawaban, serta pengawasan Keuangan
Daerah kepada Pejabat Perangkat Daerah dengan
Pemegang Saham
Kebijakan terkait
PERSEROAN Menetapkan
Pengelolaan APBD
memperhatikan sistem pengendalian internal yang
APBD didasarkan pada prinsip pemisahan kewenangan
Pelimpahan Perda P-APBD antara yang memerintahkan, menguji, dan menerima
PP-APBD atau mengeluarkan uang
Kepala SKPD SEKDA sebagai Kepala SKPKD ✓ Pelimpahan kekuasaan ditetapkan dengan keputusan
sebagai PA Koordinator sebagai PPKD
Kepala Daerah.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
Laporan daerah
Keuangan
Ketua TAPD
Rancangan APBD
Rancangan P-
✓ Koordinator dalam pengelolaan keuangan
daerah merupakan terkait dengan peran
Penyusunan
APBD
Menyusun TAPD
dan fungsi sekretaris daerah membantu
Rancangan PP-
APBD
• Rancangan KUA/
Persetujuan Pengesahan DPA
Kepala Daerah dalam menyusun
•
Perubahan KUA
Rancangan PPAS/
Membahas
Pelaksanaan
Tugas Lainnya kebijakan dan mengkoordinasikan
penyelenggaraan Urusan Pemerintahan
Perubahan PPAS
• RKA-SKPD
•
daerah termasuk Pengelolaan Keuangan
Verifikasi Rancangan DPA-SKPD/P-
• Kebijakan Pengelolaan DPA-SKPD
keuda
• Rancangan APBD/P-
APBD/PP-APBD
Menyiapkan
SE-KDH ttg Pedoman
Penyusunan RKA Daerah.
• Hasil Evaluasi APBD/P-
APBD/PP-APBD Melaksanakan
Tugas Lainnya
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
(BAB I HURUF C LAMP. Permendagri 77/2020)
Kepala SKPKD
Menyusun Kebijakan & Domlak APBD Kepala SKPKD selaku PPKD adalah Kepala SKPD yang
melaksanakan unsur penunjang urusan pemerintahan pada
Menyusun APBD
sebagai PPKD
Mengesahkan DPA-SKPD
Melaksanakan
Kebijakan
Pengelolaan Melaksanakan/Melakukan :
keuangan daerah
keuda • Pengendalian Pelaks APBD
Pemungutan
•
•
Pemungutan Pajak Daerah
Sistem Akuntansi & Pelaporan
Dalam hal kewenangan pemungutan pajak daerah dipisahkan dari
Pendapatan Daerah • Pencatatan & Pengesahan
Penerimaan & Pengeluaran kewenangan SKPKD, SKPD sesuai dengan ketentuan peraturan
Fungsi BUD Daerah yg tidak melalui Kasda
perundang-undangan dapat melaksanakan pemungutan pajak
Tugas Lainnya Memberikan Juknis Pelaks Sistem
Penerimaan & Pengeluaran Daerah
daerah.
Mengelola Investasi
Menyiapkan Pelaks Pinjaman &
Pemberian Jaminan a.n. Pemda Pengelolaan investasi memperhatikan perolehan manfaat ekonomi,
Menyajikan Informasi Keuda
sosial dan/atau manfaat lainnya sebagai akibat langsung dari
Menetapkan Anggaran Kas
Membuka Rekening
investasi tersebut.
•
Dalam hal kewenangan mengelola investasi dipisahkan dari
melakukan pembayaran melalui Kas Umum Daerah
penerbitan SP2D • Penerimaan
•
kewenangan SKPKD, SKPD sesuai ketentuan peraturan perundang-
Pengelu aran
Menyusun Laporan Keuangan yang
Merupakan pertanggungjawaban
pelaksanaan APBD undangan dapat melaksanakan pengelolaan investasi.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
Kuasa BUD
(BAB I HURUF D LAMP. Permendagri 77/2020)
BUD
• Anggaran Kas
Menyiapkan
•
•
SPD
dokumen pengesahan dan pencatatan penerimaan
✓ Kuasa BUD bertanggung jawab kepada PPKD
Kuasa BUD dan pengeluaran yang tidak melalui RKUD
selaku BUD.
