ANALISA LAPORAN KEUANGAN

PENDAHULUAN

LAPORAN KEUANGAN
CREDIT EBOOK
 PEMBAHASAN

ANALISA LAPORAN KEUANGAN

1.Pengertian laporan keuangan

2.Jenis-jenis laporan keuangan
3.Definisi audit atas laporan keuangan
4.Elemen & Isi laporan keuangan
 LAPORAN KEUANGAN
(ANNUAL REPORT)

PENGERTIAN ISI LAPORAN KEUANGAN

Neraca keuangan
Catatan informasi keuangan suatu

Laporan laba komprehensif

perusahaan pada suatu periode

Laporan arus kas

akuntansi yang dapat digunakan untuk

Laporan perubahan ekuitas

menggambarkan kinerja perusahaan

Catatan lain yang berkaitan dengan

tersebut
laporan keuangan
 JENIS LAPORAN KEUANGAN

IN HOUSE IN HOUSE AUDITED

NON AUDITED

Laporan keuangan yang

Laporan keuangan yang

Laporan keuangan
dibuat oleh perusahaan
dibuat oleh perusahaan

yang dibuat oleh

dengan bentuk yang
dengan bentuk lengkap

lengkap sesuai dengan

sesuai dengan prinsip

perusahaan sendiri

prinsip akuntasi berlaku

akuntansi berlaku umum,

dengan bentuk
umum, tetapi tidak
kemudian dilakukan audit

sederhana dilakukan audit atas

independen oleh pihak lain

hasil laporan keuangan

untuk menilai hasil

tersebut laporan keuangan tersebut

 Opini Audit atas Laporan Keuangan

WAJAR TANPA PENGECUALIAN

WAJAR TANPA PENGECUALIAN WAJAR DENGAN PENGECUALIAN

DENGAN PARAGRAF PENJELASAN

(UNQUALIFIED OPINION) (MODIFIED UNQUALIFIED OPINION) (QUALIFIED OPINION)

Laporan keuangan
Kurang konsisten dalam
Adanya penyimpangan atas

disajikan sesuai dengan

menerapkan prinsip
prinsip akuntansi berlaku

prinsip akuntansi
akuntasi berlaku umum umum
berlaku umum, baik untuk
Laporan dipengaruhi
Bukti atas laporan

laporan keuangan tahun

ketidakpastian di masa
keuangan kurang cukup
yang akan datang hasilnya

berjalan ataupun tahun-

belum dapat diperkirakan

tahun sebelumnya
pada tanggal laporan audit
Bukti atas penyusunan
Data keuangan tertentu

laporan keuangan sangat

yang harusnya ada tidak

lengkap disajikan
 Opini Audit atas Laporan Keuangan

TIDAK WAJAR TIDAK MEMBERIKAN PENDAPAT

(ADVERSE OPINION) (DISCLAIMER OF OPINION)

Sangat penyimpang dari

Auditor mendapat akses

prinsip akuntansi
terbatas atas audit

berlaku umu laporan keuangan

Terdapat banyak ketidak

sehingga tidak bisa

wajaran dalam laporan

memberikan penilaian

karena tidak disertai

secara penuh
bukti yang memadai
 ELEMEN LAPORAN KEUANGAN

NERACA KEUANGAN LAPORAN LABA RUGI LAPORAN ARUS KAS

(BALANCE SHEET) (INCOME STATEMENT) (CASHFLOW STATEMENT)

Laporan yang
Laporan yang menunjukkan

informasi kondisi usaha

Laporan yang menunjukkan

menunjukkan posisi

keuangan suatu
pada suatu periode
informasi arus kas masuk

perusahaan pada
tertentu dan arus kas keluar dalam

tanggal akhir periode

Laporan berisi seluruh
suatu periode tertentu
laporan keuangan jumlah pendapatan dan

Informasi berisi
pengeluarang perusahaan

jumlah aset (harta)

dalam suatu periode

yang dimiliki, jumlah

tertentu untuk melihat

kewajiban (hutang)
apakah perusahaan
yang dimiliki, dan
mencatatkan keuntungan

modal perusahaan yang

atau kerugian dalam

dimiliki pada tanggal

periode tersebut
tersebut
 ELEMEN LAPORAN KEUANGAN

CATATAN LAIN YANG BERUBUNGAN

LAPORAN PERUBAHAN MODAL DENGAN LAPORAN KEUANGAN

(STATEMENT CHANGES IN EQUITY) (NOTES CONSOLIDATED STATEMENT)

Laporan penjelasan mengenai

Laporan yang menunjukkan

posisi keuangan yang

besarnya modal yang

disajikan di bagian neraca

dimiliki perusahaan saat

keuangan, laporan laba

ini
rugi, laporan arus kas dan

Selain itu juga berisi

laporan perubahan modal

informasi perubahan modal

Laporan ini berisi

yang terjadi dari dari awal

pendetailan informasi atas

periode sampai dengan akhir

angka laporan-laporan

periode
tersebut
 Periode Laporan Keuangan

Biasanya periode laporan keuangan adalah

periode 1 tahun, dimulai dari 1 Januari

sd 31 Desember di tahun berjalan

Beberapa perusahaan memilih periode 1

tahun tetapi di tanggal yang berbeda

(tergantung aturan dari regulator negara

masing-masing)
NERACA KEUANGAN
(BALANCE SHEET)

