FAKTUR PAJAK

Disusun oleh:
Aldheira Kirany (215030407111047)
Gana Adi Feldiaskuri (215030401111016)
Mata Kuliah Pajak Konsumsi Lanjutan
Kelas C

UNIVERSITAS BRAWIJAYA
FAKULTAS ILMU ADMINISTRASI
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
MALANG
2022
 DAFTAR ISI

BAB I ..................................................................................................................................... 1
MATERI FAKTUR PAJAK...................................................................................................... 1
1.1. Pengertian dan Fungsi Faktur Pajak ........................................................................... 1
1.2. Kewajiban Membuat Faktur Pajak ............................................................................... 1
1.3. Bentuk Faktur Pajak .................................................................................................... 2
1.4. Jenis Faktur Pajak ....................................................................................................... 2
1.5. Cara Pengisian Faktur Pajak ....................................................................................... 3
1.6. Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak ............................................................................. 4
1.7. E-Faktur ...................................................................................................................... 5
1.8. Pembetulan dan Pembatalan Faktur Pajak ................................................................. 6
1.9. Faktur Pajak Hilang ..................................................................................................... 6
1.10. Dokumen yang Dipersamakan dengan Faktur Pajak ................................................. 7
1.11. Faktur Pajak Gabungan ............................................................................................ 7
1.12. Saat Pembuatan Faktur Pajak ................................................................................... 8
1.13. Penentuan Saat Penyerahan BKP dan/atau JKP ...................................................... 8
1.14. Faktur Pajak Tidak Tepat Waktu dan Tidak Lengkap ................................................ 8
1.15. Nota Retur dan Nota Pembatalan.............................................................................. 9
BAB II ...................................................................................................................................10
RINGKASAN MATERI ..........................................................................................................10
2.1. Pengertian dan Fungsi Faktur Pajak ..........................................................................10
2.2. Kewajiban Membuat Faktur Pajak ..............................................................................10
2.3. Bentuk Faktur Pajak ...................................................................................................10
2.4. Jenis Faktur Pajak ......................................................................................................10
2.5. Cara Pengisian Faktur Pajak ......................................................................................10
2.6. Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak ............................................................................10
2.7. E-Faktur .....................................................................................................................11
2.8. Pembetulan dan Pembatalan Faktur Pajak ................................................................11
2.9. Faktur Pajak Hilang ....................................................................................................11
2.10. Dokumen yang Dipersamakan dengan Faktur Pajak ................................................11

i
 2.11. Faktur Pajak Gabungan ...........................................................................................11
2.12. Saat Pembuatan Faktur Pajak ..................................................................................11
2.13. Penentuan Saat Penyerahan BKP dan/atau JKP .....................................................11
2.14. Faktur Pajak Tidak Tepat Waktu dan Tidak Lengkap ...............................................12
2.15. Nota Retur dan Nota Pembatalan.............................................................................12
BAB III ..................................................................................................................................13
CONTOH SOAL ...................................................................................................................13
3.1 Latihan Soal Pilihan Ganda .........................................................................................13
3.2. Latihan Soal Esai/Kasus ............................................................................................13
BAB IV ..................................................................................................................................15
KESIMPULAN ......................................................................................................................15
4.1 Kesimpulan .................................................................................................................15
DAFTAR PUSTAKA..............................................................................................................16
LAMPIRAN PLAGIARISM.....................................................................................................17

ii
 BAB I

MATERI FAKTUR PAJAK

1.1. Pengertian dan Fungsi Faktur Pajak

Faktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang
melakukan penyerahan BKP atau penyerahan JKP (menurut Pasal 1 angka 23 UU PPN 1984).
Pemungutan yang dilakukan dengan cara membuat Faktur Pajak merupakan konsekuensi dari
penggunaan metode pengurangan secara tidak langsung (indirect subtraction method) ketika
menghitung PPN yang terutang untuk disetor ke kas negara, yang diadopsi UU PPN 1984.
Faktur Pajak sendiri memiliki 3 macam fungsi, yaitu:
1) Ditinjau dari sisi PKP yang melakukan penyerahan BKP/JKP, Faktur Pajak
berfungsi sebagai bukti pungutan pajak.
2) Ditinjau dari sisi pembeli BKP atau penerima JKP atau pemanfaat BKP Tidak
Berwujud atau JKP, Faktur Pajak berfungsi sebagai:
a) Bukti pembayaran pajak
b) Bukti pembebanan pajak bagi pembeli BKP atau penerima JKP dalam hal
pajak yang tercantum di dalamnya belum dibayar.
3) Sarana untuk mengkreditkan Pajak Masukan sehingga tanpa adanya Faktur Pajak,
maka proses pengkreditan Pajak Masukan tidak dapat dilaksanakan