Menerbitkan SP2D
✓ Kepala daerah atas usul BUD dapat
memantau
Pelaksanaan Penerimaan & Pengeluaran melalui Bank &
Lembaga Keuangan Lainnya
menetapkan lebih dari 1 (satu) Kuasa BUD di
Mengusahakan &
Dana untuk Pelaksanaan APBD
lingkungan SKPKD dengan pertimbangan
besaran jumlah uang yang dikelola, beban
Mengatur
•
•
Penempatan Uang Daerah & Mengelola Investasi
Pembayaran atas beban APBD ✓ Pertimbangan atas besaran jumlah uang
Melaksanakan/
•
•
Pemberian Pinjaman a.n. Pemda
Pengelolaan Utang & Piutang Daerah yang dikelola, beban kerja, lokasi, dan/atau
rentang kendali yang kriterianya ditetapkan
Melakukan • Penagihan Piutang Daerah
• melakukan penyisihan piutang tidak tertagih dalam
kepala daerah.
mengelola piutang menatausahakan penyisihan dana
bergulir yang tidak tertagih atas investasi
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
(BAB I HURUF E LAMP. Permendagri 77/2020)
•
Pengguna Anggaran
RKA-SKPD
• DPA-SKPD
• Anggaran Kas SKPD
• Dokumen NPHD
✓ Dalam hal dibentuk SKPD tersendiri yang melaksanakan wewenang melaksanakan • Dokumen Pemberian Bansos
•
pemungutan pajak daerah PA melaksanakan pemungutan pajak daerah sesuai dengan
Dokumen permintaan pengesahan pendapatan & belanja atas penerimaan & pengeluaran daerah sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan tidak dilakukan melalui Rekening Kas Umum Daerah
ketentuan peraturan perundang-undangan. • Laporan Keuangan SKPD
✓ Dalam hal mengadakan ikatan untuk pengadaan barang dan jasa, PA bertindak sebagai PPTK
pejabat pembuat komitmen sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Menyusun &
Menyampaikan
PPK-SKPD
✓ PA yang bertindak sebagai pejabat
pembuat komitmen dapat dibantu oleh • pekerjaan yang telah selesai pada tahun anggaran Melaksanakan/ Kepala SKPD
PPK-UNIT SKPD
Menyiapkan Dokumen dalam Menyiapkan Dokumen Dalam hal PPTK berhalangan sementara sesuai ketentuan
rangka Pelaksanaan Anggaran Pengadaan Barang dan Jasa
peraturan perundang-undangan, PA/KPA mengambil alih
mandat yang dilaksanakan oleh PPTK.
• menyiapkan laporan kinerja pelaksanaan Kegiatan/Sub
kegiatan;
• menyiapkan dokumen administrasi pembayaran sesuai
dengan persyaratan yang ditetapkan dalam ketentuan
perundang-undangan; dan
• menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen
pelaksanaan kegiatan.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
PA/KPA dapat menetapkan lebih dari 1 (satu) PPTK Dalam hal tidak terdapat Pegawai ASN yang menduduki
di lingkungan SKPD/Unit SKPD jabatan struktural, PA/KPA dapat menetapkan pejabat
fungsional selaku PPTK yang kriterianya ditetapkan
oleh kepala daerah.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
(BAB I HURUF H LAMP. Permendagri 77/2020)
PPK-SKPD Menyiapkan SPM ✓ Kepala SKPD selaku PA menetapkan PPK SKPD melaksanakan
fungsi tata usaha keuangan pada SKPD.
