ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

UJIAN TENGAH SEMESTER

Disusun Guna Memenuhi Ujian Tengah Semester Analisis Laporan Keuangan

Dosen pengampu: Drs.Hasan Sakti Siregar M.Si,Ak,CA

Disusun Oleh:
WINDA BR GINTING 192102008

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN 2021
1. PT.Bhagia di Cikarang menyajikan laporan neraca dan rugi-laba untuk tahun
2010dan 2011(dalam jutaan rupiah, adalah sebagai berikut:

PT.Bahagia di Cikarang
Laporan Neraca
31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Pos-pos 31 Des 2010 31 Des 2011
Aktiva
Aktiva lancar
Kas Rp. 20.500 Rp. 15.000
Surat Berharga 70.000 3.000
Piutang dagang,net 64.000 68.000
Persediaan barang dagang 84.000 90.000
Beban dibayar dimuka 6.000 5.800

Total aktiva lancar Rp.244.500 Rp.181.800

Investasi jangka panjang
Investasi dalam saham( beberapa
perusahaan) Rp.80.000 -

Aktiva tetap Rp. 3.700 Rp.3.500

Peralatan kantor,net 6.800 17.900
Peralatan toko,net 28.000 176.800
Bangunan,net 20.000 50.000
Tanah

Total aktiva tetap Rp.58.000 Rp.248.200

TOTAL AKTIVA Rp.383.000 Rp.430.000

Kewajiban
Kewajiban Lancar Rp. - Rp. 5.000
Utang dagang 55.000 43.600
Utang wesel 5.000 4.800
Utang gaji 1.200 800
Utang pajak Rp.61.200 Rp. 54.200
Kewajiban Tidak Lancar Rp.10.00 Rp.60.000
Utang Obligasi Rp. 71.200 Rp. 114.200
Total kewajiban

Ekuitas Rp.250.000 Rp.250.000

Saham biasa nilai nominal Rp.0,01 per 61.800 65.800
lembar Rp. 311.800 Rp.315.800
Laba ditahan
Total ekuitas Rp.383.000 Rp.430.000
Total kewajiban dan ekuitas
 PT. Bahagia di Cikarang
Laporan Rugi – Laba
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011

Pos – Pos 31 Des 2010 31 Des 2011

Penjualan kotor Rp853.000 Rp973.500
Dikurangi retur penjualan dan pengurangan 10.200 13.500
harga Rp842.800 Rp960.000
Penjualan bersih 622.500 715.000
Harga pokok penjualan Rp220.300 Rp245.000
Laba kotor
Beban operasi
Beban penjualan Rp5.000 Rp7.500
Beban iklan 97.500 109.500
Beban gaji penjualan 2.800 3.200
Beban perlengkapan toko 1.700 2.400
Beban penyusutan peralatan toko 14.000 14.800
Beban penyusutan bangunan toko Rp121.000 Rp137.400

Beban administrasi dan umum Rp40.050 41.000

Beban gaji bagian kantor 1.250 1.300
Beban perlengkapan kantor 1.200 1.600
Beban asuransi 300 300
Beban penyusutan peralatan kantor 1.500 2.850
Beban penyusutan bangunan kantor 2.200 2.250
Beban kerugian piutang Rp46.500 Rp49.300
Rp167.500 Rp186.700
Total beban operasi (pemasaran) Rp52.800 Rp58.200
Laba bersih sebelum bunga dan pajak 1.500 6.300
Beban bunga Rp51.300 Rp52.000
Laba bersih sebelum pajak 18.700 19.000
Pajak Penghasilan Rp32.600 Rp33.000
Laba bersih sesudah pajak

Ditanya :

1. Susunlah analisis laporan komperatif (neraca dan rugi-laba)!

2. Susunlah analisis common size(neraca dan rugi-laba)!
3. Buatlah analisis ratio tahun 2011 yang terdiri dari:
a) Ratio Likuiditas yaitu current ratio,acid test ratio
b) Ratio Struktur Modal dan Solvabilitas ,yaitu : total debt to equity
ratio,long term debt to total assets ratio, long term debt to equity
ratio.
 c) Ratio Aktivitas ,yaitu: inventory turn over, receivable turn over
dan assets turn over
d) Ratio Rentabilitas yaitu; gross profit margin dan return on equity
e) Ratio Ukuran Pasar, yaitu: earning debt share dan price earnings
ratio
2. Analisis rasio PT Jaya dengan rasio industri pada tahun 2011, tugas Saudara
adalah mengisi kolom yang dikosongkan baik dan atau tidak baik. Adapun rasio
PT Jaya dan rasio dan rasio industri