ASSETS = HARTA
LIABILITIES = HUTANG / KEWAJIBAN
EQUITY = MODAL

ASSETS (AKTIVA) = (PASSIVA)

LIABILITIES + EQUITY
 ASSETS (HARTA)

PENGERTIAN JENIS ASSETS DALAM LAP KEUANGAN

Sesuatu yang berwujud

Current assets
ataupun tidak berwujud yang
Non-current assets (fixed

dimiliki yang memiliki nilai

assets + intangible

ekonomi yang dapat

assets)
dikonversi menjadi uang

tunai (termasuk uang tunai

sendiri dianggap sebagai

aset)
 ASSETS
(HARTA)

CURRENT ASSETS FIXED ASSETS INTANGIBLE ASSETS

(ASET LANCAR) (FIXED ASSETS) (ASET TAK BERWUJUD)

Aset dimana dapat dengan

Aset berwujud dimana dapat
Aset tak berwujud tetapi

mudah
diuangkan dalam jangka
memiliki nilai
diuangkan/digunakan
waktu > 1 tahun Contoh : goodwill, hak

Contoh : tanah, bangunan,

cipta, hak paten, merk

dalam jangka waktu < 1

rumah, alat produksi,

dagang
tahun
furnitur, aset kendaraan

Contoh : saldo rekening,

bermotor
kas dan setara kas,

barang persediaan

penjualan,, piutang

dagang, beban dibayar

dimuka
 LIABILITIES
(KEWAJIBAN/HUTANG)

CURRENT LIABILITIES NON-CURRENT LIABILITIES

(KEWAJIBAN LANCAR) (KEWAJIBAN TIDAK LANCAR)

Hutang jangka pendek, dimana

Hutang jangka panjang, dimana

dalam pelunasannya dalam jangka

dalam pelunasannya dalam jangka

< 1 tahun waktu > 1 tahun

Contoh : hutang dagang, hutang
Contoh : obligasi pensiun, sewa

pajak, pinjaman bank jangka

jangka panjang, hutang jangka

pendek, hutang jangka panjang

panjang
yang sudah jatuh tempo
 EQUITY
(MODAL)

PENGERTIAN JENIS EQUITY DALAM LAP KEUANGAN

Saham preferen
Persediaan modal
Saham biasa
Surplus modal
suatu perusahaan
Pendapatan yang disimpan
Saham treasury
Cadangan
CONTOH NERACA KEUANGAN
 LAPORAN LABA RUGI
(INCOME STATEMENT)

PENGERTIAN HASIL LAPORAN

Laporan yang menunjukkan

Gross Income (laba/rugi

pendapatan usaha dan juga

aktivitas bisnis utama

perusahaan)
pengeluaran usaha dalam

Operating Income (laba/rugi

suatu periode akuntansi

aktivitas operasi)
tertentu (biasanya 1 tahun)
Profit Before Tax (laba/rugi

untuk mengetahui apakah

sebelum pajak)
perusahaan menghasilkan
Profit After Tax (laba/rugi

setelah pajak)
keuntungan/kerugian dalam

Earnings per share (laba per

periode tersebut saham)

BENTUK UMUM LAP.

LABA RUGI
 DEFINISI ISTILAH LABA RUGI

COST OF SALES/ COST

REVENUE / INCOME SELLING EXPENSES

OF GOOD SOLD
(PENDAPATAN) (HARGA POKOK PENJUALAN/HPP) (BIAYA PENJUALAN)

Pendapatan bersih dari

Biaya langsung yang berkaitan
Biaya yang diperlukan

bisnis utama perusahaan,

dengan produksi suatu barang,
untuk menjual produk,

seperti penjualan barang

yang terdiri dari: misal gaji staf penjualan,

produksi, pembayaran
Biaya bahan baku produksi biaya iklan, biaya

jasa perusahaan Biaya tenaga kerja

pengiriman barang, biaya

langsung yang berkaitan

peralatan toko penjualan
dengan produksi
Biaya overhead yang

berkaitan dengan produksi

 DEFINISI ISTILAH LABA RUGI

GENERAL & DEPRECIATION &

RESEARCH & DEVELOPMENT

ADMINISTRATIVE EXPENSES AMORTIZATION EXPENSES

(BIAYA UMUM & ADMINISTRASI) (DEPRESIASI & AMORTISASI) (BIAYA PENELITIAN & PENGEMBVANGAN)