1.2. Kewajiban Membuat Faktur Pajak

Salah satu kewajiban PKP adalah memungut pajak yang terutang (disebut dalam Pasal
3A ayat (1) UU PPN). Kewajiban memungut pajak yang terutang direalisasikan dalam bentuk
PKP sudah memegang uang pajak yang dibayar pembeli BKP atau penerima JKP. Undang-
Undang tidak mengatur tentang sanksi yang dapat diterapkan apabila PKP tidak berhasil
memungut pajak yang terutang yang disebabkan oleh uang PPN belum berada di tangan PKP
yang menyerahkan BKP/JKP. Kewajiban memungut pajak yang terutang tidak dapat
dilaksanakan tanpa adanya Faktur Pajak. Oleh karena itu, Pasal 13 ayat (1) UU PPN 1984
mengatur sebagai berikut:
“Pengusaha Kena Pajak wajib membuat Faktur Pajak untuk setiap:

1
 a) Penyerahan BKP sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a atau huruf f
dan/atau Pasal 16D
b) Penyerahan JKP sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf c
c) Ekspor BKPTB sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g
d) Ekspor JKP sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf h”
Pasal 13 ayat (1) juga menegaskan bahwa “PKP wajib membuat” Faktur Pajak, bukan
wajib menerbitkan Faktur Pajak. Berbeda keadaan apabila PKP yang melakukan penyerahan
BKP/JKP tetapi tidak membuat Faktur Pajak untuk memungut pajak yang terutang, maka ada
sanksi yang harus ditanggung oleh PKP yang diatur dalam Pasal 14 UU KUP. Dalam hal faktur
penjualan sekaligus digunakan sebagai Faktur Pajak, maka faktur penjualan memiliki dua
fungsi, yaitu selain sebagai dokumen komersial juga sebagai dokumen pajak.

1.3. Bentuk Faktur Pajak

Berdasarkan Pasal 4 PMK No 151 tahun 2013 tanggal 11 November 2013 pengganti
PMK No 84 tahun 2012 yang mulai berlaku tanggal 11 Januari 2014, ada 2 macam bentuk Faktur
Pajak, yaitu: Elektronik dan kertas (hardcopy). Tata cara pembuatan Faktur Pajak baik dalam
bentuk elektronik maupun hardcopy diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
Sehubungan dengan Faktur Pajak elektronik, selain itu tata cara pembuatannya, kriteria PKP
yang diwajibkan membuat Faktur Pajak elektronik ditentukan dalam Peraturan Direktur
Jenderal Pajak. Adapun penetapan PKP yang diwajibkan membuat Faktur Pajak elektronik
dilakukan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. PKP yang diwajibkan membuat Faktur
Pajak elektronik, tetapi tidak membuat atau membuat Faktur Pajak elektronik namun tidak
mengikuti tata cara yang diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak, maka dianggap tidak
membuat faktur.

1.4. Jenis Faktur Pajak

Jenis Faktur Pajak dapat dirinci sebagai berikut:
a) Faktur Pajak yang bentuknya sudah dibakukan yang dapat berupa Faktur Penjualan (Pasal
13 ayat (1) UU PPN 1984 Peraturan Direktur Jenderal Pajak No 24 tahun 2010)
b) Faktur Pajak gabungan (Pasal 2 UU PPN 1984)
c) Faktur Pajak PKP Pedagang Eceran (Peraturan Direktur Jenderal Pajak No PER-
58/PJ./2010)

2
 d) Dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak (Peraturan
Direktur Jenderal Pajak No PER-10/PJ./2010 jo Nomor PER-67/PJ./2010)
e) Faktur Pajak khusus (Peraturan Menteri Keuangan No 100/PMK.03/2013)
Sejak 1 April 2010, istilah Faktur Pajak Standar tidak digunakan lagi dan diganti dengan
“Faktur Pajak”. Begitupun dengan Faktur Pajak Sederhana, diganti dengan “Faktur Pajak PKP
Pedagang Eceran”. Sejak 1 April 2013, istilah Faktur Pajak cacat diganti dengan “Faktur Pajak
Tidak Lengkap”. Dalam Pasal 1 angka 9 Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini didefinisikan
bahwa Faktur Pajak Tidak Lengkap adalah Faktur Pajak yang tidak mencantumkan keterangan
sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) UU PPN 1984 dan/ atau mencantumkan
keterangan tidak sebenarnya atau sesungguhnya dan/ atau mengisi keterangan tidak sesuai
dengan tata cara dan prosedur. Perihal Faktur Pajak dapat dipahami melalui pencermatan materi
Pasal 13 UU PPN 1984 dan peraturan pelaksanaannya.

