Nama : Suci Emilia

Kelas : PBS 2
PRAKTIK
TRANSAKSI MUDHARABAH

PT SURYA merupakan perusahaan UMKM yang bergerak dalam bidang konveksi, dan
saat ini telah memiliki satu kantor dan tempat produksi di Semarang. Karena perkembangan
permintaan produk sangat besar, PT SURYA berniat membuka kantor cabang dan tempat
produksi di Kudus dan Solo. Namun demikian kendala yang dihadapi adalah keterbatasan
pendanaan. Untuk mengatasi kendala ini, PT SURYA mengajukan pembiayaan ke Bank Jaya
Syariah. Dana yang dibutuhkan untuk membuka kantor dan tempat produksi di kedua cabang
sejumlah Rp 2.000.000.000,00, dan saat ini PT SURYA telah memiliki dana sebesar Rp
1.000.000.000,00.
Bank Jaya Syariah menyambut baik pengajuan pembiayaan dari PT SURYA untuk
membiayai pembukaan kantor dan tempat produksi di cabang Solo dengan akad mudharabah,
sedangkan pendirian kantor dan tempat produksi di cabang Kudus didanai sendiri dari modal PT
SURYA. Oleh karena itu PT SURYA diminta melengkapi berkas pengajuan pembiayaan
mudharabah untuk cabang Solo diantaranya adalah rencana (budget) keuangan selama lima
tahun sebagai dasar menganilisis kelayakan usaha nasabah dan penentuan nisbah bagi hasil,
dalam bentuk Budget Laporan Posisi Keuangan (Neraca) dan Budget Laporan Laba Rugi
Komprehensif.
Berikut adalah budget (rencana) laporan laba rugi komprehensif PT SURYA Cabang
Solo selama lima tahun kedepan.
 PT SURYA Cabang Solo
Budget Laporan Laba Rugi Komprehensif (Perencanaan)
Tahun 2016 s/d 2020
Keterangan 2016 2017 2018 2019 2020
Penjualan Rp1.800.000.000,00 Rp2.010.000.000,00 Rp2.510.000.000,00 Rp2.500.000.000,00 Rp2.610.000.000,00
Harga Pokok Penjualan Rp1.050.000.000,00 Rp1.230.000.000,00 Rp1.690.000.000,00 Rp1.710.000.000,00 Rp1.800.000.000,00
Laba Kotor Rp750.000.000,00 Rp780.000.000,00 Rp820.000.000,00 Rp790.000.000,00 Rp810.000.000,00
Biaya Administrasi dan
Rp320.000.000,00 Rp315.000.000,00 Rp331.000.000,00 Rp350.000.000,00 Rp359.000.000,00
Umum
Biaya Pemasaran Rp123.000.000,00 Rp187.000.000,00 Rp171.000.000,00 Rp165.000.000,00 Rp141.000.000,00
Laba Sebelum Zakat Rp307.000.000,00 Rp278.000.000,00 Rp318.000.000,00 Rp275.000.000,00 Rp310.000.000,00
Zakat (2,5%) Rp9.375.000,00 Rp11.100.000,00 Rp11.675.000,00 Rp12.375.000,00 Rp12.500.000,00
Laba Sebelum Pajak Rp297.625.000,00 Rp266.900.000,00 Rp306.325.000,00 Rp262.625.000,00 Rp297.500.000,00
Pajak (25%) Rp91.406.250,00 Rp108.225.000,00 Rp113.831.250,00 Rp120.656.250,00 Rp121.875.000,00
Laba Bersih Setelah Pajak Rp206.218.750,00 Rp158.675.000,00 Rp192.493.750,00 Rp141.968.750,00 Rp175.625.000,00
Informasi internal Bank Jaya Syariah menunjukkan bahwa bank memberikan pedoman dalam
penentuan besaran margin rate dari pembiayaan adalah sebagai berikut:
Rate of return akad jual beli (murabahah, istishna, salam) dan ijarah = 13% pertahun.
Rate of return akad bagi hasil (mudharabah dan musyarakah) = 15% pertahun.