Jenis Rasio Rasio PT Jaya Rasio Industri Baik atau Tidak Baik
Current ratio 250% 200% ………………………
Total assets turn over 3 kali 2,5 kali ………………………
Total debt to equity 80% 50% ………………………
Return on equity 20% 30% ………………………
Earnings per share Rp20.000 Rp15.000 ………………………
 Penyelesaian

1.

PT Bahagia di Cikarang
Laporan Neraca Komparatif
31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Pos-Pos 31-Des-10 31-Des-11 Perubahan Persentasi
Kenaikan
(Penurunan)
Aktiva Lancar
Kas Rp 20.500 Rp 15.000 (Rp 5.500) 27%
Surat Berharga Rp 70.000 Rp 3.000 (Rp 67.000) 96%
Piutang dagang, net Rp 64.000 Rp 68.000 Rp 4.000 6%
Persediaan barang Rp 84.000 Rp 90.000 Rp 6.000 7%
dagang
Beban dibayar Rp 6.000 Rp 5.800 (Rp 200) 3%
dimuka
Total Aktiva Lancar Rp 244.500 Rp 181.800 (Rp 62.700) 26%
Investasi Jangka
Panjang
Investasi dalam Rp 80.000 - (Rp 80.000) 100%
saham (beberapa
perusahaan)

Aktiva Tetap
Peralatan Kantor net Rp 3.700 Rp 3.500 (Rp 200) 5%
Peralatan toko, net Rp 6.800 Rp 17.900 Rp 11.100 163%
Bangunan, net Rp 28.000 Rp 176.800 Rp 148.800 531%
Tanah Rp 20.000 Rp 50.000 Rp 30.000 150%
Total Aktiva Tetap Rp 58.500 Rp 248.200 Rp 189.700 324%
Total Aktiva Rp 383.000 Rp 430.000 Rp 47.000 12%

Kewajiban
Kewajiban Lancar
Utang dagang - Rp 5.000 Rp 5.000 0%
Utang Wesel Rp 55.000 Rp 43.600 (Rp 11.400) 21%
Utang gaji Rp 5.000 Rp 4.800 (Rp 200) 4%
Utang pajak Rp 1.200 Rp 800 (Rp 400) 33%
Total Kewajiban Rp 61.200 Rp 54.200 (Rp 7.000) 11%
Lancar

Kewajiban Tidak
Lancar
Uatng obligasi Rp 10.000 Rp 60.000 Rp 50.000 500%
Total Kewajiban Rp 71.200 Rp 114.200 Rp 43.000 60%

Ekuitas
Saham biasa nilai Rp 250.000 Rp 250.000 Rp - 0%
nominal Rp 0,01 per
lmbar
Laba Ditahan Rp 61.800 Rp 65.800 Rp 4.000 6%
Total Ekuitas Rp 311.800 Rp 315.800 Rp 4.000 1%

Total Kewajiban dan Rp 383.000 Rp 430.000 Rp 47.000 12%

Ekuitas

PT. Bahagia di Cikarang

Laporan Rugi – Laba Komparatif
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Pos-pos 31-Des-10 31-Des-11 Perubahan Persentasi
Kenaikan
(Penurunan)
Penjualan kotor Rp 853.000 Rp 973.500 Rp 120.500 14%
Dikurangi retur Rp 10.200 Rp 13.500 Rp 3.300 32%
penjualan dan
pengurangan bunga
Penjualan bersih Rp 842.800 Rp 960.000 Rp 117.200 14%
Harga Pokok Rp 622.500 Rp 715.000 Rp 92.500 15%
Penjualan
Laba Kotor Rp 220.300 Rp 245.000 Rp 24.700 11%