1.5. Cara Pengisian Faktur Pajak

Cara pengisian Faktur Pajak diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak No 24
tahun 2012 sebagai berikut:
a) Faktur Pajak harus diisi dengan lengkap, benar, dan jelas sebagaimana dimaksud dalam
penjelasan Pasal 13 ayat (5) UU PPN 1984 dan ditandatangani oleh PKP atau
pejabat/pegawai yang ditunjuk oleh PKP untuk menandatanganinya.
b) Faktur Pajak menggunakan kode, dan Nomor Seri Faktur Pajak yang diberikan oleh KPP
yang bersangkutan.
c) Identitas PKP yang menyerahkan BKP atau JKP diisi dengan nama, alamat, dan NPWP
sesuai dengan yang tercantum pada Surat pengukuhan PKP.
d) Identitas PKP pembeli BKP/ penerima JKP diisi dengan nama, alamat, dan NPWP sesuai
dengan yang tercantum pada Surat Pengukuhan PKP.
Kolom Nama BKP/JKP yang diserahkan:
1) Nomor urut diisi dengan nomor urut BKP/JKP yang diserahkan
2) Diisi jenis BKP/JKP yang diserahkan yang menggambarkan keadaan yang sebenarnya
dan sesungguhnya:
e) Kolom Harga Jual/ Penggantian/ Uang Muka/ Termin
1) Diisi dengan harga jual atau penggantian atas BKP/JKP yang diserahkan sebelum
dikurangi uang muka atau termin.

3
 2) Dalam hal yang diterima adalah Uang Muka atau termin dibayar menggunakan mata
uang asing
f) Harga Jual/ Penggantian/ Uang Muka/ Termin dibayar menggunakan mata uang asing
Hanya baris “Dasar Pengenaan Pajak” dan baris “PPN=10% x DPP” yang harus dikonversi
ke dalam mata uang rupiah menggunakan kurs yang berlaku menurut KMK pada saat
pembuatan Faktur Pajak.
g) Nama dan tanda tangan diisi dengan nama dan tanda tangan PKP atau pejabat/pegawai yang
telah diberitahukan secara tertulis kepada KPP tempat PKP dikukuhkan atau tempat
Pemusatan PPN Terutang
h) Jumlah BKP/JKP yang diserahkan tidak dapat ditampung dalam satu Faktur Pajak
PKP dapat menempuh cara sebagai berikut:
1) Cara yang pertama: Membuat lebih dari 1 Faktur Pajak yang masing-masing harus
menggunakan nomor seri dan tanggal Faktur Pajak yang sama, serta ditandatangani
dan diberi keterangan nomor halaman pada setiap lembarnya.
2) Cara yang kedua: Membuat satu Faktur Pajak, kemudian pada kolom Nama
BKP/JKP diisi dengan nomor dan tanggal faktur penjualan yang merupakan
lampiran yang tidak terpisahkan dari Faktur Pajak.