Melaksanakan fungsi akuntansi ✓ Pada SKPKD, PPK SKPD melaksanakan fungsi tata usaha
pada SKPD
Melakukan keuangan sesuai ruang lingkup tugas dan wewenang di
Menyusun laporan keuangan SKPD
SKPKD
• verifikasi SPP-UP, SPP-GU, SPP-TU, dan SPP-LS ✓ Pada pola pengelolaan keuangan BLUD, PPK SKPD
beserta bukti kelengkapannya yang diajukan
Menerbitkan surat pernyataan melaksanakan fungsi tata usaha keuangan sesuai ruang
oleh Bendahara Pengeluaran
• verifikasi laporan pertanggungjawaban verifikasi kelengkapan dan lingkup tugas dan wewenang BLUD
Bendahara Penerimaan dan Bendahara keabsahan
Pengeluaran • SPP-UP, ✓ PPK SKPD tidak merangkap sebagai pejabat dan pegawai
• verifikasi SPP-UP, SPP-GU, SPP-TU, dan SPP-LS • SPP-GU, yang bertugas melakukan pemungutan pajak daerah dan
beserta bukti kelengkapannya yang diajukan • SPP-TU, dan retibusi daerah, Bendahara Penerimaan/Bendahara
oleh Bendahara lainnya • SPP-LS
• verifikasi surat permintaan pembayaran atas beserta bukti kelengkapannya Penerimaan Pembantu, Bendahara Pengeluaran/Bendahara
pengembalian kelebihan pendapatan daerah sebagai dasar penyiapan SPM Pengeluaran Pembantu/Bendahara Khusus, dan/atau PPTK.
dari bendahara penerimaan;
✓ Kepala SKPD dapat menetapkan pegawai yang bertugas
Verifikasi oleh PPK SKPD dilakukan dengan tujuan membantu PPK-SKPD untuk meningkatkan efektivitas
untuk meneliti kelengkapan dan keabsahan.
penatausahaan keuangan SKPD.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
(BAB I HURUF I LAMP. Permendagri 77/2020)
Pejabat Penatausahaan Keuangan Daerah – UNIT SKPD Dalam hal PA melimpahkan sebagian tugasnya kepada KPA, PA menetapkan PPK
Unit SKPD untuk melaksanakan fungsi tata usaha keuangan pada Unit SKPD.
✓ PPK Unit SKPD merupakan Pegawai ASN yang menduduki jabatan
struktural untuk menjalankan fungsi penatausahaan keuangan unit SKPD. PPK-UNIT SKPD Menyiapkan SPM-TU & SPM-LS
✓ Kepala Unit SKPD dapat menetapkan pegawai yang bertugas membantu
PPK Unit SKPD. Melaksanakan fungsi akuntansi
Melakukan pada SKPD
Penetapan PPK Unit SKPD didasarkan atas
pertimbangan: Menyusun laporan keuangan SKPD
•
Besaran Anggaran verifikasi SPP-TU, dan SPP-LS beserta bukti
kelengkapannya yang diajukan oleh Bendahara
Pengeluaran Menerbitkan surat pernyataan
Khusus SETDA • verifikasi laporan pertanggungjawaban verifikasi kelengkapan dan
Bendahara Penerimaan Pembantu dan keabsahan
Bendahara Pengeluaran Pembantu • SPP-TU, dan
Rentang Kendali • verifikasi surat permintaan pembayaran atas • SPP-LS
pengembalian kelebihan pendapatan daerah beserta bukti kelengkapannya
Dan/atau Lokasi dari bendahara penerimaan Pembantu/Lainnya; sebagai dasar penyiapan SPM
• Verifikasi dilakukan untuk meneliti kelengkapan dan keabsahan SPP-TU dan SPP-LS
Dibentuknya yang diajukan oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu.
• Verifikasi dilakukan untuk meneliti kelengkapan dan keabsahan laporan
Organisasi Bersifat Khusus pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu dan Bendahara Pengeluaran
Pembantu.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
(BAB I HURUF Jangka 1 LAMP. Permendagri 77/2020)
Bendahara Penerimaan
Bendahara menerima, menyimpan dan menyetorkan sejumlah uang
• Kepala daerah menetapkan Bendahara Penerimaan untuk Bendahara
Penerimaan
Penerimaan dalam rangka pelaksanaan anggaran pendapatan daerah
melaksanakan tugas kebendaharaan dalam rangka Pembantu pada SKPD, kecuali untuk transaksi secara elektronik
pelaksanaan anggaran pendapatan pada SKPD dan SKPKD meminta bukti transaksi atas pendapatan yang diterima
atas usul PPKD selaku BUD langsung melalui RKUD
Bendahara Penerimaan bertanggung jawab secara Kepala SKPD atas usul Bendahara Penerimaan dapat
administratif dengan membuat laporan menetapkan pegawai yang bertugas membantu Bendahara
pertanggungjawaban secara administratif atas Penerimaan untuk meningkatkan efektivitas pengelolaan
penerimaan pada SKPD dan disampaikan kepada PA. pendapatan daerah
Bendahara Penerimaan Pembantu bertanggung jawab
Pegawai yang bertugas membantu Bendahara Penerimaan
secara administratif dengan membuat laporan
melaksanakan tugas dan wewenang sesuai dengan lingkup
pertanggungjawaban secara administratif atas
penugasan yang ditetapkan kepala SKPD
penerimaan pada unit SKPD dan disampaikan kepada KPA
Bendahara Penerimaan bertanggung jawab secara • Pegawai yang bertugas membantu Bendahara
fungsional dengan membuat laporan pertanggungjawaban Penerimaan dalam melaksanakan tugasnya
secara fungsional atas penerimaan pada SKPD dan bertanggung jawab kepada Bendahara Penerimaan.
