JENIS UJIAN AUDIT

1. Prosedur Bagi Memahami Struktur

Kawalan Dalaman
Ukur
2. Ujian Terhadap Kawalan CR

3. Ujian Substantif
Mengurangkan
i. Ujian Substantif Urusniaga PDR

ii. Prosedur Analitikal

iii. Ujian Perincian Terhadap Nilai Baki

Prosedur Memahami Struktur Kawalan Dalaman -
SKD
Pemahaman SKD dan jaminan ianya berjalan seperti sepatutnya
adalah dengan cara:

mengkaji rekabentuk Placement in Operation

kumpul bukti melalui

Pertanyaan Personel Kemaskini & nilai

Klien pengalaman lepas
Dokumentasi & membaca polisi dan manual
Pengamatan sistem operasi
 Ujian Terhadap Kawalan
Dilakukan untuk menilai risiko kawalan ke atas
mana-mana objektif audit yang “transaction-
related.”

Bukti yang diperlukan: bagi setiap elemen

kawalan

pertanyaan (tambahan) dokumentasi (tambahan)

Pengamatan (observation) ‘reperformance’

 Ujian Substantif

Dilakukan untuk mencari “dollar misstatements”

(monetary errors); iaitu kesan ketepatan nilai baki:
3 jenis Ujian

Ujian Substantif Urusniaga

Kewujudan Pengkelasan

Lengkap Pemasaan

Ketepatan Ringkasan & Pemindahan

 Prosedur Analitikal

Prosedur-prosedur analitikal boleh

digunakan bagi menentukan setakat
mana prosedur audit yang lain harus
digunakan

Sekiranya prosedur analitikal menunjukkan

bahawa tiada perkara luar jangkaan, maka ujian
lain boleh dikurangkan.
 Ujian Perincian Terhadap
Nilai Baki
“Tests of Details of Balances” - “monetory
correctness” terhadap akaun-akaun KKK dan
boleh melibatkan juga akaun-akaun Penyata
Pendapatan.

Kewujudan Cut-off

Lengkap Detail Tie-in

Ketepatan Nilai Realis

Persembahan &
Pendedahan Hak & Obligasi
Pengkelasan
DALAM MEMBUAT PLAN AUDIT &
PROGRAM AUDIT ADALAH
PENTING BAHAWA
PDR = AAR
IR X CR
Planned Detection Risk

Acceptable Audit Risk

Inherent Risk Control Risk

JENIS BUKTIAN MENGIKUT UJIAN

Prosedur Pemahaman KD Ujian Kawalan

Dokumentasi
Dokumentasi (Extra)
Pemerhatian
Pemerhatian
Pertanyaan
Pertanyaan (Extra)
‘reperformance’
‘reperformance’
 Sambungan:
JENIS BUKTIAN MENGIKUT UJIAN

Ujian Substantif Prosedur Ujian Perincian

Urusniaga Analitikal Baki Akaun

•Dokumentasi •Pertanyaan •Pemeriksaan

•Pengesahan
•Pertanyaan •Ujian Analitikal
•Dokumentasi
•‘reperformance’ •pertanyaan
•reperformance’
 KOS PEMBUKTIAN

Susunan Ujian dari kos rendah ke tinggi

1. Prosedur analitikal
2. Prosedur Pemahaman SKD dan Ujian Kawalan

3. Ujian Substantif terhadap Urusniaga

4. Ujian Perincian terhadap Nilai Baki

 PENCAMPURAN BUKTI
( EVIDENCE MIX )
CONTOH:
Syarikat besar dengan SKD yang canggih:
banyak prosedur fasa pemahaman
banyak ujian terhadap kawalan
ujian substantif urusniaga yang sedikit
banyak prosedur analitikal
ujian nilai baki yang sedikit
 METODOLOGI REKABENTUK
PROGRAM AUDIT
PROGRAM AUDIT :
ADA TIGA SEGMEN

1. Ujian Kawalan &

Ujian Substantif 2. Prosedur-
Urusniaga prosedur
Analitikal

3. Ujian Perincian
Nilai Baki
 Rekabentuk Ujian Kawalan & Ujian
Substantif Urusniaga
Perlu 4 Langkah Menerangkan
SKD dalam
1. Laksanakan prosedur memahami SKD
kertas kerja
Penerangan prosedur yang dilakukan
2. Menilai risiko kawalan
untuk memahami SKD

3. Menilai kos/manfaat menguji kawalan

4. Rekabentuk ujian kawalan dan ujian substantif urusniaga bagi

memenuhi objektif audit mengenai urusniaga
 Memenuhi Objektif Audit Berhubung
Urusniaga (TR)
4 Langkah

1. Express detailed TR audit obj. in terms of the transactions

of the cycle being examined
2. Identify a key control(s) that should reduce control risk
for each detailed TR audit obj
3. Develop procedures to test effectiveness of key controls to
which a reduction in control risk is attributed

4. Where misstatements may occur due to weakness in

controls for a TR audit obj., select substantive tests of
transactions which will detect expected statements
 Rekabentuk Ujian Nilai Baki
1. Set tolerable misstatement and AAR and IR for
the account balances in question

2. Asses control risk (CR)

3. Design tests of controls, substantive tests of transactions,

and analytical procedures and predict the results of
aplying those tests

4. Giving due consideration to the expected results in (3)

design tests of details of balances for each account to
satisfy appropriate balance-related audit objs., i.e.
determine the nature, timing, and extent of tests to be
performed
 Audit Planning Activities Performed
from Aggregate Level to Disaggregate
Level
1. Overall audit ( eg. obtaining background information)

2. Cycle (eg. understanding the accounting system)

3. Account (eg. setting tolerable misstatement)

4. Internal control objective (eg.setting control risk)

5. Audit objective (eg. designing tests of details of

balances)