1.6. Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak

PKP wajib membuat Faktur Pajak dengan menggunakan Kode dan Nomor Seri Faktur
Pajak.
a. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 17 tahun 2014 tanggal 20 Juni
2014, PKP wajib membuat Faktur Pajak dengan menggunakan Kode dan Nomor Seri
Faktur Pajak.
b. Nomor Seri Faktur Pajak yang disediakan oleh Kantor Pelayanan Pajak.
c. Untuk memperoleh Nomor Seri Faktur Pajak, PKP wajib memenuhi syarat:
1) Sudah memiliki Kode Aktivasi dan Password
2) Sudah melaporkan SPT Masa PPN untuk 3 Masa Pajak terakhir
d. Cara memperoleh Nomor Seri Faktur Pajak diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-17/PJ/2014
e. Jumlah Nomor Seri Faktur Pajak yang diberikan ditentukan sebagai berikut:
1) Kepada PKP baru/PKP yang melaporkan SPT masa PPN secara manual (hardcopy),
nomor seri diberikan paling banyak 75 nomor.
4
 2) Kepada PKP yang telah membuat Faktur Pajak dan melaporkan SPT Masa PPN
untuk masa sebelumnya secara elektronik, jumlah nomor seri diberikan sebanyak
120% (jika jumlah yang diminta oleh PKP >120% dari jumlah Faktur Pajak yang
dibuat selama 3 bulan) dan diberikan sesuai yang diminta (jika jumlah yang diminta
PKP<120% dari jumlah Faktur Pajak yang dibuat selama 3 bulan)
f. Nomor Seri Faktur Pajak yang tidak digunakan dalam suatu tahun pajak tertentu.
g. Dalam hal PKP pindah tempat kegiatan usaha yang wilayah kerjanya berada di luar
wilayah kerja KPP tempat PKP dikukuhkan sebelumnya, maka PKP wajib mengajukan
permohonan Kode Aktivasi dan Password ke KPP yang baru.
h. Bagi PKP yang pindah tempat kegiatan usaha di luar wilayah kerja KPP tempat PKP
dikukuhkan sebelumnya, PKP masih dapat menggunakan Nomor Seri Faktur Pajak
yang belum digunakan.
i. PKP yang melakukan pengisian Kode Aktivasi dan NSFP yang tidak sesuai dengan
ketentuan yang berlaku, maka Faktur Pajak tersebut merupakan Faktur Pajak Tidak
Lengkap.
j. Dalam Pasal 18 ayat (2) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24 / PJ./2012
ditentukan bahwa kode dan nomor seri Faktur Pajak.
k. Dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ./2012 ditetapkan bahwa
PKP yang membuat Faktur Pajak wajib menggunakan Kode dan Nomor Seri Faktur
Pajak yang terdiri atas 16 digit sebagai berikut:
1). 2 digit Kode Transaksi; 2). 1 digit Kode Status, yang meliputi: Kode status 0
digunakan untuk Normal dan kode status 1 digunakan untuk penggantian; 3). 13 digit
Nomor Seri Faktur Pajak yang ditentukan oleh DJP
Tata cara penggunaan Kode Transaksi dijelaskan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor 24 tahun 2013.

1.7. E-Faktur
Pasal 1 peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-16/PJ./2014 tanggal 20 Juni,
mendefinisikan Faktur Pajak berbentuk elektronik yang disebut e-faktur adalah Faktur Pajak
yang dibuat melalui aplikasi sistem elektronik yang ditentukan atau disediakan dari DJP. Untuk
tata cara penyelesaian permintaan data Faktur Pajak berbentuk elektronik telah diatur dalam
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak No SE-21/PJ/2014. Sedangkan Tata cara pembuatan dan

5
 pelaporan Faktur Pajak berbentuk elektronik diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal pajak
Nomor PER-16/PJ./2014 tanggal 20 Juni 2014.
Terdapat beberapa kendala dalam penerapan e-faktur ini, salah satunya adalah
penurunan tingkat kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penggunaan e-faktur, pernyataan ini
dilansir dari jurnal berjudul “Analisis Penerapan Faktur Pajak Elektronik Dalam Upaya
Meningkatkan Kepatuhan Pengusaha Kena Pajak”, Penyebab penerapan e-faktur pajak dari segi
kepatuhan pemanfaatan e-faktur tahun 2016 - 2018 digolongkan dalam golongan tidak patuh
dikarenakan WP pemungut (seperti bendahara pemerintah) tidak meminta faktur rekanan,
sementara bendahara wajib meminta faktur rekanan dan seharusnya PKP wajib membuat e-
faktur pada saat penyerahan BKP/JKP (Nurhaqqidah, et al., 2020).

1.8. Pembetulan dan Pembatalan Faktur Pajak

Dalam pembetulan faktur pajak bisa dilakukan dengan cara faktur yang salah penulisan
tidak boleh diperbaiki dengan cara dicoret lalu wajib membuat faktur pengganti dengan
keterangan isinya harus sama dengan faktur pajak sebelumnya dan penggunaan nomor seri pajak
yang sama juga, yang menjadi pembeda adalah tanggal diterbitkan fakturnya. Di faktur pajak
pengganti harus dibubuhi cap yang mencantumkan kode dan nomor seri faktur pajak serta
tanggal faktur pajak yang di ganti.
Dalam pembatalan faktur pajak wajib didukung oleh bukti atau dokumen yang
membuktikan pembatalan transaksi dan juga faktur yang dibatalkan itu harus disimpan oleh
pkp dan juga harus mem fotokopi faktur tersebut lalu mengirimkan ke KPP .