disampaikan kepada PPKD selaku BUD • Pegawai yang bertugas membantu Bendahara
Penerimaan disebut Pembantu Bendahara Penerimaan
• Dalam hal PA melimpahkan kewenangannya kepada KPA, kepala daerah atas usul PPKD
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH menetapkan Bendahara Pengeluaran Pembantu.
• Penetapan Bendahara pengeluaran pembantu didasarkan atas pertimbangan:
1) besaran anggaran;
Bendahara Pengeluaran & Bendahara Pengeluaran Pembantu 2) rentang kendali dan/atau lokasi;
(BAB I HURUF J angka 2 LAMP. Permendagri 77/2020) • Dalam hal terdapat pembentukan unit organisasi bersifat khusus sesuai dengan ketentuan
• PPKD selaku BUD mengusulkan bendahara pengeluaran kepada kepala daerah. peraturan perundang-undangan, kepala daerah menetapkan bendahara unit organisasi
• Kepala daerah menetapkan Bendahara Pengeluaran untuk melaksanakan tugas bersifat khusus.
kebendaharaan dalam rangka pelaksanaan anggaran belanja dan/atau • Bendahara unit organisasi bersifat khusus memiliki tugas dan wewenang setara dengan
pengeluaran pembiayaan pada SKPD dan SKPKD. Bendahara Pengeluaran.
Meneliti Kelengkapan menerima dokumen bukti transaksi secara elektronik atau Meneliti Kelengkapan
Dokumen Pembayaran dokumen fisik dari bank Dokumen Pembayaran
Periodik : Periodik :
Membuat laporan Membuat laporan
• SPJ-Administratif memeriksa kas secara periodik • SPJ-Administratif
Pertanggung jawaban Pertanggung jawaban
• SPJ Fungsional • • SPJ Fungsional
Memungut & menyetorkan menerima dan menyetorkan atas pengembalian belanja atas Memungut & menyetorkan
PPh & PPN koreksi atau hasil pemeriksaan internal dan eksternal PPh & PPN
menyiapkan dokumen surat tanda setoran atas pengembalian
belanja akibat koreksi atau hasil pemeriksaan internal dan eksternal
pelaksanaan anggaran pengeluaran pembiayaan pada SKPD yang
melaksanakan fungsi BUD
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
Bendahara Pengeluaran
(BAB I HURUF J angka 2 LAMP. Permendagri 77/2020)
• Bendahara Pengeluaran dan Bendahara Pengeluaran Pembantu dan bertanggung jawab secara administratif dan fungsional.
• Bendahara Pengeluaran Pembantu secara administratif bertanggung jawab atas pelaksanaan tugasnya kepada KPA.
• Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara administratif dengan membuat laporan pertanggungjawaban secara
administratif atas pengeluaran pada SKPD dan disampaikan kepada PA.
• Bendahara Pengeluaran pembantu bertanggung jawab secara administratif dengan membuat laporan pertanggungjawaban secara
administratif atas pengeluaran pada unit SKPD dan disampaikan kepada KPA.
• Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara fungsional dengan membuat laporan pertanggungjawaban secara fungsional
atas pengeluaran pada SKPD dan disampaikan kepada PPKD selaku BUD.
• Bendahara Pengeluaran pembantu bertanggung jawab secara fungsional dengan membuat laporan pertanggungjawaban secara
fungsional atas pengeluaran pada unit SKPD dan disampaikan kepada Bendahara Pengeluaran.