Instruksi Pertama
Saudara diminta berperan sebagai pegawai Bank Jaya Syariah di bagian marketing yang bertugas
memproses pengajuan pembiayaan PT SURYA, dengan melakukan serangkaian pekerjaan
sebagai berikut:
1. Menentukan total margin rate (rate of return) pembiayaan tersebut di atas, jika
pembiayaan yang diberikan Bank Jaya Syariah Rp 1.000.000.000,00.
2. Menentukan nisbah bagi hasil yang saudara tawarkan kepada PT SURYA jika:
a. Dasar pembagian bagi hasil berdasarkan gross profit margin.
b. Dasar pembagian bagi hasil berdasarkan net profit margin.
3. Jika pembagian bagi hasil telah disepakai berdasarkan gross profit margin, siapkan akad
perjanjian pembiayaan mudharabah antara bank dengan PT SURYA.

Transaksi Setelah Pencairan Dana

Jika realisasi penjualan dan biaya yang dikeluarkan (berdasarkan laporan laba rugi komprehensif
PT SURYA) dari tahun 2016 sampai dengan 2020 adalah sebagai berikut:
 PT SURYA Cabang Solo
Laporan Laba Rugi Komprehensif (Terealisasi)
Tahun 2016 s/d 2020
Keterangan 2016 2017 2018 2019 2020
Penjualan Rp1.900.000.000,00 Rp2.111.000.000,00 Rp2.710.000.000,00 Rp2.470.000.000,00 Rp2.710.000.000,00
Harga Pokok Penjualan Rp1.150.000.000,00 Rp1.333.000.000,00 Rp1.890.000.000,00 Rp1.610.000.000,00 Rp1.890.000.000,00
Laba Kotor Rp750.000.000,00 Rp778.000.000,00 Rp820.000.000,00 Rp860.000.000,00 Rp820.000.000,00
Biaya Administrasi dan
Rp327.000.000,00 Rp289.000.000,00 Rp301.000.000,00 Rp343.000.000,00 Rp329.000.000,00
Umum
Biaya Pemasaran Rp103.000.000,00 Rp189.000.000,00 Rp191.000.000,00 Rp188.000.000,00 Rp151.000.000,00
Laba Sebelum Zakat Rp320.000.000,00 Rp300.000.000,00 Rp328.000.000,00 Rp329.000.000,00 Rp340.000.000,00
Zakat (2,5%) Rp9.375.000,00 Rp11.100.000,00 Rp11.675.000,00 Rp12.375.000,00 Rp12.500.000,00
Laba Sebelum Pajak Rp310.625.000,00 Rp288.900.000,00 Rp316.325.000,00 Rp316.625.000,00 Rp327.500.000,00
Pajak (25%) Rp91.406.250,00 Rp108.225.000,00 Rp113.831.250,00 Rp120.656.250,00 Rp121.875.000,00
Laba Bersih Setelah Pajak Rp219.218.750,00 Rp180.675.000,00 Rp202.493.750,00 Rp195.968.750,00 Rp205.625.000,00

Selain melaporkan laba rugi komprehensif, PT SURYA Muda juga telah membayar semua bagi hasil yang menjadi hak Bank Jaya
Syariah. Selain itu, PT SURYA juga telah membayar pengembalian pokok dengan rincian pengembalian pertahun adalah sebagai berikut:
 Keterangan 2016 2017 2018 2019 2020
Pembayaran pengembalian
pokok (Dilakukan akhir Rp 100.000.000,00 Rp 100.000.000,00 Rp 100.000.000,00 Rp 100.000.000,00 Rp 600.000.000,00
tahun)
Pembayaran bagi hasil
Semua bagi hasil telah dibayar (sesuai perhitungan)
(Dilakukan akhir tahun)
Selain itu, terdapat beberapa kesepakatan antara Bank Jaya Syariah dan PT SURYA, yaitu:
a. PT SURYA akan melaporkan kinerja perusahaan dalam bentuk Laporan Laba Rugi
Komprehensif yang diberikan setiap tahun sekali.
b. Pembayaran bagi hasil dilakukan bersamaan dengan penyerahan Laporan Laba Rugi
Komprehensif.
c. Berdasarkan kesepakatan, nisbah bagi hasil adalah 80 : 20 dimana 80 untuk bank dan
20 untuk PT SURYA. Dasar pembagian bagi hasil berdasarkan net profit yang
dilaporkan PT SURYA setiap tahunnya.
d. Pengembalian pokok dilakukan setiap tahun, yakni Rp 100.000.000,00 pertahun
(tahun 2016, 2017, 2018, 2019) dan pelunasan seluruhnya ditahun 2020.