1.9. Faktur Pajak Hilang

Ketika ada PKP yang kehilangan faktur pajaknya yang sudah dikreditkan maka bisa
diganti dengan cara mengajukan permintaan secara tertulis untuk dibuatkan fotokopi faktur
pajak tersebut dan juga mengirim surat dengan tembusan surat permintaan dikirimkan ke KPP,
PKP lalu membuat dua lembar fotokopi dari faktur pajak lembar kedua kemudian membawa
kedua fotokopi itu ke KPP untuk di legalisir setelah dilegalisir satu lembar diambil KPP satu
lembar untuk PKP
Ketika pembetulan faktur pajak tidak boleh dilakukan sembarangan, ada tata caranya dan jika
pembatalan faktur harus lapor ke KPP beserta bukti batal transaksi

6
1.10. Dokumen yang Dipersamakan dengan Faktur Pajak
Terkait Ekspor
1. Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) yang telah diberikan persetujuan ekspor oleh pejabat
yang berwenang dari Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
2. Pemberitahuan Ekspor Jasa Kena Pajak/Barang Kena Pajak Tidak Berwujud yang dilampiri
dengan invoice yang adalah satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan Pemberitahuan
Ekspor Jasa Kena Pajak/Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, buat ekspor Jasa Kena
Pajak/Barang Kena Pajak Tidak Berwujud
Terkait Impor
1. Pemberitahuan Impor Barang (PIB) yang mencantumkan bukti diri pemilik barang berupa
nama, alamat & Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) & dilampiri dengan Surat Setoran
Pajak, Surat Setoran Pabean, Cukai & Pajak (SSPCP), dan/atau bukti pungutan pajak sang
Direktorat Jenderal Bea & Cukai yang mencantumkan bukti diri pemilik barang berupa
nama, alamat & Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), yang adalah satu kesatuan yang tidak
terpisahkan dengan PIB tersebut, buat impor Barang Kena Pajak;
Terkait transaksi khusus
1. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB)
2. Bukti tagihan atas penyerahan jasa telekomunikasi
3. Tiket, tagihan Surat Muatan Udara
4. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan

1.11. Faktur Pajak Gabungan

Faktur pajak gabungan adalah jenis faktur pajak standar, yang memungkinkan PKP
membuat satu faktur yang berisi semua pengembalian yang dilakukan kepada penerima manfaat
BKP/JKP dalam sebulan. Ketentuan ini dimaksudkan untuk memudahkan PKP menjual
BKPnya berkali-kali kepada pembeli yang sama selama masa pajak, karena peredaran BKP
sangat cepat. Membuat faktur pajak gabungan sebenarnya cukup sederhana. Prosedur ini
mengikuti prosedur pembuatan dan pelaporan faktur pajak pembelian reguler pada tanggal
penyerahan. Faktur pajak gabungan harus dilengkapi sejak tanggal penyerahan asli BKP/JKP
sampai dengan hari terakhir masa pajak untuk masa pembuatan faktur pajak gabungan. sudah
siap. Wajib Pajak juga harus mencantumkan daftar tanggal penyerahan pada setiap faktur
penjualan

7
1.12. Saat Pembuatan Faktur Pajak
Faktur Pajak wajib dibuat pada waktu penyerahan BKP/JKP atau ketika penerimaan
pembayaran dalam hal pembayaran terjadi sebelum penyerahan atau waktu penerimaan
pembayaran tahap dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan, tetapi dalam hal tertentu
dimungkinkan waktu pembuatan Faktur Pajak tak sama dengan ketika tersebut, Menteri
Keuangan diberikan kewenangan buat mengatur waktu lain menjadi waktu pembuatan Faktur
Pajak.

1.13. Penentuan Saat Penyerahan BKP dan/atau JKP

Dalam perjanjian jual beli BKP yang merupakan barang penyerahan BKP terjadi pada
saat penyerahan dilakukan secara fisik. Pengertian ini sesuai dengan ketentuan yang ada dalam
pasal 620. Kitab undang undang hukum perdata yang menentukan bahwa penyerahan barang
berwujud dan barang bergerak dilakukan berdasarkan penyerahan nyata atas nama pemilik. Jadi
bukan penyerahan hak yang diserahkan terlebih dahulu kemudian diikuti dengan penyerahan
BKP
BKP berwujud yang menurut sifat atau hukumnya merupakan barang tidak bergerak
yang diatur pada pasal 17 ayat 3 huruf b Peraturan Pemerintah Nomor 1 tahun 2012 sebagai
berikut. BKP “berwujud menurut sifat atau hukumnya berupa barang tidak bergerak terjadi
pada saat penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai BKP berwujud tersebut secara
hukum atau secara nyata kepada pembeli” kalimat menyatakan secara hukum atau secara nyata
merupakan refleksi sifat hukum pajak yang menganut asas materiil, bukan asas formal
Dalam pasal 17 ayat 3 huruf c Peraturan Pemerintah nomor 1 tahun 2012 ditetapkan
bahwa penyerahan BKP tidak berwujud terjadi pada saat harga atas penyerahan BKP tidak
diakui sebagai piutang dan kontrak atau perjanjian ditandatangani