Bbeban Operasional
Beban Penjualan
Beban Iklan Rp 5.000 Rp 7.500 Rp 2.500 50%
Beban gaji penjualan Rp 97.500 Rp 109.500 Rp 12.000 12%
Beban perlengkapan Rp 2.800 Rp 3.200 Rp 400 14%
toko
Beban penyusutan Rp 1.700 Rp 2.400 Rp 700 41%
peralatan toko
Beban penyusutan Rp 14.000 Rp 14.800 Rp 800 6%
bangunan toko
Rp 121.000 Rp 137.400 Rp 16.400 14%
Beban Administrasi
dan Umum
Beban gaji bagian Rp 40.050 Rp 41.000 Rp 950 2%
kantor
Beban perlengkapan Rp 1.250 Rp 1.300 Rp 50 4%
kantor
Beban asuransi Rp 1.200 Rp 1.600 Rp 400 33%
Beban penyusutan Rp 300 Rp 300 Rp - 0%
peralatan kantor
Beban penyusutan Rp 1.500 Rp 2.850 Rp 1.350 90%
bangunan kantor
Beban kerugian Rp 2.200 Rp 220 (Rp 1.980) 90%
piutang
Rp 46.500 Rp 49.300 Rp 2.800 6%
Total Beban Operasi Rp 167.500 Rp 186.700 Rp 19.200 11%
(Pemasaran)
Laba Bersih Rp 52.800 Rp 58.200 Rp 5.400 10%
Sebelum Bunga dan
Pajak
Beban Bunga Rp 1.500 Rp 6.300 Rp 4.800 320%
Laba Bersih Rp 51.300 Rp 52.000 Rp 700 1%
sSebelum Pajak
Pajak Penghasilan Rp 18.700 Rp 19.000 Rp 300 2%
Laba Bersih Setelah Rp 32.600 Rp 33.000 Rp 400 1%
Pajak
 2.

PT Bahagia di Cikarang
Laporan Neraca Common Size
31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Pos-Pos 31-Des-10 31-Des-11 Persentase
31-Des-10 31-Des-11
Aktiva Lancar
Kas Rp 20.500 Rp 15.000 5% 3%
Surat Berharga Rp 70.000 Rp 3.000 18% 1%
Piutang dagang, net Rp 64.000 Rp 68.000 17% 16%
Persediaan barang Rp 84.000 Rp 90.000 22% 21%
dagang
Beban dibayar Rp 6.000 Rp 5.800 2% 1%
dimuka
Total Aktiva Lancar Rp 244.500 Rp 181.800 64% 42%
Investasi Jangka
Panjang
Investasi dalam Rp 80.000 - 21% 0%
saham (beberapa
perusahaan)

Aktiva Tetap
Peralatan Kantor net Rp 3.700 Rp 3.500 1% 1%
Peralatan toko, net Rp 6.800 Rp 17.900 2% 4%
Bangunan, net Rp 28.000 Rp 176.800 7% 41%
Tanah Rp 20.000 Rp 50.000 5% 12%
Total Aktiva Tetap Rp 58.500 Rp 248.200 64% 58%
Total Aktiva Rp 383.000 Rp 430.000 100% 100%

Kewajiban
Kewajiban Lancar
Utang dagang - Rp 5.000 0% 1%
Utang Wesel Rp 55.000 Rp 43.600 14% 10%
Utang gaji Rp 5.000 Rp 4.800 1% 1%
Utang pajak Rp 1.200 Rp 800 0% 0%
Total Kewajiban Rp 61.200 Rp 54.200 16% 13%
Lancar

Kewajiban Tidak
Lancar
Uatng obligasi Rp 10.000 Rp 60.000 3% 14%
Total Kewajiban Rp 71.200 Rp 114.200 19% 27%
 Ekuitas
Saham biasa nilai Rp 250.000 Rp 250.000 65% 58%
nominal Rp 0,01 per
lmbar
Laba Ditahan Rp 61.800 Rp 65.800 16% 15%
Total Ekuitas Rp 311.800 Rp 315.800 81% 73%

Total Kewajiban dan Rp 383.000 Rp 430.000 100% 100%

Ekuitas

PT. Bahagia di Cikarang

Laporan Rugi- Laba Common Size
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011