Instruksi Kedua
Saudara diminta berperan sebagai pegawai Bank Jaya Syariah di bagian penagihan yang
memiliki tugas mengelola (me-maintenance) kerjasama dengan PT SURYA dengan tugas
dan tanggung jawab meminta laporan keuangan (realisasi) PT SURYA Cabang Solo,
menagih bagi hasil yang menjadi hak bank dari PT SURYA Cabang Solo, dan menagih
pengembalian pembiayaan bank dari PT SURYA. Sebagai bagian penagihan, saudara diminta
untuk:
1. Menghitung berapakah bagi hasil yang menjadi hak bank pada tahun 2016 sampai
dengan 2020.
2. Menyetorkan bagi hasil dan pengembalian pokok yang diterima dari PT SURYA
kepada bagian teller dengan membuat form penerimaan bagi hasil dan pokok.

SOAL/TUGAS 2
Terkait dengan soal sebelumnya, perankan saudara sebagai bagian akuntansi yang bertugas
melakukan pencatatan atas semua transaksi keuangan yang dilakukan bank dengan PT
SURYA. Berikut adalah rincian transaksinya:
No Tanggal Transaksi
1 02-Jan-16 Dana pembiayaan mudharabah telah diterima PT SURYA tunai
Laporan Laba Rugi Komprehensif tahun 2016 sudah diterima bank beserta
2 02-Jan-17
bagi hasil serta pengembalian sebagian pokok.
Laporan Laba Rugi Komprehensif tahun 2017 sudah diterima bank beserta
3 02-Jan-18
bagi hasil serta pengembalian sebagian pokok.
 No Tanggal Transaksi
Laporan Laba Rugi Komprehensif tahun 2018 sudah diterima bank beserta
4 02-Jan-19
bagi hasil serta pengembalian sebagian pokok.
Laporan Laba Rugi Komprehensif tahun 2019 sudah diterima bank beserta
5 02-Jan-20
bagi hasil serta pengembalian sebagian pokok.
Laporan Laba Rugi Komprehensif tahun 2020 sudah diterima bank beserta
6 02-Jan-21 bagi hasil serta pengembalian sebagian pokok.
PT SURYA dan Bank Jaya Syariah mengakhiri akad kerjasama

Sebagai pegawai Bank Jaya Syariah di bagian akuntansi, saudara diminta membuat jurnal
untuk transaksi pada tanggal 2 Januari tahun 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, dan 2021.
Lembar Jawaban
Instruksi Pertama
1. Menentukan total margin rate (rate of return) pembiayaan tersebut di atas.
Jawaban : Karena pembiayaan tersebut di atas adalah pembiayaan jenis mudharabah,
maka rate of return yang ditetapkan bank adalah sebesar ……. pertahun. Jika
dirupiahkan, maka rate of return sebesar …………………………………. = Rp
…………………..
2. Menentukan nisbah bagi hasil yang saudara tawarkan kepada PT SURYA jika:
c. Dasar pembagian bagi hasil berdasarkan gross profit margin.
Jawaban :
Ringkasan Laporan Laba Rugi selama 5 tahun adalah sebagai berikut:
Keterangan Total
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Biaya Administrasi dan Umum
Biaya Pemasaran
Laba Sebelum Zakat
Zakat (2,5%)
Laba Sebelum Pajak
Pajak (25%)
Laba Bersih Setelah Pajak
Berdasarkan tabel di atas, laba kotor (gross profit margin) sebesar
…………………………….
rate of return bank selama 5 tahun = …………………………. x ……….…… = Rp
…………………..
Nisbah bagi hasil untuk bank = ………………………………………………………..
= ………
Nisbah bagi hasil untuk PT Karya Muda = ………….
= ………
d. Dasar pembagian bagi hasil berdasarkan net profit margin.
Jawaban :
Ringkasan Laporan Laba Rugi selama 5 tahun adalah sebagai berikut:
Keterangan Total
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Biaya Administrasi dan Umum
Biaya Pemasaran
Laba Sebelum Zakat
Zakat (2,5%)
Laba Sebelum Pajak
Pajak (25%)
Laba Bersih Setelah Pajak