1.14. Faktur Pajak Tidak Tepat Waktu dan Tidak Lengkap

Pasal 14 ayat 1 huruf f UU KUP menentukan bahwa DJP dapat menerbitkan Surat
Tagihan Pajak apabila PKP melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan masa pajak pembuatan
faktur pajak. Berdasarkan pasal 14 ayat 4 UU KUP, terhadap PKP yang melaporkan faktur pajak
yang dibuat tidak sesuai dengan masa pajak pembuatannya, dikenai sanksi administrasi berupa
denda sebesar 2% dari DPP
Ciri-ciri faktur pajak tidak lengkap sebagai berikut
1. Diisi dengan data yang tidak benar
8
 2. Diisi tidak lengkap
3. Tanda tangan menggunakan cap atau scan tanda tangan
4. Melakukan pembetulan faktur pajak yang diketahui terdapat kesalahan dalam
pengisian dengan cara dicoret atau dihapus menggunakan tip-ex atau alat penghapus
lainnya.
5. Faktur pajak dibuat melampaui batas waktu yang telah ditentukan.
6. Faktur pajak dibuat oleh pengusaha yang belum atau tidak dikukuhkan sebagai PKP
7. PKP terlambat menyampaikan pemberitahuan tentang nama PKP/pejabat/pegawai
yang diberi wewenang menandatangani faktur pajak.
8. Pengisian kode dan nomor seri faktur pajak tidak sesuai dengan ketentuan dalam
peraturan DJP
9. Lebih dari 1 faktur pajak menggunakan nomor seri yang sama dalam satu tahun
pajak

1.15. Nota Retur dan Nota Pembatalan

Ketika terjadi pengembalian BKP atau pembatalan JKP, mereka wajib membuat
dan menyampaikan nota pembatalan atau nota retur kepada PKP dan juga harus
mencantumkan nomor urut nota, kode seri dan tanggal faktur pajak, nama alamat dan npwp
pembeli dan PKP, jenis barang dan jumlah harga yang dikembalikan, PPN atas BKP yang
dikembalikan, Tanggal pembuatan nota dan nama juga tanda tangan

9
 BAB II

RINGKASAN MATERI

2.1. Pengertian dan Fungsi Faktur Pajak

Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh pengusaha kena pajak yang
melakukan penyerahan BKP atau penyerahan JKP (UU PPN 1984 Pasal 1 angka 23).

2.2. Kewajiban Membuat Faktur Pajak

Salah satu kewajiban PKP adalah memungut pajak yang terutang (disebut dalam Pasal 3A
ayat (1) UU PPN). Kewajiban memungut pajak yang terutang direalisasikan dalam bentuk PKP
sudah memegang uang pajak yang dibayar pembeli BKP atau penerima JKP.

2.3. Bentuk Faktur Pajak

Berdasarkan Pasal 4 PMK No 151 tahun 2013 tanggal 11 November 2013 pengganti
PMK No 84 tahun 2012 yang mulai berlaku tanggal 11 Januari 2014, ada 2 macam bentuk Faktur
Pajak, yaitu: Elektronik dan kertas (hardcopy).

2.4. Jenis Faktur Pajak

Terdapat beberapa jenis Faktur Pajak antara lain faktur penjualan; Faktur pajak
gabungan; Faktur pajak PKP pedagang eceran; Dokumen tertentu yang kedudukannya
dipersamakan dengan faktur pajak; Faktur pajak khusus (PMK Nomor 100/PMK.03/2013)

2.5. Cara Pengisian Faktur Pajak

Cara pengisian Faktur Pajak diatur secara jelas dan lengkap di dalam Peraturan Direktur
Jenderal Pajak No 24 tahun 2012

