Pemeriksaan
Akuntansi 2
(dalam satu semester)
SILABI AUDIT 2:
PENGANTAR : PROSES AUDIT
FASE 1 :
MERENCANAKAN & MERANCANG SUATU
PENDEKATAN AUDIT
FASE 2 :
MELAKUKAN PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN &
PENGUJIAN SUBSTANTIF
FASE 3 :
MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS & PENGUJIAN
TERPERINCI
FASE 4 & 5 :
MENYELESAIKAN AUDIT & MENERBITKAN LHP
PENJELASAN Ikhtisar proses
audit :
FASE 1: MERENCANAKAN & MERANCANG SUATU
PENDEKATAN SUATU AUDIT
ya
TAHAP I :
1. MENGIDENTIFIKASI RISIKO BISNIS
KLIEN YANG MEMPENGARUHI PIUTANG
DAGANG
2. MENETAPKAN SALAH SAJI YANG DAPAT
DITERIMA DAN MENILAI RISIKO BAWAAN
UNTUK PIUTANG DAGANG
3. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN
DALAM SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN
TAHAP II :
MENDESAIAN DAN
MELAKUKAN PENGUJIAN
PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
ATAS TRANSAKSI PADA
SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN
kerangka perencanaan program
pengujian kepatuhan terhadap
Siklus Pendapatan.
Unsur PI dlm siklus Uji
pendapatan Kuesioner PI
Kepatuhan
Sistem penjualan
kredit
Sistem penjualan
tunai
Sistem retur
penjualan
Sistem penghapusan
piutang
KERANGKA TUJUAN
PEMERIKSAAN
DALAM PENGUJIAN SUBSTANTIF
Verifikasi
Penyajian di Pengujian Verifikasi
Dalam laporan Penggelapan Pisah batas Verifikasi
keuangan eksistensi PEMERIKSAAN
DIMULAI DARI SINI
Rekonsiliasi
Saldo yang
Catatan
`
TAHAP III :
1. MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR
ANALITIS UNTUK PIUTANG DAGANG
A.
MENETAPKAN TINGKAT MATERIALITAS
UNTUK SELURUH LAPORAN KEUANGAN
B.
DI ALOKASIKAN JUMLAH YANG DIANGGAP
MATERIAL UNTUK SETIAP AKUN NERACA
(PENENTUN SALAH SAJI YANG DAPAT
DITERIMA)
3. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN
DALAM SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN (tahap 1)
3 ASPEK PENGENDALIAN INTERNAL :
1. PENGENDALIAN UNTUK MENGHINDARI
ATAU MENDETEKSI PENCURIAN
2. PENGEDALIAN ATAS PENETAPAN PISAH
BATAS
3. PENGENDALIAN YANG BERHUBUNGAN
DENGAN CADANGAN PIUTANG TAK
TERTAGIH
MENDESAIN DAN MELAKUKAN
PROSEDUR ANALITIS UNTUK
PIUTANG DAGANG
MENGANALISA LAPORAN LABA RUGI DENGAN NERACA
YANG MEMPUNYAI KETERIKATAN SECARA ANALISIS
MENGGUNAKAN PROSENTASE ( % ) KENAIKAN ATAUPUN
PENURUNAN PERKIRAAN YANG TERKAIT, SEPERTI :
A. RASIO & PERBANDINGAN SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN YANG MENUNJUKKAN ADANYA POTENSI
SALAH SAJI
B. RASIO & PERBANDINGAN SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN DENGAN TAHUN SEBELUMNYA
PROSEDUR ANALITIS SALAH SAJI YANG MUNGKIN
TERJADI
UNSUR-UNSUR SISTEM
AKUNTANSI
Unit organisasi
Sistim otorisasi
Dokumen
Catatan akuntansi
Bagan alir sistem
akuntansi
Unsur-unsur sistem akuntansi &
Pengendalian Intern
UNSUR-UNSUR PENGENDALIAN
INTERN :
Struktur organisasi (jelas &
tegas )
Sistem otorisasi dan
prosedur pencaatan
Praktik yang sehat
Karyawan yang cakap
Ada beberapa siklus kegiatan :
Siklus pendapatan
Siklus pembelian
Siklus penggajian dan
pengupahan
Siklus kas
Siklus Biaya
Contoh Kuesioner SPI
1.Organisani :
UNSUR PENGENDALIAN KUESIONER
INTERN PENGENDALIAN INTEN