Biaya yang terkait dengan
Biaya yang berkaitan

Biaya yang diperlukan

penyusutan aset tetap
dengan penelitian dan

untuk pengelolaan sebuah

(depreciation) dan biaya
pengembangan untuk

perusahaan, misal gaji

penyusutan aset tak berwujud
meningkatkan pendapatan

pegawai/eksekutif, biaya
(amortization) yang telah
atau menurunkan biaya di

dikapitalisasi pada neraca

perusahaan
perlengkapan kantor,

keuangan untuk periode

biaya sewa kantor, biaya

tertentu
asuransi, biaya

legalisasi
 DEFINISI ISTILAH LABA RUGI

OTHER REVENUES OR GAINS

INCOME TAXES /
Pendapatan lain diluar dari
TAX EXPENSES
bisnis utama perusahaan,
FINANCE INCOME /
seperti misalnya biaya
FINANCE COST Beban pajak yang harus

pendapatan sewa, hak paten

dibayarkan (atau bahkan

dan goodwill Biaya-biaya yang muncul

didapatkan)
dari aktivitas keuangan

perusahaan, misal

OTHER EXPENSES OR LOSSES pendapatan bunga

WEIGHTED AVERAGE COMMON

rekening (income),
SHARES
biaya administrasi bank

Pengeluaran lain diluar

Rata-rata tertimbang jumlah

(cost)
bisnis utama perusahaan,
saham dalam periode

seperti kerugian akibat

akuntansi tertentu
nilai tukar mata uang
 DEFINISI ISTILAH LABA RUGI

GROSS PROFIT/(LOSS)
PROFIT/(LOSS) AFTER TAX
Keuntungan/kerugian kotor

dari hasil aktivitas bisnis

PROFIT/(LOSS) BEFORE

utama dan aktivitas

TAX Keuntungan/kerugian

produksi perusahaan perusahaan setelah

Keuntungan/kerugian
dikurangi beban/(income)

perusahaan sebelum
pajak
dikurangi

OPERATING PROFIT/(LOSS) beban/(income) pajak

EARNINGS PER SHARE
Keuntungan/kerugian

aktivitas operasional
Laba/rugi yang didapat

perusahaan sebelum
untuk setiap saham yang ada

dikurangi beban-beban non

di perusahaan tersebut
operasional perusahaan
 LAPORAN ARUS KAS
(CASHFLOW STATEMENT)

PENGERTIAN JENIS AKTIVITAS

ARUS KAS
Laporan arus kas masuk dan

keluar yang berkaitan dengan

Operating activities (arus kas

kegiatan operasi)
kegiatan perusahaan
Financing activities (arus kas

Di akhir laporan arus kas akan

kegiatan pembiayaan)
diketahui berapa kas yang
Investing activities (arus kas

dimiliki oleh perusahaan saat

kegiatan investasi)
ini di akhir periode akibat

dari aktivitas arus kas

tersebut
 AKTIVITAS ARUS KAS

OPERATING ACTIVITIES FINANCING ACTIVITIES INVESTING ACTIVITIES

(ARUS KAS KEGIATAN OPERASI) (ARUS KAS KEGIATAN PEMBIAYAAN) (ARUS KAS KEGIATAN INVESTASI)

Arus kas keluar masuk

Arus kas keluar masuk
Arus kas keluar masuk

berdasarkan kegiatan operasional

berdasarkan kegiatan
berdasarkan kegiatan

perusahaan meliputi: pembiayaan perusahaan

investasi perusahaan

Keuntungan/kerugian

meliputi: meliputi:
perusahaan di tahun berjalan
Pembayaran dividen Pembelian atau penjualan

Penjualan barang
Pembayaran piutang usaha Pembelian kembali saham
aset tetap
Pembayaran gaji karyawan perusahaan yang telah
Pendapatan atau kerugian

Pembelian bahan baku dijual yang terjadi akibat proses

Depresiasi dan amortisasi akuisisi bisnis

Tangguhan pajak
Biaya penjualan, administrasi

dan umum
Biaya pemasaran
CONTOH LAPORAN

ARUS KAS
 LAPORAN PERUBAHAN MODAL
(EKUITAS)

PENGERTIAN
ISI INFORMASI

Pernyataan terntang perubahan

ekuitas suatu perusahaan

Dividen yang dibayarkan
Posisi ekuitas sebelum dan akhir

dalam suatu periode tertentu

periode
dan kondisi ekuitas perusahaan

Perubahan-perubahan ekuitas

di akhir periode untuk saham biasa, saham

treasury, saham preferen

Laba perusahaan yang ditahan

sebagai modal perusahaan

CONTOH LAPORAN PERUBAHAN MODAL
 KARAKTERISTIK LAPORAN KEUANGAN

Jika laporan keuangan dibuat oleh seorang profesional

akuntan, maka beberapa ekspektasi yang harusnya bisa

kita dapatkan dari laporan tersebut adalah:

Informasi dapat diandalkan, dapat diverifikasi

kebenarannya dan juga obyektif (reliable,

verifiable & objective)

Informasi konsisten (consistency) sesuai dengan

prinsip akuntansi bersifat umum

Informasi dapat dibandingkan (comparability)

dengan laporan keuangan perusahaan lain yang

sejenis
 Thank You
Credit Analyst

Credit Development

PT BFI Finance Indonesia Tbk

BFI Tower - Jl. Kapt.Soebijanto Djojohadikusumo BSD City
Tangsel 15322, Banten, Indonesia
P : (021) 29650300 ext: 272/ 728/ 605
E: credit_dev@bfi.co.id
www.bfi.co.id