Pos-pos 31-Des-10 31-Des-11 Persentase

31-Des-10 31-Des-10
Penjualan kotor Rp 853.000 Rp 973.500 101% 101%
Dikurangi retur Rp 10.200 Rp 13.500 1% 1%
penjualan dan
pengurangan bunga
Penjualan bersih Rp 842.800 Rp 960.000 100% 100%
Harga Pokok Penjualan Rp 622.500 Rp 715.000 74% 74%
Laba Kotor Rp 220.300 Rp 245.000 26% 26%

Bbeban Operasional
Beban Penjualan
Beban Iklan Rp 5.000 Rp 7.500 1% 1%
Beban gaji penjualan Rp 97.500 Rp 109.500 12% 11%
Beban perlengkapan Rp 2.800 Rp 3.200 0,3% 0,3%
toko
Beban penyusutan Rp 1.700 Rp 2.400 0,2% 0,3%
peralatan toko
Beban penyusutan Rp 14.000 Rp 14.800 2% 2%
bangunan toko
Rp 121.000 Rp 137.400 14% 14%
Beban Administrasi dan
Umum
Beban gaji bagian kantor Rp 40.050 Rp 41.000 5% 4%
Beban perlengkapan Rp 1.250 Rp 1.300 0,1% 0,1%
kantor
Beban asuransi Rp 1.200 Rp 1.600 0,1% 0,2%
Beban penyusutan Rp 300 Rp 300 0% 0,03%
peralatan kantor
Beban penyusutan Rp 1.500 Rp 2.850 0,2% 0,3%
bangunan kantor
Beban kerugian piutang Rp 2.200 Rp 220 0,3% 0,02%
Rp 46.500 Rp 49.300 6% 5%
Total Beban Operasi Rp 167.500 Rp 186.700 20% 19%
(Pemasaran)
Laba Bersih Sebelum Rp 52.800 Rp 58.200 6% 6%
Bunga dan Pajak
Beban Bunga Rp 1.500 Rp 6.300 0,2% 1%
Laba Bersih Sebelum Rp 51.300 Rp 52.000 6% 5%
Pajak
Pajak Penghasilan Rp 18.700 Rp 19.000 2% 2%
Laba Bersih Setelah Rp 32.600 Rp 33.000 4% 3%
Pajak

3. a. Ratio Likuiditas yaitu current ratio,acid test ratio

 Ratio Lancar (Current Ratio)
 Komponen Laporan Keuangan 2011
Total Aktiva Lancar Rp. 181.800
Total Kewajiban Lancar Rp.54.200
Untuk tahun 2011:

Aset La ncar
 Current Ratio= × 100 %
Kewajiban Lancar

181.800
¿ ×100 %=335 %
54.200

 Acid Test Ratio

Komponen Laporan Keuangan 2011

Kas 15.000
Surat berharga 3.000
Piutang 68.000
Total Kewajiban Lancar Rp.54.200
Untuk tahun 2011:

 Acid Test Ratio

kas + surat berharga+ piutang

 Acid T est Ratio= ×100 %
Kewajiban Lancar

15.000+3.000+68.000
= =×100 %= 158,67%
54.200

b. Ratio Struktur Modal dan Solvabilitas ,yaitu : total debt to equity ratio,long
term debt to total assets ratio, long term debt to equity ratio.
 Debt to Equity Ratio

Komponen Laporan Keuangan 2011

Total Utang Rp 114.200
Total Ekuitas 315.800
Untuk Tahun 2011:

Total Debt
 Debt ¿ Asset Ratio= ×100 %
Ekuitas

114.200
¿ ×100 %=36 %
315.800

 Long Term Debt to Assets Ratio

 Komponen Laporan Keuangan 2011
Total Utang Jangka Panjang 60.000
Total Assets 430.000
Untuk Tahun 2011:

Long Term Debt

 Long Term Debt ¿ Equity Ratio= ×100 %
Assets

60.000
¿ × 100 %=14 %
430.000

 Long Term Debt to Equity Ratio

Komponen Laporan Keuangan 2011

Total Utang Jangka Panjang 60.000
Total Modal 315.800
Untuk Tahun 2011:

Long Term Debt

 Long Term Debt ¿ Equity Ratio= ×100 %
equity

60.000
¿ ×100 %=19 %
315.800

c. Ratio Aktivitas ,yaitu: inventory turn over, receivable turn over dan assets turn
over
 Perputaran Persediaan (inventory turn over)