Apakah fungsi
1. Fungsi penjualan penjualan terpisah dari
harus terpisah dari fungsi penerimaan kas
fungsi
Penerimaan kas Apakah fungsi
penerimaan kas
2. Fungsi penerimaan terpisah dari fungsi
kas harus terpisah dari akuntansi
fungsi akuntansi
Apakah transaksi
penjualan tunai
3.Transaksi penjualan dilaksanakan oleh lebih
tunai dilaksanakan oleh dari satu fungsi
lebih dari satu fungsi
2.SISTEM OTORISASI & PROSEDUR
PENCATATAN
UNSUR PENGENDALIAN KUESIONER
INTERN PENGENDALIAN INTEN
Sistem penjualan
kredit
Sistem penjualan
tunai
Sistem retur
penjualan
Sistem penghapusan
piutang
Sistem penjualan kredit, yang
terdiri dari berbagai prosedur :
Prosedur penerimaan
barang
Prosedur pencatatan
piutang
Prosedur pencatatan
retur penjualan
Sistem penghapusan piutang, y
ang terdiri dari prosedur :
Prosedur pembuatan
bukti memorial
Prosedur pencatatan
piutang
Unit organisasi yang terkait
Nama unit organisasi
Fungsi
pemegang fungsi
Fungsi penjualan
Bagian order penjulan
Fungsi pemberi otorisasi
kredit Bagian kredit
Fungsi penyimpanan barang Bagian gudang
Fungsi pengiriman barang Bagian pengiriman
Fungsi penagihan Bagian penagihan
Fungsi pencatat piutang Bagian piutang
Fungsi akuntansi biaya Bagian kartu persediaan
dan kartu biaya
Fungsi akuntansi umum
Bagian jurnal, Buku
Fungsi penerimaan barang Besar, dan laporan
Fungsi penerima kas Bagian penerima barang
Bagian Kasir
Dokumen
Dokumen sumber &
Transaksi pendukung
Faktur penjualan
Penjualan kredit
Faktur penjualan tunai
Memo kredit
Bukti memorial
Penjualan tunai Surat order pengiriman
1. Deskripsi piutang
Rekonsiliasi
Saldo yang
Catatan
Aktiva per audit ` disajikan dlm
Pemeriksaan
dimulai neraca
dari sini
Akuntansi
Program pengujian substantif
terhadap piutangIndek KKP Tgl, pelaks
Prosedur Pelaksana
Pemeriksaan
Rekonsiliasi
1. Usust saldo piutang yang
tercantum dalam neraca ke saldo
rekeing piutang yang bersangkutan
dalam buku besar
2. Hitung kembali saldo piutang
rekening piutna dalam buku besar
3. Usut posting pendebitan rekening
piutang dalam jurnal ybs.
4. Lakukan rekonsiliasi buku pembantu
piutang dengan rekening kontrol
piunta dalam buku besar
Program pengujian substantif
terhadap piutang lanjutan…
Verifikasi eksistensi
Kirimkan surat konfirmasi ke
debitur
Periksa dokumen yang
mendukung timbulnya piutang
Periksa dokumen yang
mendukung pencatatan
penerimaan kas dari debitur
yang terjadi setelah tanggal
neraca
Program pengujian substantif terhadap
piutang lanjutan…..
Verifikasi pemilikan
Verifikasi Cutoff
Verifikasi penilaian
Hitung kembali CKP yang dibuat oleh klien
Periksa penentuan umur piutang yang
dibuat oleh klien
Bandingkan CKP yang tercantum dalam
neraca tahun yang diperiksa dengan tahun
sebelumnya
Periksa catatan kredit untuk debitur yang
utangnya telah kadaluwarsa
Program pengujian substantif
terhadap piutang lanjutan…..
Verifikasi penyajian peiutang didalam neraca
Periksa klasifikasi piutang
kedalam kelompok aktiva
lancar dan tak lancar
Periksa jawaban konfirmasi
piutang
Periksa klasifikasi piutang
dalam kelompok piutang
Perisa surat representasi klien
mengenai piutang