2.6. Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak

● Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-17/PJ./2014 tanggal 20 Juni 2014, PKP
wajib membuat Faktur Pajak dengan menggunakan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak
● Nomor Seri Faktur Pajak disediakan oleh Kantor Pelayanan Pajak
● Untuk memperoleh Nomor Seri Faktur Pajak, PKP wajib memenuhi syarat yang telah
ditentukan
10
 ● Cara memperoleh Nomor Seri Faktur Pajak diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER-17/PJ/2014
● Jumlah Nomor Seri Faktur diberikan sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan

2.7. E-Faktur
E-faktur adalah Faktur Pajak yang dibuat melalui aplikasi sistem elektronik yang ditentukan
atau disediakan dari DJP. Bentuk e-faktur adalah berupa dokumen elektronik Faktur Pajak, yang
merupakan hasil keluaran (output) dari aplikasi atau sistem elektronik yang disediakan oleh DJP.

2.8. Pembetulan dan Pembatalan Faktur Pajak

Ketika pembetulan faktur pajak tidak boleh dilakukan sembarangan, ada tata caranya dan
jika pembatalan faktur harus lapor ke KPP beserta bukti batal transaksi

2.9. Faktur Pajak Hilang

Dalam kasus faktur pajak yang sudah dikreditkan hilang, maka bisa mengajukan pembuatan
lagi ke KPP dan wajib mendapatkan legalisir dari KPP

2.10. Dokumen yang Dipersamakan dengan Faktur Pajak

Dokumen yang dipersamakan dengan faktur pajak ada beberapa macam, yaitu yang terkait
dengan kegiatan ekspor, kegiatan impor dan kegiatan dengan transaksi khusus

2.11. Faktur Pajak Gabungan

Faktur pajak gabungan untuk mempermudah pembuatan faktur jika satu pembeli membeli
secara rutin dalam satu bulan

2.12. Saat Pembuatan Faktur Pajak

Ketika terjadi penyerahan BKP pada pada saat itu juga PKP wajib membuat faktur pajak
atau pada saat penyerahan Jasa kena pajak atau saat ekspor barang kena pajak berwujud dan saat
ekspor barang kena pajak tidak berwujud

2.13. Penentuan Saat Penyerahan BKP dan/atau JKP

Penentuan saat penyerahan BKP ada beberapa macam yaitu Penyerahan BKP berwujud
berupa barang bergerak dan tidak bergerak lalu BKP tidak berwujud, BKP berupa persediaan
11
 dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan dan pengalihan BKP
dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran dan pengambilalihan usaha

2.14. Faktur Pajak Tidak Tepat Waktu dan Tidak Lengkap

Pada intinya sebuah faktur pajak yang tidak tepat waktu pembuatannya dan tidak lengkap
akan dikenakan hukuman berupa sanksi administrasi, faktur yang tidak lengkap juga ada ciri
cirinya yang sudah diatur dalam peraturan

2.15. Nota Retur dan Nota Pembatalan

Nota pembatalan digunakan sebagai pendukung untuk membatalkan faktur pajak dengan
kekeliruan isi yang tidak dapat diperbaiki melalui faktur pajak pengganti. Nota retur dibuat oleh
pembeli pada saat terjadi pengembalian Barang Kena Pajak. Nota retur sendiri merupakan
sebuah dokumen mengenai transaksi pengembalian barang dagangan yang dilakukan oleh pihak
pembeli kepada pihak penjual barang dagangan. Nota retur wajib dibuat oleh pembeli pada saat
barang dikembalikan.

12
 BAB III

CONTOH SOAL

3.1 Latihan Soal Pilihan Ganda

1). Kode status “1” dalam Nomor Seri Faktur Pajak digunakan untuk…
a. Normal c. Baru
b. Penggantian d. Lama
2). Tata cara pengisian Faktur Pajak dituang dalam peraturan…
a. Peraturan Direktur Jenderal Pajak No 24 tahun 2012
b. PMK No 24 tahun 2012
c. Peraturan Direktur Jenderal Pajak No 24 tahun 2018
d. Peraturan Direktur Jenderal Pajak No 20 tahun 2012
3). Apakah e-faktur diwajibkan untuk dicetak dalam bentuk hardcopy?
a. Tidak ada ketentuan c. Tidak
b. Ya d. Iya, dan ada ketentuannya
4). Sejak 1 April 2013, istilah Faktur Pajak cacat diganti dengan…
a. Faktur Pajak Pengganti c. Faktur Pajak
b. Faktur Pajak Tidak Lengkap d. Tidak ada perubahan
5). Cara memperoleh Nomor Seri Faktur Pajak diatur dalam…
a). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-17/PJ/2016
b). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-71/PJ/2014
c). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-17/PJ/2004
d).Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-17/PJ/2014