Komponen Laporan Keuangan 2011

Harga Pokok Penjualan 715.000
Persediaan 87.000
Untuk Tahun 2011:

Harga Pokok Penjualan

 Perputaran Persediaan=
Persediaan

715.000
¿ =8,2 kali
87.000
  Perputaran Piutang (receivable turn over)

Komponen Laporan Keuangan 2011

Penjualan Bersih 960.000
Rata-Rata Piutang 66.000
Untuk Tahun 2011

Penjualan
 Perputaran piutang=
Rata−Rata Piutang

960.000
¿ =14,5 kali
66.000

 Rasio Perputaran Aktiva

Komponen Laporan Keuangan 2011

Penjualan Bersih 960.000
Total Aktiva 430.000
Untuk Tahun 2011:

Turn Penjualan
 ¿ Asset
¿ Total AktivaTetap

960.000
¿ =2,2 kali
430.000

d. Ratio Rentabilitas yaitu; gross profit margin dan return on equity

 Rasio Laba Kotor (gross profit margin)

Komponen Laporan Keuangan 2011

Laba Kotor 245.000
Penjualan bersih 960.000
Untuk Tahun 2011:

Laba Kotor
 Rasio Laba Kotor=
Penjualan Bersih

245.000
¿ =25,52 %
960.000
  Rasio Pengembalian Modal (Return on Equity/ROE)

Komponen Laporan Keuangan 2011

Earning After Interst and Tax 33.000
Ekuitas 250.000
Untuk Tahun 2011:

E arning After Interst∧Tax

 Return on Equity (ROE)=
Ekuitas

33.000
¿ =13,2%
250.000

e. Ratio Ukuran Pasar, yaitu: earning debt share dan price earnings ratio
 earning debt share

Laba per lembar saham biasa= laba bersih:jumlah lembar saham beredar

= 33.000: (Rp.250.000/0,01)

= 33.000: 25.000.000 lbr

=Rp. 0,00132 per lembar

Karena dalam juta rupiah maka Rp.0,00132× Rp.1.000.000= Rp. 1.320 per
lembar saham biasa

 price earnings ratio= harga saham: laba per saham

= Rp.250.000: Rp.1.320

= 189
 2. Analisis rasio PT Jaya dengan rasio industri pada tahun 2011, tugas Saudara
adalah mengisi kolom yang dikosongkan baik dan atau tidak baik. Adapun rasio
PT Jaya dan rasio dan rasio industri

Jenis Rasio Rasio PT Jaya Rasio Industri Baik atau Tidak

Baik
Current ratio 250% 200% ………………………
Total assets turn over 3 kali 2,5 kali ………………………
Total debt to equity 80% 50% ………………………
Return on equity 20% 30% ………………………
Earnings per share Rp20.000 Rp15.000 ………………………

Penyelesaian:

Jenis Rasio Rasio PT Jaya Rasio Industri Baik atau Tidak Baik
Current ratio 250% 200% BAIK
(rata-rata industri umtuk rata-rata
industri untuk current rastio adalah
200%, keadaan perusahaan untuk
tahun 2011 baik karena rasionya
berada di atas rata-rata industri)

Total assets turn over 3 kali 2,5 kali BAIK

Total debt to equity
Return on equity
Earnings per share
(rata-rata industri untuk perputaran
asset adalah 2,5 kali, maka untuk
tahun 2011 dianggap berhasil
karena melebihi angka rata-rata
industri)
80% 50% TIDAK BAIK
(Rasio rata-rata industri untuk debt
to equity ratio sebesar 50%,
perusahaan dianggap tidak baik
karena berada di atas rata-rata
industri yaitu sebesar 80%)
20% 30% TIDAK BAIK
(rasio rata-rata return on equity
adalah 20% sedangkan rata-rata
industri adalah 30% dimana
keadaan ini dianggap tidak baik
karena berada dibawah rata-rata
industri)
Rp20.000 Rp15.000 BAIK
(rata-rata industri untuk Earnings
per share adalah Rp20.000 untuk
tahun 2011 dianggap baik karena
melebihi rata-rata industri.