• Kepala SKPD atas usul Bendahara Pengeluaran dapat menetapkan pegawai yang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran
untuk meningkatkan efektivitas pengelolaan belanja dan/atau pengeluaran pembiayaan.
• Pegawai yang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran melaksanakan tugas dan wewenang sesuai dengan lingkup penugasan yang
ditetapkan kepala SKPD.
• Pegawai yang membantu Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab kepada Bendahara Pengeluaran.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
1
melakukan aktivitas perdagangan,
pekerjaan pemborongan, dan “Larangan bagi Bendahara Penerimaan,
penjualan jasa; 2 Bendahara Penerimaan Pembantu,
bertindak sebagai penjamin atas
kegiatan pekerjaan dan/atau Bendahara Pengeluaran dan Bendahara
3 penjualan jasa;
Pengeluaran Pembantu dilakukan
menyimpan uang pada suatu bank
atau lembaga keuangan lainnya terhadap kegiatan, sub kegiatan, tindakan,
atas nama pribadi baik secara 4 dan/atau aktivitas lainnya yang berkaitan
langsung maupun tidak langsung
larangan berlaku juga terhadap
Bendahara Penerimaan Pembantu, langsung dengan pelaksanaan APBD”
Bendahara Pengeluaran Pembantu
dan Bendahara Khusus.
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
Tim Anggaran Pemerintah Daerah (TAPD) • Dalam proses penyusunan APBD, Kepala Daerah
(BAB I HURUF K LAMP. Permendagri 77/2020) dibantu oleh TAPD yang dipimpin oleh Sekretaris
Daerah.
Menyusun TAPD Verifikasi • TAPD beranggotakan terdiri atas pejabat
perencana daerah, PPKD, dan pejabat pada SKPD
• RKA-SKPD lain sesuai dengan kebutuhan.
• Rancangan DPA-
• Rancangan KUA/ SKPD/P-DPA- • Dalam melaksanakan tugas TAPD dapat melibatkan
Perubahan KUA SKPD instansi sesuai dengan kebutuhan
Membahas
• Rancangan PPAS/
Perubahan PPAS
Menyiapkan
Bendahara PPTK
Pengeluaran
IV
KPA
Bendahara PPTK
Pengeluaran
IV IV
Bendahara
Penerimaan PPK-UNIT SKPD
Pembantu
IV
IV
PPTK PPTK
IV IV
IV
PPTK PPTK Bendahara
Penerimaan/ PPTK
Pengeluaran
Pembantu
Bendahara
Penerimaan/
Pengeluaran
Pembantu
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
DENGAN KPA SEKRETARIAT DAERAH
PROVINSI
I
PA
II II II II II II II II II
KPA KPA KPA KPA KPA KPA KPA KPA KPA
III
PPK-SKPD
III/
IV
PPTK
Bendahara
Pengeluaran
1 PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
DENGAN KPA STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
II
SEKRETARIAT DAERAH
PA KABUPATEN/KOTA
IV IV IV IV IV IV IV IV
PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK
IV IV IV IV IV IV IV IV
PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK PPTK
IV IV IV IV IV IV IV IV
PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD
IV
PPK-SKPD
III III III III
IV KPA KPA KPA KPA
PPTK
IV IV IV IV
Bendahara PPTK PPTK PPTK PPTK
Pengelu aran
IV IV IV IV
PPTK PPTK PPTK PPTK
IV IV IV IV
PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD PPK-UNIT SKPD
SEKRETARIAT DAERAH
KABUPATEN/KOTA
SEKRETARIAT DAERAH
KABUPATEN/KOTA
MASUK MENGGUNAKAN
AKUN ADMIN DAERAH PILIH MENU PENGATURAN –
PROFIL – PERANGKAT DAERAH
1 PEMBUATAN AKUN SKPD DALAM TAHAP PENGANGGARAN
SEKRETARIAT DAERAH
KABUPATEN/KOTA
SEKRETARIAT DAERAH
KABUPATEN/KOTA
SEKRETARIAT DAERAH
KABUPATEN/KOTA
SEKRETARIAT DAERAH
KABUPATEN/KOTA