Berdasarkan tabel di atas, laba bersih (net profit margin) sebesar ……………………
rate of return bank selama 5 tahun = Rp …………………… x … = Rp ……………………..
Nisbah bagi hasil untuk bank = …………………………………………………….
= ……….
Nisbah bagi hasil untuk PT Karya Muda = ………………..
= ………..
3. Jika pembagian bagi hasil telah disepakai berdasarkan gross profit margin, siapkan
akad perjanjian pembiayaan mudharabah antara bank dengan PT SURYA.
4. Informasi lain terkait pembiayaan mudharabah:
No. Perjanjian : 1325 /II/2016
Perjanjian akad : Senin, 1 Februari 2016
Nama Financing Director : Nur Furqon Islami
Jaminan : Gedung kantor
Direktur Perusahaan : Dwi Yuli Indah
(Nasabah)
 PT. BANK berlian SYARIAH
Jalan Surya Melati 9999 Semarang
Telp : 024-900007 Fax : 024-900006. www.bankberliansyariah.com

‫س ِم هّللا ِ ال َّر ْح َم ِن ال َّر ِح ْي ِم‬

ْ ِ‫ب‬

SURAT PERJANJIAN KERJASAMA PEMBIAYAAN MUDHARABAH

Nomor : 1325 /II/2016

Pada hari Senin tanggal satu bulan Februari tahun dua ribu enam belas telah dilaksanakannya
perjanjian kerjasama pembiayaan mudharabah antara PT. Bank Berlian Syariah yang
selanjutnya disebut sebagai pihak pertama dengan PT SURYA yang selanjutnya disebut
sebagai pihak kedua.Adapun hal-hal yang menjadi pokok perjanjian antara pihak pertama
dengan pihak kedua adalah sebagai berikut :
a) Jenis pembiayaan : Mudharabah
b) Tujuan penggunaan : Modal Kerja
c) Pembiayaan bank : Rp …………………..
d) Proyeksi omzet usaha : : Rp …………………..
e) Jaminan : ……………………..
f) Jangka waktu : …………
g) Nisbah bank :..............
h) Nisbah nasabah :...............
i) Cara bayar bagi hasil :……………………….
j) Cara bayar pokok :Setiap tahun diangsur Rp ………………… dan
dilunasi pada akhir akad.
Demikianlah perjanjian kerjasama kredit ini dibuat dengan itikad yang baik dari pihak
pertama dan pihak kedua untuk dapat dipergunakan dengan sebagaimana mestinya.
Menyetujui,

Pihak Pertama, Pihak kedua

Nur Furqon Islami Dwi Yuli Indah

Financing Director Manajer
 Transaksi Setelah Pencairan Dana
Instruksi Kedua
Saudara diminta berperan sebagai pegawai Bank Jaya Syariah di bagian penagihan yang
memiliki tugas mengelola (me-maintenance) kerjasama dengan PT SURYA dengan tugas
dan tanggung jawab meminta laporan keuangan (realisasi) PT SURYA Cabang Solo,
menagih bagi hasil yang menjadi hak bank dari PT SURYA Cabang Solo, dan menagih
pengembalian pembiayaan bank dari PT SURYA. Sebagai bagian penagihan, saudara diminta
untuk:
3. Menghitung berapakah bagi hasil yang menjadi hak bank pada tahun 2016 sampai
dengan 2020.
Jawaban :
Berdasarkan kesepakatan, nisbah untuk bank 80, dan untuk PT SURYA 20,
pembagian bagi hasil berdasarkan laba bersih.
Keterangan Bank PT SURYA

4. Menyetorkan bagi hasil dan pengembalian pokok yang diterima dari PT SURYA
kepada bagian teller dengan membuat form penerimaan bagi hasil dan pokok.
5. Informasi lain terkait pembayaran bagi hasil dan pokok pinjaman:
No. Perjanjian : 1325 /II/2016
No. Rekening Penampung Bagi Hasil dan : 0245-12345678
Pembiayaan
Tanggal Penyetoran : Setiap tanggal 2 di bulan
Januari
Petugas Teller Bank : Nindia Cahaya
Jawaban
 PT. BANK berlian SYARIAH
Jalan Surya Melati 9999 Semarang

Telp : 024-900007 Fax : 024-900006. www.bankberliansyariah.com

Tanggal : ………………

BUKTI PENYETORAN

Sudah Terima Dari : ..........................

Atas Beban Rekening : Giro/Tabungan/……………………………

No.Rekening : ......................

Untuk Pembayaran :

1. Pokok Pembiayaan Rp …………………….

2. Bagi hasil Rp ……………………..

SOAL/TUGAS 2
Terkait dengan soal sebelumnya, perankan saudara sebagai bagian akuntansi yang bertugas
melakukan pencatatan atas semua transaksi keuangan yang dilakukan bank dengan PT
SURYA.
Jawaban
Jurnal Trasnsaksi :
No
Tgl Keterangan Debet Kredit
.