3.2. Latihan Soal Esai/Kasus

1). Apa konsekuensi yang diterima oleh PKP apabila PKP terlambat atau bahkan tidak
mengeluarkan/membuat Faktur Pajak?
Jawab: Untuk PKP yang tidak membuat Faktur Pajak, lupa, atau membuat Faktur Pajak tidak
lengkap maka PKP akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar 1% dari Dasar
Pengenaan Pajak

13
2). Jika ada sebuah kasus yaitu seorang pembeli yang membeli barang tersebut secara teratur
dan menjadi langganan, bagaimana pembuatan faktur pajak tersebut agar lebih efisien
Jawab: PKP tersebut membuat faktur pajak gabungan dengan menggunakan satu nomor seri
faktur pajak pembuatan faktur pajaknya bisa dibuat pada akhir bulan

14
 BAB IV

KESIMPULAN

4.1 Kesimpulan
Faktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang
melakukan penyerahan BKP atau penyerahan JKP yang berfungsi sebagai bukti pungutan pajak. Setiap
penyerahan BKP atau JKP, PKP wajib membuat faktur pajak. Bentuk faktur ada 2 macam bentuk yaitu:
Elektronik dan kertas (hardcopy) dan faktur pajak elektronik. Beberapa jenis faktur yaitu faktur
penjualan, faktur pajak gabungan, faktur pajak PKP pedagang eceran dan selanjutnya. Tata Cara
pengisian Faktur Pajak diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak No 24 tahun 2012.
Faktur pajak juka memiliki kode dan nomor seri faktur pajak yang diatur dalam Peraturan
Direktur Jenderal Pajak Nomor 17 tahun 2014. Faktur yang salah isinya bisa dibetulkan dengan tatacara
tersendiri dan digantikan menjadi faktur pengganti lalu ketika transaksi dibatalkan, faktur pajak yang
sudah dikreditkan bisa di batalkan dengan cara salah satunya didukung dengan bukti pembatalan
transaksi jika faktur pajak dihilang, bisa digantikan dengan cara melaporkan masalah ke KPP,
Beberapa dokumen bisa di jadikan sebagai faktur pajak, Dokumen tersebut bisa dalam bidang
ekspor, impor dan transaksi khusus.Faktur pajak gabungan adalah jenis faktur pajak standar, yang
memungkinkan PKP membuat satu faktur yang berisi semua pengembalian yang dilakukan kepada
penerima manfaat BKP/JKP dalam sebulan. Faktur Pajak wajib dibuat pada waktu penyerahan BKP/JKP
atau ketika penerimaan pembayaran dalam hal pembayaran terjadi sebelum penyerahan atau waktu
penerimaan pembayaran tahap dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan. Faktur pajak yang tidak
lengkap atau tidak tepat waktu akan di kenakan denda sebesar 2% dari DPP Ketika terjadi pengembalian
BKP atau pembatalan JKP, mereka wajib membuat dan menyampaikan nota pembatalan atau nota retur
kepada PKP dan juga harus mencantumkan nomor urut nota, kode seri dan tanggal faktur pajak, nama
alamat dan npwp pembeli dan PKP, jenis barang dan jumlah harga yang dikembalikan, PPN atas BKP
yang dikembalikan, Tanggal pembuatan nota dan nama juga tanda tangan

15
 DAFTAR PUSTAKA

Nurhaqqidah Desy dan Wati Caecilia Henny Setya Analisis Penerapan Faktur Pajak Elektronik Dalam
Upaya Meningkatkan Kepatuhan Pengusaha Kena Pajak [Jurnal] // Musamus Accounting Journal. - 2020. -
hal. 56-58.

USWATUL HANIFAH. (2020). 4 BAB 1 PENDAHULUAN . Implementasi Penggunaan Faktur Pajak

Digunggung Atas Penyerahan Barang Kena Pajak Oleh CV. X, 8–9.

ARKADEMI. (n.d.). 27.-Faktur-Pajak-Dokumen-Lain-PKP-PE-Retur. Faktur Pajak ,Dokumen Lain ,PKP

PE ,Retur, 10–14. Retrieved December 17, 2022, from
https://cdn.arkademi.com/asset/img/20190518005958/27.-Faktur-Pajak-Dokumen-Lain-PKP-PE-
Retur.pdf

16
LAMPIRAN PLAGIARISM

17